（工商管理专业论文）国际石油合作矿税制合同项目经济评价研究.pdf

r e s e a r c ho ne c o n o m i ce v a l u a t i o no fr o y a l t y t a xs y s t e m s c o n t r a c tp r o je c ti ni n t e r n a t i o n a lo i lc o o p e r a t i o n at h e s i ss u b m i t t e df o rt h ed e g r e eo fm a s t e r c a n d i d a t e ：f a ny a n l e i s u p e r v i s o r ：p r o f l i uq i n z h i s c h o o lo fe c o n o m i c s & m a n a g e m e n t c h i n au n i v e r s i t yo fp e t r o l e u m ( e a s tc h i n a ) 舢4川2 肌-m 6舢7 舢8m 1 胂y 关于学位论文的独创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在指导教师指导下独立进行研究工作所取得的 成果，论文中有关资料和数据是实事求是的。尽我所知，除文中已经加以标注和致谢外， 本论文不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含本人或他人为获得中国石油 大学( 华东) 或其它教育机构的学位或学历证书而使用过的材料。与我一同工作的同志 对研究所做的任何贡献均已在论文中作出了明确的说明。 若有不实之处，本人愿意承担相关法律责任。 ， 学位论文作者签名：叠衄日期：弘11 年r 月3i 日 学位论文使用授权书 本人完全同意中国石油大学( 华东) 有权使用本学位论文( 包括但不限于其印 刷版和电子版) ，使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门( 机 构) 送交、赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印，将学位论文 的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存 学位论文。 保密学位论文在解密后的使用授权同上。 学位论文作者签名：弛 指导教师签名： 日期：弘1 1 年r 月；1 日 日期：2 矽，年，月多日 摘要 世界石油资源的日益减少，而对石油需求却越来越多，为了更为合理的开发石油， 世界各资源国继续订立适合自己国家的合同和财务制度以及经济评价体系。因此研究国 际石油合作矿税制合同的经济评价就显得尤为重要。尽管当前国内外发表过一些涉及到 国际石油合作矿税制合同经济评价方面的文章，但大多都是相关的资料整理。对于国际 石油合作矿税制合同进行系统全面的深入研究，特别是对国际石油矿税制合同经济评价 方面的研究，基本上还属于萌芽阶段。所以，我国对国际石油合作矿税制合同经济评价 的研究具有深远的战略意义。 本文首先对国际石油矿税制合同进行了概述，描述了国际石油矿税制合同的定义、 演变以及仔细阐述了国际石油合作矿税制合同的基本条款，最后，重点及合同模式的主 要类型与演变进行了详细的研究，同时分析了资源国政府与合同者之间的合作基础，对 国际石油合同的基本功能和合同目标给出了阐释。 其次，对国际石油合同矿税制财务制度进行了分析研究。对世界上使用矿税制较多 的国家的财务制度的基本条款，基本内容以及分类做了很好的诠释。并对不同条款的矿 税制合同之间的不同进行了比较研究。 最后，是对国际石油合作矿税制合同现金流量计算模型的分析。该章从国际石油合 同模式与其他经济合同比较的角度，对国际石油合同在格式化、法律适用、仲裁、转让 及稳定条款等法律内容方面，做了详细的研究比较。 为了能够全面的、有深度的反映出不同类型的矿税制合同财务制度下油田勘探开发 项目的综合经济效益，本文对各种类型的矿税制合同进行归纳总结，并将其应用到实例 中。针对实例从理论上给出了不同因素变化下该如何运用矿税制合同的经济评价方法。 