包装行业成本核算流程-分批法成本核算.doc

成本核算流程 本企业是以销售订单来组织生产，即根据客户的具体需求按批次来接受并组织生产。应采用订单法（即分批法）进行生产成本核算。以产品订单为成本对象归集和分配直接材料、直接人工和制造费用。成本核算对象是产品订单，成本计算与生产通知单的签发和住址紧密配合，因此，产品成本核算与产品的生产周期基本一致。 成本核算是从销售部签发生产任务通知单开始（签发生产任务通知单的依据是销售订单）。会计人员应制作“成本核算单”与生产单号一一对应，紧紧跟随产品生产的进度归集直接材料、直接人工和制造费用，并计算出此批产品的总成本。一个成本对象（产品、批次或订单）一张成本计算单。本公司为多步骤连续型生产企业，各个生产步骤按顺序依次进行，每批产品的各个生产环节间要保持一做，外协单号与生产单号保持一致，并形成相互监管机制，层层把控。下个步骤对上个步骤形成监管，核对准确产品数量，以上个环节的出库数作为本环节的入库数。最终，产成品入库数量与销售部的业务订单核对，是否完成生产任务，如未完成即通过成本核算单追溯各个生产环节，扣除正常报损率的情况下，进行生产通报，并由相应的生产车间来承担损失。 成本计算： 一原材料成本的归集原材料分为直接材料和辅助材料。直接材料：直接材料由采购部按照生产订单按批次采购，由采购部提供调纸单，按天上报会计，做为成本核算凭证。辅助材料：打包纸、编织袋、垫板、胶、手提绳、尼龙草、胶带、纸箱等，一般是外协加工时直接配料，由仓管按月核算提供领料单和外协单位成品的入库数量，作为成本核算凭证。用月末一次加权平均法核算单位成本。因为辅助材料用量大，单价低，易损耗，年末，通过加权平均法计算出全年的单位成本，再与每月的单位成本相比对，出入不大时下一年直接按此单位成本执行，核算每批生产单的辅助材料。每年年末要核对一次，如出现生产环节变动或是材料单价的重大波动时，要及时调整材料成本，保证成本核算的及时和准确性。二、生产加工成本归集（1）印刷原材料随订单直接调入印刷厂，印刷费用由采购按天对应生产单报送成本会计，仓管需将印刷厂的出库单及时交于会计，作为成本核算凭证。（2） 覆膜 核对接受印刷品的准确数量，作为本加工环节的入库数，通过生产部签发的外协单（一式份，生产部一份，采购部一份，承包车间二份，一份留底，一份反馈给财务）作为费用结算单据，生产完成后，在外协单上标明出库数量，加工工艺和加工费用，交由生产部门，由生产经理核对后签字再反馈给财务，作为成本核算凭证和月末承包费用对账凭证。 （3）对裱 对裱车间未承包，分为人工费用和材料费用。 人工费用：核对覆膜机的出库数，作为本加工环节的入库数，通过生产部签发的外协单作为报工表，生产完成后，在外协单上标明出库数量，加工工艺和加工费用，交由生产部门，由生产经理核对后签字再反馈给财务，作为成本核算凭证和月末结算工资的报工单据。 材料费用：由仓管提供瓦楞领料单对应生产单号计入生产，胶通过月末一次加权平均法核算单位成本，月末统一计入成本。同辅助材料一样，每年核对一次单位成本，如价格波动较大时要及时调整。（4） 模切 核对上一环节出库数，作为本加工环节的入库数，通过生产部签发的外协单作为费用结算单据，生产完成后，在外协单上标明出库数量，加工工艺和加工费用，交由生产部门，由生产经理核对后签字再反馈给财务，作为成本核算凭证和月末承包费用对账凭证。（5） 手工 核对上一环节出库数，作为本加工环节的入库数，通过生产部签发的外协单作为费用结算单据，生产完成后，在外协单上标明出库数量，加工工艺和加工费用，交由生产部门，由生产经理核对后签字再反馈给财务，作为成本核算凭证和月末承包费用对账凭证。（6） 外协单位 以外协单为准，由库管和生产经理以外协单位开出的出库单为 依据，在外协单上标明数量，加工工艺和加工费用反馈至会计，作为成本核算凭证。 三、制造费用的归集与分配： 制造费用包括:电费、工人工资，运输费，装卸费等。 由于本企业属性订单式生产企业，批次较多，因此电费、工人工资和装卸费用，都按月核算，通过月末一次加权平均法核算出单位成本，月末统一计入成本。由出纳提供电费表，工人报工表，仓管提供月产成品出库单，作为成本核算凭证。运输费用包括周转运费和成品运费。周转运费：由仓管提供派车单，作为成本核算凭证，按