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企业环境信息公开系统研究 摘要 企业既是社会财富的创造者，又是环境的主要污染者，它与环境存在着密切 的关系。在2 0 世纪7 0 年代，人们把企业与环境看成是对立的，政府采用命令和 控制的手段强制企业进行排污处理，企业的环境披露还是比较少见的。而进入 2 0 世纪8 0 年代可持续发展理论提出后，人们认识到解决环境问题离不开企业的 合作，开始关注企业是否履行环境保护的责任，有关环境信息的需求大大增加了。 环境信息公开的重要性日益凸显。有关企业环境信息公开问题的研究虽然取得了 很大的成效，但由于目前环境信息公开研究视角分裂的局面，使得环境信息公开 的研究遭遇了一种人为的割裂。因此，本文提出对环境信息的本质进行重新认识， 从信息管理的角度对环境信息公开进行重新审视和整合，建立环境信息公开系 统。 本文首先研究了环境信息公开的产生的原因和理论基础，并从信息的本质出 发探讨了环境信息和环境信息公开的内涵；第二，引入香农通信系统模型作为环 境信息公开的基础模型，并介绍了该模型的各组成部分；第三，重点论述了环境 信息公开系统中的环境信息需求者、环境信息公开主体、环境信息供给模式、环 境信息公开监管和环境信息公开形式等重要组成部分。最后，通过一个简单的案 例进行环境信息公开系统的设计。 关键词：环境信息；环境信息公开；系统 r 电s e a r c ho ne n t e r p r i s ee n v i r o m e n t a l i n f o r m a t i o n d i s c l o s u r es y s t e m a b s t r a c t e h t e 叩r i i sn o to n l yt h ec r e a t o 璐o ff o r t u n eb u ta l s 0t h em a i np o l l u t e r0 ft h c e n v ir o m e n t ht h e1 9 7 0 s ，p e o p l eb e l i c v e dt h a te n t e r p r i s ea i l de n v 衲m e n ta r ei n o p p o s i t i o n t 0e a c ho t h e lf n t e 叩r i s 髂、耽陀f o r c et 0d 0w a s t e 仃| e a t m e n tb y g o v e 衄e n t h o w e v e r a 矗e r t h es u s t a i n a b l c d e v e l o p m e n tt h c o r yw 鹤b r o u g l l t f o 删a r di nt h e1 9 8 0 s ，p c o p l er c a l i z e dt h a ti t sh a r dt 0r c s o l v ee n v 的m e n t a lp r o b l e m s w i t h o u tt h ec 0 1 0 p e r a t i o no fe n t e 】巾r i s e s 锄df o c i l s e do nw h e t h e rm e 觚t e 叩r i s ch a d d i s c h a r g e o f f e s p o n s i b i l i t y 0 fe n v i r o m n t a l p r o t e c t i o n t h er e q u i r e m e m 0 f e n v i r o m e n t a li n f o m a t i o nh a db e e ni n c r e a s e d 伊e a t l y ：e n v i r 0 姗e n t a li n f 0 珊a t i o n d i s c l o s u r ch a db e c o m em o r ca n dm o 陀 i m p o n a n t a l t h o u 曲t t h e s t u d y o f e n v i r o n m e n t a li n f 0 加a t i o nd i s c l o s u r ch a v eb o m eh i t t h er e s e a r c hg o e st h r o u g l l 姐 a n i f i c i a l 仃a g m e n t a t i o nb e c a u s e0 ft h e 觚0d i f e r e n tr e s e a r c hv i e w s 1 1 l e r e f o r e ，t h i s t h e s i sr c d i s c o v e 璐t h ee s s e n c eo fi n f 6 m a t i o n ，s u r v e ye n v i o 咖e n t a li n f b m a t i o n d i s c l o s u r ci nt h ev i e wo fi n f 0 珊a t i o nm a n a g e m e n t ，锄db u i l d st h es y s t e m0 f e n v i o n n e n t a li n f b n _ i l a t i o nd i s c l o s u r e 1 h i st h e s i sf i r s t l ys t u d y st h er e 弱。