（财政学专业论文）优化我国间财政关系的理论和实践.pdf

ab s t r a c t ab s t r a c t i n t e r g o v e rn m e n t a l f i s c al r e l a t io n s i n c l u d e t w o a s p e c t : t h e r e l a t i o n s b e t w e e n c e n t r al g o v e rn m e n t a n d l o c al g o v e rn m e n t , t h e re l a t i o n s b e t w e e n l o c al g o v e rn m e n t s . wi t h t h e m a t u r ity a n d e s t a b l i s h m e n t o f t h e m a r k e t - o r i e n t e d e c o n o m y i n c h i n a , g o v e rn m e n t h a s p l a y e d m o r e a n d m o re i m p o r t a n t r o l e i n re g u l a t i n g e c o n o m y a n d p ro v i d i n g p u b li c g o o d . t h e in t e r g o v e rn m e n t a l a s s i g n m e n t s o f re v e n u e a n d o u t p u t h a s b e e n i m p o r ta n t p o i n t s w h i c h h a v e a ff e c t i o n o n a d m i n i s t r a t i v e e ff e c t iv e n e s s a n d t h e e c o n o m i c d e v e l o p m e n t l e v e l . t h e r e s e a r c h o n i n t e r g o v e r n m e n t a l re l a t i o n s h a s b e e n m a g n i fi c e n t r e s e a r c h i n g t a s k in p r a c t i c e a n d t h e o ry . 1 9 9 4 t a x r e f o r m s m a d e a s t a n d a r d d iv i s i o n i n t h e f i s c al r e l a t i o n s b e t w e e n t h e c e n t r al g o v e r n m e n t a n d t h e l o c al g o v e rn m e n t . t h e d i v i s i o n b e t w e e n t h e g o v e rn m e n t s a r e m o r e a n d m o re d e f i n i t e , m o b i l i z e t h e p o s i t i v i ty o f c e n t r a l a n d l o c al t o u s e fi s c a l r e s o u r c e s e ff e c ti v e ly , c o n s t i t u t e t h e l e v e l - o ff g r o w i n g m e c h a n i s m o f re v e n u e , m a n i f e s t c e n t r a l g o v e r n m e n t a l r e l e v a n t i n t e n t i o n t o c o l l e c t re s o u r c e s , c h a n g e t h e p a s s i v e p h e n o m e n o n t h a t t h e p ro p o rt i o n o f c e n t r al g o v e rn m e n t a l re v e n u e h a s d e c r e a s e d y e a r a ft e r y e a r , m a k e t h i s p r o p o r ti o n i n c re a s e 