（西方经济学专业论文）我国发展循环经济的财税政策研究.pdf

摘要循环经济是一种以资源的高效利用和循环利用为核心，以“减量化、再利用、资源化 为原则，以低消耗、低排放、高效率为基本特征，符合可持续发展理念的经济增长模式，是对传统增长模式的根本变革。发展循环经济已经成为实现我国经济发展目标的必然选择。要发展循环经济，须有相应的财税制度和政策作保障，建立健全资源有偿使用制度和生态环境补偿机制。通过对国内外发展循环经济的财政税收政策研究发现，目前我国发展循环经济在财税政策方面存在的突出问题有：财政投入严重不足；资源利用、产品制造、资源再利用等诸环节财税政策缺失；税收优惠机制不完善等。要发展循环经济必须做到以下几点：调整财政收支政策，增加发展循环经济的财政投入；完善税制体系和税收优惠机制；开征生态税，实施绿色税收政策；建立与循环经济发展相适应的财政信贷政策，疏通循环经济发展的融资渠道。关键词：发展模式循环经济财税政策o nt h ef i s c a la n dt a x a t i o np o l i c i e si nr e l a t i o nt ot h ed e v e l o p m e n to fc h i n e s er e c y c l i n ge c o n o m ya b s tr a c tt h er e c y c l i n ge c o n o m y , o fw h i c hi t sc o r ei sah i g h l ye f f i c i e n tu s eo fr e s o u r c e sa n dr e c y c l i n gu s e ，i t sp r i n c i p l ei s ”m i n i m i z a t i o n , r e u s e ，r e s o u r c e ”，a n di t sb a s i cc h a r a c t e r i s t i ci sl o wc o n s u m p t i o n ，l o we m i s s i o n s ，h i g he f f i c i e n c y ，i sa l le c o n o m i cg r o w t hp a t t e r ni nl i n ew i t ht h ec o n c e p to fs u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n t ，a n di ti sf u n d a m e n t a lr e f o r mo ft h et r a d i t i o n a lg r o 州hp a t t e r n t h ed e v e l o p m e n to fr e c y c l i n ge c o n o m yh a sb e c o m et h ei n e v i t a b l ec h o i c eo fr e a l i z i n gc h i n e s ee c o n o m i cd e v e l o p m e n to b j e c t i v e s t od e v e l o pr e c y c l i n ge c o n o m y ，t h e r em u s t b ec o r r e s p o n d i n gf i s c a la n dt a x a t i o ns y s t e m sa n dp o l i c i e sf o rt h ep r o t e c t i o n ，a n dt h es y s t e mo fp a i du s eo fr e s o u r c e sa n dt h ee c o l o g i c a le n v i r o n m e n tc o m p e n s a t i o nm e c h a n i s mm u s tb ee s t a b l i s h e da n di m p r o v e d t h r o u g hr e s e a r c h i n gt h ef i n a n c i a la n dt a xp o l i c i e so fd e v e l o p i n gt h er e c y c l i n ge c o n o m ya th o m ea n da b r o a d ，w ef i n dt h a tt h e r ea r eas e r i e so ft h eo u t s t a n d i n gi s s u e s _ r i o u s l yi n s u f f i c i e n tf i n a n c ei n p u t ；i n s u f f i c i e n to ff i s c a la n dt a x a t i o np o l i c i e si nr e g a r do ft h eu s ea n dr e u s eo fr e s o u r c e s ，m a n u f a c t u r i n g , e t c ；i m p e r f e c tt a x a t i o ni