璐趾dt h e o r e t i c a lp r i n c i p l e so fe n v i r 0 咖e n t a l i n f b 咖a t i o nd i s c l o s u r e ，d i s c u s s e st h cc o n c e p t s0 fe n v i r o 姗e n t a li n f o 咖a t i o n 觚d e n v i r o n m e n t 面i 玎f b 彻a t i o nd i s c l o s u r e t h e ni n t f o d u c e st h es h a n n o nn l o d e l0 f c o m m u i l i c a t i o ns y s t e ma st h eb 嬲i cm o d e lo fe n v i r o n m e n t a li n f o 彻a t i o nd i s c l o s u r e s y s t e m ，卸de x p l a i n st h ee l e n 呦l s0 ft h em o d e l t h i r d l y d i s c o u r s e st h ed e m a n d e l l s0 f e n v i r o m e n t a li n f o 咖a t i o n ，t h ep r i n c i p a l so fe n v i r o n m e n t a l i n f 0 加a t i o nd i s c l o s u r e ，m e s u p p l ym o d e l s ， t h e s u p e i s i o n 柚dt h ef o 咖o fe n v i r o n m e n t a li n f o 咖a t i o n d i s c l o s u r e ，w h i c ha r e a l lt h e i m p o r t 卸tc o m p o n e n t e i e m e n t s o f e n v i r o m e n t a r i n f o 咖a t i o nd i s c l o s u r e s y s t e m f i n a l l y ，d e s i g n t h ee n v i r o n m e n t a li n f o 加a t i o n d i s c l o s u r es y s t e mi nas m a uc a s e k e yw o r d s ：e n v i m n m e n t a i l n f o r m a t i o n ；e n v i r o n m e n t a i i n f o m a t i o nd i s c l o s u 他； s y s t e m h 独创声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的 研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其 他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含未获得 ! 注! 一 2 或其他教育机构的学位或证书使用过的材料。 与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并 表示谢意。 学位论文作者签名：马茜 签字日期：砷年，月叫日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并 向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人 授权学校可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用 影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。同时授权中国科学技术信息 研究所将本学位论文收录到中国学位论文全文数据库，并通过网络向社会公 众提供信息服务。( 保密的学位论文在解密后适用本授权书) 学位论文作者签名： 马茜 导师签字 虏乃念 企业环境信息公开系统研究 o 引言 o 1 研究背景、目的及意义 o 1 1 研究背景 企业既是社会财富的创造者，又是环境的主要污染者，它与环境存在着密切 的关系。在2 0 世纪7 0 年代，人们把企业与环境看成是对立的，政府采用命令和 控制的手段强制企业进行排污处理，企业的环境披露还是比较少见的。而进入 2 0 世纪8 0 年代可持续发展理论提出后，人们认识到解决环境问题离不开企业的 合作，开始关注企业是否履行环境保护的责任，有关环境信息的需求大大增加了。 