氏a t t h e s a m e t i m e , t h e c e n t r al g o v e rn m e n t a l t r a n s f e r s e n l a r g e y e a r a ft e r y e a r , h e i g h t e n t h e a b i l i ty o f c e n t r al g o v e rn m e n t a l t o r e g u l a t e t h e e c o n o my . h o w e v e r , t h e r e s t i l l e x i s t s s o m e w e a k n e s s i n i n t e r g o v e rn m e n t a l fi s c al re l a t i o n s , s u c h a s t h e i m b al a n c e i n t h e a s s i g n m e n t s o f re v e n u e a n d o u t p u t , t h e v a g u e b o u n d a ry o f i n t e r g o v e r n m e n t a l f i s c al r e la t i o n s , t h e e x c e s s o f fi s c al a d m i n is t r a t iv e l e v e l s , t h e a s y m m e t ry o f r i g h t a n d d u ty b e t w e e n c e n t r a l g o v e rn m e n t a n d l o c a l g o v e r n m e n t , e t c . t h e p a p e r re v i e w s t h e l a t e s t r e s e a r c h a c c o m p l i s h m e n t s o n f i s c al f e d e r al i s m o v e r s e a s , g e t s o m e l e s s o n s a n d e x p e r i e n c e fr o m t h e r e f o r m o n i n t e r g o v e rn m e n t a l re l a t i o n s i n d e v e l o p e d c o u n t ri e s a n d d e v e l o p i n g c o u n t r i e s , a n al y z e t h e i s s u e s b e t w e e n g o v e r nm e n t s b y u t i l i z i n g t h e l a t e s t - p u b l i c i z e d o ff i c i a l s t a t i s t i c s ， i n v e s t i g a t e t h e i n fl u e n c e o f d e f e c t i v e i n t e r g o v e r n m e n t a l re l a t i o n s o n e c o n o m y d e v e l o p m e n t b y u s i n g p o s i t i v e t e s t a n d g a m e t h e o ry . i n t h e e n d o f t h e p a p e r , w e p r o p o s e s o m e m e a s u r e s t h a t m i g h t f a c i l i t a t e e ff e c t i v e im p l e m e n t a t i o n , s u c h a s re d u c e t h e i n t e r g o v e rn m e n ta l fi s c al 1 1 ab s tra c t a d m i n i s t r a t i v e l e v e l s a n d s tre n g t h e n t h e m o t i v e s a m o n g t h e g o v e r n m e n t s , e n l a r g e t h e s i z e o f t r a n s f e r s , a d j u s t t h