财务管理知识.doc

.学校财务管理非常有幸与大家一起交流财务管理方面的知识。从2005年开始，农村中小学校纳入了核算中心集中管理，2006年国家开始实行公用经费保障制度，公用经费逐年提前，今年（1）公用经费小学生每生每年500元。取暖费50元，转移支付100元，计650元。（2）中学生每生/年700元，取暖费50元，转移支付142，计892元。公用经费8：（5：2：3）取暖费6：（5：2：3）另县补400余万元取暖补贴。基本上是全额补足取暖费。2013年6月共计开户112（含15个学区）所学校。下半年公用经费多140；小学390，初中490）。由此可以看出，国家将加大教育经费投入，通过财政预算安排，逐级细化分解，最后落实到各学校，实现教育的优先发展。学校是实现财政教育投入的最终一道环节，也是最基础的一道环节。教育经费的最终使用效果怎么样，体现在学校的具体财务活动之中。作为一名校长平时可能比较注重于教育、教学的研究与思考，比较注重于教育行政和教育管理，对于学校财务工作，可能不是十分了解和精通，导致在日常的管理中有可能出现这样那样的小问题，有的出了问题自己还不知道，“被违规”和“被违纪”的情况时有发生。从 2000 年开始，部门预算、国库集中收付、政府采购、非税收入管理、政府收支分类改革等财政改革陆续出台，同时，2012年底颁布了新的中小学校财务制度，鉴于这样的实际情况， 我来讲一讲有关财务方面的一些基本知识，以供各位校长在日常“理”财中作参考。下面，我从四个方面来介绍学校财务管理工作。一、校长在学校财务管理中的作用和职责（校长为什么要理“财”）。实行会计集中核算后，学校财务管理弱化的问题普遍存在，一部分学校将会计核算和财务管理等同起来，学校理财意识淡薄，认为已经把会计事务都交核算中心处理，学校就不存在其他财务管理问题，实际上会计集中核算并未改变预算管理体制、理财机制和会计原有法律责任。学校财务管理的范围非常广泛，大至学校预算编制、资金投入、支出决策、财务审批，小到日常现金管理、固定资产登记等等都是财务管理的内容，而不是简单地理解成仅仅是“签字、审批”。核算中心的职能是核算和监督。会计法第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这一规定明确了单位领导是本单位会计工作的责任主体，新的中小学校财务制度第五条规定中小学校财务管理实行校长负责制。学校的财务活动在校长的领导下，由财务部门统一管理。各单位会计工作中的违法行为，除追究直接责任人的法律责任外，还要追究单位负责人的责任。因此，应结合学校的实际情况，制定学校内部的财务管理制度。今年要求各校出台制度，交计财股。建立健全内控制度，完善内控体系，正确处理学校校长与财务人员关系，明确各自的职责。不管是以前一个学校一个会计一个出纳自己记账，还是现在的“集中记帐，分校核算”，校长对学校财务管理负责这一点从来都没有改变过。明确校长在学校的法人代表地位，对外代表学校，对政府主管部门承担学校管理的责任，对内全面负责学校的教育教学和行政工作。校长就是对学校钱的收、支负法律责任的人。提醒一下校长哦，只要会计、财务或者报账员没有参与财务违法行为的实施，拿公家的钱。财经违纪处罚处分案例中财务人员不负责。二、学校财务管理活动的主要内容（校长要理哪些“财”）简单的说，校长要理的“财”，就是财务报表中反映的内容和科目。资产、负债、收入、支出和结余分配等方面的内容，平时都要了解和熟悉，看不懂报表，想要理好“财”，肯定不行。（一）中小学校“财”的来源渠道主要有财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入六个方面。1.财政补助收入。财政补助收入是指中小学校从财政渠道取得的各项事业经费，包括、地方教育附加费、公用经费、转移支付，取暖费等并不是说许可你收的钱就是你的钱，你的收入，（比如幼儿管理费）正确的理解应该是国家许可你代国家收取的。只有经财政核拔或者核准不上缴国库或者财政专户的收费资金才是你的收入。其他收入是指上述范围以外的各项收入。包括社会捐赠、投资收益、利息收入等所有的收入必须纳入财政预算，（上交国库）不得有小金库存在。我县执行教育经费全额返还，上交多少返还多少。中小学校的收费问题是舆论热点和焦点，乱收费是中小学校任何时候都触碰不得的一条“高压线”，而且乱收费往往与小金库、账外账等相伴而生。（二）收入管理的几点要求：1、要依法积极组织收入。所谓合法，即依法办事，严格按照政策和制度规定执行。