马钢ERP项目成本管理蓝图设计报告.doc

马钢股份有限公司整体ERP项目+马钢ERP项目成本管理蓝图设计报告爱迪斯软件（上海）有限公司2007年6月14 日文档信息修改记录日期撰写人员版本备注分发列表由日期职务电话 到 行动*截至日期职务签字到 行动*截至日期职务签字月日月日月日月日月日* 行动类型：请注明批准、审阅、通知、存档、要求行动、参加会议等类型至被分发者:出于文档管理的目的，在您收到本文档时，若审阅无误请在相关的栏目中签署您的姓名；如果您收到的是电子版本，请以书面或电子邮件的方式通知文档分发人员。1. 项目范围1.1. CO蓝图涉及的组织范围管理单位：股份公司各职能管理部门主体生产厂：仓储配送中心、港务原料总厂、煤焦化公司、第一烧结厂、球团厂、第一炼铁总厂、第二炼铁总厂、第三炼铁总厂、第一轧钢总厂、第二轧钢总厂、第三轧钢总厂、第四轧钢总厂、彩涂板厂、车轮公司 辅助生产及保产单位：第一能源总厂、第二能源总厂、热电总厂、气体销售分公司、铁路运输公司、汽车运输公司、技术中心、咨询公司、自动化工程公司1.2. CO蓝图涉及的业务范围 成本计划制定 工厂成本核算 公司成本核算 部门费用核算 成本分析控制2. 马钢CO模块蓝图设计方案马钢CO蓝图方案设计总体原则：简捷与精细兼顾，满足管理需要，实现成本预算、控制、核算、分析、考核相结合。2.1. 马钢产品成本管理总体方案2.1.1. 标准成本体系建立标准成本体系是指围绕标准成本的相关指标（如消耗定额、费用分配系数等）而设计的，是将成本的预测、核算以及分析功能有机结合而形成的一种成本控制系统。主要内容包括成本标准的制定、成本差异揭示及分析、成本差异的帐务处理三部分。2.1.2. 公司成本核算体系建立1) 工厂实际成本核算工厂成本费用核算主要包括两部分：第一部分是关于直接成本的核算，如原燃料（含回收）、辅材（部分）、燃料动力消耗，这些消耗如果日常可以直接计量，按计量结果对生产订单（或者CO产品订单）投料，如果日常没有计量手段，月末采用一定的方式分摊到各生产订单上。第二部分是关于间接费用的核算，直接生产成本中心的间接费用平时通过作业预提方式进入生产订单，月末结算时，通过作业价格重估功能，将当月实际间接费用和日常预提的间接费用的差异转入生产订单。月末生产订单上记录了生产相关的实际投入、产出数据。2) 公司实际成本核算月末公司实际成本核算是在工厂实际成本核算的基础上实现的。工厂实际成本核算时，直接原料、能介、自制半成品和产成品是以标准价格流转的，月末通过运行物料分类账的方式，将产品实际价格替代标准价格，从而出具公司层面的实际成本报表。2.1.3. 产品成本考核体系建立通过产品标准成本和产品实际成本的比对，可以实现工厂级和公司级的成本考核。2.2. 马钢成本费用计划模式设计2.2.1. 成本中心费用计划在马钢启用多版本的成本中心费用计划：n 0版本计划/实际版本该版本是一个用于月度成本计划和实际成本核算的计划。各二级单位可以根据当月检修、开工率情况，根据年度计划调整月度费用计划。防暑降温费等一些同季节性相关的费用也可以在月度计划中进行调整，调整完的月度计划更适用于各单位的月度费用考核。0版本的费用计划一般于PP生产订单计划成本或成本收集器计划成本的估算，实际成本核算中用于预提的作业价格也来自这个版本。n 1版本计划版本用于年度费用计划，在产品标准成本估算中使用的作业价格来自于这个版本。年度预算工作中，将年度费用预算的结果分解到二级单位，由二级单位将费用计划分解到各成本中心。主体生产单位需要执行计划费用的分摊分配，计算出直接成本中心的作业价格；辅助生产单位可以根据历史经验值，手工输入各直接成本中心的作业价格。2.2.2. 内部订单费用计划对于按内部订单核算项目成本和收入的，如果需要进行项目费用计划和费用实际的比对，则需要进行内部订单的计划编制。如果需要进行内部订单总额预算控制，需要启用内部订单的预算功能。2.2.3. 产品成本计划产品成本计划，即产品标准成本估算，涉及物料数量结构和价值结构这两部分内容。物料数量结构定义了产品标准投料、生产标准工艺和标准消耗，是以物料清单（BOM）和工艺路线（Routing）定义为基础的。BOM相当于马钢目前成本预算中标准投料和标准消耗定额的定义，Routing相当于马钢目前产品成本预算中标准工序、工艺系数的定义。价值结构决定了如何获得物料标准价格和作业标准价格。BOM对成本核算的作用：定义产品投入产出关系，定义产出产品的性质，如主产品、联产品、副产品，定义各种直接原辅料、能介的标准消耗等。BOM可以按有效期和用途进行设置。Routing对成本核算的作用：定义产品生产的标准工艺路线，定义工序投料，通过工作中心和成本中心作业类型的对应，将各种作业类型对应的间接费用按系数产量的方式计入产品成本。