n c e n t i v e sm e c h a n i s m ；e t c t od e v e l o pr e c y c l i n ge c o n o m y , w em u s tt a k et h ef o l l o w i n gm e a 翻l r e 一t h ea d ju s t m e n to ft h ef i n a n c i a lr e v e n u ea n de x p e n d i t u r ep o l i c i e s ，a n di n c r e a s i n gf i n a n c i a li n p u ti nr e g a r do fd e v e l o p i n gt h er e c y c l i n ge c o n o m i c s ；p e r f e c t i n gt h et a xs y s t e ma n dt a xp r e f e r e n c e sm e c h a n i s m ；t h ei n t r o d u c t i o no fe c o - t a x ，a n dt h ei m p l e m e n t a t i o no ft h eg r e e nt a xp o l i c i e s ；e s t a b l i s h m e n to ft h ef i n a n c i a lc r e d i tp o l i c i e sw h i c ha c c l i m a t i z et ot h ed e v e l o p m e n to fr e c y c l i n ge c o n o m y a n do p e n i n gu pe q u i t yt r a d i n gc h a n n e l si nr e g a r do fd e v e l o p m e n to fr e c y c l i n ge c o n o m y k e y w o r d s ：d e v e l o p m e n tp a t t e r n ；r e c y c l i n ge c o n o m y ；f i s c a la n dt a x a t i o np o l i c i e si l西北大学学位论文知识产权声明书本人完全了解西北大学关于收集、保存、使用学位论文的规定。学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版。本人允许论文被查阅和借阅。本人授权西北大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。同时授权中国科学技术信息研究所等机构将本学位论文收录到中国学位论文全文数据库或其它相关数据库。保密论文待解密后适用本声明。学位论文作者签名：巨兰l 至指导教师签名：易b 年f | ；月尸e t侮6 孓 日西北大学学位论文独创性声明本人声明：所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，本论文不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得西北大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名庠曼7 5占年6 其7e t1 导论1 1 研究的意义、内容和目标1 1 1 问题的提出和研究意义经济社会可持续协调发展是当代社会和谐发展的主题之一。其理想意图就是保持或延长资源的生产使用性和资源基础的完整性，使自然资源能够永远为人类所利用，不会因其耗竭而影响后代人的生产与生活。作为发展中的大国，我国的可持续发展既要注重经济增长，又要审慎选择推动经济增长的模式，以达到与自然资源基础、环境承载力相协调的生活质量得以有效稳步提高的目标。改革开放三十年来，我国经济持续高速增长。但是我们也应该清楚地看到，我国耕地资源、森林资源、草地资源、水资源及部分矿产资源、海洋鱼类资源等主要自然资源，已经处于相当紧张的供求状态。而与我国资源短缺的总体情况相背的，却是资源开采和利用中的巨大浪费。由于不健全的经营管理体制、不合理的产业结构、落后的生产工艺及不配套的价格体系等，我国自然资源的耗费量与经济增长呈指数型的增加关系。我国传统的经济增长方式尚没有改变，在资源利用上仍处于高投入、低产出的状态，资源出现了空心化现象，这是不符合可持续发展要求的。生态经济学认为，通过在社会生产中适当的处理生产者、消费者和分解者的关系，延长食物链，增加食物网的密度，并充分利用资源的多重成分对产品进行多层次的深度加工，减少生产过程中废物的排放，减轻环境污染的压力，在不增加原料消耗的情况下提高经济产品的质量与数量，达到产品在使用价值和价值上的增值。这种增值论的观点为循环经济促进经济活动与生态环境的协调发展的可行性提供了理论依据：在经济活动中通过各产业之间的协作，延长产业链，合理有效的利用各种资源( 包括废弃物) ，既可以减少废弃物的产生，带来环境效益，又可以增加产品价值，带来经济效益。