e s tr u c t u r e o f t r a n s f e r s ， e t c ke y wo r d s : 1 9 9 4 t a x r e f o r m s i n t e r g o v e r n m e n t a l f i s c a l r e l a t i o n s f i s c a l f e d e r a l i s m f i s c a l a d mi n i s t r a t i v e l e v e l s c e n t r a l i z a t i o n a n d d e c e n t r a l i z a t i o n 南开大学学位论文版权使用授权书 本人完全了 解南开大学关于收集、保存、使用学位论文的规定， 同意如下各项内容:按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版 本;学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、 扫描、 数字化或其它手段保存论文: 学校有权提供目 录检索以及提供 本学位论文全文或者部分的阅览服务; 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( 以 上数据均来自 于 世界经济统计年鉴 2 0 0 6 年) 。 ( 三)日 本的财政分权情况 日 本也是一个单一制国家。 在行政体制上，日 本实行地方自 治制度。 其 宪 法 、 地方自 治法 、 财政法 、 地方财政法等法律原则上规定了中央政府 及地方政府的事权与职责范围。总的说来，日 本各级政府间的事权与职责 划分 大体情况如下: 国防、 外交、治安由中央政府负责;消防、港湾、 城市规划、公 共卫生和住宅等由 地方政府负责( 其中港湾由 都道府县政府负责， 和当地居民生 活关系密切的消防、城市规划、公共卫生和住宅等由市叮村政府负责) :公路、 河流、教育、社会福利、劳动、卫生、工商农林行政等大多数事务都由 中央与 地方共同负责。 在确定了各级政府的事权与职责范围的 基础上，日 本的有关法律还规定了 各种公共事务的经费负担原则: 其一， 地方公共团体及其机构所需要的经费均由 该公共团 体负担;其二，中央政府与地方政府共同负责的 职责所发生的业务费 用、公共产业费用等则由中央财政负担其全部费用或部分费用;其三， 用于议 员选举等完全涉及国家利益的业务费全部由中央财政负担;其四，由中央政府 独立进行的事业所产生的费用原则上由中央财政负担，有时地方财政也负担一 部分。 在日 本的公共财政最终支出当中，中央财政最终支出所占的比例较低，战 后几十年来基本上都在3 0 % 上下波动， 地方 财政支出约占7 0 % 的比 重。 按 照日 本 政府的财政支出分类法，其公共财政支出 主要可以划分为政府机关费用、国防 费、国土保全及开发费、产业经济费、教育费、社会保障费、恩给费、 公 债费 及其他费 用 9大项。 在上述各项财政开 支项目 中，除国防费、 恩给费、 工商费 以 外， 地方财政的负担比 重都远远高于中 央 财政。 ( 四)德国的财政分权情况 第一章财政联邦主义的最新研究成果和国际实践经验 德国 各级政府的事权范围 是由相当于宪法的 基本法加以 确定的。其中， 联邦政府的事权主要有:1 . 国 家安全和武装力量:2 . 联邦行政事务、财政管理 和国家海关事务;3 . 对外交往和国际 关系; 4 . 联邦铁路、公路、 水道航运、航 空和邮电通讯;5 . 社会保障，包括失 业救济、医疗、退休保险及家庭社会补助; 6 . 重大科学研究计划:7 , 煤田 和矿山 开采等跨区域的经济开发等。 各州的主要职责有:州的行政事务和财政管理;环境保护:卫生健康事业 及保健设施建设;法律事务和司法管理， 包括维护社会治安和公民安全;社会 文化和教育事业等。还有一些事务是由联邦和州共同承担，包括:地区性经济 结构调整和改善、扩建和新建高等院校等。 基本法对于上级政府委托下级政府承担的事权规定:各州承担完成联 邦委托的事务，所需开支必须由联邦政府承担，但要做到专款专用;属于联邦 和州共同 承担的职责，有中央和地方协定各自 负担的比 例; 对于超过各州财政 负担能力的事务，联邦有义务通过特殊付款支付款项的方式予以协助，从而减 少了因为各级政府之间事权财权划分不清所造成的问题。 二.转轨国家政府间财政关系的改革进程 ( 一)俄罗斯的政府间财政关系改革 俄罗斯队中央和地方政府间财政关系改革与调整，主要采取了两项措施: 1 . 按各级政府的职能与权限 划分税种，调整中央和地方财政税收收入。