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管理会计研究方法四川大学经济学院Myliu86,Clicktoaddyourtext,一、研究方法的含义与类型,研究方法是人们获取或创造、传播和接受科学知识的公认程序。根据知识的层次和来源，研究方法分为规范研究和实证研究两大类。实证研究常用的方法有四：档案研究、实地研究、调查研究和实验研究。可以对实证研究方法用信度、结构效度、内部效度和外部效度等指标予以评价。,实证研究方法档案研究（ArchivalResearch）,数据来源于现有的商用或专业数据库。财务会计的公开数据非常丰富，但管理会计领域却缺乏公开的数据库，数据获取的难度大。该类研究具有大样本性质历史性研究属于该类研究相关性消失：管理会计的兴衰便是代表作,实证研究方法实地研究（FieldResearch）,通过现场观察或访谈搜集研究资料，尤其是数据。研究对象往往是一家或几家公司，所被称为“小样本研究”。从“故事”中归纳总结出“一般性”。参周其仁的论述（为天则经济研究所的中国制度变迁的案例研究作的序言）,实证研究方法调查研究（SurveyResearch）,通过书面调查问卷、当面或电话访谈等方式获取与研究主题有关的资料，包括数据。该研究的关键在于问题的设计及调查对象的选择。一般属于大样本研究。,实证研究方法实验研究（ExperimentalResearch）,研究数据来源于研究者自己设计的实验。通过控制部门变量以检验变量之间的因果关系。几种研究方法的区分在于获取事实与数据的途径，所以关键还是落在“事实与数据”上,二、研究方法与方法论,方法是人认识事物的途径。方法论是以方法作为研究对象而形成的一种工具性很强的专门学问，它比方法具有更广泛的内涵，经常指论证一门学科的概念、理论和基本原理的研究。,方法的特征,方法与任务是联系在一起的方法与理论是联系在一起的方法与人们认知的思维方式是联系在一起的“寂然不动，感而遂通”易经分析中国传统思维的认知方式简要谈我对中国传统与目前西方主流的认识世界的方法的观点方法与时间是联系在一起的,学习方法论的重要意义,对各类研究方法本身能够有更清楚的了解通过理解各类方法的优缺点而合理选用通过方法论的学习能有助于把握研究方法的发展脉络，以寻找创新机会。牛顿的名言复杂与简单,三、实地研究方法,1.演进该方法在上世纪20年代由“芝加哥社会学派”引入社会科学研究，强调社会科学的“客观性”。但后来遭到不少批评。后者认为，人类行为不能仅仅依靠外部观察获取，唯有深入到研究群体中进行亲身感受方能了解人类行为的真实动因，主张采取参与性观察、非正式采访等研究方式。,实地研究的核心在于研究者必须从研究对象的角度去考虑问题，以便更真实把握研究对象。这一“自然”的特点，使它能够避免实验室研究不恰当，将现实环境模型化所带来的潜在问题，也能避免档案研究和调查研究采用粗略指标解释丰富人类行为问题时所面临的难题。,实地研究方法在管理会计研究中的应用,卡普兰（1984）认为技术和组织的变化使得传统的会计和控制系统已经过时，因此，管理会计研究应该揭示现代成功企业的会计和控制系统；而霍普伍德（1983）则更进一步，认为除了技术层面，管理会计研究应该揭示会计与组织生活及社会环境的关系。,实地研究对管理会计的贡献（前三条为理论贡献）,理论发现理论提炼理论检验提出了有价值的新问题从而拓展了管理会计研究的领域对其他研究方法产生了启发作用从而促进研究方法的多样化认识到外部人观点的局限性,四、调查研究方法,由样本推断总体荀子的思想基本步骤：（1）确定研究问题和研究目的（2）问卷设计（3）确定总体和样本（4）发放和回收问卷（5）统计和分析问卷（6）撰写研究报告,杨（1996）分别从6个方面对19851994年发表在主流会计杂志上的44篇调查研究进行了分析,受访者的特征，主要包括目标群体及调研规模样本范围样本回复率是否采用旨在提高回复率的补充追加程序是否进行了未回复偏差分析用于数据分析的因变量形式结果发现：管理会计研究者采用调查研究方法进行研究时未能较好遵循研究程序，特别是对研究结论至关重要的问题未回复偏差分析，在所分析的44篇文章中仅有3篇提及且仅有一篇做了相关分析。研究结论独立分散，并未形成一套整体的管理会计知识体系。,五、实验研究方法在管理会计研究中的应用,实验研究方法在评价管理会计信息的促进决策角色和影响决策角色时具有特别的意义。先考察对促进决策的意义。主要涉及两个问题：一是个人或团体作出判断和决策行为的过程及效果，二是确定影响判断和决策质量的因素。对于前者，已有的实验研究从信息提供者和决策者两个角度证实个人或团体的决策并非最优；对于后者，已有的实验研究认为预算反馈及反馈频率、决策信息量及信息的基本属性等因素直接影响着判断和决策的质量。,再考察管理会计信息影响决策方面的实验研究,主要涉及两个问题，一是代理问题的存在，二是管理会计实务缓解组织内部代理成本的过程和效果。已有研究已证明个人机会主义和自利行为会使组织产生效率损失。关于管理会计信息影响决策方面的未来研究，包括社会激励与道德约束对个人行为的影响研究以及复杂绩效合同的探索。决策促进角色与决策影响角色之间是存在联系的,六、卡普兰“创新性行动研究”（InnovationActionResearch）方法,该方法要求研究者积极参与组织实施新理论的全部过程，以便深刻理解新理论的内涵和不足，并清晰界定其在组织中成功实施的条件。创新性行动研究的目的是通过研究者的积极参与，创建逻辑严谨、具有广泛应用价值的管理会计理论，其主要特点是通过具体实践检验并完善新理论，特别强调理论创建和不断学习。,据卡普兰（1998），创新性行动研究方法主要包括四个步骤,1.观察和记录创新性实务。2.编写教学案例并讲授创新性实务。3.撰写研究论文和专著。4.在其他组织中推广实施。任何理论都有适用条件，条件非常重要！约束条件（张五常）局限条件（曾仕强）,本章拟研讨问题,1.简述人认识世界的方式。2.科学命题与非科学命题的界限是什么？3.根据你的理解，规范研究方法与实证研究方法有什么区别与联系？（教材的第1题，p89）4.实证研究方法的一般过程是怎样的？你认为实地研究属于实证研究方法吗？（教材第2题,p89）,本章拟研讨问题(续),5.实地研究的最大特点就是在一种自然状态下对研究对象进行观察，而不同的观察方式能获得截然不同的资料，本专题给出了三种分类方式，请问你更倾向于哪一种？为什么？（教材的问题7，p89）6.调查研究方法包括哪些数据采集方式？试比较各类调查研究方法的优缺点。（教材的问题8，p89）,本章拟研讨问题(续),7.实验研究最主要的特点是什么？试根据本专题给出的五种实验设计进行说明。（教材的问题10，p89）8.卡普兰的创新性行动研究方法直接催生出作业成本制度和评分计分卡理论，但有人认为该方法不过是管理会计学者从事咨询工作的挡箭牌，请问你对此如何评价？（教材的问题11，p89