（财政学专业论文）促进湖南有色金属循环经济发展的财政政策研究.pdf

1 一 r e s e a r c ho nf i s c a lp o l i c yo fp r o m o t i n gc i r c u l a re c o n o m yo f h u n a nn o n f e r r o u sm e t a l si n d u s t r y b y y u a nj i n b m ( h u n a na g r i c u t r u a lu n i v e r s i t y ) 2 0 0 7 at h e s i ss u b m i t t e di np a r t i a ls a t i s f a c t io no ft h e r e q u i r e m e n t sf o rt h ed e g r e eo f m a s t e ro fe c o n o m i c s f i n a n c e i nt h e g r a d u a t es c h o o l o f h u n a nu n i v e r s i t y s u p e r v i s o r p r o f e s s o rc h e nj i y u o c t o b e l2 0 0 9 七 。冉鼍 。 湖南大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所 取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任 何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡 献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的 法律后果由本人承担。 作者签名： 袁铞 日期：加年詹月夕日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意 学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文 被查阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编 入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇 编本学位论文。 本学位论文属于 1 、保密口，在年解密后适用本授权书。 2 、不保密团。 ( 请在以上相应方框内打“v ”) 作者签名： 描 日期：占叼7 年，2 月夕 日 剔程筏俘靠缪醐一；钆堋棚 a 硕士学位论文 摘要 湖南是世界闻名的“有色金属之乡 ，有色金属工业的发展为国家提供了丰 富的资源和产品，在我国经济建设、国防建设、社会发展以及稳定就业等方面发 挥着重要作用。然而长期对矿产的粗放开采、冶炼和加工，带来的资源浪费和环 境污染阻碍了有色金属行业的快速发展。发展循环经济为湖南的有色金属行业指 明了一条经济效益好、环境效益佳的可持续发展道路。 国内外实践表明，财政政策是促进循环经济发展的重要工具。公共物品理论 和外部性理论为财政促进湖南有色金属循环经济的发展提供了理论依据，多元化 的财政手段更能够从多角度促进循环经济的发展。 通过对湖南有色金属行业发展循环经济状况的考察，发现了湖南有色金属循 环经济的发展特色和存在的不足。现行财政政策中制约湖南有色金属循环经济发 展的因素主要有：预算安排上的不足，税收政策的调整加重了有色金属循环经济 企业的税负，财政补贴力度不够，绿色政府购买的落实率低，地方政府财政压力 大等。 结合国外循环经济发展成功财税经验和当前湖南省的实际情况，将有色金属 循环利用过程纳入财政政策设计考量、发挥财政对有色金属循环经济产业的引导 功能、与配套措施协调发展作为财政政策改革的基本思路，从建立“绿色”政府 预算、加强税收政策的“绿色”导向、扩大循环经济财政补贴范围和加强力度、 加快落实政府绿色采购、拓宽引资渠道缓解地方财政压力等方面不断完善循环经 济财政体系，并辅之以配套措施，对湖南有色金属循环经济的发展形成强大的推 动力。 关键词：有色金属行业：循环经济；财政政策 促进湖南有色余属循环绎济发展的财政政策研究 詈曼曼曼曼! 