关键词：国际石油合作，矿税制合同，经济评价，现金流量模型 r e s e a r c ho ne c o n o m i ce v a l u a t i o no fr o y a l t y t a xs y s t e m sc o n t r a c t p r o j e c ti ni n t e r n a t i o n a lo i lc o o p e r a t i o n f a ny a n l e i ( e c o n o m i cm a n a g e m e n t ) d i r e c t e db yp r o f e s s o rl i uq i n g z r a a b s t r a c t 、 w i t ht h eew o r l dp e t r o l e u mm o r ed e m a n d ，i no r d e rt om o r er a t i o n a ld e v e l o p m e n to fo i l r e s o u r c e s c o u n t r i e sa r o u n dt h ew o r l dc o n t i n u et oe n t e ri n t oc o n t r a c t sf o rt h e i ro w nc o u n t r y a n dt h ef i n a n c i a ls y s t e ma n de c o n o m i ce v a l u a t i o ns y s t e m s oi t ，sv e r yi m p o r t a n tt or e s e a r c ho ne c o n o m i ce v a l u a t i o no fr o y a l t y t a xs y s t e m sc o n t r a c t i o n i n t e r n a t i o n a lo i lc o o p e r a t i o n d e s p i t et h ec u r r e n td o m e s t i ca n df o r e i g nm a d es o m em i n e r a lo i l c o o p e r a t i o nr e l a t e dt oi n t e r n a t i o n a lt a xa s p e c t so fe c o n o m i ce v a l u a t i o no f t h ec o n t r a c ta r t i c l e s ， b u tm o s ta r er e l e v a n td o c u m e n t a t i o n f o rt h ei n t e m a t i o n a lo i lo r et a xc o o p e r a t i o nc o n t r a c t ， w i t hs y s t e m a t i ca n dc o m p r e h e n s i v ei n d e p t hr e s e a r c h , e s p e c i a l l yi n t e r n a t i o n a lo i l o r et a x c o n t r a c to ne c o n o m i ce v a l u a t i o no ft h er e s e a r c h ，b a s i c a l l ya l s op a r to fi n f a n c y t h e r e f o r e ，o u r s t u d yo fo i lo r et a xs y s t e m c o n t r a c to fe c o n o m i ce v a l u a t i o n 、h a sf a r - r e a c h i n gs t r a t e g i c s i g n i f i c a n c e f i r s t ，t h ea r t i c l er e v i e w e dt h ei n t e r n a t i o n a lo i lo r et a xc o o p e r a t i o nc o n t r a c t ，d e s c r i b e d t h e d e f i n i t i o no ft h ei n t e m a t i o n a lo i lo r ec o o p e r a t i o nc o n t r a c t ，a n dc a r e f u l l yd e s c r i b e st h e e v o l u t i o na n dt h eb a s i ct e r m so ft h ei n t e r n a t i o n a lo i lo r ec o o p e r a t i o nc o n t r a c t ，a n df m a l l y , i t f o c u s e do nt h ed e t a i l e ds t u d yo ft h em a i nt y p e so fc o n t r a c tm o d e l sa n dt h ee v o l u t i o n , a l s oi t a n a l y s i st h eb a s i cf o rc