循环经济是一种建立在物质不断循环利用基础上的发展模式，它把生产活动组织成一个“资源一产品一再生资源一再生产品”的物质反复循环流动的过程，追求资源、能源利用效率最大化和废弃物最小化，做到物尽其用，能从根本上解决传统经济发展模式中环境与发展之间的矛盾。针对我国的生态现状和经济技术特点，循坏经济应该成为我国可持续和谐发展，实现未来经济发展目标的必然选择。党的十六届五中全会明确要求转变经济增长方式，大力发展循环经济，努力实现“可持续发展能力不断增强，生态环境不断得到改善，资源利用效率显著提高，人与自然关系和谐，整个社会走上生产发展、生活富裕、生态良好的文明发展道路的目标。国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要指出：。发展循环经济。坚持开发节约并重、节约优先，按照减量化、再利用、资源化的原则，在资源开采、生产消耗、废物产生、消费等环节，逐步建立全社会的资源循环利用体系。一“建设资源节约型、环境友好型社会。落实节约资源和保护环境基本国策，建设低投入、高产出，低消耗、少排放，能循环、可持续的国民经济体系和资源节约型、环境友好型社会。胡锦涛总书记在党的十七大报告中指出，“实现未来经济发展目标，关键要在加快转变经济发展方式、完善社会主义市场经济体制方面取得重大进展。要大力推进经济结构战略性调整，更加注重提高自主创新能力、提高节能环保水平、提高经济整体素质和国际竞争力 。“加强能源资源节约和生态环境保护，增强可持续发展能力。坚持节约资源和保护环境的基本国策，关系人民群众切身利益和中华民族生存发展。必须把建设资源节约型、环境友好型社会放在工业化、现代化发展战略的突出位置，落实到每个单位、每个家庭。要完善有利于节约能源资源和保护生态环境的法律和政策，加快形成可持续发展体制机制。落实节能减排工作责任制。开发和推广节约、替代、循环利用和治理污染的先进适用技术，发展清洁能源和可再生能源，保护土地和水资源，建设科学合理的能源资源利用体系，提高能源资源利用效率。发展环保产业。加大节能环保投入，重点加强水、大气、土壤等污染防治，改善城乡人居环境。加强水利、林业、草原建设，加强荒漠化石漠化治理，促进生态修复。加强应对气候变化能力建设，为保护全球气候作出新贡献”。“实行有利于科学发展的财税制度，建立健全资源有偿使用制度和生态环境补偿机制”。可见，我国发展循环经济不是停留在理论研究的层面，而是已经实质性地进2行着实践并取得了一定成效。由于国情和发展战略目标的限制和要求，目前看我国循环经济的发展并不十分乐观，所以探讨有效的符合我国经济和社会特点的循环经济模式，是十分必要和意义深远的。除了技术因素外，政策因素在推动我国循环经济发展的过程中，其作用也是不容低估的，甚至是至关重要的。其中，作为重要政策手段的财税政策，在国家宏观调控、社会资源合理配置、体现社会公平等方面起着不可或缺的作用，因此本文着重对发展循环经济的财税政策进行研究。1 1 2 研究的内容和目标( 1 ) 研究的主要内容我国发展循环经济的现状及其财税政策需求。我国目前发展循环经济的财政税收政策及存在的主要问题。国外发展循环经济的财税政策及对我国的借鉴作用。我国发展循环经济的财政税收政策设计( 2 ) 研究目标研究发现循环经济财政税收政策体系建立的核心思想，据此建立政策体系，并提出具体的政策措施。1 2 理论依据1 2 1 生态经济学理论( 1 ) 循环转化论生态系统中存在两种有规律的运动形式：物质循环和能量转化。就前者而言，生产者吸收无机物质通过光合作用组成有机物质，有机物质经过消费者利用，最终经过分解，变为无机物重返环境中，进行物质再循坏。对后者来说，能量在生态系统各成分之间不停的流动，保证生态系统的各种功能得以正常发挥。物质循环则保证了运输化学能，维持生物生命活动。在生态系统中，物质循环和能量转化紧密联系，相辅相成。当人们不再把经济系统从生态系统中隔离开来，而是将其作为生态系统的一个组成部分时，生态系统的这种物质循环与能量转化对经济系统的内部生产和消费活动有着很大的启示：经济系统需要构筑系统内部的物质循环来保证社会经济活动的持续运转。( 2 ) 增值论生态经济学认为，通过在社会生产中适当的处理生产者、消费者和分解者的关系，延长食物链、增加食物网的密度，并充分利用资源的多重成分对产品进行多层次的深度加工，减少生产过程中废物的排放，减轻环境污染的压力，在不增加原料消耗的情况下提高经济产品的质量与数量，达到产品在使用价值和价值上的增值。增值论为循环经济促进经济活动与生态环境的协调发展的可行性提供了理论依据：在经济活动中通过各产业之间的协作，延长产业链，合理有效地利用各种资源( 包括废弃物) ，既可以减少废弃物的产生，带来环境效益，又可以增加产品价值，带来经济效益。( 3 ) 协调论人类活动要受到生态规律的制约，同时也会对自然生态系统产生干预。人类的这种特殊地位使其能够通过对生态经济系统的有效调节和控制，建立起一种新的、使经济与生态目标相结合的协调型机制。在这种新的协调型机制作用下，生态系统的自然资源和物质能量能得到比较充分合理的开发利用，既能满足经济增长的需要，又能保持生态系统的平衡稳定。协调论强调在生态经济系统中建立新的反馈机制，为发展一种不同于传统线形经济的新的经济模式作了理论铺垫。1 2 2 可持续发展理论( 1 ) 可持续发展是在经济发展概念基础上深化而来的。对资源和环境而言，它可以理解为保持或延长资源的生产使用性和资源基础的完整性，意图使自然资源能够永远为人类所利用，不会因其耗竭而影响后代人的生产与生活。