系数可以是炼钢熔炼系数、轧钢轧制系数，可以按产品、成本中心、作业类型维护在工艺路线中，以体现不同产品、不同工序制造费用分摊权重的差异。Routing可以按有效期和用途进行设置。物料主数据中的各种价格栏位，如计划成本1、标准成本、各种商业价格等，均可用于产品成本估算或成本模拟估算工作。各直接成本中心的作业价格分版本设置，不同计划版本可以设置不同作业价格。通过SAP系统成本核算变式的设置，决定产品标准成本估算时使用何种数量结构和价值结构，并最终计算出产品的标准成本。对于采用固定物料编码的自制半成品和产成品，其产品入库价格为物料主数据中的标准价格，对于采用KMAT编码方案的产品，产品入库价格一般情况下为销售订单中根据KMAT物料的属性估算出的标准价格，如果销售订单成本估算错误或生产订单计划成本估算错误，则KMAT物料主数据中的标准成本为产品入库成本。固定物料的标准成本估算每年进行一次，估算结果被发布到物料主数据的标准价格字段，KMAT物料的标准成本估算在销售订单保存时自动进行。当有新品时，需要进行新品标准成本估算，并在新品投产前做完标准成本发布工作。2.3. 马钢费用核算模式设计2.3.1. 马钢日常费用核算规则设计1) 辅料、备件、材料消耗的核算如果是同MM集成的业务，通过移动类型和物料评估类型，自动记对应费用科目；如果是非集成采购消耗，FI手工记账到对应的费用科目；需要对存货设置不同的评估类别，如：耐材、模具、刀具、消耗件、其他、机物料消耗等。需要设置的辅料、材料相关的成本、费用科目包括：4 生产成本-直接辅料消耗（直接进BOM和订单）4 生产成本辅料耐火材料（成本项目，进成本中心）4 生产成本辅料模具（成本项目，进成本中心）4 生产成本辅料刀具（成本项目，进成本中心）4 生产成本辅料其它（成本项目，进成本中心）4 消耗件（有清单）（费用项目，进成本中心）4 机物料消耗（费用项目，进成本中心）2) 轧辊核算一钢轧、四钢轧、三钢轧H型钢轧辊的在用量比较大，库存价值近10个亿。为了真实掌握轧辊的实际价值，生产厂领用后必须按根进行管理，月末根据轧辊的实际切削量摊消轧辊费用；其余轧钢厂的轧辊，采用一次性摊销方式。SAP系统实现上，需要将轧辊分两类：一次消耗和多次摊销，两种类型的轧辊通过评估类进行区分。n 一次性进消耗的轧辊：4 轧辊领用时需要指定成本中心（一次消耗）；4 根据轧辊的评估类型，记入领用成本中心的“生产成本辅料轧辊”科目；n 多次摊销的轧辊4 借用固定资产模块来管理生产厂每一根轧辊，每根轧辊一个资产卡片，以管理每根轧辊的原值和累计摊销额；4 设备部通过物流模块采购轧辊，产生凭证： 借：轧辊-设备部 贷：应付帐款；4 生产厂从设备部领用轧辊时，对每一根轧辊创建资产主数据，在轧辊的领料单上注明每一根轧辊的资产号；4 设备部根据领料单，在SAP系统中将轧辊发料（事务码MB1A，移动类型241）到每一根轧辊的资产号上，产生凭证： 借：轧辊-在用（总帐科目） 贷：轧辊-设备部4 月末，生产厂财务人员根据生产部门提供的每一根轧辊的实际切削量，折算应摊销的价值，然后在SAP系统中手工提折旧（未来批导入系统），产生凭证： 借：生产成本-辅料-轧辊 贷：轧辊-在用；4 期初数据准备：需要收集整理SAP系统上线前的在用轧辊情况，对每一根在用的轧辊创建资产号，根据每一根轧辊的实际切削量计算出资产价值，导入系统 ；3) 维修费核算MRO系统中为每个厂创建一个日常维修项目号，通过接口上传到SAP系统形成统计型内部订单；在MRO中分工厂为每个维修项目创建一个项目号，项目号的类别分别为DA/DB/DC，通过接口上传到SAP系统中形成统计型内部订单，订单类型为：DA/DB/DC。未实施MRO系统的工厂，除统计型内部订单手工在SAP中创建外，其他规则同MRO系统。SAP系统中维修费用实际记帐到成本中心，统计记账到内部订单；日常维修领料或采购服务时，需要指定维修项目号（内部订单号）和成本中心；无法明确受益成本中心的，指定到工厂公共成本中心。维修备件的数据来源于MRO，通过接口上传到SAP系统；维修施工费的数据来源于MRO，结算时按实际施工明细结算（细分到工单对应的成本中心），维修材料直接在SAP系统中发料（指定成本中心和内部订单号）。项目维修相关成本要素：维修费用备件，维修费用材料、维修费用施工费。