皇曼曼鼍曼i=2n - = 蔓麓 ab s t r a c t h u n a ni st h ew o r l d f a m o u s “h o m e t o w no fn o n f e r r o u s m e t a ls f e r r o u s m e t a l si n d u s t r i e sp r o v i d ew i t haw e a l t ho fr e s o u r c e sa n dp r o d u c t st oo u r c o u n t r y , i tp l a y a ni m p o r t a n tr o l et oo u re c o n o m i cc o n s t r u c t i o n ，n a t i o n a id e f e n s ec o n s t r u c t i o n s o c i a l d e v e l o p m e n ta n ds t a b i l i t y o f e m p l o y m e n t ，h o w e v e r , l o n g t e r me x t e n s i v em i n e r a l e x c a v a t i o n ，s m e l t i n ga n dp r o c e s s i n gl e dt ow a s t eo fr e s o u r c e sa n de n v i r o n m e n t a l p o l l u t i o n ，i tp r e v e n tt h er a p i dd e v e l o p m e n to fn o n f e r r o u sm e t a l si n d u s t r y d e v e l o p i n g r e c y c l i n ge c o n o m yp o i n t e do u tas u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n tp a t ho fg o o de c o n o m i c r e t u r n sa n de x c e l l e n te n v i r o n m e n t a ib e n e f i tf o rh u n a n n o n f e r r o u sm e t a ls b o t hd o m e s t i ca n di n t e r n a t i o n a l p r a c t i c es h o w st h a tf i s c a lp o l i c yi sa ni m p o r t a n t t o o lt o p r o m o t et h ed e v e l o p m e n to fc i r c u l a re c o n o m y p u b l i cg o o d st h e o r ya n d e x t e r n a l i t yt h e o r yp r o v i d eat h e o r e t i c a lb a s i sf o rf i n a n c i a ls e c t o rt od e v e l o pc i r c u l a r e c o n o m yi nh u n a nn o n - f e r r o u sm e t a l s d i v e r s i t yf i s c a lp o l i c yl e a db e t t e rp r o m o t et h e d e v e l o p m e n to fc i r c u l a re c o n o m yf r o md i f f e r e n ta n g l e s t h r o u g ht h e r e s e a r c ho ft h e d e v e l o p m e n t o fc i r c u l a r e c o n o m y i nh u n a n n o n f e r r o u sm e t a l si n d u s t r y , w ef o u n dt h ec h a r a c t e r i s t i c s a n ds h o r t c o m i n g so ft h e d e v e l o p m e n to fh u n a nn o n f e r r o u sm e t a l s f r o mt h ec u r r e n tf i s c a lp o l i c y , w ef o u n dt h e c o n s t r a i n t so fc i c u l a r e c o n o m yd e v e l o p m e n ti nh u n a nn o n f e r r o u sm e t a l sa r e ：n o t e n o u g hi nb u d g e t a r ya r r a n g e m e n t s ，a d j u s t m e n t so ft a xp o l i c yi n c r e a s e dt h et a xb u r d e n o nn o n 。