内控指引之制度——财务报告.doc

第14章 企业内部控制规范财务报告141 岗位责任与投诉举报制度1412 财务舞弊和造假行为投诉举报制度制度名称财务舞弊和造假行为投诉举报制度编号受控状态执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 目的为规范财务工作人员的职业行为，维护公司的经济利益，确保会计信息的真实、准确，充分发挥员工的监督作用，杜绝财务舞弊和造假行为，特制定本制度。第2条 财务舞弊的界定本制度所称的财务舞弊和造假主要是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为，相关人员通过舞弊行为获得不公平或非法的利益。第3条 适用范围本制度适用于公司各职能部门及各子（分）公司的所有员工。第2章 财务舞弊和造假内容及方式第4条 利用伪造与虚构进行财务舞弊1. 伪造、变造记录或凭证，隐匿或套改凭证，如发票造假、伪造单据、虚开和伪造增值税专用发票等。2. 虚构业务、记录虚假的交易或事项。第5条 利用计算机舞弊盗用公司计算机密码进行隐蔽的程序修改或暗藏程序，扰乱计算机程序，使其达到不法目的。第6条 关联方交易舞弊利用关联方交易掩饰亏损，虚构利润，并且不在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露。第7条 用不当的会计政策和会计估计舞弊选用不当的借款费用核算方法、股权投资核算方法，不当的合并政策、折旧方法、收入费用确认方法及选用不当的减值准备计提方法等。第8条 掩饰交易或事实舞弊公司相关人员通过利用会计报表项目掩饰交易或事实真相，或者在报表附注中不完全披露交易真相。第9条 财务部及其他部门相关人员在从事编制财务报告和信息披露工作时，存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏等其他舞弊行为。第10条 公司有关人员授意、指使、强令编制虚假或者隐瞒重要事实的财务报告。第11条 高级管理层或董事会成员在财务方面的其他不当行为。第3章 投诉举报及处理程序第12条 公司启用反财务舞弊投诉举报电子邮箱: ；启动反财务舞弊投诉举报匿名热线: 。第13条 反财务舞弊投诉举报邮箱及匿名热线对公司内外公布，以接受来自公司内部员工及与公司有相关联供应商/代理公司/固定客户的投诉、举报事宜，并配置专人对投诉、举报的案件进行妥善的记录及保管。相关人员收到举报材料后的3个工作日内，应将举报材料转交至受理部门。第14条 对于投诉、举报的案件，按照投诉人或被举报人所处的岗位进行调查处理，即公司中层以下管理人员由公司办公室/人力资源部直接调查处理，并经公司董事会及其审计委员会审批后实施处理；公司中层以上（含）管理人员由董事会及其审计委员会直接调查处理。第15条 公司对于任何投诉、举报，均采取保密措施，防范投诉人或举报人的人身、利益不受侵害。1. 妥善保管和使用举报材料，不得私自摘抄、复制、扣压、销毁。2. 严禁泄露举报人的姓名、部门、住址等情况；严禁将举报情况透露给被举报人或有可能对举报人产生不利后果的其他部门和员工。3. 调查核实情况时，不得出示举报材料原件或复印件，不得暴露举报人的身份。4. 对匿名的举报书信材料及电话录音，不得鉴定笔迹和声音。第4章 附则第16条 本制度由财务部会同公司其他有关部门进行解释。第17条 本制度的配套办法由财务部会同公司其他有关部门另行制定。第18条 本制度自 年 月 日起实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期142 报告编制管控规范1422 重大交易会计处理办法制度名称重大交易会计处理办法编号受控状态执行部门监督部门考证部门第1条 目的为规范重大交易会计处理办法，维护公司的经济利益，确保会计信息真实、准确，特制定本办法。第2条 范围本办法所指的重大交易的判断标准包括以下几点。1交易涉及的资产总额占公司最近一期经审计总资产的10%以上，该交易涉及的资产总额同时存在账面值和评估值的，以较高者作为计算数据。2交易标的在最近一个会计年度相关的营业收入占公司最近一个会计年度经审计营业收入的10%以上且绝对金额超过500万元。3交易标的在最近一个会计年度相关的净利润占上市公司最近一个会计年度经审计净利润的10%以上，且绝对金额超过100万元。4交易的成交金额占公司最近一期经审计净资产的10%以上，且绝对金额超过500万元。5交易产生的利润占公司最近一个会计年度经审计净利润的10%以上，且绝对金额超过100万元。第3条 本办法适用于公司财务部第4条 重大交易会计处理方法审议流程1公司发生重大交易，由财务部经理拟定会计处理方法，提交财务总监审核。2财务总监审核后，提出修改意见，提交总经理审核。3总经理审核后提交审计委员会。