4) 工资核算n 工资核算流程：4 各厂人力资源部报工资汇总表，股份公司人力资源部审批；4 股份公司成本科将工资记账到各厂公共成本中心，各厂成本科将公共成本中心的工资重过账到各成本中心；4 马钢公司各厂财务科进行工资的代扣代缴，并做付款凭证 ；4 股份公司成本科审核付款凭证，资金科支付工资 ；n 工资核算相关科目：4 应付工资细分为：积累工资、岗位工资、加班工资、各类津贴、物价补贴、奖金、其他七个科目；4 工资的费用科目不再细分；5) 折旧费核算4 固定资产卡片建立到成本中心；4 不同的资产类别对应不同的折旧方法和折旧年限；4 月末FI月结业务计提折旧；4 固定资产折旧金额自动计算；6) 跨工厂范围的费用核算4 包括港务原料运费、仓储运杂费、铁运费、汽运费，过磅费等跨工厂范围的费用；4 月末时，服务提供方做跨业务范围的记账凭证（手工或分摊方式）；4 如果不能直接认定接收工厂的受益成本中心，记账到公共成本中心或归口费用管理科室；4 接收方检查会计凭证，如果有问题，通知服务提供方进行更正；7) 其他费用的核算n 借款及费用报销核算：4 FI的借款及报销流程；4 可以直接认定到成本中心；n 辅助生产厂对外支付的电费、水费、排污费等：4 支付时，通过FI凭证直接记账到相应的CO产品订单；4 记账时需要输入数量信息；4 成本表需要列示在原料、燃动项目上；n 制造费用中的回收项；4 回收生产性物资：炼钢污泥、钢渣 等；4 回收非生产性物资：废旧轧辊、废旧备件等其他各类回收辅材 ；2.3.2. 马钢月末费用结转规则设计1) 主体厂月末费用结转规则设计n 成本中心间的费用分摊4 工厂管理区域管理，一般按区域员工数分摊4 区域管理、辅助生产直接生产成本中心，直接认定或按一定原则进行分摊；4 需要区分自身费用和从其他成本中心分摊过来的费用；n 直接生产成本中心到PP生产订单的费用分摊4 采用作业的方式，通过生产报工流程，按计划费率预提直接成本中心的间接费用到生产订单（按作业计划单价实际折标产量）；4 月末根据直接成本中心的实际费用和实际作业量，重新计算作业单价；4 按各订单报工的作业量，计算各订单应该承担的间接费用差异，并记账，各订单间接费用差异（作业计划单价作业实际单价）实际折标产量；2) 辅助厂月末费用结转规则设计n 成本中心实际费用的结转；4 工厂管理到直接生产，按人数分摊；4 辅助生产到直接生产，直接认定或分摊； 4 直接生产到订单；4 采用PP订单核算辅助生产产品的，通过作业预提到PP订单，模式同主体厂；4 采用CO订单核算产品成本的，费用分摊到CO订单；2.4. 马钢成本核算模式设计2.4.1. 存货计价模式马钢存货计价采用两种方式，即标准成本法和移动加权平均法。对于各类外购原燃料、外购半成品、自制半成品、产成品、各类回收、各类能介产品及能介回收、进BOM的辅助材料（包括铝材、涂料、贴膜、锌锭），均采用标准成本计价。即在日常存货管理中均按标准成本流转，实际采购价格和标准成本之间的差异、实际生产成本和标准成本之间的差异，在月末通过物料分类账的方式进行成本还原，计算出物料的期末库存实际成本。对于材料公司（不包括铝材、涂料、贴膜、锌锭）、设备部等单位负责采购的物料，均按移动平均价计价，物料消耗时，按物料当前移动平均价出库。2.4.2. 产品成本构成结构为了实现马钢公司成本核算规范化的目标，在马钢公司只定义一套产品成本构成结构，该结构在马钢所有主体厂和辅助生产厂的产品成本核算工作中适用。马钢产品成本构成结构如下：1) 原料及主要材料n 原料及主要材料包括原料、自制半成品消耗，这些消耗进BOM，实际生产时以理重或实重的方式计入生产订单的消耗。在马钢成本表中位于较低一层的汇总项目，如炼钢的“钢铁料”、“合金”、“矿石”等，将以物料源组的形式存在。最终实现在产品成本构成结构中，可以分层次进行列示，如对于炼钢工序中的“硅锰合金“，将在SAP的产品成本构成中列示为“原料及主要材料合金料硅锰合金”。能质生产相关工厂对外支付的各种同原料消耗相关的各项费用，如对外支付的电费、水资源费、清淤费等，也在此项目中列示。n 原料回收各项原料回收在此列示，如钢轧厂各类废钢、炼铁工序的混合返矿粉等。2) 加工成本n 辅助材料包括直接进BOM的辅料和消耗进成本中心的辅料。直接进BOM的辅料，在生产发料时对应初级成本要素“生产成本-直接辅料消耗”，这些辅料包括： 炼钢：铝材（硅铝铁等） 一、四钢轧：锌锭、光整液、无铬钝化剂、耐指纹剂 彩涂厂：涂料、贴膜平时领用进成本中心的辅料包括耐材、模具、刀具等，在消耗时对应以下初级成本要素： 生产成本辅料耐火材料 生产成本辅料模具 生产成本辅料刀具 生产成本辅料其它 生产成本辅料回收月末成本中心中的上述消耗通过次级成本要素“生产成本辅料材料”，转入产品成本的 “辅助材料”项目。n 燃料及动力各种风、水、电、气等能源介质进BOM。 生产成本燃动消耗能介消耗进生产订单时，通过此成本要素记账，并在成本构成结构的“燃料及动力”项目上列示。 生产成本燃动回收能介回收到生产订单时，通过此成本要素记账，并在成本构成结构的“燃料及动力”项目上列示。n 人工及费用直接生产成本中心的间接费用，按以下五项列示： 生产成本工资及附加 生产成本折旧 生产成本船板检验费 生产成本包装材料 生产成本其它2.4.3. 产品成本核算对象在此次蓝图设计中，结合马钢生产管理和成本管理的需求，对轧钢区域每道工序的产出都核算了产品成本，这样，产品在每道工序的增值都很清楚，比较利于工序产品成本分析。