可持续性要求的基本内容包括：只有当全部资本( 包括自然资本、人造资本、人力资本和社会资本) 的存量随时能够保持一定增长时，这种发展途径才是可行的。如果获得收益的过程是在环境付出高额代价的情况下才得以实现的，那么它就不是可持续的。可持续性要求以保护自然为基础，它必须保护世界自然系统的多样性、功能和结构，可持续地利用资源和物种。唐建荣：生态经济学 m 北京：化学工业j f 版社，2 0 0 5 ：2 6 3 2 6 9。张坤民可持续发展从概念到行动 j 世界环境，1 9 9 6 ( 1 ) ：3 - 64人类的活动必须保持在地球环境承载力的极限之内。环境承载力是指一定时期内，在维持相对稳定的前提下，环境资源所能容纳的人口规模和经济规模的大小。持续性要求考虑地球的承载力不是无限的这样一个事实，要改变社会行为，使之符合可持续性的要求。( 2 ) 世界环境与发展( w e c d ) 委员会在1 9 8 7 年发表的我们共同的未来中将可持续发展定义为，“既满足当代人的需求又不危及后代人满足其需求的发展。希克斯林达尔和其他经济学家从经济角度对可持续发展下了定义，如“在不损害后代人的利益时，从资产中可能得到的最大利益。“在保持能够从自然资源中不断得到服务的情况下，使经济增长的净利益最大。对可持续发展的一个较为普遍的定义为：“在连续的基础上保持或提高生活质量”。世界银行在1 9 9 2年度的世界发展报告中称，可持续发展是“建立在成本和效益的审慎的经济分析基础上的发展和环境政策，加强环境保护，从而导致福利的增加和可持续水平的提高。1 9 9 2 年，联合国环境与发展大会的里约宣言中对可持续发展进一步阐述为：“人类应享有与自然和谐的方式过健康而富有成果的生活的权利，并公平地满足今世后代在发展和环境方面的需要，求取发展的权利必须实现。总之，可持续发展的概念涉及经济增长与发展的关系、发展的容量、公平、自然资源总量、发展与环境的关系等问题。对可持续发展我们可以从以下几个方面来理解：它是一种特别的、从环境和自然资源角度提出的关于人类发展的战略和模式，特别强调环境和自然资源的承载能力对发展进程的重要性以及发展对改善生活质量的重要性，从理论上结束了长期以来传统的发展观将经济发展同环境与资源相对立的错误观点。可持续发展是一个涉及经济、社会、文化、技术及自然环境的综合概念。它不仅涉及当代的或一国的人口、资源、环境与发展的协调，还涉及后代的和国家或地区间的，人口、资源、环境与发展之间矛盾的冲突。可持续发展包括自然资源和生态环境的可持续发展、经济的可持续发展和社会的可持续发展等三个方面。以自然资源的可持续利用和良好的生态环境为基础，以经济可持续发展为前提，以谋求社会的进步为目标。这三个方面是递进峰美萍可持续发展理论浅析 j 生态经济，1 9 9 9 ( 3 ) ：4 5 4 75的关系。可持续发展不否定经济增长，尤其是穷国的经济增长，但需要重新审视如何推动经济增长：要求以自然资源为基础，同环境承载力相协调，以提高生活质量为目标，同社会进步相适应；要求在产品和服务的价格中体现出自然资源的价值。本文所采用的可持续发展，重点放在其第一层次上，即自然资源和生态环境的可持续发展，因为它是经济可持续发展的基础，也是实现社会可持续发展的前提。当然本文是从生态财税角度论述财政税收政策在可持续发展中的作用。1 2 3 循环经济理论( 1 ) 宇宙飞船经济观美国经济学家k e n n e t he b o u l d i n g 在他的文章 e a r t ha sas p a c es h i p ( 1 9 6 5 ) 提出了对传统线形经济发展观的质疑。他认为：早期人类数量少且科技不发达，可以无限地从地球获得资源，并且无限地将废弃物排放在其中。当前，不仅仅是想象，从人们所处的社会、生物和自然系统看，地球已经成为一艘宇宙飞船，必须将生活置于一个完整的系统当中，在其中必须循环自身所产生的废物，并面对人类活动所造成的物质熵值不断增加的问题，最终人类会意识到自己是生态系统的一个内在系统，要想继续生存，就得将自身作为一个闭路循环系统，发展其与生态系统中其余部分的共生关系。b o u l d i n g 在文章 e c o n o m i c so ft h ec o m i n gs p a c e s h i pe a r t h ( 1 9 6 6 ) 进一步指出：大部分的经济学家都没能意识到地球由开环系统转变为闭环系统的重要性。也没能意识到在闭环系统中，系统各个部分的输出是与其他部分的输入相关联的。也没能意识到未来地球作为一个闭环系统，新的经济规则与过去开环系统是不一样的。他在文中将开环型经济称为“牧章经济”，形象地用在广阔无限的草原上不计后果、大肆开发并破环资源的牧童来形容开环型社会。他把未来的闭环型经济称为“宇宙人经济”，在这种经济观中，地球没有无限的资源蓄积，也不是一个可以无限接受废弃物或是污染的场所。“宇宙人经济”引发了对地球承载经济发展能力的思考，提出了对废弃物循熵值，足物理学中的一个概念，简单的说，就是有序度。熵”是德同物理学家克劳修斯在1 8 5 0 年创造的一个术语，他用它来表示任何一种能量在空间中分布的均匀程度通俗的说“熵”是表征事物混乩程度的物理量。6环利用的观点，引导人们从经济发展过程的角度来思考人类与生态系统的共生问题，在为环境问题的治理和经济发展提供了一条新思路的同时，也提出了发展循环型经济的设想。