o o p e r a t i o nb e t w e e nt h er e s o u r c e sg o v e r n m e n ta n dt h ec o n t r a c t a n d g i v e nt h ei n t e r p r e t a t i o nt ot h ei n t e m a t i o n a lo i lc o n t r a c t sa n dc o n t r a c t s e c o n d l y , i ta n a l y z et h ef i n a n c i a ls y s t e mo ft h ei n t e m a t i o n a lo i lm i n i n gt a xs y s t e m c o n t r a c t a n dd o n eav e r yg o o di n t e r p r e t a t i o nt ot h eb a s i cc o n t e n ta n dc l a s s i f i c a t i o no ft h e f i n a n c i a ls y s t e mi nm o r ec o u n t r i e sa n dw o r l d a n dc o m p a r e dt h ed i f f e r e n to r et a xs y s t e m c o n t r a c tw i t l ld i f f e r e n tp r o v i s i o n s f i n a l l y , i t sf o rt h ea n a l y s i so i lo r et a xs y s t e mc o n t r a c tc a s hf l o wm o d e lc o n t r a c t t h i s c h a p t e r - i t ，sf r o mt h ei n t e r n a t i o n a lo i lc o n t r a c tm o d e la n dc o m p a r a t i v ep e r s p e c t i v eo fo t h e r e c o n o i i l i cc o n t r a c t s ，o i lc o n t r a c t si nt h ei n t e r n a t i o n a lf o r m a t ，t h ea p p l i c a b l el a w , a r b i t r a t i o n a n do t h e rl e g a lt e r m so ft r a n s f e ra n ds t a b i l i t yo fc o n t e n t ，m a d ead e t a i l e ds t u d yo fc o m p a r i s o n i no r d e rt oc o m p r e h e n s i v e ，i n - d e p t ht a xs y s t e mr e f l e c t st h ed i f f e r e n tt y p e so fm i n e r a lo i l 1 l e x p l o r a t i o nc o n t r a c tu n d e rt h ef m a n c i a ls y s t e m sc o m p r e h e n s i v ee c o n o m i cd e v e l o p m e n t p r o j e c t , t h ep a p e rc o n t r a c t s0 1 1a l lt y p e so fm i n i n gt a xr e g i m ei ss u m m a r i z e da n da p p l i e dt o t h ei n s t a n c e e x a m p l e sa r eg i v e nf o rd i f f e r e n tf a c t o r sf r o mt h et h e o r e t i c a lc h a n g e si nt h et a x s y s t e mu n d e rw h i c ht h ec o n t r a c th o wt h ee c o n o m i ce v a l u a t i o no fm i n i n gm e t h o d s k e yw o r d s ：i n t e r n a t i o n a lp e t r o l e u mc o o p e r a t i o n , r o y a l t r t a xs y s t e m sc o n t r a