f e r r o u sm e t a l sr e c y c l i n ge c o n o m i ce n t e r p r i s e s ，s u b s i d i e sa r en o ts u f f i c i e n t l y , l o w l e v e lo fi m l e m e n t a t i o na tg o v e r n m e n tg r e e np u r c h a s e ，h u g ep r e s s u r eo nl o c a lp u b l i c f i n a n c i a la n ds oo n c o n n e c tw i t ht h es u c c e s se x p e r i e n c eo fd e v e l o p i n gc i r c u l a re c o n o m ya ta b r o a d a n dt h es i t u a t i o ni nh u n a n p r o v i n c e ，c o n s i d et h eb e l o wa st h eb a s i ci d e a so fr e f o r m i n g f i s c a l p o l i c y ：p u tt h ep r o c e s so fn o n f e r r o u sm e t a lc i r c u l a re c o n o m yi nf i s c a l p o l i c y , f i s c a lp o l i c yp l a yai n c u b a t o ri np r o m t i n gt h ed e v e l o p m e n to fn o n f e r r o u s m e t a l sc i r c u l a r e c o n o m y c o o r d i n a t ew i t ht h es u p p o r t i n gm e a s u r e s w ep r o r a t et h e d e v e l o p m e n t o fn o n - f e r r o u sm e t a l s r e c y c l i n ge c o n o m y i nh u n a nf r o mt h e b e l o w ：e s t a b i l i s h t h e g r e e n ”g o v e r n m e n tb u d g e t ，e n h a n c et h eg r e e n o r i e n t e di nt a x p o l i c y , e x p a n dt h es c o p eo fr e c y c l i n ge c o n o m ya n ds t r e n g t h e n i n go fe f f o r t so ff i n a n c i a l s u b s i d i e s ，a c c e l e r a t et h ei m p l e m e n t a t i o no fg o v e r n m e n tg r e e n p r o c u r e m e n t ，w i d e n c h a n n e l so fe a s i n gt h el o c a lf i n a n c i a l p r e s s u r e ，a n dc o m p l e m e n t e db y m a t c h i n g m e a s u r e s k e yw o r d s ：n o n - f e r r o u sm e t a l si n d u s t r y ；c i r c u l a re c o n o m y ；f i s c a lp o l i c y r i ， ， f 轴 ： q 硕- 卜学何论文 目录 学位论文原创性声明及学位论文版权使用授权书i 摘要j i i a b s t r a c t i i i 插图索引i 附表索引v i i i 第1 章绪论l 1 1 研究背景及意义l 1 2 国内外文献综述2 1 2 1 国外文献综述一2 1 2 2 国内文献综述5 1 2 3 总的评述一7 1 3 研究方法及创新8 1 4 主要内容与结构安排9 第2 章财政政策促进循环经济发展的理论分析1 0 2 1 循环经济的基本理论1 0 2 1 1 循环经济的内涵1 l 2 1 2 循环经济的原则1 3 2 1 3 循环经济的层次1 4 2 2 财政介入发展循环经济的理论依据1 7 2 2 1 公共物品理论及应用1 7 2 2 2 外部性理论及应用1 8 2 3 促进循环经济发展的财政工具分析一2 0 2 3 1 预算政策的结构调整作用2 0 2 3 