中小学幼儿园一把手是收费管理的第一责任人，财务人员是直接责任人。必须执行物价局批准的文件标准执行。2、学校所有收入必须使用财政部门统一印制的专用票据（收费票据），不得使用收款收据代替，严禁收费不开票据。填写收费票据要按规定填写清楚，并加盖学校公章和经手人印章（或签名）。各项收入必须全部纳入学校预算，实行“大收入，大支出”、“收支两条线”管理 ，不能截留收入，私设“小金库”。例：以前检查幼儿管理费在外面记账，账外账，或者不上交先挪用。强调一下：收费要严格实行“收支两条线”管理 ，严禁截留收入，私设“小金库”，严禁公款私存，严禁设立账外账，严禁坐收坐支。 1、“收支两条线”： 即学校的幼儿管理费按规定应全额上缴财政专户；同时，学校需要使用资金时，由财政部门根据需要统筹安排核准后，从财政专户拨付。2、坐收坐支。坐收是指收取的款项不入账或者不按照规定入账。所谓坐支是指学校从本校的现金收入直接用于现金支出。 如某学校收取学费100100 元，上缴财政专户50000 元，直接坐支50100 元，应全额上缴。有的学校检查时，幼儿管理费不交财政，直接在一个小本上记着支了多少多少钱？虽然也是为集体支出，但是坐支。现在基本没有这种情况了 3、所谓私设“小金库”是指违反法律法规及其他规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。例；有些学校私自收伙房承包费。个人捐款不上交。（三）支出管理： 1、支出是指学校为开展教学及其他活动所发生的各项资金耗费和损失。包括以下五个方面：事业支出、上交上级支出，经营支出、对附属单位的补助支出，其它支出。支出分类有两种方法：一种是按支出功能分类（给谁用）；另一种是按经济内容分类（用于哪里）。 （1）、事业支出，即中小学校开展教育教学及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。 基本支出是指中小学校为了保障其正常运转、完成教育教学和其他日常工作任务而发生的支出，包括人员支出和公用支出。 人员支出主要包括两个部分：工资福利支出和对个人和家庭的补助支出。工资福利支出，反映学校开支的在职教职工和临时聘用人员的各类劳动报酬。工资福利支出内容包括基本工资、津贴补贴、奖金、绩效工资和其他工资福利支出。公用经费不能用于临时人员支出（对应没有科目），和福利对个人和家庭的补助支出。 公用支出主要是商品和服务支出，反映学校购买商品和服务的支出。23款：一类是：商品和服务支出共20款，分别为 办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、维修(护)费、租赁费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、劳务费公务用车运行维护费 其他交通费用、其他商品和服务支出；一类是：其它支出性支出共3款分别是办公设备购置、专用设备购置（含图书的购置）；项目支出是指中小学为了完成特定工作任务和实现事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出。如其他资本性支出，其反映学校用于购臵固定资产、土地和无形资产以及信息网络购建、基础设施建设和大型修缮等所发生的支出。新投入的办公设备要在在建工程反映。（2）支出管理的几个要求：（2）支出管理的要求严格执行国家的各项财经法规和财经纪律；节约支出，提高资金使用效益；对各项支出实行分类管理；正确划分各种支出、费用的界限；学校要严格遵守各项规章制度，精打细算，厉行节约，切实提高教育经费的使用效益。我先说一下报帐的流程：根据学校的需求。各校经采购员或者其它人取得真实，合法的原始凭证，经校长签字后，由本报报账会计填写汇总单（报帐会计是本校的报帐员和学区的报帐员两人签字），交学区会计（学区会计审核签字后）到核算中心各组会计先初审，然后由我再审，（至少一个凭证上有7个人签字，）合格后由会计开据支票（单笔达到1000以上的资金必须开转帐（同行）或信汇（跨行或异地） 今年有几个要求：2013年107号文件要求：达到比例： 教师培训费不少于公用经费总额的10%；专用设备购置费不少于公用经费总额的15%；办公设备购置费不少于公用经费总额的10%；公用经费总额的15%用于学校维修（护）费；公务接待费控制在2%以内。（今年基本没有报）转移支付的30%预留下学期的取暖费。每学期5%做为下学期的预备金。调整比例，及临时工工资分管局长签字。几个细节：比如：教师参加外出培训必须取得上级审批文件。