环境信息公开的重要性日益凸显。笔者通过查找文献发现，从信息管理视角对企 业环境信息公开进行全面、系统的研究比较少。有鉴于此，笔者最终选择对企业 环境信息公开系统进行研究。 有关企业环境信息公开问题的研究虽然取得了很大的成效，相关成果已经体 现于不同国家或地区所制定的法律法规和环境会计指南之中，并对会计实务产生 了一定的影响，但这一课题需要深入研究与值得思考的问题还有很多： 1 环境信息公开究竟是一个法律问题、管理问题还是会计问题? 其研究视角 主要应当从何切入? 2 环境信息公开这一概念应如何界定? 3 如何对企业所有的信息披露进行科学的管理，从而达到信息披露的最佳效 果，最大限度地满足利益相关者的信息需求? 4 企业应当如何对所披露的信息进行管理，从而在满足现实要求的前提下， 实现企业自身利益的最大化? 5 在不确定环境下，环境信息使用者如何对公开的环境信息做出反应? 6 应当由谁来对环境信息公开进行监管? 采用什么监管方式? 如何对目前 并存的多个监管部门进行整合? 7 环境信息公开应当采用什么样的形式? 通过何种渠道? 综观国内外对环境信息问题的研究现状发现，目前，我国学者们的研究重点 基本是从两个不同的角度展开的：一是从会计、审计的角度开展的企业内部环境 信息公开问题，二是从环境科学、法学等的角度开展的企业外部环境信息公开问 企业环境信息公开系统研究 题。前者主要基于如何在现有企业对外报告( 尤其是财务报告) 的基础上尽可能 考虑环境信息，着重考虑对现有对外报告的扩充和完善；后者则主要基于政府宏 观环境管理的视角考虑如何使环境信息公开成为环境管理的有效手段、成为保障 公民相关权利( 包括环境知情权) 的重要环节。这使得环境信息公开的研究遭遇 了一种人为的割裂，因为环境信息公开实际上涵盖了这两个方面的内容，而从目 前来看，这两方面研究虽然都已突破了自身传统的领域，却都似乎无法继续扩展 到对方的领域。所以，对环境信息的本质和作用进行重新认识，从信息管理的角 度对环境信息公开进行重新审视和整合，对我们研究环境信息公开问题也许是一 个比较好的思路。 o 1 2 研究目的 本文的研究目标在于提出企业环境信息公开系统的理想框架，并为此系统的 设计、开发提供理论和技术指导。 具体来说就是： 1 综合运用经济学和信息论的原理和方法，立足于信息的本质，分析环境信 息公开对信息使用者的影响，衡量各类环境信息公开的信息收益和信息成本，分 析环境信息使用者对不同信息来源的比较与选择。 2 在满足信息需求者现实要求的前提下，充分考虑信息公开的不同内容对企 业等环境信息公开主体可能带来的损害和成本，合理确定面向不同类型信息使用 者的信息公开界限。 3 针对目前环境信息公开的充分性和可靠性所面临的质疑，以及目前环境信 息公开监督领域所存在的问题，在系统梳理相关机构职责、权限的基础上，结合 环境信息公丌系统的现实需要，设计一套科学、高效、统一的信息公开监管制度。 0 1 3 研究意义 1 理论意义 环境信息公丌是环境会计、环境审计、环境学、信息学等多个学科内容的交 叉，从信息管理角度对环境信息公开进行研究，有利于消除目前环境信息公开研 究所遭遇的人为割裂，是对环境信息公丌理论的丰富和深化。 2 实际应用价值 ( 1 ) 环境主管部门在运用环境信息公开这一手段进行环境管理时，可以借鉴 2 企业环境信息公开系统研究 本文提出的系统模型，对环境信息公开活动中所涉及的各方面内容进行规划和设 计，避免信息冗余和信息不足，达到更好的效果。 ( 2 ) 各环境信息公开主体( 企业、政府、第三部门) 在进行环境信息公开实 践时，可借鉴本文，立足于信息本质和信息管理的视角对环境信息使用者行为进 行分析，把握他们的偏好，更好地满足他们的信息需求。 o 2 文献综述 从国内外已有文献来看，关于企业环境信息公开的研究重点基于不同的信息 公开渠道而有所不同。 0 2 1 国外主要研究 1 国外围绕企业内部环境信息公开的研究 国外围绕企业内部环境信息公开的研究主要集中于信息公开的价值相关性 和可靠性两方面。 ( 1 ) 企业内部环境信息公开的价值相关性 信息公开是否具有价值相关性表明信息公开能否影响市场对企业价值的估 价，体现了信息的决策有用性。 g r a h 锄，m a h e r n o r t h c u t ( 2 0 0 1 ) 对1 9 9 0 1 9 9 2 年期间新发行的债券所 做的研究发现，环境负债信息对于债券等级是一个显著的负相关因素。 b l a c c o n i e r ca n dn o n c u t ( 1 9 9 7 ) 的研究表明，当面临较为严格的环境管制 时，市场反应有利于信息公开程度较高的企业。 f r e e d m 孤a n dp a t t e n ( 2 0 0 4 ) 指出：自愿环境信息公开可以补偿由于t r i ( “有毒物质排放清单 ) 信息公开造成的资本市场不利反应。 总之，以上的研究都表明环境信息的公开具有价值相关性。 ( 2 ) 企业内部环境信息公开的可靠性 信息公开的可靠性体现了企业环境信息公开的质量和水平。国外有关这方面 的研究尚存在较大争议： l n g r a m 和f r a z i e r ( 1 9 8 0 ) 检验了一个公司环境行为的度量标准和包含在公 司年度报告中的环境披露之间的关系。