2 政府支出的平衡扩张作用2 1 2 3 3 税收政策的导向作用2 1 2 3 4 补贴政策的激励作用2 3 第3 章促进湖南有色金属循环经济发展的财政政策分析2 5 3 1 湖南有色金属循环经济发展现状分析一2 5 3 1 1 有色金属资源循环利用状况2 6 3 1 2 有色金属循环经济的发展层次2 9 3 1 3 有色金属循环经济的发展模式2 9 3 1 4 有色金属循环经济发展中面临的困境3 3 3 2 促进湖南有色金属循环经济发展的现行财政政策分析3 4 i v 一 促进湖南有色余属f 百环绎济发展的财政政镱研究 3 2 1 财政预算政策分析3 5 3 2 2 税收政策分析3 5 3 2 3 财政补贴政策分析3 9 3 2 4 政府采购政策分析4 0 3 3 湖南有色金属循环经济发展过程中的财政制约因素4 1 3 3 1 财政预算安排欠妥4 1 3 _ 3 2 税收政策导向不明4 2 3 3 3 财政补贴存在缺陷4 3 3 3 4 绿色政府购买效果不佳4 4 3 3 5 地方财政压力较大4 5 第4 章国外发展循环经济的财政经验借鉴4 7 4 1 国外有利于循环经济发展的财政经验4 7 4 1 1 美国发展循环经济的财政政策经验4 7 4 1 2 日本发展循环经济的财政政策经验4 8 4 1 3 德国发展循环经济的财政政策经验5 0 4 1 4 荷兰发展循环经济的财政政策经验5 1 4 2 对制定促进湖南有色金属循环经济发展财政政策的启示一5 2 4 2 1 完善的循环经济政策体系5 2 4 2 2 生产者责任延伸制的体现5 2 4 2 3 财政投入的强有力支持5 2 4 2 4 灵活多样的财政政策手段5 3 4 2 5 奖惩结合的财政方式5 3 4 2 6 精细化定量化的财政标准5 3 第5 章促进湖南有色金属行业发展循环经济的财政对策建议5 4 5 ，1 财政促进湖南有色金属循环经济发展的改进思路5 4 5 1 1 将有色金属循环利用过程纳入财政政策设计5 4 5 1 2 发挥对有色金属循环经济产业的引导职能5 4 5 1 3 财政政策与相关配套措施共同作用5 5 5 2 财政促进湖南有色金属循环经济发展的具体对策5 5 5 2 1 加快实现政府预算的“绿色”转型5 5 5 2 2 建立“绿色”导向的循环经济税收体系5 7 5 2 3 调整促进循环经济发展的财政补贴安排5 9 5 2 4 确保绿色政府采购的落实到位6 0 5 2 5 拓宽引资渠道缓解地方财政压力j 一6 1 5 3 促进湖南有色金属循环经济发展的财政政策配套措施：6 2 5 3 1 完善循环经济法体系6 2 v v l 一 v 一 一 硕士学何论文 ! i 一一一 i i i 。 _ii i_ i ；i i ；i 曼! ! 鼍曼曼曼曼曼曼皇曼曼曼 1 1 研究背景及意义 第l 章绪论 有色金属工业是以开发利用矿产资源为主的基础性行业。改革开放以来，按 照国家提出的实现国内生产总值翻两番的宏伟目标和走新型工业化道路的要求， 不断进行深化改革，调整结构，取得了举世瞩目的成就。矿产资源是保障一个国 家经济健康发展的基础，更是维系有色金属工业生生不息发展的资料源泉，我国 的矿产资源总量和品种位于世界前列，但贫矿多、富矿少；共生矿多、单一矿少： 中小型矿床多，大型、超大型矿床少；小有色金属资源多，大有色金属资源少。 大部分大宗金属原材料人均储量远低于世界人均水平，与此同时，我国2 3 的国 有大中型矿山骨干企业进入中晚期，l 3 的矿山资源面临枯竭的境地【。急剧减少 的矿产资源与不断增长的金属材料需求形成了鲜明的矛盾，仅依靠大量进口难以 解决矿产资源短缺的燃眉之急。此外，长期高速粗放发展的有色金属工业对我国 的生态环境产生了重要影响，冶金工业产生出大量的固体废弃物以及二氧化碳等 温室气体，随工业废水外排的汞、镉、六价铬、铅、砷等有毒物质数量惊人，企 业附近1 2 0 公里范围之内的人、畜、植被和土壤都将受到污染和影响。社会经济 发展的需要和资源环境的制约，使得有色金属工业必须走上一条循环发展的道路， 由此便有了与循环经济“减量化、再利用、资源化”原则一脉相承的再生有色金 属行业的蓬勃发展。党和国家对我国发展循环经济的重视不断升级，中华人民共 和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要( 简称十一五规划) 第六篇 第二十二章“发展循环经济 中指出“突出抓好钢铁、有色、煤炭、电力、化工、 建材等行业和耗能大户的节能工作，抓好煤炭、黑色和有色金属共伴生矿产资源 综合利用，推进粉煤灰、煤矸石、冶金和化工废渣及尾矿等工业废物利用”。随着 2 0 0 8 年循环经济促进法的审议通过，标志着我国对循环经济的推进上升到了 法律高度，并为财政激励循环经济发展提供了良好的法律基础。 素有“有色金属之乡”的湖南省，以铅锌为代表的常用有色金属和以钨锑为 代表的稀有金属的储量以及相应产品产量居全国前列，随着生产能力的不断扩大， 这种不可再生资源的储量优势将不复存在。