( 2 ) 工业生态学工业生态学将工业系统视为是人类社会系统和自然生态系统的子系统，它以工业系统中的产品和服务为重点，分析研究工业系统的运行过程对自然环境的影响，从而找出减少这些影响的办法。工业生态学认为工业系统必须借鉴自然生态系统的物质与能量流动模型，企业排放废物的运作模式应该像在生态系统中的那样，将废物视为有用的物质和能量来源，也就是说形成闭循环，充分利用物质。工业系统中也存在着生态群落，即工业企业联合体和共生体，当中包括着相互关联的一些工业企业，在能源共享、原材料和副产品在利用等方面能实现合作，从而降低固定投资和生产成本，取得更好的经济效益。对于在工业系统中流动的物质和能量来说，工业生态群落中的不同的种群之间存在着代谢的关系。工业生态系统具有自动调节平衡的机制和能力，但有一定限度，必要时需以人为调控手段进行辅助，即通过工业生态系统的协调管理机构来进行调控。工业生态学理论所论证的工业生态群落己经成为循环经济的一个重要组成部分。1 2 4 制度、制度运行和制度变迁传统的制度概念一直被看作政治学的专利，直到制度本身所包含的效率受到人们的特别关注时，这一概念才进入经济学家的视野。制度实质上是人与人之间发生经济关系，进行交易活动的某种特定方式，是约束人类行为的规则。新制度经济学认为，制度对经济运行和发展起着至关重要的作用。在不同的制度下，经济组织的形式不同，交易成本也是不同的，从而分工收益的实现程度与经济绩效也不同。制度的运行是通过各经济主体的具体操作实现的，每种操作都需要一定的费用( 交易成本) ，这一费用之和便构成了制度成本。另一方面，制度的运行也会带来一定的收益，它表现为因顺利合作而使生产成本下降，从而实现源自分工与。曾福生技术进步与农业增长方的转变 m ：长沙：国防科技大学出版社2 0 0 1 年8 月：1 7 4 2 0 07专业化的潜在收益通过比较制度的成本和收益可以确定制度运行的效率状况。制度成本的大小直接取决于制度与相应的技术及社会环境的匹配状况，若匹配合理，费用就低，反之则高。国家( 政府) 是制度最大的供给者，因此，政府要选择和建立合理有效的制度，降低交易费用，并激励经济主体从事生产性活动，保障分工与合作的顺利进行，才能使降低生产成本的生产方式得以实现，最终导致资源的优化配置和经济增长。制度变迁是制度的替代、转换与交易过程，还可以理解为对一种更有效益的制度的产生过程。若政府提供的制度与相应的技术及社会环境达到了最佳匹配，这时制度费用最低，人们对既定的制度结构或制度安排会感到满意，无意也无力去改变现行制度。若两者未达到最佳匹配，制度效率不高，人们对既定制度不满意，会对新制度产生需求，要求进行制度变迁，用新的有效率的制度取代原有的低效率的制度。制度变迁分为需求诱致型制度变迁和供给主导型制度变迁两种。需求诱致型制度变迁是指单个行为主体为谋求在现存制度下得不到的利益( 即外在利润) 而产生制度变迁的需求所引发的。由于制度安排不能获得专利，需求诱致型制度变迁会碰到外部性或“搭便车 问题，正如产权不明晰的情况一样，造成制度供给不足，这就需采取国家干预来弥补这一不足，这种通过国家干预，由政府合法引致的制度变迁称之为供给主导型制度变迁。对于一个像我国一样的长期集权且市场经济不发达的国家来说，供给主导型制度变迁将起主要作用，即由权力中心提供新的制度安排的能力和意愿是决定制度变迁的主导因素，这种能力和意愿的大小主要决定于社会各既得利益集团的权力结构或力量对比。是否采取供给主导型变迁取决于统治者对采取这一手段的预期成本与预期收益的比较，只有收益大于成本，强制的变迁j 能被推行，反之，收益小于成本，或者威胁到统治者的生存，强制的变迁不可能被实施。因此，制度变迁能否最终达到新的制度均衡状态，在很大程序上取决于政府的手段，受制于政治因素的影响。1 2 5 公共政策和制度的关系林毅夫明确区分了“制度安排和“制度结构 这两个概念。一项制度安排是指在特定领域内约束人们行为的一组行为规则，而制度结构则是指经济社会。曾福生技术进步与农业增长方式的转变 m j 长沙：国防科技大学出版社2 0 0 1 年8 月：1 8 08中所有制度安排的总和，包括组织、法律、习俗和意识形态等。政策是有关目标选择以及特定情景中实现它们手段的一系列的决定( j e n k i n s ，1 9 7 8 ) ，是政府直接采取的行动或在某种程度上涉及到国家合法权力的行动。在讨论公共政策时，往往是一项政策通常既不与制度结构对应，也不与某个特定的制度安排相一致。一项政策似乎更倾向于既在一定程度上影响或改变既定的制度结构，同时又可能包含着若干相互联系的制度安排的集合。因此，公共政策通常是在既定的制度约束( 制度结构) 中展开的，同时又可以通过努力改变制度的方式来实施。也就是说，政策的变革或者实施常常会改变一系列直接或间接相关的制度安排。反过来说，制度的变迁既可以通过明确的直接的方式实现，也可以表现为政策行为的一种副效应。1 3 论文的研究思路和方法1 3 1 研究思路本论文的逻辑思路是：提出问题( 问题的提出和选题的意义) 一理论依据( 生态经济学理论、可持续发展理论、循环经济理论、制度经济学有关理论等) 一讨论我国发展循环经济财政税收政策需求、实践及存在的问题一设计发展循环经济的财政税收政策体系。1 3 2 研究方法1 理论研究与实证分析相结合，以理论研究为主的方法。