c t , e c o n o m i ce v a l u a t i o n ，c a s hf l o wm o d e l 目录 ， 第l 章前言1 1 1 选题背景与研究意义l 1 i 1 选题背景1 1 1 2 研究意义2 1 2 国内外研究现状2 1 3 研究目标、内容4 第2 章国际石油矿税制合同概述5 2 1 国际石油矿税制合同发展演变一5 2 1 1 早期租让制合同5 i 2 1 2 现代矿税制合同5 2 1 3 国际石油合作矿税制合同作用5 2 2 国际石油矿税制合同基本条款6 2 2 i 经济条款6 2 2 2 管理条款7 2 2 3 法律条款7 2 2 4 其他条款7 2 3 国际石油合作矿税制合同经济评价指标、步骤和方法8 2 3 1 国际石油矿税制合同经济评价指标8 2 3 2 国际石油矿税制合同经济评价步骤及方法1 0 第3 章国际石油合作矿税制财务制度12 3 1 国际石油合作矿税制财务制度基本条款：1 2 3 1 1 定金、地租条款。1 2 3 1 2 矿区使用费条款1 3 3 1 3 所得税条款1 4 3 1 4 国家参与条款、优惠政策：1 5 3 1 5 相关财务制度中条款的内涵。1 5 3 2 国际石油合租矿税制财务制度基本内容1 6 3 2 1 经济租金1 6 3 2 2 政府所得与承包商所得1 7 3 2 3 政府目标和国际石油公司目标1 7 3 3 国际石油合作矿税制财务制度分类1 8 3 3 1 传统的矿税制财务制度。1 8 3 3 2 现代的矿税制财务制度19 第4 章国际石油合作矿税制合同现金流量计算模型2 0 4 1 独资经营矿税制合同现金流量计算模型2 0 4 1 1 矿税制合同成本的核算2 0 4 1 2 利润、利润分配的核算2 1 4 1 3 现金流的计算2 1 4 2 合资经营矿税制合同现金流量计算模型2 2 4 2 1 勘探阶段干股参与矿税制现金流量计算模型2 3 4 - 2 2 典型的合资经营矿税制合同现金流量计算模型2 4 4 3 混合经营矿税制合同现金流量计算模型2 5 4 4 独资和合资经营合同财务评价计算模型的比较2 6 第5 章矿税制合同实例分析2 8 5 1 项目简介及相关参数2 8 5 2 项目参数的计算2 8 5 2 1 独资经营矿税制项目参数计算2 8 5 2 2 合资经营矿税制项目参数计算3 0 5 3 项目的经济评价分析3 3 5 3 1 不同滑动指标下各敏感因素对项目n p v 的影响3 3 5 3 2 各敏感因素对项目方案的收益影响程度分析：4 1 5 4 项目方案总结和建议4 3 5 4 1 项目方案总结4 3 5 4 2 项目方案建议4 4 第6 章结论4 5 参考文献4 7 攻读硕士期间取得的学术成果5 0 j $ c谢51 中国石油大学( 华东) 硕士学位论文 ! 第l 章前言 1 1 选题背景与研究意义 1 1 1 选题背景 国际石油合作指的是石油的资源国与石油消费国或与石油经营者之间进行的石油 经济交往，如今，国际石油合作在石油经济生活中发挥着越来越显著的作用。国际石油 合作属于历史的范畴，它反映的是一定时期，国际经济秩序的发展变化在国际石油经济 关系上的表现，因此，国际石油合作的产生与发展演变有着其深刻的社会历史原因。国 际石油合作与历史上各个国家之间在石油经济方面的某些合作的特征有所不同，他有着 自身特有的属性。由于国际石油合作发展的不同阶段，导致了不同的国际石油合作模式 ! 的衍生，其中有经历了租让、对抗和合作三个阶段，因此导致国际石油合作合同的模式也 发生了本质的变化。 1 9 世纪末出现的工业革命使得世界经济发生巨变，各国经济发展也极度不平衡，因 此，很多经济贫穷但是石油丰富的国家沦落为殖民地。因为石油作为主要能源，其经济 地位越来越显著，加之拥有高额的生产利润和巨大的使用价值，所以为发达国家所瞩目。 这些发达国家用其强大的财力和军事力量使得落后国家的石油资源以“租让”或殖民地 的形式为发达国家廉价开采。为了维护本国利益，一些发展中国家也分别以合作的形式 来跟外国公司打交道，还制定了各种法规政策，公布了不同种类的石油合作合同模式及 相应的签订程序。至此，国际石油合作才逐步纳入到市场化、规范化的轨道上来。 随着全球经济的迅速发展，研究国际石油合同的模式与经济评价显得愈发重要，只 有真正了解了国际石油合同模式，才有可能拿到好的石油项目。关于石油资源的勘探经 济评价，我国很早就有一些评价方法和规定，但由于我国特殊经济体制的原因，经济评 价并没有发挥出其真正的作用，而一些合同、项目的评估工作也成为了领导的立项的依 据。关于项目的可行性报告也失去了“客观、独立、公正、公平 的原则，大都沦为了 “可批性报告。【1 】在为了与世界石油市场接轨，许多石油企业意识到：油气勘探开发的 决策是否可行不仅仅是取决于技术评价更多的是取决于经济评价。随着我国与世界石油 市场愈来愈紧密的合作以及日渐加大的油气勘探风险，人们已认识到油气勘探经济评价 作为项目决策的重要依据的重要性。 