在此次蓝图设计中，成本核算对象是同产品编码相对应的，以一、四钢轧成本核算对象为例，其产品编码为：工厂品种钢种规格组距。这种设计方式，细化了财务核算对象，为产品成本计划和产品核算细化打下了基础。马钢产品成本核算对象设计，详见下表（特别说明，卷板区成本核算对象均为：工厂品种钢种规格组距）：工厂订单类别直接成本中心核算对象技术中心统计型内部订单科技开发项目咨询公司有收入的内部订单钢锭、打号枪、机床等信息咨询劳务港务原料厂PP生产订单混匀一分厂混匀矿混匀二分厂混匀矿仓储中心PP生产订单加工一站分品种的加工废钢加工二站分品种的加工废钢加工三站分品种的加工废钢自动化工程公司内部订单自动化工程项目（内部）带收入的内部订单自动化工程项目（外部）煤焦化公司CO生产订单能源车间（锅炉）自产蒸汽PP生产订单一备煤分厂配合煤1、配合煤2二备煤分厂配合煤3一炼焦分厂冶金焦及联产品二炼焦分厂三炼焦分厂一净化分厂净煤气及联产品二净化分厂三净化分厂焦油分厂工业萘及其联产品苯酚及其联产品精苯分厂焦化苯及其联产品一烧结厂PP生产订单回窑车间石灰球团车间球团矿球团厂PP生产订单竖炉车间球团矿链窑车间球团矿一铁总厂PP生产订单石灰车间自产冶金石灰原料车间混匀矿烧结分厂（合并）烧结矿炼铁分厂（合并）铁水二铁总厂PP生产订单烧结分厂（石灰）自产活性石灰烧结分厂（烧结）烧结矿炼铁1号炉、炼铁2号炉、炼铁3号炉铁水/铁块三铁总厂PP生产订单原料分厂（石灰窑）自产精石灰烧结A机、烧结B机烧结矿炼铁A炉、炼铁B炉铁水/铁块一钢轧总厂PP生产订单铁水预处理、转炉、吹氩、LF、RH、VD钢水：钢种圆坯连铸圆坯板坯连铸板坯轧钢一分厂、精整一分厂中板连铸二分厂CSP板坯轧钢二分厂CSP热轧卷酸轧机组、罩式退火、平整工作中心冷硬卷、退火卷、平整卷纵切、横切、重卷工作中心退火精整卷、镀锌精整卷、退火横切板、镀锌横切板镀锌分厂冷轧镀锌卷酸洗、轧制、连退酸洗卷、冷硬卷、连退卷、硅钢二钢轧总厂PP生产订单转炉、连铸钢坯：坯型钢种规格线材生产线线材：品种钢种规格棒材生产线棒材：品种钢种规格型一、型二生产线型材：品种钢种规格三钢轧总厂PP生产订单石灰车间自产精石灰自制冶金石灰轻烧白云石铁水预处理、转炉、LF、VD、连铸钢坯：坯型钢种规格线材分厂线材：品种钢种规格棒材分厂棒材：品种钢种规格H型钢分厂（合并）型材：品种钢种规格四钢轧总厂PP生产订单石灰窑石灰铁水预处理、转炉、LF、RH钢水：钢种连铸作业区板坯轧钢作业区热轧卷、热轧厚板平整作业区热轧平整卷横切作业区热轧横切板、短尺板酸轧作业区酸洗卷、冷硬卷镀锌作业区镀锌卷连退作业区连退卷精整作业区精整连退卷、精整镀锌卷彩涂厂PP生产订单彩板分厂彩涂卷车轮公司PP生产订单热轧分厂车轮、加工分厂车轮PP生产订单热轧分厂轮箍、加工分厂轮箍CO产品订单模具配送作业区模具一能源内部订单修造公司对内检修服务带收入的内部订单修造公司对外检修服务CO生产订单供水分厂工业原水、工业净水、生活水、净循环水水处理分厂净循环水、浊循环水供电分厂电（平电）热力分厂软化水、风、洁净压缩空气、普通压缩空气、供应过热蒸汽（含20T/h蒸汽、热电蒸汽）、供应饱和蒸汽（含余热蒸汽、钢厂蒸汽）煤气分厂高炉煤气、焦炉煤气、转炉煤气二能源CO生产订单给排水分厂工业净水、生活水、工业回用水动力分厂电动风、氢气能源中心分厂高炉煤气、焦炉煤气、转炉煤气、氧气、氮气、氩气、蒸汽、洁净压缩空气、普通压缩空气、平电热电总厂PP生产订单运行一分厂自产电、蒸汽运行二分厂自产电、蒸汽气体公司PP生产订单氧气分厂（合并）氧气、氮气、氩气，气态和液态汽运公司带收入的内部订单汽车修理服务2.4.4. 成本核算数据来源在马钢SAP系统之外，有多个生产相关的三级MES/LES系统在运行，功能简单描述如下： 四钢轧PSI PES系统PSI PES系统负责收集粗炼、精炼工序铁水、合金、废钢等的消耗量与钢水产出量，且当钢水产出后，PSI PES系统触发SAP R/3创建钢水生产订单，将钢水投入产出实绩上传SAP。 钢轧厂三级MES系统MES系统收集生产过程中针对具体生产订单发生的物料投入，产品产出、工时投入、副产品产出、中间废品的产出。通过生产订单收货上传、生产订单发料上传、生产订单工时投入上传接口上传SAP系统。SAP根据接收到数据做生产的收货、发料、确认等动作。MES系统在收货时，需要对产出品的规格等已经确认的属性与生产订单的规格要求进行比较，如果实际规格与生产订单的要求不相匹配，需要通过一定的规则，查找其它尚未完成的生产订单。将此一部分产出及相应的投入转到匹配的生产订单。如果没有匹配到合适的生产订单，需要通过新增生产订单申请接口来申请与产出品规格属性相符合的生产订单，将此一部分产出及相应的投入转到新申请到的生产订单上。 