1 9 9 4年 以来， 俄罗斯在税收体制上进入了对中央和地方关系进行实质性改革的时期， 主要方向 是实行分税制。这一时期，中央政府和地方政府在职能及税收权限划 分上取得了一定的进展。一方面，规定税收立法权集中在中央;另一方面，地 方拥有一定的税收管理权限，尤其是联邦主体的执法机关和代表机关有权规定 纳入地方财政的那部分税收的 税率， 有权新增税种。 地方政府在财政和税收领 域独立性的加强，使俄罗斯财政收入再分配向着有利于地方财政的方向发展， 地方预算在俄罗斯联合预算中的比 重增加到5 1 % 0 1 9 9 9 年1 月1 日 颁布了 俄 罗斯联邦税法典后， 情况发生很大变化。 首先， 税法典规定要进一步强化联 邦中央政府的税收立法权， 强调 税法典 所列税种清单是详尽无遗和不可增补的。 其次， 大大收缩地方政府的 税收 权限， 规定除税法典规定的 税种外，不允许各 级地方政府自 行新增地区税或地方税。 再次，取消1 3 种地方税费 ， 缩小地方政 第一章财政联邦主义的最新研究成果和国际实践 经验 府的税收收入。 2 . 根据各级政府的职能及权限划分其支出权限和范围。俄罗斯为地区和地 方政府确定了财政支出 权限和范围， 并将对住宅公用事业和运输业的补贴支出， 以及维护地区级道路的支出都固定给了地方。此外，地方政府与联邦中央政府 之间对教育、卫生、 社会政策和经济补贴等共同 性支出的拨 款责任也做了划分。 但俄罗斯联邦政府在把支出 责任及义务划定给各级财政时， 并不为其提供自 主 确定财政规模和财政拨款的实际权利。俄罗斯地方财政大部分支出的规模和结 构仍由联邦政府实行硬性调节。 ( 二)印度的政府间财政关系改革 印度是联邦制国家，中央与地方实行分级分税制的财政管理体制，在划分 事权、财权的基础上，形成了中央、邦、市三级独立预算。中央财政在整个财 政体系中占 支配地位，财权财力的集中程度较高。中央财政收大于支，邦和市 支大于收。 中央本级筹集的财 政收入占全国三级政府财政总收入的7 0 % 以上， 邦 和市加在一起接近 3 0 % 。中央用于本级的支出则不到三级政府财政总支出的一 半， 所余的财力用于自 上而下对邦政府的补助。中 央与邦的 财政资金往来主要 采取以下几种形式: 一是产品 税和个人所得税的分享，产品 税的 5 5 % 分配给邦政 府，按月拨付; 个人所得税的8 5 % 分配给邦政府，分 1 0 次拨付。分配给各邦的 具体比 例由财政委员会制定的五年财政计划确定，一旦确定，五年内就按这一 固定比 例分配给各邦。二是经常性补助，即没有指定特殊用途或附带条件的补 助，邦政府可以 根据本邦的实际情况自主决定其使用方向。 特殊目的的补助， 即由中央政府指定用途的补助拨款，只能用于某一特定用途或项目，带有特定 目 的的补助实质，是以中央政府事权涵盖了一批地理上位于各邦的公共服务项 目 ，由中央定项、出资， 交给各邦去办，如铁路、医疗保健等公共服务项目 。 四是地区发展专项资金补助，主要是对一些战略性地区或少数民族地区进行补 助。 三.重要的启示与借鉴 通过对以 上若千国 家政府事权和支出责任划分实践的 分析，有以下值得借 鉴的几点: 1 ， 按照公共产品受益范围的大小程度确定各级政府的事权和财政支出责 第一章 财政联邦主义的最新研究成果和国际实践经验 任。一般来讲政府具有资 源配置、收入分 配和经济稳定与发展三大职责，关系 国 家全局利益的收入分配职责和稳定经济的 职责主要赋予中央政府，主张地方 政府在行使区域性较强的资源配置职责方面起更多的作用。根据公共产品的性 质和受益范围，其受益范围为哪一级地方政府则由哪一级地方政府来提供该公 共产品。一般来说，越是高一级的地方政府其提供的公共产品越具有全局性， 受益范围也越大。因此，凡是受益范围是全省性公共产品的提供，其相应的事 权和财权范围 应归省级政府;受益范围是地方性的，则归地方级政府;对于受 益范围既具全省性的 又具地方性的公共产品的 提供， 省与市( 县) 政府共同分担。 2 . 重视对各级地方政府事权和财政支出 责任范围 的科学划分。再分级财政 体制下，地方财政既是上级财政某种程度的延伸，同时也是一级相对独立的理 财主体，地方政府事权是各级政府的事权的基础环节。科学、合理地确定地方 政府的事权范围， 在整个政府事权划分当中居于举足轻重的地位。 3 . 技术原则。 在地方政府提供的地方性公共产品中，如果属难度大、 对技 术经济条件要求较高、 超过各级地方政府能力范围的公共产品( 如个区范围的电 子、 通讯网络建设 ) ， 其事权和财权范围应划归省级政 府: 如属难度小、 对技术经 济条件要求不高的公 共 产品 ( 如日常经济秩序的管理) ， 其事权和财权范围 应划归 市( 县 ) 级政府。 