目前，尽管国内发表过一些涉及到国际石油合作矿税制合同经济评价方面的文章， 但大多都是相关的资料整理。对于国际石油合作矿税制合同进行系统全面的深入研究， 特别是对国际石油矿税制合同经济评价方面的研究，基本上还属于萌芽阶段。所以，我 第1 章前言 国对国际石油合作矿税制合同经济评价的研究具有深远的战略意义。 1 1 2 研究意义 石油作为现代工业的“命脉 ，是关系到国家安全和国计民生的重要战略资源。当 今世界石油不仅是经济问题，而且是政治问题，因此被冠上一种政治色彩，称之为“战 略政治商品 。【2 1 由于石油属于非可再生资源，不平衡的消费格局和有限性的资源分布格 局，使世界各国对石油资源的争夺愈演愈烈，引发的冲突和战争频繁发生。 在经济生活中，任何一种经济的动态流转都需要与一种协议相依托，而在国际石油 合作中，合同的双方为了保护自身的经济利益所签订的经济合同即为国际石油合作合 同。而矿税制( 租让制) 合同是世界上最早使用的进行石油勘探开发的一种合同形式。 在这种合同模式下，资源国政府的主要收益来自于向外国石油公司收取的矿区使用费和 外国石油公司缴纳的税收，因此慢慢的被称为“税收和矿区使用费合同”1 3 j 。外国石油 ! 公司如果开始在矿区内生产石油，资源国政府就要以现金或实物的形式向外国石油公司 征收矿区使用费，如果外国石油公司盈利，则要向资源国政府缴纳所得税。外国石油公司 有权利选择和应用资源国针对石油勘探开发的合同模式。但对具体的勘探开发项目而 言，资源国政府可能会要求外国石油公司采用某一特定的石油合同模式。对国际石油合 同矿税制进行深入、扩展式研究，具有重大意义，有利于加强国际石油合作，消解各国 已存在的磨擦和冲突；有利于扩大国际石油合作领域，提高合作质量，造福人类。 当前，我国石油矿税制合同存在多种经济评价模式，但多数模式都比较陈旧，不够 系统化和多变化，另外，传统的经济评价指标体系和方法不能普遍适应当前存在的各种 在不确定环境下的项目评价，因此，建立一套更为科学的石油开发项目经济评价模式和 方法具有重要的理论价值和现实意义。另外，国际石油合作中现存的一些模式，已不再 适应瞬息万变的经济全球化浪潮，需要一些全新的模式来应对国际石油合作矿税制合同 中出现的新磨擦、新矛盾、新冲突，以此来减轻世界各国的经济摩擦，减缓各种经济冲 突。因此希望通过本次论文的写作，能对国际石油合同领域尤其是矿税制合同经济评价 的深入研究能有一点微薄作用。 1 2 国内外研究现状 国内外许多学者在对国际石油矿税制合同的发展、演变以及种类等方面的研究中， 获得了很大的进展。这些研究成果在规避合同风险上起到了极为重要的作用。国际石油 公司在投资决策之前所进行的最重要的工作就是对石油合同进行经济评价。有时候因为 油气勘探技术的限制以及经济环境的复杂性，导致对项目进行经济评价但是并没有达到 2 中国石油大学( 华东) 硕士学位论文 预期效益，但大多数项目在经过了经济评价，其项目的成功率会大幅提高。如今，各石 油企业在开发油田时，都要对项目进行经济评价，根据项目的评价结果做出决策是否开 发。通过对石油合同进行全方面经济效益的判断，来保证把风险降到最低，从而获取在 已知条件下最大的经济效益。 在国际石油合同的发展演变趋势方面，具有代表性的有：高之国，现代石油合同的 发展趋向( 1 9 9 5 ) ，现代石油合同的发展趋向( 续) ；徐振强、王育红，国际石油合作合同 模式的特征及演进( 2 0 0 1 ) 等对国际石油合同的特征和演进进行了分析和解析，以及朱 起煌，国际勘探开发项目的收益分成评估及石油财税制度的对比( 1 9 9 5 ) ，徐青油田 开发建设项目国际合作经济评价及决策方法( 1 9 9 9 ) ，王雪梅，何艳青国外大石油公 司勘探开发成本分析( 1 9 9 8 ) ；刘广生、孙瑞华的油气勘探开发投资绩效评价的指标 选择( 1 9 9 9 ) 等则是对国际石油合同中的财税制度以及绩效评价制度进行了深入的研 究，在国内石油企业实行走出去战略的背景下，针对国际石油勘探开发市场的特点，吴 辉然，浅析国际石油勘探开发合同风险的规避对国内石油企业在国际合作中签订国 ! 际石油勘探开发合同如何规避风险进行了分析。徐振强、江旭的国际石油合作项目中 的政治风险及其管理也对其做了详细的阐述。沈明宇的国际石油合作模式演变及合 作领域扩张说明的是通过对国际石油合作模式演变历程的梳理，得出国际石油合作领域 存在局限性和制度缺失，主张采取国际调节的模式扩张国际石油合作领域，以期在全球范 围内实现石油资源可持续勘探开发、公平分配和消费的目的。 在国际石油矿税制合同评价方面，杨雪雁国际石油合作矿税制财务制度与投资策 略介析根据对国际石油矿税类财务制度中不同条款的分析和研究，寻找出财务条款变化 对不同开发部署和产量安排的经济效益的影响趋势，提出提高投资项目经济效益的投资 策略和技术路线，以保证开发部署方案是优中择优。