这项研究的结果表明在量化的披露内容和 独立的社会行为标准之间只存在弱相关关系。 w i s e m a n ( 1 9 8 2 ) 分析了来自于钢铁、石油、纸桨工业公司的年度报告的内 3 企业环境信息公开系统研究 容，具体检验了公司年度报告中的环境披露和被经济优先委员会检验过的环境状 况之间的关系。得出结论：公司披露的环境信息和他们真正的环境行为没有关系。 类似的还有f r e e d m 觚m 和w a s l e y ( 1 9 9 0 ) 的研究。 h u g l l e s ，a n d e r s o n & g o l d e n ( 2 0 0 1 ) 则指出因面临着更为严峻的环境管制压力， 具有较差环境表现的企业可能具有最大程度的环境信息公开。 2 国外围绕企业外部环境信息公开的研究 国外围绕企业外部环境信息公开的研究主要集中于信息公开的价值相关性 和政府有关企业环境公开的制度设计两方面。 ( 1 ) 企业外部环境信息公开的价值相关性 c a l i i p b e l l ，s e f c i ka n ds o d e r s t r o m ( 1 9 9 8 ) 等对美国的研究表明，环保局 公布的有关企业负有潜在清理责任的污染场所数目以及为消除污染所需耗费成 本等方面的信息具有价值相关性。 ( 2 ) 政府有关企业环境公开的制度设计 2 0 世纪7 0 年代以来，世界各国掀起了制定政府信息公开方面的法律的浪潮。 其中具有代表性和示范意义的是美国的信息自由法( f r e e d 伽o fi n f o r m a t i o n a c t ) ，另外，加拿大( 1 9 8 3 ) 、英国( 1 9 9 9 ) 、日本( 1 9 9 9 ) 等国也制定了政府信息公 开法，这些法律都涉及到了环境领域的信息公开。值得注意的是，1 9 9 4 年，德 国公布并实施的环境信息法，是有关环境信息公开的专门性法律，对其他国 家环境信息公开制度的开展与运行具有重要的借鉴价值。挪威环境信息法正 式生效施行后对确保公众环境信息渠道，充分发挥个人和个体组织在保护环境、 防止身体健康和环境受到损害、环境事务决策等方面起着有力的作用，更广泛地 促进公众了参与有关环境问题的决策。 0 2 2 国内主要研究 1 国内围绕企业内部环境信息公开的研究 此方面的研究更多的是从环境会计、环境审计的角度进行的，从事此方面研 究的人员大多数是会计、审计方面的专家学者，在他们看来环境信息披露与环境 会计、环境审计有着天然的密切联系，“在环境会计领域，首先进入实务的是环 境信息披露，即披露公司各种活动对环境产生影响的信息”，“环境信息披露发展 到一定程度后，除了引申出环境审计问题以外，也引申出公司在环境治理、保护、 4 企业环境信息公开系统研究 预防、管理等方面费用支出的会计处理问题 ( 罗伯格瑞，简贝宾顿，环境会 计与管理前言) 。以此为出发点，他们的研究主要侧重于考察如何对现有的以 财务信息披露为主的传统企业信息披露系统进行改进，以满足信息需求者日益增 加的环境信息需求。其研究内容涵盖环境信息需求者、环境信息披露的主体、形 式、内容、呈报方式等方面。其中有代表性的研究有： 王立彦，尹春艳，李维刚( 1 9 9 8 ) 通过对企业财会人员发放调查问卷的方式， 分析认为应首先以上市公司以及对环境有显著影响的行业为披露人。披露形式方 面，我国的环境报告可以采取兼有描述和统计特征的综合式。披露内容方面，主 要包括企业设定的环境管理目标、政策、企业的外部法律环境、在处理有关环境 事项中所遵循的会计原则等等。 孟凡利( 1 9 9 9 ) 认为企业环境信息的使用者包括投资者、金融机构、商品市 场上的有关各方、国家管理机关、职工、企业管理当局、社会公众及其他。环境 信息披露的内容应当包括环境问题的财务影响和环境绩效两个方面。环境问题的 财务影响的信息披露方式有在现有的财务报表内披露和对现有的财务报告稍加 调整进行披露两种。环境绩效信息披露的方法包括文字叙述、表格、图形三种。 环境绩效信息披露的方式方面，在对环境绩效进行披露的初期，在环境问题并不 突出的行业，分散在现有的披露工具中是可行的；但在经过一段时间之后，特别 是在环境影响较大的行业里，最终还是应该编制独立的和专门的环境报告。以上 的方式方法是相互兼容的，其目的是有利于信息使用者的理解。 耿建新、焦若静( 2 0 0 2 ) 通过对上海证券市场中部分强污染行业的有关情况 进行的分析，结合我国实际，认为目前阶段，上市公司环境信息披露方式仍然应 包含在现有财务报表的范围内，并建议弥补会计准则、制度在环境信息披露方面 的缺陷和差距，正确反映上市公司环境问题。他们认为一个上市公司完整的环境 信息披露内容应包含：环境问题及影响；环境对策、方案；在财务报表及 附注中披露环境支出和环境负债。 李建发，肖华( 2 0 0 2 ) 通过调查问卷的研究方式，通过分析建立了我国企业 环境报告的基本框架设想：在近期内，我国企业环境报告应首先考虑政府管理 机构、投资者和金融机构等主要的信息使用者对企业环境信息的需求。企业环 境报告的主体在近期内，应为上市公司。企业环境报告的内容方面，考虑到政 5 企业环境信息公开系统研究 府管理机构、投资者和金融机构等主要的信息使用者的信息需求，应在保留原有 有关环境影响信息的前提下。