鞭炮（不放炮，不开追悼会），小超市的发票特别注意。检查，有典型的事例。周考有月考试题见文件已经过期的发票：差旅费特别是学区，不集中，用晋K票。标准一样。比如去临汾，用当地发票，不用外地票，工程票分国税和地税，百元票开了999.99.店名及内容不符，烟酒开办公用品。临时用工工资校长亲手发。累计办公用品超正常使用。比如白纸，拖布。核算中心无任何收费项目（3）加强对原始凭证的审核。 实行集中核算后，学校账由会计核算中心进行处理，我们核算中心原则是对凭证的规范上进行审核。校长们了解一下如原始凭证的完整和真实的要求，（） 会计原始凭证必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证、伪造，是指以虚假的经济业务为前提，编制虚假的会计凭证和会计账簿，达到以假充真的目的； 变造，是指利用涂改、挖补或其他方法改变会计凭证、会计账簿的真实内容，以达到非法目的；中小学校财务制度第三十三条规定中小学校应当依法加强票据管理，确保票据来源合法、内容真实、使用正确，严禁使用虚假票据。原始凭证的几个要素：凭证的名称和填制的日期、填制单位的名称或填制人的姓名，接受凭证单位的名称、经济业务的内容、品名、数量单位及金额、填制单位公章。审核的内容有以下这些：审“要素”； 审“抬头”，指发票上的客户那一栏填写的名称应是本学校的名字。即发票单位名称与报销单位名称要相符。审“填写内容”，指如字迹不清、货物名称填写不具体。 审“数字”，主要是凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。数量与单价相乘要等于金额。不涂改，原始凭证不得涂改、挖补。金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 如住宿费发票应用服务业发票开具，却用其他行业发票开具。 审“印章”，如印章模糊、乱盖、不盖。如从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。还有一种就是不按发票规定用途使用发票。复写时只写第二联。自己取得填写的，不是开店人写的。购买实物的原始凭证，必须要保管人员入库。这样要求，目的是为了明确经济责任，保证账物相符，防止盲目采购，避免物资短缺和流失。实物验收工作由经管实物的人员（也就是保管员）负责办理，财务人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由实物保管人员验收后在入库单上如实填写实收数额，并签名或者盖章；不需要入库的实物，除经办人员在凭证上签章外，必须交给实物保管人员或者使用人员进行验收，由实物保管人员或者使用人员在凭证上签名或者盖章。总之，必须有购买人以外的第三者查证核实后，财务人员才能据以入账。 (一种情况例外，如果一张原始凭证涉及几张记账凭证,可以用原始凭证复印件。) 工资津贴等人员费用凭证须有：发放日期、项目、标准、金额、领款人签章、制表人签章、财务负责人签章、单位领导签章。 三、加强财务管理主要手段（校长如何理好“财”）（一）要抓好预算管理。这是前提，如一户人家“打算”好坏至关重要，一是提高对预算管理重要性的认识。二是科学编制预算。中小学预算反映了学校的全部收入和支出，涉及教育教学各个方面，具有很强的综合性。因此，在编制学校年度预算时，应在校长的统一领导下，由教务、总务、财务和教师代表共同参与，民主理财，确定预算建议草案，清晰地反映学校所有收支项目，做到完整准确，公开透明。三是依法执行预算。对于批准的预算，严格按照批准的收支预算项目和科目执行，不得随意变更和调整，确需调整的经教育主管部门审核后，按规定的程序实施。四是加强对预算执行情况的监督。建立内部和外部监督检查相结合的中小学预算管理监督机制。编制预算应遵循八大原则：真实性原则，实事求是，量入为出；收支平衡原则；完整性原则；重点性原则，注意轻重缓急；科学性原则；透明性原则；绩效性原则和规范性原则。（一）当前我县中小学校预算编制存在以下一些问题： 1、预算管理意识淡薄，在学校的财务管理中，很多学校的预算只作应付教育主管部门和财政部门之用，没有全面的实质性学校收支预算，不能统筹安排使用资金，学校财务部门的预算只是简单地按照上级下发的报表填列。2、预算编制缺乏科学性，在预算编制方面，主要表现为编制所依据的基础资料不够充分、编制方法落后，预算编制缺乏必要的论证过程。3、预算执行及控制不力，现在的预算管理存在这样一种现象， 4 即预算编制是一回事，预算执行又成了另一回事。