4 . 效率优先和兼顾公平原则。 政府的 职能是克服市场失灵， 提供公共产品， 公共产品由哪级地方政府提供，关键决定于效率. 一是要以最低成本提供公共 产品;二是要最大限度地发挥公共产品的社会功效，浪费最小。地方政府间事 权划分的公平原则主要体现在两个方面。首先，对同一级地方政府的事权配置 应相对平衡， 做到权责一致; 其次，同一级政府下属的多个地方政府之间 应具 有基本相同的事权内容:最后，地方政府间事权划分应保证同一地方政府辖区 内的居民享受到相对公平的政府服务。 5 . 划分政府事权和财政支出责任的法律化。各级政府事权和财政支出责任 范围的调整，也需要通过法律的程序进行调整和规范，以使各级政府间事权和 财政支出责任范围的确定更科学、更合理。 第二章 我国政府间事权、财权分配现状与存在的问题 第二章 我国政府间事权、财权分配现状与存在的问题 我国1 9 9 4 年开始建立井延续至 今的以 分税制为主要内容的 分级财政管理体 制， 虽然在调动中央与地方的理财积极性和体现中央适当集中财力的意图等方 面取得了 显著成效，但仍然存在着各级政府之间 职责划分不清晰，事权与财权 不对称，分税制内容相对不稳定，上下级政府之间转移支付制度的内容结构不 合理等问题。 特别是免征农业税后，将会减少基层财政的实际可用财力，导致 基层财政运转更加困难。为了进一步提高我国分级财政管理体制效能，必须按 照科学化、法制化、规范化的要求，深化我国分级财政管理体制改革。 第一节 中国政府间事权、财权划分的沿革 一事权财权划分的历史沿革 中国财政分权制度经历了数次变迁.曾经历了一条 “ 统一分一统”的怪圈， 自1 9 8 0 年之后基本上走上了一条分权的道路，特别是 1 9 9 4 年的分税制改革使 分权体制进一步制度化，这是我国财政体制改革的重要成就。 ( 一) 第一阶段:1 9 5 0 年一1 9 7 8 年 这一时期的总体定位是:高度集中的、统收统支的中央集权式财政。 1 .新中国 成立初期，中央做出了 关于统一国家财政经济工作的决定 ， 要求统一全国财政收支、物资调度及现金管理。 政务院发布的 关于统一管理 1 9 5 0年财政收 支的 决定规定，国家 预算管 理权和制度规定权集中 在中 央， 收 支范围和收支标准都由中央统一制定;财力集中 在中央，各级政府的支出 均由 中央统一审核，逐级拨付，地方组织的 预算收入同 预算支出不发生直接联系， 年终结余也要全部上缴中央。1 9 5 0年的 财政体制基本上是高度集中 的中 央统收 统支的体制。 2 . 1 9 5 1 年 一1 9 5 2年间， 开始实 行中 央 统一 领导下的 初步 分 级 管理， 国 家 预算划分为中 央、大行政区和省( 市) 三级管理， 但财权和财力仍然集中， 在中 央划归省级财政的收入只充抵原来的中央拨款，地方机动财力有限。 第二章 我国 政府间 事权、 财权分配现状与存在的问 题 3 . 1 9 5 3 年， 财政预算改为中 央、 省( 市) 和县( 市) 三级管理， 并划分了各自 的财政收 支范围。 1 9 5 4 年开始实行分类分成办法， 将财政收入划分为固定收入、 固定比例分成收入、中央调剂收入三大类。地方预算每年由中央核定，地方的 预算支出 首先用地方固定收入和固定比例分成抵补，不足部分由中央调剂收入 弥补。分成比例一年一定。 4 . 从 1 9 5 8年起实行“ 以 收定支，五年小变”的财政分权制度. 它把地方 固定收入、企业分成收入、调剂分成收 入划归地方，分类分成，多收可以 多支， 少收只能少支。1 9 5 9 年开始实行“ 收支下放，计划包干， 地区调剂， 总额分成， 一年一变”的办法，即各地的财政收支相抵后，收不抵支的部分中央财政给予 补助，收 大于支的部分按一定比 例上缴中央财政. ( 二)第二阶段:1 9 7 8 年一1 9 9 4 年 1 . 利改 税。1 9 7 9 年初到1 9 8 6 年6 月 针对传统经济体制中 存在中 央 集中过 多，统得过死以及企业缺乏活力的问 题，进行了利改税，这一阶段改革的主要 内容侧重于调整国家与企业、中央与地方的收入分配关系，尤其是扩大企业和 地方的收入分配份额和经济管理权限， 调动企业和地方的积极性。通过利改税， 在中央和地方之间初步形成了“ 划分税种、核定收支、分级包干”的分级财政 体制。 但是把利润改成税收强化了政府的政治职能，弱化了与国有企业的资金 管理职能，致使国家和企业尤其是国有企业之间的分配关系很难平衡，分配的 比例也不科学。 2 . 1 9 8 0 年2 月， 国务院 决定实行“ 划分收支、 分级包干” 的财政分权制度， 即把收入分成固定收入、固定比 例分成收入和调剂收入，实行分类分成，财政 支出主要按照企业和事业单位的隶属关系进行划分，地方财政在划定的收支范 围内多收可多支，少收则少支，自 求平衡。