应增加企业的基本概况与环境方针、环境会计信 息、环境业绩与评价指标、环境审计报告等内容。企业环境报告的模式方面， 在目前我国环境会计具体准则空缺的情况下，企业应首先考虑采用独立环境报告 模式报告环境信息，待将来我国制定和颁布环境会计具体准则后，再采用补充环 境报告模式。企业环境报告的呈报方面，在保留现行向政府环保部门报送环境 报告制度的基础上，企业环境报告应作为上市公司财务报告的一个组成部分，随 年度财务报告一并呈报。同时建立一个全国性企业环境报告数据库。 裴柏雅和戴立新( 2 0 0 7 ) 研究了2 0 0 0 至2 0 0 5 年沪深两市2 7 家火电上市公 司，闫本宗、王建明和陆莹( 2 0 0 7 ) 研究了1 9 9 3 年到2 0 0 4 年沪、深两市医药 行业1 0 2 家上市公司，周一虹和孙小雁( 2 0 0 6 ) 研究了2 0 0 4 年沪市a 股8 2 7 家 上市公司，尚会君、刘长翠和耿建新( 2 0 0 7 ) 研究了1 9 9 2 至2 0 0 2 年沪深两市1 2 7 家上市公司。他们的研究结果表明：虽然我国上市公司公开环境信息的数量比例 和内容呈现一定的上升趋势，但总体来说，我国上市公司环境信息公开的数量和 内容依然不足。 汤亚莉，陈自力，刘星，李文红( 2 0 0 6 ) 研究发现企业规模、业绩与环境信息披 露水平正相关。邹立( 2 0 0 6 ) 通过对沪、深两市2 2 8 家上市公司的实证研究发现 流通股比例、股权集中度、董事会中独立董事人数与环境信息公开水平正相关； 但董事会中独立董事比例、董事长与总经理两职合一、审计委员会的设置和行业 类型对环境信息披露的影响均不显著；同时，是否境外上市以及会计师事务所类 型对环境信息披露行为有显著影响。 2 国内围绕企业外部环境信息公开的研究 此方面的研究更多的是从环境管理的角度进行的，从事此方面研究的人员大 多数是环境科学方面的专家学者，他们的研究主要考察如何对目i j 的以政府环境 管理为主的传统环境管理方式加以改进，通过信息手段引入社区和市场的作用， 以补充政府管理的不足。其中有代表性的研究有： 曹东等( 1 9 9 9 ) 认为企业环境信息公开必须包括的内容和基本程序有：环 境信息公开的认定；信息的收集、整理和分析；环境信誉评价指标的确定； 评价过程；选择信息公开的媒体和方式；信息公开的规范化和制度化。并 6 企业环境信息公开系统研究 以呼和浩特市环境信息公开为例，说明了此设想的具体应用。 王远等( 1 9 9 9 ) 以世界银行在印度尼西亚试行的环境信息公开化制度为例， 说明了企业环境行为信息公开化作为继单一的政府行政管理、行政与经济手段相 结合之后的一种新的环境管理模式，对企业污染控制具有重要的作用。 王远等( 2 0 0 1 ) 提出了污染控制的三角模式( 政府、社区、市场) ，并介绍 了信息公开化制度在镇江市和呼和浩特市的实践情况。 陈静，林逢春( 2 0 0 4 ) 对我国法规与目前国际上比较流行的两种环境绩效评 估指标体系( i s 0 1 4 0 3 1 指标体系、生态效益评估指标体系) 进行了相容性分析， 提出构建具有我国上市企业特色的环境绩效评估指标体系。 张峰，赵勇( 2 0 0 5 ) 总结了现有排污申报制度中存在的主要问题，并结合环 境信息公开和现代信息技术，提出了以i n t e r n e t 为信息公开平台，改进现有排 污申报系统。 o 2 3 对国内外相关研究的评价 由以上分析可以看出，目前国外关于环境信息公开的研究主要是围绕环境信 息公开的价值相关性和可靠性进行的实证研究，以及政府有关企业环境公开的制 度设计方面的研究。虽然取得了一些共识，如普遍认为环境信息公开具有价值相 关性；但也存在一定争议，如环境信息公开的可靠性方面。 而就国内研究现状而言，由于我国环境信息公开实践起步较晚，对环境信息 公开的研究尚落后于国外，主要表现在： 1 围绕环境信息公开的价值相关性和可靠性进行的实证研究并不多。 2 政府有关企业环境公开的制度设计方面，虽然也已经颁布了一些环境公开 方面的法律法规( 如环境信息公开办法) ，但总体仍落后于国外。 3 目前我国关于企业环境信息公开的研究尚呈现分裂的局面，企业内部的环 境信息公开主要以环境会计的视角展开，而企业外部的环境信息公开从环境科学 的视角展开。这种分裂局面的存在会产生大量的信息冗余和信息遗漏，不能满足 企业环境信息使用者的需求。从本质上说，企业环境信息公开是一个信息系统， 因此有必要从信息管理的角度重新对“企业环境信息公开一进行审视，并对其进 行系统的规划和整合。 4 由于研究视角的不同，学界对环境信息公开( 披露) 的界定至今没有达成 7 企业环境信息公开系统研究 共识。 5 环境信息公开以满足信息使用者的需求为目标，公开的内容、形式、界限、 信息子系统的划分和选择等必须围绕这一目标展开，这就要求对不确定环境下， 环境信息用户的信息使用行为进行考察，并进行系统的理论分析。目前针对这一 方面的研究还远不够深入。 6 目前，环境信息公开监管体系以环境信息公开系统的建立为基础，目前我 国有多个相关部门从事环境信息公开的监管工作，如环保局、证监会、证券交易 所、会计师事务所、环境服务机构等，采取的监管手段各异，职能相互重叠，存 在一定的不合理之处。