首先是学校的编制的预算本身缺乏科学性，实际发生数与预算数存大很大的偏差。5再次是学校未能建立预算管理及监督机制，未能将预算管理的责任落实到位，以至于大家都认为预算只是一种形式，这样就出现了盲目地使用资金，有钱用完再说的现象，从而导致学校产生新的负债。（三）要抓好实物资产管理。财产物资管理不善是中小学校普遍存在的现象。不少学校重钱轻物，对各种器具、物品、仪器的购置、登记、保管和使用没有制定相应的制度，财产物资的购进、收发、保管、使用责任不明确。由于财产不清、登记不全、保管不善，导致固定资产和教学办公用具流失。对财产物资的管理，应做好以下几方面的工作：财物的购进、保管、款项支付应分开，分别由不同的人执行，要求有保管，会计出纳落实相应责任；规范地设置和登记财产物资收发、保管明细账和固定资产台账，全面反映各种财产物资的增加、减少、结存情况；定期不定期对财产物资进行清查，至少每年清查两次（建议每学期结束后进行）。（四）要强化财务管理意识，严格依法按章行事。学校会计工作的成败，关键是看校长财务管理意识强否。校长作为学校财务管理第一责任人，是本校会计行为的责任主体，必须对本校的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，保证会计机构、会计人员依法履行职责，不授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。作为校长，要切实加强学习，用新会计法、党纪政纪来武装自己。（五）要强化监督制约机制。一是要建立内部制约机制，严格区分校长、会计、出纳等各个岗位在经济业务中的职责，健全完善财务公开制度和清账理财制度，及时公布学校财务状况，定期接受教职工代表的审计，使“一支笔”审批置于群众的监督之下，保证学校财务收支的真实性和合理性；二是要加大外部监督力度，在依法接受财政、审计等部门的指导和监督基础上，健全完善集中核算制度和教育系统内审制度，将外部监督贯穿于事前、事中、事后全过程，保证学校财务收支的合法性和教育经费使用的效益性。三要做到两个结合。事后审批与事前审批相结合。审批制度作为控制学校财务收支的一种重要途径，不仅包括事后的审批手续，更应该包括事前的审批控制。没有事前审批，一旦违规业务成为既成事实，校长行使“一支笔”审批就容易形式主义；当然，为保证工作效率和降低行政成本，事前审批不可能也不必要囊括所有收支业务，只需要针对一些发生金额较大或者重要的财务收支项目。因此，学校财务管理细则中应明确规定事前审批的范围、限额和程序，使事前审批与事后审批有机结合。行政审批与财务审核相结合。会计行业中有种说法比较流行：会计人员“站得住的顶不住，顶得住的站不住”。因为按常规的审批程序，一笔支出业务，必须先由财务审批人进行审批，然后交出纳人员付款，最后才是会计人员入账。而对于领导已审批通过的票据和业务，部分会计人员就不会或不敢有异议，否则就可能被看作对领导“不尊重”。因此，许多会计人员直接以是否有领导签字为依据进行入账，即使在实行会计集中核算的情况下，明知领导已签字的票据不合规定，核算中心必然会予以拒报，也尽可能进行“技术处理”后办理结报。这种先审批后审核的程序，不但使会计人员的审核形同虚设，严重的还在一定程度上“催生”了违规收支和虚假业务，制约了集中核算的监督作用，增加了审计成本和审计风险。因此，在学校收支审批过程中，要使行政审批与财务审核有效结合，可以实行“先审核、后审批”的程序，以充分发挥财会人员的专业特长，保证经济业务和原始凭证的合法合规性。（六）要健全内部管理制度，全面参与财务管理。有的学校会计制度不健全，有的流于形式，财务管理随意性较大。可见，要加强财务管理，规范会计行为，制订制度是重要的，但严格按制度办事更为重要。要根据会计法和会计基础工作规范的规定，结合本校内部管理的需要，建立健全相应的内部财务管理制度。建立财务会计岗位职责制度和考核，明确责任和权限。建立内部牵制制度和财务处理程序制度，财务机构内部要做到钱、帐分管，分工明确责任清楚。建立收支审批和稽核制度，明确审批和稽核的权限、程序、责任。建立计量验收和财产清查制度，明确校舍财产物资管理人员，并明确其责任。遇到大笔开支，可召开校长办公会议研究决定。必要时，可召开教职工大会，讨论决定支付情况。四、校长在财务管理中应特别注意的几个问题一是“小金库”碰不得。1严禁私设“小金库”。所谓私设“小金库”是指违反法律法规及其他规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的