d e n i sf r e i t e r ，j o h nd b o i l i n g ( 2 0 0 0 ) ，p a u lr e d f e m ( 2 0 0 5 ) j f r e dw e s t o n ( 2 0 0 5 ) 等均对国际石油合同的评价做出 了自己的观点 4 1 。贾文瑞油田开发建设项目国际合作经济评价与决策方法研究则研 究了财务条款中关于对项目的矿区使用费率、优惠政策及折旧速度拟定标准的的不同会 对同一技术方案产生怎样的影响。刘清志、王爱春的国际石油合作双方利益所得研究 所研究的是国际石油合作开发所得问题。 国际石油合作开发合同是国际石油合作开发长期发展的产物，是合同双方利益平衡 的结果，是规范合同双方实施石油开发作业的法律依据。研究国际石油合作开发合同有 着重要的现实意义和理论价值。 3 第1 章前言 1 3 研究目标与内容 ( 1 ) 研究目标 本论文通过进行大量资料的调研和具体数据的查找，详细的介绍了国际石油合作矿 税制合同的定义，分类，特点及发展状况，具体分析目前石油合同矿税制开发利用的现 状，以及各类财务制度下的经济评价原则和典型矿税制合同中的投资，对矿税制合同的 经济评价进行具体的阐述，并对国际石油矿税制应用的实例进行经济评价，最后结合具 体情况分析国际石油矿税制合同在不同国家的应用。 ( 2 ) 研究内容 本论文通过大量调研资料和具体数据，详细介绍国际石油合作矿税制合同的概念， 特点，分类，发展状况，具体分析目前石油合同矿税制开发利用的现状，以及各类财务 制度下的经济评价原则和典型矿税制合同中的投资，对矿税制合同的经济评价进行具体 的阐述，并对国际石油矿税制应用的实例进行经济评价，最后结合具体情况分析国际石 油矿税制合同在不同国家的应用。 4 中国石油大学( 华东) 硕士学位论文 第2 章国际石油矿税制合同概述 2 1 国际石油矿税制合同发展演变 2 1 1 早期租让制合同 最早的租让制合同是1 9 0 1 年英国的阿塞公司在中东伊朗签订的租让合约。早期的租 让制合同反映的是外国石油公司与资源国政府合作关系中较常见和简单的合作形式【5 】。 早期租让制合同的特征主要是以下几点： ( 1 ) 租让区面积大、租让时间长。租让区的面积有时包括国家的全部领土，这些 领土中很多都是国家最有前景的土地区块。 ( 2 ) 主权国收益仅来源于对项目征收的矿区使用费这一项。矿区使用费费率的大 小一般采用固定费率的形式，而不是根据承租者所获利润的多少来采用浮动费率。 ( 3 ) 承租油田的一方在各方面对油田区块拥有完全的管理自主权，资源国也可以 参与一些油田方面的管理，但仅有象征性的少数几名代表在承租企业的董事会中，在很 多决策上，并没有实际的决定权。 ( 4 ) 对油田勘探、开发、经营所需的资金的提供方式是由承租者的股权来投资。 2 1 2 现代矿税制合同 在国际石油合作中许多常见的许可证制度都具有租让制合同的特点，所以，1 1 1 2 0 世 纪7 0 年代以来，许多沿用许可证制或租让制的国家，开始思考在合同中由于放弃主权和 监控等许多权利而遭受的损失。因此，现代租让制合同针对传统租让制合同中许多不利 的条款做了重大修整。它是政府通过招标，租让的的形式让外国石油公司对油田进行勘 探开发，承诺外国石油公司在支付矿区使用费和税收的情况下拥有对区块的使用权。因 此现代矿税制合同也被称为“税收和矿区使用费合同 。【6 】同时，外国石油公司会相对获 得更多自主经营权。 现代矿税制合同较传统的租让制合同主要有以下几点不同： ( 1 ) 合同的租让期缩短、租让区块的面积也缩小，同时也增加了在一定期限内在面积 上撤销的权力。 ( 2 ) 资源国除了收取矿区使用费外，还向承租者增加收取了定金和公司所得税。 ( 3 ) 主权国有权对外国石油公司的重大决策实施审查和监督。 ( 4 ) 在油田开发阶段资源国可以小比例参股到项目中。 2 1 3 国际石油合作矿税制合同作用 。 随着国际石油市场的日渐专业化和市场化，矿税制合同也逐步的完善起来。国际间 进行石油合作一般是通过国际石油公司和资源国政府之间签订石油合同的形式来完成。 5 第2 章国际石油矿税制合同概述 矿税制合同不但有效的规范和约束协议双方，又是有效的法律文本，同时，又是合同者 和资源国政府之间收益分配和调节石油生产总利润的杠杆和标准。在当今的国际环境 下，国际石油合同发挥着越来越重要的作用r 7 】： ( 1 ) 国际石油矿税制合同是连接合同者与主权国之间开展一系列活动的重要纽带， 同时，矿税制合同也是资源国政府实现其石油资源开发战略规划，合理开发和利用其石 油资源的重要保障； ( 2 ) 国际石油矿税制合同是关系到合同者和主权国双方权利义务的重要文件，也 是石油合同者对油田区块进行勘探和开发、投资和生产作业的重要法定依据； ( 3 ) 国际石油合同者和资源国政府之间可以通过石油合同进行合理的油气资源生 产总收益的分配，这样可以有效的保障石油合同者的投资收益，同时，可以有效的降低 合同者勘探开发油田的风险。 