如何设计监管体系以避免多头监管和监管真空，目前对这 一问题的研究非常少见。 综上所述，目前国内外关于企业环境信息公开的研究仍然处于探索阶段。如 何借鉴已有研究成果，对企业环境信息公开系统做出设计，仍是一个需要进行深 层次探索的问题。 o 3 研究思路与方法 0 3 1 研究思路 通过对国内外有关企业环境信息公开的相关研究发现，由于研究视角的分 裂使得环境信息公开的研究遭遇了一种人为的割裂。为消除这一割裂，本文提出 立足于信息的本质，从信息管理的视角重新审视环境信息公开问题。 本文首先从信息本质的角度对环境信息的概念作出界定，指出环境信息本 质上是对与环境有关的不确定性的减除，而这种不确定性是针对信息使用者而言 的，环境信息公开系统的建立应当以满足信息使用者的需求为标准。然后，引入 香农通信系统模型建立环境信息公开系统模型，以对企业环境信息公开进行系统 规划。接着，从信息管理的角度重点研究此模型的各个组成部分：环境信息公开 的主体、环境信息需求者、环境信息供给模式、环境信息公开的监督、渠道。最 后通过案例分析，按照本文所研究的方法，将理论应用到实践，进一步验证本文 所建立企业环境信息公开系统模型的先进性和合理性。文章基本框架如图卜1 所示： 8 企业环境信息公开系统研究 企业环境信息公开的内涵及相关理论 d乡 l 企业环境信息公开系统模型设计的理念和基础 i 之乡 企业环境信息公开系统基础模型设计 之乡 企业环境信息公开系统的具体构建 圈圈 厂、 案例分析 图l 一1 0 3 2 研究方法 本文拟采用的研究方法主要有： 1 比较分析法：文章首先对前人的理论进行系统地回顾和总结，结合以往的 研究成果，在比较中确定了论文的思路和问题，形成了论文的基本框架。 2 逻辑分析法：从经济学和信息学相关理论出发，结合现实环境信息需求展 开逻辑分析，形成对环境信息公开本质认识的新的角度，对环境信息公开系统模 型做出设计。 9 企业环境信息公开系统研究 3 案例分析法：引入案例将理论与实践融为一体，使环境信息公开系统模型 的设计更具有可行性。 1 0 企业环境信息公开系统研究 1 相关理论与基本范畴 1 1 企业环境信息公开的理论基础和现实动因 1 1 1 企业环境信息公开产生的理论基础 理论基础是一门科学或学科据以产生、发展和完善的理论前提。没有理论基 础，环境信息公开理论与实务的发展就无从谈起。所谓企业环境信息公开产生的 理论基础，指对企业环境信息公开起着支撑作用或指导作用的理论。 对于企业环境公开起着支撑作用的理论主要包括环境权理论、生态经济学理 论、委托一代理理论。具体阐述如下： 1 环境权理论 环境权的讨论和研究始于上世纪6 0 年代。美国( 1 9 6 9 年国家环境政策法) 、 日本( 1 9 6 9 年东京都公害防止条例) 、欧洲( 1 9 7 3 年欧洲自然资源人权草 案) 及各国宪法( 德国宪法第1 5 条、波兰宪法第7 l 条等) 相继确立了 环境权理论。其中最引人注目的是1 9 7 2 年联合国召丌的第一次人类环境会议通 过的联合国人类环境宣言，该宣言明确确认“人类有权在一个能够过尊严和 福利的生活环境中享受自由、平等和充足的生活条件的基本权利，并且负有保护 和改善这一代和将来世世代代的环境的庄严责任。该宣言的签署通过，标志着 环境理论在世界范围内的确立。 环境权主要包括以下四方面的内容：一是优良环境享有权，即公民有要求享 受优良( 即健康、安全和舒适) 环境的权利；二是恶化环境拒绝权，即公民有拒 绝恶化环境( 即水气污染、噪音、自然景观受损等) 的权利：三是环境知情权， 即公民有知晓环境资源生态状况的权利；四是环境参与权，即公民有参与环境保 护的权利。 中华人民共和国宪法规定，“中华人民共和国的一切权力属于人民。 人民依照法律规定，通过各种途径和形式，管理国家事物，管理经济和文化事物， 管理社会事物。中华人民共和国环境保护法第六条规定：“一切单位和个人 都有保护环境的义务，并有权对污染和破坏环境的单位和个人进行检举和控告。” 这一规定直截了当地赋予了公众参与环境管理的权利。此外，中华人民共和国 大气污染防治法、中华人民共和国水污染防治法、中华人民共和国噪声污染 防治法等法律法规，也都作了有关公众参与环境管理的规定。 企业环境信息公开系统研究 环境权理论的产生，一方面是战后人权意识的觉醒和人权运动高涨的结果， 同时又是摆脱公害救济理论困境的尝试。环境权理论至今仍是环境立法指导思想 之一，此理论的崛起促进了公众参与原则的实现。不仅对环境法理论的发展产生 了影响，更有利于公众，是建立新型环境管理制度的强有力基础，也是环境信息 手段重要的理论依据。 2 生态经济学理论 生态经济学是从经济学角度来研究生态系统、技术系统和经济系统所构成的 复合系统，即生态经济系统的结构、功能、行为及其运动规律的经济科学是跨越 生态学和经济学之间的新兴边缘学科。其主要研究内容有以下几个方面： ( 1 ) 研究人类经济活动与环境系统的相互影响、相互促进的关系。人类进 行社会经济活动，必须与自然界进行物质交换。自然界为人类提供所需的各种资 源，人类在从自然界获取资源的过程中，又把各种废弃物排入环境。生态经济学 就是研究如何合理调节人类在与自然环境之间进行物质交换的过程中同环境系 统的关系。 ( 2 ) 研究如何建立合理的生态经济系统结构。