理论研究包括循环经济的内涵、模式等相关理论，财税政策对发展循环经济的影响。实证分析以国内外发展循环经济的财税实践为研究的对象，针对存在的问题提出对策和建议。2 采用比较研究方法。采用比较研究方法，使理论分析具有更加广阔的视野。通过借鉴国外先进经验，结合我国的实际情况，提出有针对性的对策和建议。92 我国发展循环经济实践及其财税政策需求2 1 循环经济的内涵、原则及模式2 1 1 循环经济的内涵“循环经济( c i r c u l a re c o n o m y ) 一词是物质闭环流动性( c l o s i n gm a t e r i a l s ) 经济、资源循环( r e s o u r c ec i r c u l a t e ) 经济的简称，是以资源的高效利用和循环利用为目的，以“减量化、再利用、资源化”为原则，以物质闭路循环和能量梯次使用为特征，按照自然生态系统物质循环和能量流动方式运行的经济模式。它要求人类在社会经济中自觉遵守和应用生态规律，通过资源高效和循环利用，实现污染的低排放甚至零排放，实现经济发展和环境保护的“双赢 。美国经济学家鲍尔丁( k e b o u l d i n g ) 1 9 6 2 年提出的“宇宙飞船理论 ，一般被认为是循环经济思想的萌芽。当时，环保运动在全球刚刚兴起，鲍尔丁敏锐地觉察到必须从经济过程来思考环境问题产生的根源。他将人类生活的地球比做太空中的宇宙飞船，要靠不断消耗自身有限的资源而生存，如果不能合理开发资源、善待环境，地球就会像宇宙飞船那样最终走向毁灭。只有循环利用资源，才能持续发展。2 0 世纪七、八十年代，以德国为代表的发达工业国家，在为解决环保问题而对废弃物处理的过程中，逐步由单纯的末端治理，发展到从源头预防、减少废弃物的产生并对废弃物进行资源化处理后再生循环利用，而且确立了废弃物处置的顺序：尽量抑制废物产生、再使用、再生利用、热回收、无害化处置。至此，强调资源的高效循环利用和污染的源头防控的循环经济模式呼之欲出。1 9 9 0 年，英国环境经济学家珀斯和特纳在其自然资源和环境经济学一书中首次正式使用了“循环经济一( c i r c u l a re c o n o m y ) 一词。1 9 9 6 年，德国颁布循环经济与废弃物管理法，首次在国家法律文本中使用循环经济概念。9 0年代以后，可持续发展战略成为世界各国的共识，而循环经济模式兼顾了经济社会发展与资源节约、环境保护的目标，为正确处理可持续发展的三大支柱经济发展、社会进步和环境保护之间的关系指明了方向，发达国家纷纷把大力发展冯之浚循环经济导论 m 北京：人民出版社，2 0 0 4 ：3l o循环经济作为实现可持续发展战略的具体途径。进入二十一世纪，循环经济成为世界一大趋势，其在中国的理论实践也迅速得到发展。2 1 2 循环经济的原则( 1 ) 减量化( r e d u c e ) 原则减量化原则属于输入端控制原则，旨在用较少原料和能源的投入来达到预期的生产目的和消费目的，在经济活动的源头就注重节约资源和减少污染。在生产中，减量化原则要求制造商通过优化设计制造工艺等方法来减少产品的物质使用量，最终节约资源和减少污染物排放；改革产品的包装、淘汰一次性物品不仅可节省对资源的浪费，同时也可削减废弃物的排放量等等。在消费中，减量化原则提倡人们选择包装物较少的物品，购买耐用的可循环使用的物品而不是一次性物品，以减少垃圾的产生，减少对物品的过渡需求。( 2 ) 再利用( r e u s e ) 原则再利用原则属于过程性控制原则，目的是通过延长产品的服务寿命，来减少资源的使用量和污染物的排放量。在生产中，再利用原则要求制造商提供的商品便于更换零部件，提倡拆解、修理和组装旧的或破损的物品。在消费中，再利用原则要求人们对消费品修理而不是频繁更换，提倡二手货市场化。( 3 ) 再循环( r e c y c l e ) 原则再循环原则是输出端控制原则，是指废弃物的资源化，使废弃物转化再生原材料，重新生产出原产品或次级产品，如果不能被作为原材料重复利用就应该对其进行热回收，旨在通过把废弃物转变为资源的方法来减少资源的使用量和污染物的排放量。这样做能够减轻垃圾填埋场和焚烧场的压力，而且以节约对新资源的使用。以上三点原则简称3 r 原则，其要义是，首先要减少经济源头的污染物的产生量，因此工业界在生产阶段和消费者在使用阶段就要尽量避免各种废弃物的排放；其次是对于源头不能削减又可利用的废弃物和经过消费者使用的包装废物、旧货等要加以回收利用，使它们回到经济循环中去：只有那些不能利用的废弃物，允许做最终的无害化处置。2 1 3 循环经济的模式发达国家在长期的实践中，逐步摸索形成了发展循环经济的四种基本模式，使循环经济在企业、区域和社会三个层面扎实有效地展开。( 1 ) 废物循环模式。主要是指借助技术与管理的手段对生产中和消费后的固体废弃物和生活垃圾进行回收利用和资源化，是德国和日本等国家发展循环经济的重要方面。这种做法有效减少了废弃物的最终处理量，相对传统的末端治理有了明显进步。废物循环的实践可以有企业、园区及区域三个层面。( 2 ) 产品循环模式。主要是指在产品使用过程中，通过尽可能多次使用以及尽可能多种方式地使用来取代过去一次使用的做法，从而延长产品的使用寿命。产品的循环也可以有三种方式。一是产品在使用后进入维修中心，可以通过简单维修即可再使用。二是通过回收中心的整机，在产品功能仍然基本完好基础上的再使用。