铁前LES系统执行的业务主要有外购原燃料的收货、质检、转储、厂际物流以及铁前生产跟踪、生产实绩数据收集和上传，铁前产品、钢轧副产品的销售业务。从以上应用系统分工可以看出，在主体生产厂，生产相关投入产出数据是通过三级系统自动采集并上传的，对于各类能介消耗，只有四钢轧具备计量条件，部分能介消耗由PSI PES系统通过炉次报告数据上传，数据上传SAP系统后产生对应业务的物料凭证和财务凭证。其他生产厂的能介消耗数据月末在SAP系统中进行处理。下图中圈出的A类和B类的接口即实现了SAP生产计划下传和三级系统中的生产实绩上传。在本次马钢ERP项目中，辅助生产厂的能源管理系统不和SAP系统进行集成，所以辅助厂的投入产出数据需要在SAP系统中手工输入。大宗原燃料的采购、库存、转储业务由LES系统完成外，备件采购、收货、存货管理业务是在MRO系统中完成，这些物资各类存货相关业务均通过LES或MRO系统上传SAP。材料、耐材、工程等各类物资的采购是在SAP中完成的，这些物资的领用和消耗通过MM集成方式，向成本中心、内部订单进行发料（耐材消耗是手工FI凭证），财务自动记账。通过以上与PP、MM模块集成的业务，实现了产品成本核算相关的数据归集工作；制造费用相关的其他数据，或者通过和FI集成方式，或者通过手工记账方式取得。2.4.5. 主体生产成本核算模式详细设计1) 品种法核算产品成本收集器从SAP系统角度来说，产品成本收集器适用于大批量生产，生产工艺稳定，不需要核算批量成本的产品。从生产模块蓝图设计结果来看，混匀矿是按造堆下生产订单，四钢轧钢水/钢坯是按炉下生产订单。在CO模块，我们用成本收集器来核算混匀矿、四钢轧钢水/钢坯的产品成本。需要按产品编码生产版本的组合定义产品成本收集器，在成本收集器创建后保存时，系统会按对应的生产版本（BOM和工艺路线的组合）估算出成本收集器的计划成本。该计划成本只用于产品目标成本的计算，产品生产入库时仍然使用该产品的标准价格。定义了成本收集器后，所有对生产订单的投入产出均记账到该产品成本收集器上，月末成本收集器上的成本即为该品种当月实际成本。所有对生产订单的投料和产出均由三级LES系统或三级MES系统根据实际计量结果或理重计算结果上传，月末在SAP系统中对生产订单进行工时确认（间接费用预提）。2) 品种法核算PP生产订单除混匀矿、四钢轧钢水/钢坯、一四钢轧KMAT物料外的其他产品，包括铁前、焦化、二三钢轧、一四钢轧固定物料、轮箍、热电公司、气体公司，这些工厂的产品生产计划模式基本为一个月一个物料一个或几个生产订单的模式，在这种情况下，用PP订单做为成本核算对象，可以满足这些产品按品种法核算的需求。当生产订单创建并保存后，系统会根据此时的BOM和工艺路线，估算出生产订单的计划成本，该计划成本将用于订单差异分析。在生产订单下达三级MES系统前，生产计划人员可以根据生产工艺情况修改生产配方和工艺路线，因此，此时生产订单计划成本的结果和产品标准成本的结果是不同的，用这个成本用于工厂的产品成本考核会更科学。可以在PP生产订单上核算有联产品生产的产品成本。需要在物料主数据和BOM中定义主产品和联产品的关系，并需要在物料主数据中定义联产品的成本分离系数。月末联产品订单进行结算前，需要先计算联产品产值比例，然后根据此比例手工修改生产订单中的结算参数文件，这样，生产订单上的实际成本才能合理地分配到各联产品的产品成本上。对于需要按产线核算产品成本的工序，如焦化厂炼焦工序和净化工序，这些工序的生产订单按产线下达的。PP模块通过定义生产版本来区分不同车间的工艺配方和工艺路线，通过在CO模块中设置混合成本的混合比例，系统可以自动计算出工厂层面的标准成本。当PP生产订单下达时，选择生产版本后系统自动展开该版本对应的计划消耗和计划工艺路线，此时生产订单的计划成本也是基于产线计算的。用这样的计划成本来考核各产线实际成本，比用工厂加权后的标准成本用于考核更具合理些。3) 批次法核算（一、四钢轧的KMAT物料）对于一、四钢轧采用可配置物料编码方案的产品，其物料清单和工艺路线在属性值确定前不能固定，因此，无法对这些产品进行年度标准成本估算工作。为了减少KMAT物料编码量，一些对成本影响较大的因素没有在物料编码上进行考虑，如：镀锌卷锌层厚度，是否涂油，基料材质，是否钝化等，都在物料属性中考虑；彩涂厂的涂料材质、颜色、涂层结构等也在属性中反映。其中一些对成本影响较大的项目，如锌层厚度、涂层结构（单面涂、双面涂）和贴膜（按面积消耗，吨钢消耗200元左右）等，需要维护在产品BOM，因此会在销售订单标准成本估算环节中体现。对于马钢按销售订单组织生产的KMAT物料，当销售订单保存时，系统根据此时由属性值确定的BOM和工艺路线进行产品制造成本、产品销售成本的估算和销售毛利的计算。此估算结果也可用于产品销售最低限价的制定。对于按销售订单组织生产的产品，存货入库成本的确定策略是：用户出口、销售订单成本估算、生产订单计划成本、物料的标准成本。