生态经济系统是社会经济系 统与生态系统的复合体。生态经济系统的持续稳定发展，依赖于生态经济系统合 理的结构和相应的功能。系统功能的优劣，很大程度上取决于生态经济系统的结 构是否合理。 ( 3 ) 研究生态系统与经济系统的内在联系与规律。生态系统与经济系统间 存在着内在的联系，并有着不以人的意志为转移的客观运动规律。必须了解和认 识生态系统与经济系统之间的内在联系，掌握和运用它们之间的客观运动规律及 其变化趋势，才能实现生态效益与经济效益的协调统一。 ( 4 ) 研究经济再生产和自然资源再生产过程的相互协调问题。生态经济学 的主要研究对象就是自然生态系统与经济系统的结合，目的是通过定量或半定量 的分析研究( 建立生态经济模型) ，使经济再生产和自然资源再生产实现最优组 合，协调发展。这就是说，对自然资源的开发、加工、利用，直到产品的分配、 流通、消费以及废物的排放，整个过程都能和自然生态系统相统一，实现以最少 的劳动、最少的消耗取得最大的经济和生态效益。 ( 5 ) 把人口、资源、能源、生态环境、经济建设和环境建设等问题作为一 1 2 企业环境信息公开系统研究 个整体来研究，找出它们之间的内在联系，使之相互协调发展。 从上述几点可以看出，生态经济学探讨的是发展与资源、人类与环境的相互 关系，以求得经济稳定持久的发展。环境管理必须遵循生态经济学揭示的客观规 律，才能取得经济、社会和环境效益的统一。生态经济学为企业环境信息披露的 必要性提供重要的理论依据 3 委托一代理理论 委托一代理理论产生在上世纪7 0 年代，是将企业的所有者作为委托人，管理 者作为受托人，研究委托人如何设计最优激励机制使受托人努力工作的理论，它 同样是环境信息公开产生的理论基础。 西方经济学认为，资源相对于人类欲望的无限性而言是稀缺的，稀缺的资源 是有价值的，既然如此，人们便争相追逐并欲拥有之。因此，资源的稀缺性导致 环境资源所有权的产生。而环境资源所有权的共有性，决定了环境资源委托一代 理关系的产生。由于环境资源无法切割分配，在民主社会里，它理所当然地归全 体人民共有，任何人不能过度使用，否则就损害他人利益，要付出代价。同时任 何个人没有能力对环境资源进行单独管理，因此人民只能把环境资源委托给政府 进行综合管理，政府便承担了管理环境资源的社会责任。企业是环境资源的主要 使用者，政府要求企业在生产过程中不污染或者少污染环境，企业也间接地承担 了环境保护的社会责任。环境管理责任经过多次传递，最终形成了多层次的环境 资源委托一代理关系。 人民作为环境资源的所有者，有权要求独立的机构对政府、企业保护环境的 状况进行评价、鉴证。于是产生了环境资源所有权的监督，而环境信息公开正是 实现这一监督的重要手段。 1 1 2 企业环境信息公开产生的现实动因 随着工业的不断发展、人口的持续增长，人类社会相继出现了环境污染、 生态失衡、资源匮乏等一系列问题，人们越来越关注经济发展所带来的后果，以 及对地球和人类未来的影响，各国政府也相继开始重视企业对环境保护的责任问 题。可持续发展战略的提出、绿色浪潮的兴和环境立法的不断深入正是此种关注 的具体体现，构成了环境信息公开的现实动因。 1 可持续发展战略 1 3 企业环境信息公开系统研究 可持续发展是20 世纪80 年代提出的一个新的发展观。它的提出是应时代 的变迁、社会经济发展的需要而产生的。世界上第一次提出“可持续发展概念 是1 9 8 7 年由布伦特兰夫人担任主席的世界环发委员会提出来的。但其理念可追 溯至2 0 世纪6 0 年代的寂静的春天、“太空飞船理论 和罗马俱乐部等。1 989 年5 月举行的第l5 届联合国环境署理事会期间，经过反复磋商，通过了 关于可持续发展的声明。 可持续发展，系指满足当前需要而又不削弱子孙后代满足其需要之能力的发 展。可持续发展还意味着维护、合理使用并且提高自然资源基础，这种基础支撑 着生态抗压力及经济的增长。可持续的发展还意味着在发展计划和政策中纳入对 环境的关注与考虑，而不代表在援助或发展资助方面的一种新形式的附加条件。 可持续发展的核心思想是，健康的经济发展应建立在生态可持续能力、社会公正 和人民积极参与自身发展决策的基础上；它所追求的目标是：既要使人类的各种 需要得到满足，个人得到充分发展；又要保护资源和生态环境，不对后代人的生 存和发展构成威胁；它特别关注的是各种经济活动的生态合理性，强调对资源、 环境有利的经济活动应给予鼓励，反之则应予摈弃。 所谓可持续发展战略，是指实现可持续发展的行动计划和纲领，是多个领域 实现可持续发展的总称，它要使各方面的发展目标，尤其是社会、经济与生态、 环境的目标相协调。l9 92 年6 月，联合国环境与发展大会在巴西里约召开， 会议提出并通过了全球的可持续发展战略一2l 世纪议程，并且要求各国根据 本国的情况，制定各自的可持续发展战略、计划和对策。1994 年7 月4 日， 国务院批准了我国的第一个国家级可持续发展战略一中国21 世纪人口、环境 与发展白皮书。 ， 2 绿色浪潮 自人类环境宣言发表以来，各国的环境保护运动，尤其是西方工业发 达国家的环境保护运动几乎渗透到各个领域，已成为一支不可忽视的社会力量甚 至政治力量，没有一个政治家敢忽视环境保护主义者的选票。