1 9 8 5年起开始实行 “ 划分税种、核 定收支、 分级包干”的办法。1 9 8 8 年开始全方位实行财政承包制。 ( 三) 第三阶段:1 9 9 4 年分税制改革以后 1 .目 的和主要内 容。 1 9 9 4 年开始实行的分税制， 是在划分事权的 基础上划 分，中央与地方的财政支出范围，按税种划分收入，明确中央与地方的收入范 围，分设中央和地方两套税务机构， 建立中央对地方的税收返还制度。 在分税 制实施过程，中央对收入划分及转移支付制度进行了局部调整。 我国 从1 9 9 4 年 第二 章 我国 政府间事权、 财权分配现状与存在的问 题 起改革地方财政包干体制，对各省、自 治区、直辖市和计划单列市实行分级财 政管理体制。当时实行这一体制的根本目的，主要是为了规范中央与地方政府 之间的财力分配关系， 进而在加强中央宏观调控能力的前提下， 充分调动中央 与地方自 主理财的积极性。 从我国实行的分级财政管理体制的主要内容来看， 一是按照各级政府的事权的划分，确立相应的支出 标准。二是按照征收机构分 设、征收业务分管原则，建立了划分中央与地方税收归属关系的分税制，将全 部税收划分为中央税、地方税和中央与地方共享税。三是为了平衡地方政府之 间的财力，建立了上级政府对下级政府的纵向转移支付制度。 2 .取得的成效:( 1 ) 促进了中央与地方财政收入的快速增长。( 2 )增强了 中央财政的宏观调控能力。中 央财政取得了 “ 两税” 增量中的大头，直接组织 的收入占一国财政收入比重比改革前大为提高。( 3 )国家与企业，中央与地方 的财政分配关系进一步规范。 ( 4 )促进了资源优化配置和产业结构合理化调整。 分税之后，原属地方主体税种的流转税的部分划归中央，抑制了地方因利益驱 动而过于发展投资( 6 )将转移支付制度逐步纳入规范化轨道。 ( 四)总结 由以上我国财政分权制度发展变迁的历史来看，我国的 财政分权制度改革 始终围绕着中央集权与地方分权的关系变化进行，可以说财政分权制度的变迁 史， 实际上就是从集权到分权的 循环变化过程。 1 9 5 0 年基本属于高度集权阶段， 1 9 5 8 年是我国第一次财政分权，之后到 6 0年代末仍然属于集中阶段，将 1 9 5 8 年下放的权力逐渐收回。1 9 7 1 年开始扩大地方预算管理范围，这是传统体制下 第一次财政分权十一届三中 全会后进行了又一轮的 财政分权 制度改革，由过去 全国“ 一灶吃饭” ，改为 “ 分灶吃饭” ，财力分配由过去“ 条条为主”改为 “ 块 块为主气 二.事权财权改革取得的成绩 从这一体制的实际执行效果看，1 0年来，我国分级财政体制在实践中主要 取得了以下主要成绩: 一是该体制调动了中央与 地方公共理财积极性， 建立了 财政收入的稳定增 长机制.自 从我国建立分税制财政体制以来，逐步扭转了我国财政收入规模相 对下降的被动局面，使我国财政收入规模呈现出了“ 止跌回升”的发展趋势， 第二章 我国政 府间事权、 财权分配现状与存在的问题 财政收入规模连年上升。1 9 9 4 -2 0 0 3年， 我国 财政收入年均增长 1 7 . 5 % ， 财政 收入占g d p 的比重由1 9 9 3 年的1 2 . 6 % 逐渐提高到了2 0 0 3 年的1 8 . 6 % ( 见表2 - 1 , 图2 - 1 ) ，从而为各级政府履行公共职能提供了相应的财力保障。 表2 - 1我国财政收入增长变化趋势 年份 财政收入 ( 亿元) 财政收入增长速度 ( %) 财政收入占 g d p的 比重( %) 1 9 9 3 4 3 4 8 . 9 52 4 . 81 2 . 6 1 9 9 4 5 2 1 8 . 1 02 0 . 01 1 . 2 1 9 9 56 2 4 2 . 2 0 1 9 . 61 0 . 7 1 9 9 67 4 0 7 . 9 91 8 . 71 0 . 9 1 9 9 78 6 5 1 . 1 41 6 . 81 1 . 6 1 9 9 89 8 7 5 . 9 51 4 . 21 2 . 6 1 9 9 91 1 4 4 4 . 0 81 5 . 91 3 . 9 2 0 0 01 3 3 9 5 . 2 31 7 . 01 5 . 0 2 0 0 11 6 3 8 6 . 0 42 2 . 3 1 6 8 2 0 0 21 8 9 0 3 . 6 41 5 . 41 8 . 0 2 0 0 3 2 1 7 1 5 . 2 51 4 . 91 8 . 5 2 0 0 42 6 3 9 6 . 4 72 1 . 61 9 . 