、 2 2 国际石油矿税制合同基本条款 矿税制合同的条款主要包括管理条款、经济条款和法律条款三类。其中管理条款和 经济条款是矿税制合同中带有鲜明特征的合同条款，法律条款则大致相n t 8 1 。 2 2 1 经济条款 合同的经济条款与石油合同的经济性紧密相关，经济条款所起的的作用就是调整和 规范油气资源收益在合作者与资源国之间的合理分配，也就决定了合作者所能获得项目 的收益分配比例。经济条款 9 1 包括以下几方面内容： ( 1 ) 合同的基本条款 合同的基本条款反映出石油勘探开发合同的主要宗旨和目标，规定了所签订合同的 基本类型。基本条款主要包括合同的前言、和前面几项条款，如合同的宗旨、定义、所 开发区块的面积、开采期限及勘探费用或勘探工作义务的最低指标等条款。 ( 2 ) 合同的财税条款 合同的财税条款是石油合同中最为核心的部分1 0 1 ，与合同双方的利益息息相关，内 容包括项目资金筹措及项目实施过程中成本费用回收、有关税费额度制定标准的确定和 征收缴纳，对待开发区块商业开发价值的评估、以及对所生产的油气产品的流向分配等。 一般而言，石油合同类型的划分的主要依据是依照财税条款的不同来确定。 ( 3 ) 主权国政府所享有的优惠条款 优惠条款是由资源国政府主权而衍生出来的特权，这既是石油合同签订的目的之 一，也是国家资源效益的间接体现，优先享有对项目的资产所有权，优先使用主权国本 6 中国石油大学( 华东) 硕士学位论文 国的物资和服务和优先学习技术等。 2 2 2 管理条款 合同的管理条款的主要职责就是规定合同的管理机制，如对待开发项目所成立的联 合管理委员会，他同时还规定了工作的年度预算、计划的审阅等工作。管理条款明确了 合同多方之间的各种关系，如监督与执行、制约与合作、权利与义务等，建立了执行合 同的共同管理机制【1 1 1 。 2 2 3 法律条款 合同的法律条款主要阐述的是合同各方在执行项目的过程中所受到的相关法律条 款的保护和规定、约束。合同的法律条款主要包括：对项目的审计、会计等工作人员的 保险费用、所签订合同的生效和终止期限和争议问题的解决，以及合同文字类型和工作 语言表达，其他条款等。 2 2 4 其他条款 ( 1 ) 废弃 在国际石油合作的实践过程中，废弃是一个较为正常程序，关系到合同双方费用的 划分，是费用的重要支出项，随着h s e 规定的日益严格，废弃成本比例越来越大，尤其 是在海上作业。通常的做法是在生产年份中利用成本回收等形式建立一笔带利息的储备 金，估算出将来所需的废弃成本并将其摊销。一般可用单位产量法或直线法提取废弃费 用，来支付废弃费用。 ( 2 ) 经济平衡性、稳定性条款 合同经济平衡性、稳定性条款是指在双方签订合同时无法预见跟合同相关的政策和 法律法规在未来会发生明显变化，从而导致所签合同的双方经济利益发生实质性的变 化，因此在合同中会另加规定经济平衡性和稳定性条款，以使得合同双方不会因为法律 的变化而受到很大的影响【1 2 】。 从理论上讲，经济平衡性、稳定性条款应考虑出一种均衡调整的办法，以便抵消因 可能征收的附加税费对合同者收益分配造成的影响，如为维护合同各方经济利益的完整 性，可以要求国家石油公司调整利润油分成比例，使合同各方的收益比例与原有水平保 持持平。设定这类条款的好处在于合同一旦签字后，出现不利于合同者变故的可能性较 小，同时合同万一发生变化时，这类条款也使合同者要求补偿的可靠性增加了许多。此 条款的缺点在于合同的补救措施对保持合同条款本身的稳定性比较不利。 ( 3 ) 再谈判条款 合同再谈判条款是指在执行合同的不同阶段中，可以据合同条款的规定与内容进行 7 第2 章国际石油矿税制合同概述 再谈判与再评议【1 3 】。这种规定对合同双方都会产生重要影响。一方面，再谈判条款可以 为合同中基本问题的达成与一致提供了一种途径，使不确定性较大的条款可以留到决策 信息较为充分的时候来解决。另一方面，合同者各方对合同条款的再谈判和再评议所需 的巨额费用开支，也使人对这一条款的价值产生了怀疑。因此，当下最好的方法是设计 出可适应各种经济条件的灵活条款。 ( 4 ) 关税豁免 在正常的合同项目下，合同者所属的资本型货物的关税大都可以豁免，主要是因为 ! 主权国政府最终都会拥有这些资本型货物的所有权，有些货物的所有权在办理入关手续 时就已经转移了。合同中一般对于关税的豁免有明确规定，但在国家石油公司海关、资 源国政府之间，经常会因为关税的豁免问题产生不必要的冲突【1 4 1 。 ( 6 ) 合同的语言 合同的语言较多采用的是在资源国本国通用的语言。在中国，中英文都可作为合同 的语言，并且具有同等的法律效力。合同语言的选择关系到合同争议的解决，选择不当 会使合同者承受巨大损失。 