三是通过回收中心将产品拆卸以后的部件再利用。产品循环的目标是要实现最后填埋的废弃物排放量的最小化甚至趋近于零( 所谓零废物) 。( 3 ) 资产循环模式。主要是指企业把其制造出来的产品视为资产来加以经营和管理，推行“从销售产品到提供服务 的发展理念，建立产品服务系统来实现资产的循环。其基本前提是“产品的价值根植于其给消费者带来的收益和效用”，即产品的真正价值所在应该是“使用价值”而非“交换价值 ，这是线形经济和循环经济最根本的不同。在线形经济模式下，交换价值处于中心概念；而在循环经济模式下，使用价值处于中心概念。从产品到服务可以有三种经济类型：纯粹的产品、产品服务以及纯粹的服务。纯粹的产品实际上不可避免带有一些服务，只不过是基于产品的服务；同样，纯粹的服务实际上也离不开产品的支持，只不过是基于服务的产品。只有产品与服务的最合理组合才能构建所谓的产品服务系统，并借此来实现企业的经济利益、消费者的需求满足和较低的环境影响这三大目标。比如，通过实施资产的循环，消费者不再倾向于自己拥有洗衣机或汽车这类耐用品，而是倾向于使用公共的洗衣房和享用公共交通等。( 4 ) 循环型社会模式。又称之为社会循环经济体系。它是指把整个社会建成循环型社会的发展目标，以限制自然资源消耗、环境负担最小化。发达国家多从本国的具体国情出发选择发展循环经济的切入点和发展目标，并由此形成各自的特色和优势产业。总体来说，发达国家走的是“先污染，后治1 2理”的发展道路，德国、美国等都是在2 0 世纪6 0 年代开始的环保运动中，从废弃物的治理过程中探索如何发展循环经济的。当时，德、美等国已进入后工业化时代，工业装备和精密化程度都达到相当高的水平，在资源和能源的高效利用等方面处于世界领先地位，因此，其循环经济的发展自觉不自觉地都以回收利用废弃资源和发展可再生资源为重点。德国循环经济起源于垃圾处理，然后逐渐向生产和消费领域扩展与转移，因此又被称为“垃圾经济 。2 0 0 4 年以来，德国正在试验采取整体性物流管理战略，推进不同层次特别是区域层次的循环经济发展。日本则根据本国国情选择了建立循环型社会的全面发展目标，原因是二战后日本实行“追赶型”和“赶超型一经济，但高增长却是以牺牲环境为代价的。同时日本作为岛国，资源匮乏。为了谋求环境和资源问题的有效解决，日本政府认为，应该抛弃传统的经济运行方式，代之以抑制废物产生、废物处理与资源再利用一体化的物质循环链条，并构筑起减少自然资源消耗、减轻环境负荷的循环型社会。日本提出，与2 0 0 0 年相比，到2 0 1 0 年要达到三个目标：资源投入产出率提高4 0 ，资源循环利用率提高4 0 ，废弃物最终处置量减少5 0 。2 0 世纪7 0 年代世界性的石油危机爆发后，丹麦开始积极开发清洁的可再生能源，大力推行秸秆等生物质发电。如今，丹麦的石油年消费量比1 9 7 3 年下降了5 0 ，而生物质发电等可再生能源已占能源消费总量的2 4 以上，秸秆发电技术已走向世界，英国、瑞典、芬兰、西班牙等国也利用由丹麦b w e 公司提供的技术设备建成了秸秆发电厂。2 2 我国发展循环经济的现状2 2 1 我国发展循环经济的必要性( 1 ) 发展循环经济是全面建设小康社会的内在要求十七大报告指出，我们“要继续努力奋斗，确保到2 0 2 0 年实现全面建成小康社会的奋斗目标。要“转变发展方式，在优化结构、提高效益、降低消耗、保护环境的基础上，实现人均国内生产总值到2 0 2 0 年比2 0 0 0 年翻两番”。要“建设生态文明，基本形成节约能源资源和保护生态环境的产业结构、增长方式、消费模式。循环经济形成较大规模，可再生能源比重显著上升。主要污染物排放得到有效控制，生态环境质量明显改善。生态文明观念在全社会牢固树立”。全面建设小康社会的目标，包括物质文明、精神文明、政治文明和生态文明四个方面。其中生态文明是指可持续发展能力不断增强，生态环境得到改善，资源利用效率显著提高，促进人与自然的和谐，推动整个社会走上生产发展、生活富裕、生态良好的文明发展道路。这个目标是一个全面发展、协调发展、可持续发展的目标。以有限的能源资源支撑全面小康社会目标的实现，必须大力发展循环经济。到2 0 2 0 年，是我国实现工业化的关键时期，也是人口资源环境矛盾突出的时期。如果不改变粗放型增长方式，资源将难以为继，环境也不堪重负。因此，我们必须走出一条科技含量高、经济效益好、资源消耗低、污染排放少和人力资源得到充分发挥的新型工业化道路。( 2 ) 发展循环经济是缓解资源供求矛盾的根本出路水资源成为经济发展和人民生活的最主要制约因素。在全国6 0 0 多个城市中，4 0 0 多个城市缺水，其中1 0 8 个严重缺水；污染更加剧了水资源的紧张局面。耕地保护与城市建设等非农用地快速增加之间的矛盾突出。煤电油运全面紧张，影响人民的生产和生活。这些矛盾在警示人们：我国有限的资源支撑不了粗放的经济增长，必须将节约放在重要位置，加快建设节约型国民经济体系和节约型社会。( 3 ) 发展循环经济是提高资源利用效率的重要举措我国单位g d p 消耗的资源能源数量远高于发达国家，甚至高于印度等发展中国家。利用效率低反映在开采、加工、回收和循环利用等各个环节。例如，按当时汇率计算，2 0 0 3 年我国单位资源的产出水平，只相当于美国的1 1 0 ，日本的1 2 0 ，德国的1 6 圆。我国人均水资源拥有量仅为世界平均水平的1 4 ，且浪费相当严重。