3 注:国家财政收入中不包括国内外债务收入。 资料来源: 中国财政年鉴2 0 0 5 中国统计出版社 2 0 0 6 年 ; 关于2 0 0 4 年中央和地方预算执行情况 及2 0 0 5 年中央和地方预算草案的报告 _ 于 靴 泛上 兰 二淄 亨 “ ” 轰 人 一了 声 冲 一 丫 刁 叠 分1 5一 一 一一 飞 夕卜举 一 一一 嚎 比， 。里全 ， 从 ， 卜 一 每世 卫 二，a 1v h - - - - - 一 a 5 丫 下 .下 下 下 下 一 下 一 一 冲 嗜 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 0 1 1 1 2 1 3 ， 财 政 收 入 增 长 速 度 二财 政 收 入 占 g o p 的 比 重(% ) 一 黔 行沂 _ 介一粉 嘟 一 ， 一“一 牡 一畔 一 呼究 体 侧 ;.入入户 ! 刊 一一 、 、于乡.七岁 油 怪 ; 暇 东 宇 磅 j 少 卜 卜 一 一飞 /: ; j _ 、，_ 、 一 _ _ _ _ 卜 堰 - r 一财 政 收 入 增 长 速 度 财 政 收 入 占 g dp的 比 重 ( % ) 图2 - 1 1 9 9 3 - 2 0 0 4 年我国 财政收入变化 趋势图 2 2 第 二章 我国政府间事权、 财权分 配现状与存在的问 题 二是该体制在处理中央与地方的财政分配关系方面，充分体现了中央适当 集中财力的意图。自 从我国实行税制改革和建立分税制体制以来，逐步扭转了 我国中央财政收入占整个财政收入比重相对下降的被动局面，使中央财政收 入 占整个财政收入比 重不断提高， 由1 9 9 3 年的2 2 % 逐渐提高到了2 0 0 3 年的5 7 . 4 % , 1 0 年提高t 3 5 . 4 个百分点。( 见表2 - 2 和图2 - 2 , 2 - 3 ) 表2 - 2中 央财政收入占 全部财政收入的比重 年份 中央财政收入 ( 亿元) 全国 财政收入 ( 亿元) 比 更 灭 % ) 1 9 9 3 9 5 7 . 5 14 3 4 8 . 9 5巧 5 1 9 9 42 9 0 6 . 5 0 5 2 1 8 . 1 02 4 . 5 1 9 9 53 2 5 6 .6 2 6 2 4 2 . 2 03 8 . 4 1 9 9 63 6 6 1 . 0 7 7 4 0 7 . 9 93 3 . 8 1 9 9 7 4 2 2 6 .9 28 6 5 1 . 1 42 9 . 8 1 9 9 84 8 9 2 . 0 0 9 8 7 5 . 9 52 8 . 1 1 9 9 95 8 4 9 . 21 1 1 4 4 4 . 0 82 2 . 0 2 0 0 06 9 8 9 . 1 71 3 3 9 5 . 2 35 5 . 7 2 0 0 18 5 8 2 . 7 4 1 6 3 8 6 . 0 45 2 . 2 2 0 0 21 1 0 2 01 8 9 1 45 2 . 4 2 0 0 31 1 8 6 5 . 2 7 2 1 7 1 5 . 2 55 4 . 6 2 0 0 41 4 5 0 3 . 1 02 6 3 9 6 .4 75 4 . 9 注:1 、中央、地方财政收入均为本级收入:2 、本表数字不包括国内外债务收入 资料来源: 中国财政年鉴 中国统计年鉴 30 0 0 0“一 “ 褚 叶 、 ，言 售 2 5 0 0 0 i- 一， 一 竖 一一一一 一-了帽 私 2 0 0 0 0b ,爵一一 ，一 下一一一一下 乒f 井 一倡 = 1 5 0 0 0一一一一 ， -. 一一 石 声 产一一 一 1 儿阵一 rz 一一闷产署 1 0 0 0 0 i丁 二 一，尸二二，/一一 一 嗜 5 u o u 唬茸弃于于甲州于丁 丫 下下二 一 下噢 0 护 r 一 1 1 ，一汗 - -一 ，护 一 洲评邢丫 评” 一甲 一一乎 粉广 啊- 一卜 一份 一 阴 尹尹尹尹尹ti ti尹护尹尹护 黔一价份 分一 ” 一 一一褚 一一撰 馨洲 丫霍 黔 一二 二 舀 二丫 住洲 踌荞手扮共三长 图 z - 2中央财政收入和全国 财政收入趋势图 第二章我国政府间事权、 财权分配现状与存在的问 题 60 , 鲤 准 盏 微 赞岁钾 枷 一砂一 州 纵一妇”嚣 岁 r7- 益 -益 - 一 5 0 二_ fit: 一巍 兹1it-i j j 1 9 93 1 9 95 1 9 9 7 1 9 9 9 z u ul l 0 u 3 . 比 重 ( % ) 翻晋 - 砂 一 3 犷 组 翻 馨 - 4 y.i l - 氰 箭瓤 图 2 - 3中央财政收入占全国财政收入的比重 三是增强了中央政府对整个社会经济的宏观调控能力。