一般来说，销售订单成本估算的结果作为产品生产入库标准成本。2.4.6. 辅助生产成本核算模式详细设计1) 用CO产品订单核算产品成本煤焦化公司的蒸汽、车轮公司的自加工模具、一能源二能源的风、水、电、气等产品使用CO产品订单来核算产品成本，一年一个产品下一张CO产品订单。如果要实现能介产品成本考核，则需要对能介产品进行标准成本估算。CO产品订单是不与PP集成的产品生产订单，使用CO产品订单不能核算联产品，因此，虽然都是辅助生产，但是热电总厂、气体公司这些有联产品核算需求的工厂，是用PP生产订单来核算产品成本的。同物流相关的移动，直接汇报到CO产品订单上，如原辅料消耗、能介消耗、产品收货等。对于采用CO订单核算产品的单位，如果间接费用按产值进行分摊，制造费用月末可以通过分摊的方式进入CO产品订单，实现方式如下： 按作业类型设置分摊成本要素； 定义成本中心到CO订单的实际分摊循环； 接收方跟踪因子是CO订单结算要素（生产成本收货转出）；2) 用PP订单核算燃动产品热力总厂的电和蒸汽，气体公司的氧、氮、氩，存在典型的联产品生产的特征，必须进行联产品核算，因此采用PP产品订单核算燃动产品及其联产品的成本，一个月下一张PP生产订单。需要进行联产品主数据的定义。财务人员每月末创建次月的生产订单，对联产品订单收、发货。联产品订单月结时，需要计算联产品的折标产值的比例，按产值比例手工修改订单的结算参数文件，然后进行订单结算，联产品订单结算后，投入到订单上的成本按指定比例分摊到主产品和联产品上。对采用PP订单核算产品的辅助生产厂，启用带数量结构的标准成本估算。制造费用通过作业预提方式进入PP生产订单，需要在直接成本中心上定义作业类型，并手工维护直接成本中心的作业单价，月末执行作业价格重估后，将直接成本中心的制造费用转入产品成本。2.4.7. 其他单位成本管理蓝图设计有些单位会按项目核算内部利润和外部利润，如自动化工程项目、一能源修造公司维修项目等。在CO蓝图设计中，用内部订单来核算成本费用和收入。内部收入一般以费用分摊的形式向受益单位结转，表现为内部订单上的费用结转，当内部工程已完工且内部订单有余额时，余额月末转入当期损益。内部订单上的外部收入需要匹配成本，外部工程完工后，需要实现收入和支出的全部匹配，此时内部订单上的余额即为外部项目的利润。对于港务原料、仓储中心、铁运、汽运的作业成本，现在设计为用成本中心归集作业费用，然后通过一定的分摊标准向受益部门结转，月末需要在成本中心出具各类作业的“成本报表”。各单位内部订单使用和设置情况见下表。工厂订单类别有外部收入Function Area订单用途订单编号规则备注技术中心统计型内部订单科技开发费科技开发项目成本核算科技开发项目号咨询公司内部订单制造费钢锭、打号枪、机床等一年一个内部订单制造费信息咨询劳务一年一个自动化公司内部订单制造费自动化工程项目（内部）工程号5万以上项目，每个项目一个订单；5万以下项目，一个订单。内部订单制造费自动化工程项目（外部）工程号每个外部工程一个订单汽车运输公司内部订单制造费对内汽车修理服务一年一个内部订单制造费对外汽车修理服务一年一个第一能源总厂内部订单制造费检修服务（内部）合同号20万以上项目，每个项目一个订单；20万以下项目，一个订单。内部订单制造费检修服务（外部）合同号每个外部工程一个订单所有二级单位的维修项目统计型内部订单制造费维修费统计核算维修项目号所有二级单位费用化的科技开发项目统计型内部订单科技开发费科技开发项目成本核算科技开发项目号两类：有税收优惠、无优惠2.5. 马钢成本还原方案2.5.1. 启用物料分类账成本还原的实现方式：通过实际成本物料账模块，计算出产品实际成本。物料分类账是按物料的明细分类账，它平行于总账，换句话说它不会直接影响总账和生成会计分录。每个物料主数据在物料分类账中都是一个明细科目，物料分类账会记录某个工厂下某个物料包括期初库存、收货、消耗和期末库存等所有与物料移动有关的信息。物料分类账计算实际成本的方法是采用了差异上卷技术。也就是说将各种差异按生产过程从原材料到产成品逐级上卷上去，从而算出原材料、半成品和产成品的实际成本。在生产订单中，工序报工时将作业成本预提进订单，作业成本是实际消耗量乘以计划作业价格，月末通过对生产订单的作业重估，可以将成本中心的实际费用重估进生产订单，从而将生产订单中的作业成本替换为实际成本；原料在采用标准成本计价的情况下，产品生产成本中的原料成本是实际消耗量乘以标准成本，生产订单实际成本和产品标准价格的差异通过对订单的结算转出到差异科目。因此，在日常核算中SAP的生产成本是“部分实际成本”。在不启用物料分类账的情况下，这部分差异通常通过增强开发的方式进行还原，以取得产品的“实际成本”。启用物料分类账后，生产订单月末结算的差异可以自动记录到该产品的物料分类账中，并通过物料账的结算将这部分差异还原到物料上。