矿产资源开采回收率很低，许多可以利用的资源成了废弃物。虽然以上对比存在着汇率、产业结构等不可比因素，但资源开采的粗放、利用率不高、综合利用水平低等是不争的事实。( 4 ) 发展循环经济是减轻经济增长对资源供给压力迫切需要国内资源保证程度下降，新增部分主要依赖进口。2 0 世界9 0 年代后期，我。2 0 0 6 年8 月1h 中国国务院新闻办发布会上，水利部黄河水利委员会主任李国英介绍说，目前全国大中小城市一共是6 0 0 多座，缺水的城市有4 0 0 多座，其中大约有1 0 8 座城市是特别缺水的城市。圆周宏春，刘燕华循环经济学北京：中国发展出版社，2 0 0 5 年9 月第一版，第3 5 页1 4国主要矿产储量增长远低于开采量增长，开采增长又低于消费量增长；一些资源型城市所依托的矿山面临资源枯竭的局面。另一方面，石油、钢铁、铜、铝等重要资源的消费需求快速上升。在消费快增长和保证程度降低的双重“挤压 下，我国资源对外依存度逐年提高。比如2 0 0 5 年中国进口的铁矿石又在2 0 0 4 年基础上上涨了7 1 5 酽。改革开放以来，我们用能源消费翻一番支撑了g d p 翻两番。到2 0 2 0 年实现g d p 翻两番，即便是按能源再翻一番考虑，保障能源供给也有极大困难。如果沿袭传统的发展模式，以资源的大量消耗实现工业化和现代化，是难以为继的。因此，为了减轻经济增长对资源供给的压力，必须大力发展循环经济实现资源的高效利用和循环利用。( 5 ) 发展循环经济是从根本上减轻环境污染的有效途径我国的环境质量局部在变好，但从总体上看，生态环境总体恶化的趋势未得到根本扭转，环境污染日益严重。如水环境每况愈下，大气环境不容乐观，固体废物污染日益突出，城市生活垃圾无害化处理率低。而由这些环境污染生态破坏造成的经济损失也有增加的趋势。为治理环境污染，环保投入不断增加。环境保护已经成为一个重点投资领域。以上问题表明，水、大气、固体废弃物污染的大量产生，与自然资源利用水平密切相关，也是粗放型经济增长方式的必然结果。节约和循环利用资源提高自然资源的利用效率，就减少了原生矿产资源的开采以及污染物的排放( 6 ) 发展循环经济是实现我国可持续发展的重要措施循环经济可以说是当今世界解决可持续发展问题的最佳途径，也是我国经济发展到一定阶段的客观要求。建立循环型社会己成为共识，同时也成为我国经济、社会协调发展的必由之路。发展经济与环境保护是传统经济不可避免的突出矛盾，要从根本上解决深层次矛盾就要实现发展方式从传统经济到循环经济的转变，这是2 l 世纪的战略选择。总之，大力发展循环经济有利于形成节约资源、保护环境的生产方式和消费模式；有利于提高经济增长的质量和效益；有利于建设资源节约型社会；有利于周宏春，刘燕华循环经济学 m 北京：中国发展出版社，2 0 0 5 年第1 版，第3 5 页促进人与自然的和谐。它充分体现了以人为本，全面协调可持续发展观本质要求，也是关系中华民族长远发展的根本大计。2 2 2 我国发展循环经济的现状发展循环经济，在我国有一个思路逐步清晰、内涵不断扩大、重点与时俱进的过程。国家不仅出台环境保护法律、法规和标准，而且也制定一系列的优惠政策，约束和激励企业节约降耗，发展环保产业，推进“废物 的“吃干榨尽。从1 9 9 4 年开始推行清洁生产，现在又倡导发展循环经济，这些都是我国寻求经济社会可持续发展的实践探索。可以推断，循环经济将成为我国社会经济可持续发展的重要实现途径。( 1 ) 多管齐下，促使资源效率的有效提高。改革开放以来，国家制定并实施了一系列促进节能、节水、节地、节材以及节约一切资源的法规、政策、标准和管理措施，加大了以节约降耗为主要内容的结构调整和技术改造力度，开发推广先进适用的技术、工艺和设备，资源利用效率有了较大提高。统计数字显示：2 0 0 3 年我国每万元g d p 能耗比1 9 8 0 年下降了6 5 5 ；每万元g d p 取水量比1 9 8 0 年下降了8 4 7 ；i 业“三废综合利用产值为1 9 8 5 年的1 4 6 倍；废旧物资回收利用总值为1 9 8 5 年的1 2 4 倍；实现了经济效益、社会效益和环境效益的有机统一。产业废弃物的综合利用。在国家政策扶持下，我国资源综合利用规模不断扩大，技术水平显著提高，取得较好的经济效益和社会效益。在税收减免等政策激励下，我国一些企业通过矿渣的再冶炼、粉尘制砖或烧制水泥、下脚料的回收、冷却水的回用等措施，开展了企业内资源的再生利用或循环利用。2 0 0 3 年全国工业“三废一综合利用实现产值4 0 0 亿元，工业固体废弃物综合利用率达到5 3 。其中粉煤灰综合利用率约为6 5 ，煤矸石综合利用率约为5 6 。废旧物资回收利用。我国城市的一些包装材料，如烟酒的包装大纸盒等的回收已形成与供货相反的废物流，即由零售商返回批发商，批发商再集中返回给生产企业以便再利用；一些废旧物质被零散地回收后集中分类，废金属进入冶炼厂，旧家具、废纸张、塑料、废木材、废家电等回收利用产业，已经形成网络化和规模化的格局。废旧物资回收和加工利用，不仅解决了大量人员的就业，也改善了一些地方的财政状况。全国每年废钢铁、废有色金属、废机电产品、造纸1 6原料、化工原料等废物的回收量超过6 0 0 0 万吨。2 0 0 3 年，全国有各类废旧物资回收企业5 0 0 0 多家，回收网点1 6 万个，回收加工企业