有色金属工业的发展与新型工业化的 进程和两型社会的构建息息相关，同样面临资源短缺、环境污染、能源紧张、效 益欠佳的湖南有色金属工业，如何运用循环经济思想的指导摆脱高能耗、高污染 的帽子，走资源循环利用的可持续发展道路，既需要企业不断提高科学技术水平 和管理水平，更需要财政在有色金属循环经济发展的过程中特别是初级阶段通过 宏观调控营造良好的发展环境。本文正是从财政的角度出发研究现行财政政策对 湖南省有色金属循环经济的促进和改进，对明确湖南有色金属工业今后发展的大 促进湖南有色金属循环经济发展的财政政策研究 方向和为财政部门提供相关政策建议有一定的现实意义。 对下文可能产生的疑问，现对以下两方面进行说明：一是在我国现行的分税 制财政体制下，大部分的中央税、共享税以及地方税的立法权和税收管理权( 税 法的解释权、税种的开征停征权、税目的增减和税率的调整权、减税免税权) 都 集中在中央，地方政府的灵活机动性较小。本文主要从中央制定财政政策对湖南 有色金属循环经济的影响而非地方政府制定财政政策角度来探讨。二是对“有色 金属循环经济 涵义的界定，狭义的有色金属循环经济是指有色金属资源的循环 再生利用；从广义上来讲，是指的在有色金属行业发展循环经济，既包括在现有 的从原生矿产开采为起点的有色金属生产模式也包括以从废旧物资中回收的有色 金属生产模式。本文探讨的广义上“有色金属循环经济 ，在两种生产模式中更加 推崇后者。 1 2 国内外文献综述 1 2 1 国外文献综述 西方国家的循环经济思想形成较早，最早可追溯到上世纪6 0 年代由美国经济 学家鲍尔丁( k e n n e t he b o u l d i n g ) 提出的“宇宙飞船理论”。而“循环经济”( c i r c u l a r e c o n o m y ) 一词的首次提出则出现在1 9 9 0 年由英国环境经济学家d p e a r c e 和 r k t u r n e r 共同编著的自然资源和环境经济学( e c o n o m i c so f n a t u r a lr e s o u r c e s a n dt h ee n v i r o n m e n t ) 一书中。经过几十年的发展，循环经济思想逐渐从理想主义 理论上升至各国资源环境保护运动实践中的内在动力，最终融入到循环型社会的 构建当中。 为了较好的掌握国外关于循环经济的研究动态，本人通过在国外文献主流网 站n a t i o n a lb u r e a uo fe c o n o m i cr e s e a r c h ，i e d a s ：e c o n o m i c sa n df i n a n c e r e s e a r c h ，s p r i n g e r l i n kh o m e ，西方官方机构和社会网站n a t i o n a lg e o g r a p h i c ，i n t e r n a t i o n a lm o n e t a r yf u n d ( i m f ) ，t h ew o r l db a n k ，w o r l de c o n o m i cf o r u m ，e a r t hp o l i c y i n s t i u t e 以及w e bo fs c i e n c e 学术期刊数据库等了解循环经济发展的社会背景和查 阅有关循环经济的研究文献，运用到的关键词主要有c i r c u l a re c o n o m y ，r e c y c l i n g e c o n o m y , m e t a l sr e c y c l i n g ，p o l l u t i o np o l i c y ，e m i s s i o np o l i c y , e n v i r o n m e n tp o l i c y , p u b l i c p o l i c y , f i s c a lp o l i c y e n v i r o n m e n tt a x f e e s u b s i d y 。通过阅读大量的外文文献，发现国 外在循环经济政策方面的研究主要侧重于对资源和污染排放征税、征税的最适程 度、组合政策的实施、市场化的排污交易手段、政策的激励作用等方面，研究方 法多通过构造数学规划模型、理论模型、静态模型等实证形式，从理论和实践上 论证政策对循环经济促进的作用以及最佳的政策组合。 西方国家财政对循环经济的促进紧紧围绕各个国家环境目标展开，每一期间 的目标不尽相同。例如欧洲国家至今已经通过了6 个环境行动计划。