随着环境保护运动 的深入和可持续发展战略的实施，越来越多的国家力求在环境保护市场获得优 势，绿色产业与绿色贸易应运而生，日渐成为国际竞争的又一热点；越来越多的 投资者把社会和环境标准纳入投资标准并把目光瞄准环境业绩良好的公司，以具 1 4 企业环境信息公开系统研究 有社会和环境效益的公司为投资对象的“绿色投资基金日益增多；1 9 8 0 年代 以来，保护环境、改善生态、崇尚自然的“绿色消费意识在消费者中日益增强， 直接影响着消费者的消费行为。1 9 9 2 年的调查显示：6 7 的荷兰人、8 2 的德国人 和7 7 的美国人购物时考虑是否有利于环境保护因素。 环境保护运动使人们在环境保护方面，由被动措施转向主动措施，即通过 发展或提倡绿色产业，绿色产品，绿色贸易、绿色投资、绿色技术、绿色消费、 绿色管理等，使环境免遭污染和破坏，绿色浪潮席卷全球。 3 环境立法 发达工业国家的环境保护法，最早可以追溯到中世纪以前的欧洲。1 3 0 6 年 英国国王爱德化一世就曾颁布禁止在伦敦使用天然煤炉具的条例，可以说是欧洲 最早的环境法律。1 8 9 0 年代开始，随着经济的发展，由于工业化和都市化的进 程导致的环境污染也逐渐加重。日益增多的废气、污水、噪音和垃圾等环境问题 影响到环境质量。环境立法逐渐成为许多发达工业国家立法的一个重要领域。至 1 9 8 0 年代，各国的环境立法控制的范围己扩大到工业，商业、金融和贸易领域。 另外，环境法律的对策己经将焦点放在鼓励预防污染以及环境退化方面。 不断增加的环境立法在许多方面影响着企业由于环境立法，工艺或从事的经 营活动被勒令停止，环境立法规定的标准购置的新设备、遵循环境立法的成本逐 渐增加曾经使用的( 如为符合采用的新的工艺、新的管理方法、信息报告等) 。环 境立法还导致企业在发生污染事件或其他环境损害时应承担的民事或刑事责任 的增加。另外，环境立法还使企业对于过去的经营活动造成的污染以及清理被污 染土地承担潜在责任。这种潜在的环境负债的可能性成为信息使用者评价企业环 境风险的一个重要因素。 1 2 环境信息公开的相关范畴 1 2 1 环境 i s 0 1 4 0 0 1 标准认为环境是指：组织运行的外部存在，包括空气、水、 土地、自然资源、植物、动物、人，以及它们之间的相互关系。 定义中所强调的运行即指一个组织的具体活动或操作，从这意义上讲环境可 以理解为一个组织的活动或操作的外部存在。 在这一意义上，外部存在从组织内部延伸到全球系统。 企业环境信息公开系统研究 外部存在是多种介质的组合，如水、空气、土地等。外部存在还包括受体， 即当介质改变时会受到影响的群体，如动物、植物、人。受体往往是被保护的对 象，动物、植物自我保护能力有限，需人类的特别保护才能得以生存。 自然资源是环境的特殊组成部分，是人类生存、发展不可缺少的，如石油、 煤、各类矿物、水、海洋等等。 环境并不是以上几个方面的零散集合，而是一个有机整体，包括以上所有物 质与形态的组合，即相互关系。它们共存于环境中，相互依赖、相互制约，并保 持着一定的动态平衡。 i s 0 1 4 0 0 l 标准对环境所作的定义是目前较有影响的定义，此定义强调环境 与组织的关系以及环境的整体性，这为从系统的角度来研究环境和环境信息打下 了基础，因此本文也采用这一定义。 1 2 2 信息 1 香农( s h a 曲o n ，又译仙农、申农) 信息定义 香农的信息定义认为，信息是“用来消除不确定性的东西”。这一定义一直 在信息学研究中占据主流，也被其他学科所广泛接受。 对信息本质的理解要求我们考虑它所描述的不确定性结构，以及信息是如何 表达这种不确定性的。 2 信息的模型化表述 我们之所以需要环境信息公开，是因为环境事项是不确定的。其不确定性表 现为一系列可能事件，其发生的可能性伴随一定的概率估计。信息是能够揭示一 些事情的观察迹象，同时它将导致概率估计的调整。 令= 6 。，6 。，6 ) 为各个集合的并集。如果满足以下三个条件，这 一并集就形成了s = s 。，s 。，s n ) 的一个划分。这三个条件是： ( 1 ) 对于任一的6 ；，有6t s ； ( 2 ) 6 。u62u u6 = s ； ( 3 ) 对于任何的6 。，6 ，( i j ) ，有6 ；n6j = o 。 这就是对信息进行的模型化。信息是状态空间s 的一个划分。如果仅包含 了一个单一的集合，那么这个单一的集合必然是s 本身( 即= s ) ) 。否则，它 就不符合划分的定义。当然，这是一个零信息。在另一极端，如果= “s ， s ： ， 1 6 企业环境信息公开系统研究 s 。 。这时，是一个完美信息。 上述模型化信息有两个重要特征： ( 1 ) 上述我们得到的条件概率表达式p r o b ( si6 ) = p r o b ( s n6 ) p r o b 广 ( 6 ) 可以简化为：p r o b ( si6 ) = p r o b ( s ) p r o b ( 6 ) ，如果s 6 、 0 ，如果s 诺6 ( 2 ) 将信息模型化为状态空间的一个划分，这也等同于信息来源报告了一个 函数n ，该函数s 将映射为一组信号w 。写成函数形式就是n fn ( s ) 。 1 2 3 环境信息 环境信息是环境信息公开制度的客体，在探讨环境信息公开制度之前，有 必要先了解什么是环境信息。国际上较有影响的环境信息定义有以下两种： 1