物料分类帐的主要目的在于：通过记录采购和生产过程中的实际物料收发存数量情况，在月底对生产过程中涉及的各级原材料和产品的差异自动进行分摊，在月底结帐后得到产品的“实际成本”，即以期间移动平均成本计价的库存，并重估产成品科目，差异调整产品销售成本，使得帐面的存货价值恢复到真实的水平，即公司成本。2.5.2. 物料分类账可以处理的差异物料分类账可以处理的差异包括： 采购差异，包括：收货价格和物料标准价格之间的差异、发票校验金额和标准价格之间的差异、发票校验后续借记存在的差异； 物料转储差异：同一个物料在两个工厂下的标准价格不一致，在转储时候会产生转储差异，系统以两工厂下物料标准价的差异计入差异科目； 生产环节的差异：在生产环节，订单（成本收集器）结算后会产生单层生产差异，用于考核工厂。在多层生产（即多次的半成品消耗半成品）过程中，每一个生产环节的生产成本差异都会根据存货存消比逐层上卷直至成品。 物料号变更差异：物料改判时，除改判环节的单层差异系统会处理外，判出物料的当期生产差异也会根据判出物料的消存比带给判入物料，从而形成判入物料的多层差异。 无采购订单收货的差异：系统会按照物料标准价格收货评估库存，收货总金额计入期初库存科目，采购订单收货金额和以标准价格计价的收货金额之间的差额，计入差异科目，此差异按消存比例向下面的环节结转。 销售脱挂单产生的差异：以物料主数据标准价格收货，并以销售订单评估的价格和物料主数据标准成本的价格计入脱单差异，此差异按消存比例向下面的环节结转。2.5.3. 使用物料账的几个关注点交互生产、交互转储、交互改判的情况，如果存在这些情形，系统会进行差异的循环计算，最后以一个无限趋近稳定的金额按照消存比例作为多层差异发给对方，对于无法分摊部分，系统可以提供报表查询。系统不直接分摊差异的几个场景： 标准成本物料消耗在成本中心，差异不结转，需要后期手工进行调整； 标准成本物料消耗在内部订单，需要后期手工调整； 生产订单副产品收货，不分摊差异，无需处理； 成本中心直接回收物料， 不分摊差异，无需处理； 免费收货501和免费收货冲销502，按照物料标准价收货评估库存，对方科目全额计入差异，不分摊差异，无需处理；2.5.4. 使用物料账的注意事项 做了业务后，无法更新物料的标准价格 如果物料主数据中的价格数据出错，做了业务后，更正起来非常麻烦，更正的工作量很大 需对物料帐进行期间结转，增加结帐的时间 启用物料帐，增加了系统的数据储存量及数据处理量，需配置更高性能的服务器及网络设备 为了更正确地计算实际成本，要求初始数据准备的成本，尽可能接近实际，这样以此为基础计算出的实际成本才更接近实际 如果发票在下一期到达，其差异不能正确反映在实际成本中，会导致价格不真实2.6. 成本管理变革点成本管理的重心由事后核算转变到事前成本计划、预测，事中成本控制、分析-将公司的成本预算（标准成本）真正用来指导生产厂的生产。成本管理及核算更精细化，成本控制与物流、生产过程紧密衔接，通过三级系统自动采集成本原始数据，提高数据的及时性和准确性 。成本控制引入生产订单、成本收集器、成本中心、内部订单、产品订单、维修订单等先进成本管理工具，借助这些工具实现财务成本管理与物流过程的衔接。2.7. 与后勤相关的CO集成方案2.7.1. 干湿基处理原则1) 外购原材料干湿基处理方案： 平时所有库存管理，从原料收料到投入生产，同一物料按同一预估水份管理。 一程港到仓储转储时，由于计量导致的差异随时调整发出方库存（对方科目为采购差异），仓储到各厂的计量按公司磅秤为准，不存在计量差异。 仓配中心和接收工厂的水分差异处理方法是，按照当月累计加权实际检验水分与预估水分之差异当月原料接收量，调整接收工厂库存为实际干基量（对方科目为采购差异）。此时，仓储中心的库存仍然是预估水份。 按当月累计加权实际检验水分与预估水分之差异当期实际消耗量（湿量），调整生产订单的消耗量。 工厂的原料仓库每月进行一次盘点，月末盘点的实际湿重（1预估水份）为当月实际的预估水分库存。 二级厂月末盘点数（按预估水计算）与库存账面数之差调整（消耗）至生产订单。 港务原料厂含水外购原料（或自制产品）的处理方法同仓配中心。2) 自制半成品干基处理方案： 自制半成品，如球团矿、烧结矿、焦碳、各种回收粉等。 上道工厂和下道工厂日常按预估水分分别计算产量和收货量。 生产厂从上一工厂转入的原料（上道工序转入的半成品），月末根据抽检的结果按当月累计加权实际检验水分与预估水分之差异调整上道工厂的产量（到订单），同时调整接收工厂的原料（上道工序转入的半成品）消耗量，调整量为当月收货量水分差。生产厂到非直接消耗工厂的转储，日常按预估水流转，月末不再调整实际水与预估水的差异。 工厂仓库每月进行一次盘点，月末盘点的实际湿重（1预估水份）为当月实际的预估水分库存。 