分别为：第 2 硕十学位论文 1 个环境行动计划( 1 9 7 3 1 9 7 7 年) 强调水和空气的保护，并规定了部门办法消除 污染；第2 个环境行动计划( 1 9 7 8 - 1 9 8 2 年) ，欧洲委员会在1 9 8 1 年确立了环境政 策的总方向，这标志着负责管理和保证环境政策具体实施和对其立法的开始，由 此产生的环境政策是复杂相关政策的组合；第3 个环境行动计划( 1 9 8 2 1 9 8 6 年) 反映了以市场手段平衡国际市场的影响，且以污染排放量作为定性衡量行动的唯 一标准，1 9 8 6 年根据罗马条约为环境保护订立了法律基础；第4 个环境行动计划 ( 1 9 8 7 1 9 9 2 年) 为环境保护和自然资源节约促进可持续发展战略提供了框架；第 5 个环境行动计划( 1 9 9 3 1 9 9 9 年) 确立了从基于指挥和控制到以财政、经济手段 和合作伙伴咨询为基础的框架，马斯特里赫特条约扩大了欧洲议会在环境政策发 展上的影响。1 9 9 7 年的阿姆斯特丹条约中提到环境政策成为欧洲的基本政策，环 境问题应在所有政策中被分析。第6 个环境行动计划( 2 0 0 1 2 0 1 0 年) 确定了未来 十年四个优先领域的环境政策，他们分别是：气候变化和全球变暖，自然保护和 生物多样性，与环境相关的健康问题，自然资源保护和垃圾管理。2 0 0 1 年召开的 哥德堡会议上更是把可持续发展作为集中了经济、社会和环境可持续发展政策的 欧洲长期战略( r o m e oi o n e s c u ，2 0 0 8 ) 1 2j 。理论界对财政政策促进循环经济的发展 正是在这一大背景下展开的深入研究。 ( 1 ) 税收政策方面。税收政策一直是西方研究促进循环经济发展财政政策中 的重点，庇古开辟环境税的先河后，学者在此基础上对环境税的研究进行更加深 入的细分和定量，形成了现在诸多促进循环经济发展的环境税收。9 0 年代初期开 始出现环境税的双重红利假设学说：碳税不仅能减少排放量，通过减少现有对劳 动和资本的征税，取得的收入还能加快经济的增长和增加就业。一个关注较少的 版本的双重红利假设指出，原已存在的扭曲税减少带来的福利增加比一次性返回 给纳税人多被普遍接受( g o u l d e r , 1 9 9 5 ) 【3 】。一个主流版本指出实施环境税没有成 本( 甚至是负成本) 的说法更有争议，虽然这是政策角度最感兴趣的一点。其他 论文更赞同主流版本的双重红利假设。t h o m a sc o n e f r e y 、j o h nd f i t zg e r a l d 、 l a u r am a l a g u z z iv a l e r i 和r i c h a r ds j t o l ( 2 0 0 8 ) 发现，如果碳税的收入来源于 所得税的减少，那么双重红利就会存在。如果收入一次性转移到家庭，双重红利 就不可能存在。此外还可以确定碳税更多的是对资本增收而不是劳动。加上所得 税的减少，税负明显从劳动转向资本1 4 j 。s u s u m uu c h i d a 和y o s h i r oh i g a n o ( 2 0 0 5 ) 认为为了促进废物中潜在能源的有效利用和重建现有的能源系统，需要采取一些 管理措施和经济政策，如对温室气体征收排放税。通过构建i o 模型假设废物和 能源是流动的，以总温室气体排放限制下的国内生产总值达到最大为目标函数， 对减少温室气体排放和促进新行业的政策效益进行分析得出优化税纠川。g o v i n d a r t i m i l s i n a 和h a r ib d u l a l ( 2 0 0 8 ) 通过查阅车辆税文献发现每增加1 的车辆税 将减少现在0 2 2 至0 4 5 车辆英里数和0 1 9 的二氧化碳排放量i 6 。 ( 2 ) 排污收费方面。n o r i m i c h im a t s u e d a 和y o k on a g a s e ( 2 0 0 8 ) 在文中提到 促进湖南有色金属循环经济发展的财政政策研究 作为经济手段促进回收活动的例子，环境经济学家研究了对回收行为直接补助及 更多的间接政策的作用，如按数量对收集固体生活垃圾收取处置费【7 l 。现有关于 经济作用的研究主要集中在考虑消耗自然资源的社会成本和垃圾处理以及垃圾填 埋场的费用的基础上，证明如何采取一定的组合政策手段来实现最优或次优的结 果( f u u e r t o na n dk i n n a m a n ，1 9 9 5 t 8 l ；p a l m e r 和w a l l s ，1 9 9 7 ，：s h i n k u m a ，2 0 0 3 1 1 uj ) 。 此外，实证结果表明这些政策手段正逐步发挥作用，k i n n a m a n 、f u l l e r t o n ( 2 0 0 0 ) 【u 】和k i n n a m a n ( 2 0 0 6 ) t 坦】提供了早期研究的摘要。g o v i n d ar t i m i l s i n a 和h a r ib d u l a l ( 2 0 0 8 ) 发现拥挤收费能将减少9 1 2 的车辆和吸纳住改善环境质量1 6 j 。 ( 3 ) 财政补贴方面。n o r i m i c h im a t s u e d a 和y o k on a g a s e ( 2 0 0 8 ) 假设产品回 收市场产品来源于回收材料和自然资源，构造了一个静态模型对循环再造产品研 究不同经济政策工具如何影啊从事资源开采活动的个别生产者，并特别提出增加 消费者的回收补贴能够显著引导资源利用水平1 7 1 。s u s u m uu c h i d a 和y o s h i r o h i g a n o ( 2 0 0 5 ) 认为为了促进废物中潜在能源的有效利用和重建现有的能源系统， 可以对从废物中生产能源的行业予以最恰当和最有效的补贴1 3 j 。g o v i n d ar t i m i l s i n a 和h a r ib d u l a l ( 2 0 0 8 ) 回顾了常用于减少运输部门外部因素的财政政 策文献，指出公共交通补贴是一种常见的实践方式，这种补贴的主要目的并不是 减少排放。然而实践表明补贴是促进清洁燃料和车辆的主要政策工具【6 l 。虽然有 些研究非常批判对生物燃料的补贴，主流的文献大多仍支持清洁车辆补贴。 ( 4 ) 排污许可交易方面。v i i a yp r a k a s ho j h a ( 2 0 0 5 ) 在印度二氧化碳排放、 经济增长与减少贫困的权衡一文中提到参与排污权交易制度为印度出售剩余的 许可证提供了机会，印度将可以用这些从许可证得到的收入加速国内生产总值的 增长、减少贫困、将人均排放量保持在1 9 9 0 年世界人均排放水平以下1 1 3 】。t h o m a s c o n e f r e y ( 2 0 0 8 ) 等人通过对欧盟排放交易系统的研究发现，其对发电、水泥和 氧化铝生产及其他部门的二氧化碳排放许可制定了价格，他们认为应建立平等的 碳排放许可证价格，这样排放量的价格就在所有经济部门得到了统一【l 引。b a r b a r a b u c h n e r 、m i c h e l ac a t e n a c c i 和a l e s s a n d r as g o b b i ( 2 0 0 7 ) 在文中提到欧盟排放 贸易制度( 欧盟排放量交易) 是一项具有里程碑意义的环境政策，代表了世界上 第一个大规模的温室气体( g h g ) 交易计划，国家行动者、自上而下的利益相 关者的参与和灵活的减排策略的共同作用使欧盟减排交易成为跨部门一体化环境 问题的有力手段，有利于参与者高水平互动和重要程度的信息交流【1 5 j 。t e dg a y e r 和r o b e r tw h a h n ( 2 0 0 6 ) 通过研究美国布什政府提供的规范来自发电厂汞排放的 两条途径：第一是按照1 9 9 0 修正案规定的统一全国的排放率，第二是允许排放交 易的同时建立汞排放标准，研究发现排放量交易的建议比强制控制建议节省将近 1 5 亿美元【16 1 。 更多的情况下，西方国家财政政策在促进循环经济的应用方面不仅局限于单 一的手段，多是政策组合的综合效果。n o r i m i c h im a t s u e d a 和y o k on a g a s e ( 2 0 0 8 ) 4 硕十学位论文 对促进回收的经济手段进行了比较静态分析，讨论如何使市场均衡的结果对不同 政策手段的边际变动作出反应，关注一定组合政策手段如何实现最优或次优的结 果【1 l 。g o v i n d ar t i m i l s i n a 和h a r ib d u l a l ( 2 0 0 8 ) 通过研究减少运输部门外部性 财政政策得出在既没有公共交通补贴又没有燃油税的情况下运输部门的排放量较 高的结论l o i 。b a r b a r ab u c h n e r 、m i c h e l ac a t e n a c c i 、a l e s s a n d r as g o b b i ( 2 0 0 8 ) 对欧盟减排交易进行研究发现，国家行动者、自上而下的利益相关者的参与和灵 活的减排策略的共同作用使欧盟减排交易成为跨部门一体化环境问题的有力手 段，有利于参与者高水平互动和重要程度的信息交流。同样的系统特点使人们难 以用单一的管理模式确定其相似性，排放量交易计划是多层次治理的一个明显例 子，不同的治理模式相互作用互相影响【l5 1 。 1 2 2 国内文献综述 1 9 9 8 年，我国从德国引入循环经济的概念，从此便开始了对循环经济的探索。 从开始的实施可持续发展战略的提法到将发展循环经济写入政府工作报告、写入 国民经济和社会发展的“十一五 规划，循环经济的发展在我国得到了由上至下 的关注。在我国政府的重视和重点支持下，高能耗、高污染、低效率的行业企业 纷纷加入到循环经济改造的大潮当中来，形成了一批有地域特色、行业特色的循 环经济发展模式，为我国循环经济的研究提供了丰富的素材。 