2 3 国际石油合作矿税制合同经济评价指标、步骤和方法 2 3 1 国际石油矿税制合同经济评价指标 油田开发项目经济评价主要针对的是项目决策前的几个阶段、如建议书阶段、可行 性研究阶段和项目前评估的几个阶段，有时项目的经济评价也可作为项目开发的后评 估。这些不同阶段项目评估的关键是分析所投资项目在未来一定时期的现金流量大小， 并估计出现金流量的风险性大小，同时考虑和估算与风险相对应的现金折现率的大小， 并根据具体的财务决策评价方法，考察项目的清偿能力、盈利能力及外汇平衡等指标情 况，判断项目的经济可行性，根据不同指标的变动情况，选出最优方案。油田开发经济 指标有两种分类，一种分类主要有清偿能力评价指标、投资盈利评价指标和财务外汇流 量分析指标，另一种分类主要有主权国所得、合同的经济有效性、税收结构这三种指标。 由于第二种情况分析的次数比较少，因此，本文主要针对的是第二重分类情况来说。 ( 1 ) 主权国所得 根据合同条款，主权国的净份额可以有很大不同，我们可以定义主权国的所得如下： 主权国所得= 费用后的现金流量合同者的净收入 其中费用后的现金流量定义如下： 费用后的现金流量= 总收入项目资本和生产费用 8 ( 2 - 1 ) ( 2 - 2 ) 一一 里互垫奎兰! 些奎! 堡主堂垡笙奎 _ - _ _ _ - _ - - _ _ _ _ _ _ - _ _ _ _ _ - - _ - - - _ - _ - _ - _ - _ _ 一 合同者的净收入是国际石油公司在支付全部矿区使用费、税负及主权国的产量以后 获得的收入。它是承包商获得的净利润。作为一个百分数，我们可以计算主权国的所得 如下： 主权国所得= 童旦亘号券靠雾嘉云龛笋 q 。， 此表示主权国获得的费用后的收入的百分数。百分数越大，使项目更经济有效越难。 在签署合同之前，进行这种分析，了解主权国在不同情况下得到的所得是非常重要的。 ( 2 ) 合同的经济有效性 一份经济有效的合同会使边际油田税负较轻，而对利润大的油田赋税较重。当国际 石油公司发现边际油田时这种合同的有效性是特别合适的。如果对于边际油田，主权国 的所得不变，税收结构同样保持不变，这些油田不能保证它的经济性所以变得很难生产。 由于发现大油田变得日益困难，更关注于小油田或边际油田的开发。主权国必须在合同 条款中表示一些弹性，使小油田能够以一定经济有效方式开发。 合。 有效 同 者 。无效 所 得 项目的n p 扩 图2 - 1 合同的经济有效性 f i 9 2 - 1 t h ee c o n o m i ce f f e c t i v e n e s so f c o n t r a c t 图2 1 表示了经济有效合同和经济无效合同的图示。对于经济有效合同，项目的n p v 与合同者的所得紧密联系在一起，直线经过原点。对于无效合同，项目的n p v 是正的， 然而合同者的n p v 是负的。就是说，如果主权国参与这份合同，国际石油公司将不会开 发此油田；如果主权国不参与，开发是可能的。无效是相对于收入总额或一定产量水平 相关的合同条款导致的，而不是项目的盈利性。 ( 3 ) 税收结构 总税收结构可以是递增的或递减的。递增税收结构表现为髓着项目盈利性增加，主 权国所得也增加。当项目的盈利性越小，主权国的所得也越少。这种递增结构鼓励边际 9 第2 章国际石油矿税制合同概述 油田和小油田的开发。递增和递减税收结构如图2 2 所示。在递减税收结构中，随着项 目盈利性的变小，主权国的所得反而增加。如果税收结构不变，主权国的所得不受项目 盈利性的影响。 主 权 国 所 得 项目盈利性 图2 - 2 递增税制与递减税制 ! f i 9 2 - 2i n c r e a s i n ga n dd i m i n i s h i n gt a xs y s t e m 在分析任何项目的经济影响时，上述三点都是重要的。对这三点的分析，将会针对 不同情况，在最终决策是否投资给定项目之前，对项目进行正确的评估。在下面部分， 我们将另外详细地论述三种合同，评估他们的经济影响。 另外，对于以上指标的具体计算指标主要有：财务净现值( f n p v ) 、投资回收期、 财务内部收益率( f i i 汛) 、投资利税率、投资利润率、差额投资内部收益率、资本金利 润率、差额投资净现值、净现值比率法、年值法、费用现值法等【1 5 】。 2 3 2 国际石油矿税制合同经济评价步骤及方法 ( 1 ) 国际石油矿税制合同经济评价步骤 国际石油合作矿税制合同的拟定签署以及经济评价步骤应从收集资料、调查研究开 ! 始，但国际石油公司在经过调查所获得的信息是并不是全面和充分的。因此，为了增加 欲投资项目的科学性，客观上要求项目的筹划者随时对新变动的信息进行采集、更新并 计算，使之后的经济评价可信度和精准度进一步的增加。但是对于矿税制合同的经济评 价应具备一定的模式，并根据计算模型计算拟定的数据。经过多次的计算与对比分析， 推荐出最佳合同和方案。 对矿税制合同进行经济评价应从三个角度进行，即对所拟定的合同项目现金流分 析、