二级厂月末盘点数（按预估水计算）与库存账面数之差调整（消耗）至生产订单。2.7.2. 定尺、非定尺处理方案对于二、三钢轧棒材、型材、H型钢生产中存在的定尺、非定尺问题，确定如下方案： 对定尺下生产计划，当生产中有非定尺产生时，从三级MES系统为非定尺申请新订单； 定尺非定尺从MES系统中匹配投入和产出，再上传； 投入按定尺非定尺的产出比拆分； 去修磨的产品在当期不计产量（相应投入保留在三级）； 如果当期修磨有结果，匹配已修磨产品的投入产出，再上传； 修磨产品如果跨期，在下期找相应产品的订单或申请新订单，匹配投入产出再上传；2.7.3. 改判退废处理原则1) 改判无论是否跨月，无论跨厂，均在库存中进行改判，而不是在生产订单上进行调整；在A改B情况下，改判部分的A的实际库存价值从A转到B；当月产量按A计算，生产成本也按A计算。需要提供改判报表供绩效考核使用。此方案财务持保留意见，后续还需继续讨论。2) 轧前退废/涂前退废涂前退废，包括整卷废和半卷退废，轧前退废和涂前退废不计投料。 当月退废：退上道工序产量 同一工厂下，如果轧前或涂前发生质量判废或过程判废，先对上道工序的生产订单做产量退回，然后再对上道工序的生产订单作副产品收货。跨工厂的轧前退废，不管实物是否退回，在系统中均需要做产量退回处理，即先做跨工厂转储，再对上道工序的生产订单分别做产量退回和副产品收货。 跨月退废：一律不退产量，责任制考核通过报表实现直接在本工序做库存改判，使用移动类型(309)将该物料改判为废品，做改判操作时需填写判废原因，以便出具统计报表，区分判废责任归属。3) 轧后退废/涂后退废无论是否跨月，一概不向前道工序退产量。2.7.4. 能介消耗处理原则风水电气等能源介质在各二级厂消耗或做为回收处理时，按以下原则处理： 具备计量条件的，将能源介质按工序维护进BOM，数据从三级直接上传，差异按理论消耗量作为分摊系数分摊至生产订单（或成本收集器）；（在下一阶段需要根据产线的具体特性讨论接口上传方式及频次） 不具备计量条件的，将所有能源介质按产品维护进BOM，平时不作消耗，月底通过开发程序一次性消耗进生产订单（或成本收集器） 某订单（或成本收集器）某能介实际消耗量某能介实际待分配总量（某订单某能介理论消耗量/本月生产的所有订单的某能介理论消耗总量） 能源介质的生产成本差异通过物料账自动结转（辅助生产厂需启用物料账）2.7.5. 回收处理原则1) 回收处理总体原则铁前系统各工序的回收物如果在本工序内循环使用，既不做消耗投入也不做回收产出；如果回收物跨工序或跨工厂，既要在产出工厂计回收产出，又要在消耗工厂计原料消耗；回收物在日常业务中，按预估水分进行流转，月末根据预估水与实际水的差异已经盘库情况，在生产订单上调整当月回收物的回收量。在炼钢工序，可以计量的各类回收，包括自循环使用的和外发出厂的回收物，既做回收产出又做消耗处理。在轧钢工序，各类废钢均做回收处理。轧钢工序的次材不进BOM，生产中有次材时，在生产订单做实时回收，冲减生产成本。各类回收废旧物资，如废旧轧辊、废旧备件等其他各类回收辅材，均按结转价值冲减各工厂制造费用。可以认定废旧物资归属成本中心的，记账到该成本中心，；不能认定的，记账到各工厂公共成本中心。2) 回收处理方式各工厂如果可以按工序、分订单计量回收产出的，则将回收分工序维护进BOM。日常回收产出数据从三级直接上传，月末回收实际外发量和日常上传回收合计量的差异，按理论回收量作为分摊系数将差异分摊至各生产订单上。各工厂不具备以上计量条件的，将所有回收按产品维护进BOM，平时生产过程中不进行生产订单回收确认。月末将实际回收量通过分摊程序分摊到各生产订单上，计算公式为：某订单某回收实际回收量某回收实际待分配总量（某订单某回收理论回收量/本月生产的所有订单的某回收理论回收总量）。回收需要采用负库存管理，平时按实际称重外发（包括销售、向其他工序或其他工厂发运），外发量即为本月回收产出量，月末需要根据水分和盘点结果调整回收入库量。一些价值量较小的回收物不进BOM，回收也不确认到订单，如：炼钢污泥、钢渣。月末这些回收物按外发量回收到成本中心，冲减制造费用。2.8. 马钢CO业务流程设计CO业务流程的设计分为四类，分别是：成本主数据、成本费用计划、成本费用控制、成本费用月结，共设计业务流程24个。业务流程设计覆盖CO主数据维护、产品成本预算、费用计划、产品成本核算、费用核算、成本月结等整个成本业务循环，流程适用的组织范围包括在此次上线范围内的各管理部门、主体生产厂和辅助保产单位。流程清单参见下表，流程图和流程描述文档参见附件。15_CO_成本主数据CO_MA_01_成本要素主数据维护流程CO_MA_02_成本中心主数据维护流程CO_MA_03_作业类型主数据维护流程CO_MA_04_统计指标主数据维护流程CO_MA_05_内部订单主数据维护流程CO