我国近五年的在循环经济方面的研究气氛非常浓厚，这主要得益于近年来我 国政府对可持续发展、构建和谐社会的着重关注。在循环经济研究的细分方面， 政策研究特别是财政政策的研究方面渐成体系，以构建绿色税收体系为核心多种 财政手段共同作用；对于不同行业的研究也逐渐细分深入，形成了农业、废旧物 资回收利用行业、有色金属行业、能源行业等行业的特色循环经济政策研究，研 究的适用性和可行性得到了大幅度的提升。文献的来源主要分为三大类：有关循 环经济方面的专著、学术论文以及政府性文件。搜索的关键词为循环经济、财政 政策、税收政策、有色金属、金属回收、资源回收、再生有色金属行业等。 按照财政政策种类划分，现有的关于循环经济财政政策研究的主流观点如下： ( 1 ) 税收政策。吕洪波( 2 0 0 7 ) 认为税收政策作为政府宏观调控的重要手段， 对鼓励和引导行业发展，促进循环经济的发展中发挥重要的作用。一方面通过制 定合理的税收政策，利用税收优惠政策减轻资源再利用企业的税收负担，扩大企 业生产规模，不断开发新技术、新产品，提高这些企业对资源再利用的能力；另 一方面通过税收优惠政策，可以吸引和引导社会资本投入到物资回收再利用领域 中来【1 7 l 。张海英和姚兴志( 2 0 0 8 ) 通过对当前我国发展循环经济的税收政策进行 研究，发现这些政策在资源综合利用、废旧物资的回收利用、环境保护及促进科 技进步等方面对促进循环经济有一定成效i l 引。骆祖春( 2 0 0 5 ) 认为迄今为止财税 学界仍把循环经济财税体制的构建同环境保护紧紧联系在一起，将与循环经济相 促进湖南有色金属循环经济发展的财政政策研究 关的税收制度简单地视同为环境保护税制，这种观念不利于加快我国循环经济税 制构建，应该从循环经济的“资源一生产一产品一消费一废弃物再资源化的流 程构筑新型税制【l9 1 。陈盛光( 2 0 0 3 ) 分析中国税制中与生态环境直接有关的税制 主要有资源税、消费税、城建税、车船使用税和耕地占用税，这些“绿色税收 收入占国家税收总收入的比例不太高，现行的税制框架为税制的“绿色化”改革 奠定了基础。要将税制的“绿色”改革与国家的“税费改革及地方税制改革紧 密结合起来1 2 0 j 。同时，阮宜胜( 2 0 0 6 ) 指出现行税制中为贯彻循环经济思想而采 取的税收优惠措施比较单一，主要是减税和免税，缺乏针对性和灵活性，加速折 旧、再投资退税、税收抵免、延期纳税等国际上通用的方式在我国税制中基本没 有使用【2 1 1 。 ( 2 ) 税收优惠。张海英和姚兴志( 2 0 0 8 ) 指出我国促进循环经济发展的税收 优惠体系主要存在两方面的问题，一是现行税收优惠政策项目多、内容杂、法律 层次低、规范性差；二是现行税制中为贯彻循环经济思想而采取的税收优惠措施 比较单一，主要为减税和免税1 1 8 i 。谷志杰( 2 0 0 6 ) 通过研究国外循环经济税收政 策发现世界上许多国家为了促进环境保护和社会的可持续发展，对绿色产品及环 保行为实施了多方面的税收优惠【2 2 1 。高玉强和吴菊( 2 0 0 6 ) 认为现行所得税优惠 存在优惠期限过短、方式单一的问题，不符合资源循环利用企业的运行规律【2 3 1 。 阮宜胜( 2 0 0 6 ) 认为一些税收政策客观上产生了不利于环境保护的后果，抵消了 其他税种的环保功能，如对农膜、农药特别是剧毒农药免征增值税的规定，对土 壤和水资源的保护产生了不良影响1 2 。 ( 3 ) 政府采购。万秋山( 2 0 0 5 ) 根据消费环节是循环经济链中的重要环节， 指出政府采购遵循生态原则、强化生态环保导向能够促使经济体转变生产、经营 方式使其产品和服务适应有关循环经济的标准和要求，从而为实现建设循环经济 目标做出持久的贡献【2 4 1 。赵英明( 2 0 0 5 ) 认为我国建立政府绿色采购的时机基本 成熟，这基于我国目前所处的消费升级转型的关键阶段，循环经济倡导的绿色消 费为政府绿色采购提供了机遇，另一方面全球可持续发展战略要求政府实施绿色 采购。我国的政府采购法中对绿色采购已有原则性的规定，我国也具备了推 行政府绿色采购的市场条件【25 1 。李华友和周国梅( 2 0 0 7 ) 指出我国推广政府绿色 采购存在的问题是：对政府绿色采购产品的定义模糊；收到环保产品供给的制约； 实施绿色产品认证的机构的选择有待确立以及绿色产品认证标准还没有统一四个 方面【26 1 。屈幼姝和斯琴塔纳( 2 0 0 8 ) 通过借鉴美国、加拿大、英国、日本等国在 绿色政府采购的经验，指出我国应从制定完整的绿色采购法律法规制度、建立健 全政府绿色采购机构、建立科学的政府绿色采购标准体系、建立良好的信息沟通 机制等方面推进绿色采购制度的建立【27 1 。 ( 4 ) 财政补贴。聂倩( 2 0 0 7 ) 认为由于循环型企业科研设备投资较大、资金 回笼较慢、社会效益大于企业效益、政府应运用财政补贴手段进行适当扶持【2 引。 6 硕士学位论文 劳