随着中央财政收入 占 整个财政收入比重不断提高，使中央调控社会经济的能力明 显增强。 表现在 中央对地方的转移支付资金方面， 中央对地方的转移支付规模逐年扩大， 由1 9 9 4 年的2 3 8 0 . 0 9 亿元，提高到了2 0 0 3 年的8 2 4 0 亿元 ( 见表2 - 3 ) 。表现在中央财 政支出结构中，转移性支出 所占比重不断提高。 表2 - 3 1 9 9 4 - 2 0 0 3 年中央补助地方支出占地方本级支出比 重 年份 中央补助地方支出 ( 1 ) ( 亿元 ) 地方本级支出 ( 2 ) ( 亿元) ( 1 )/( 2 ) x1 0 0 % 1 9 9 42 3 8 9 . 0 9 4 0 3 8 . 1 9 5 9 . 1 6 1 9 9 52 5 3 4 . 0 64 8 2 8 . 3 35 2 . 4 8 1 9 9 62 7 2 2 . 5 25 7 8 6 . 2 84 7 . 0 5 1 9 9 7 2 8 5 6 . 6 76 7 0 1 . 0 64 2 . 6 3 1 9 9 83 3 2 1 . 5 47 6 7 2 . 5 84 3 . 2 9 1 9 9 94 0 8 6 . 6 19 0 3 5 344 5 . 2 3 2 0 0 0 4 6 6 5 . 3 11 0 3 6 6 . 6 54 5 . 0 0 2 0 0 16 0 0 0 . 9 51 3 1 3 4 _ 5 645 . 6 9 2 0 0 27 3 5 1 . 7 7巧2 8 1 . 4 54 8 . 1 1 2 0 0 38 2 4 01 7 1 8 54 7 . 9 5 注:1 9 9 4 - 2 0 0 2 数据来自 中国财政年鉴 。 2 0 0 3 年 数据来自 财政部长金人庆2 0 0 4 年3 月6 日 在第十届全 国人大二次会议上的 关于2 0 0 3 年中央和地方预算执行情况及2 0 0 4 年中央和地方预算草案的报告 第二章我国政府间事权、财权分配现状与存在的问题 中央补助地方支出占地方本级支出比重 7 0 . 0 0 %酬晒 鲡淤卿一 铆 咖 谧“ 尹洲 一 钱 咧 份嘴 6 0 . 0 0 %瞥 伙 灭 几一一 一 一一嘴 5 0 . 0 0 %， 一哪二二止二二马不写不二声习一 噜 40 . 00 % 詹 - 一 一 一 止 一 - - - - 一 一 一一 - - 嗜 3 u . o u %一一 一一 一一 一 一 - 一一 ree 一 一一一嘱 : 0 . 0 0 %誉一 一 一 一 - 一一 一 一 一- 覆 1 0 . 0 0 %兹 万下 下下 二 下下下厂 下 下下 万二 二 万 下丁嚷 0 。 0 0 % 件 一一湘 - 一物介 哪哟 儡 卜价珊份 .价一” titi o 尹 尹 o 尹 尹护 ， 中 央 补 助 地 方 支 出 占 地 方 本 级 支 出 比 重 黔 介二 一 价 澎多 弓 务 砚 毛 ， 一 谬哈学柳 冲 价 丫 子 评侃铆丫 命 啊黔 命洲 睽份 伽哪浅，粼 无 冷 溯 ， 爹 势、喊口币舀于一一) 夕一一碑 主多 轰蟾 券蟾 熟卜_ 、 _ _ 。 _ 曰 _一_、_、_浦 、 臼 二争_ _、 、 二 瘾 图2 - 4中央补助地方支出占地方本级支出比重变化趋势图 表2 - 3 和图2 - 4 说明1 9 9 4 年分税制财政体制改革以 来， 政府间财政转移支 付一直是地方财政支出的重要来源。1 9 9 4年，中央补助地方支出占地方本级比 重高达59. 1 6%。该指标随后有一定的下调，但近年来一直在4 5 % 以上。 第二节 政府间事权、财权分配格局现状 公共财政领域里， 所谓“ 事权” ，是指为某一级政府所拥有的从事一定社会 经济事务的责任和权利，是政府责任和权利的统一。 所谓“ 财权” ，是指为某一 级政府所拥有的财政管理权限，包括财政收入权和支出权。 我国1 9 9 4 年进行财 税管理体制改革的一个重要 特点是，主要财权明显上移中 央政府，而原先属于 地方政府承担的事权则很少做出相应的调整。这种情况造成中央政府日子相当 好过，而大多数省以 下地方财政则没有足够的资 金去提供当 地需要的公共产品， 或支持当地社会经济的发展。 这种现象反映出 在我国的 财政层级体制中存在着 政府财力分配不公平问 题， 并且由于该问题迟迟得不到有效解决，进而成为导 致我国各级政府事权划分长期处于 “ 内外不清、 上下不明” 状态的主要因素. 一政府财力分配不公平问题 在我国，政府财力分配不公平，即事权、财权划分不公平问题具体表现为 第二章 我国 政府间事权、财权分配现状与存在的问题 本应当由企业和私人承担的竞争性项目的投资，相当部分却由政府