4审计委员会审议后提交董事会。5董事会审议后将审议意见通知财务部。6财务部经理根据审议意见安排人员做具体的账务处理。第5条 重大交易会计处理办法的审批流程应按照规定层层上报，严禁越级审批。第6条 本办法由财务部会同公司其他有关部门解释。第7条 本办法的配套办法由财务部会同公司其他有关部门另行制定。第8条 本办法自 年 月 日起实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1423 会计报表编制管理办法制度名称会计报表编制管理办法编号受控状态执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为了科学、有序地编制财务会计报告，确保完整、准确、及时地为公司外界财务会计报告使用者提供正确的财务信息，为公司内部经营管理人员的领导决策提供可靠依据，特制定本办法。第2条 公司本部及所属子公司、分公司编制财务报告时，应遵守本办法。第2章 财务报告的内容第3条 财务报告主要包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。第4条 会计报表的种类及内容1按照编制时期分为月报、季报、半年报和年报。2按照服务对象分为外部会计报表和内部会计报表。3按是否反映子公司的情况分为个别会计报表和合并会计报表。4向投资者、债权人和政府部门提供的外部会计报表主表包括资产负债表、利润表现金流量表及所有者权益（或股东权益）变动表。第5条 会计报表附注至少应当包括下列内容。1不符合基本会计假设的说明。2重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及财务状况和经营成果的影响。3或有事项和资产负债表日后事项的说明。4关联方关系及其交易的说明。5重要资产转让及其出售情况。6企业合并、分立。7重大投资、融资活动。8会计报表中重要项目的明细资料。9有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。第6条 财务情况说明书至少应当对公司财务状况和经营成果的下列情况给予说明。1企业生产经营的基本情况。2利润实现和分配情况。3资金增减和周转情况。4各项财产物资变动情况。5影响各项指标完成情况的主要原因。6报表调整事项和需要说明的事项。7对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。第3章 会计报表的编制第7条 财务部负责编制各类会计报表。在编制之前，财务部门人员根据财务报告编制准备管理制度布置、落实编制工作。第8条 财务部会计人员按照国家统一的会计准则制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。第9条 会计报表附注和财务情况说明书应当按照企业会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项做出真实、完整、清楚的说明。第10条 财务部会计人员通过人工分析或计算机信息系统检查会计报表之间、会计报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点校验以下项目。1会计报表内有关项目的对应关系。2会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系。3会计报表与附表之间平衡及勾稽关系。第11条 公司发生合并、分立情形时，应按照国家统一的会计准则制度的规定，做出恰当的会计判断，选择合理的会计处理方法，编制相应的财务报告。第12条 公司终止营业时，应按照编制年度财务会计报告的要求全面清查资产、核实债务、进行结账，并编制财务报告；在清算期间时，按照国家统一的会计制度的规定编制清算期间的财务会计报告。第4章 合并会计报表的编制第13条 公司对所属子公司编制合并会计报表。在编制之前，财务部将确定合并会计报表编制范围的方法及发生变更的情况提交董事会与审计委员会审议。第14条 确定合并会计报表编制范围后，对所属编制范围内子公司的会计核算执行如下规定。1统一执行公司财务部制定的会计政策和财务会计制度。2母子公司内部相互之间业务往来的会计处理严格贯彻权责发生制原则，相关的账务处理必须符合公司财务会计制度的规定。3按照公司规定的时间和统一设定的合并会计报表工作底稿格式与有关明细表报送相关资料。第15条 财务部的会计核算及合并报表执行1公司对子公司进行权益性资本投资采用权益法进行核算，并以此编制个别会计报表，为编制合并会计报表提供基础数据。2设立在境外的子公司以外币表示的会计报表，折算为人民币并以折算为人民币的会计报表编制合并会计报表。3合并会计报表必须按规定编制工作底稿，并编制抵销分录，然后计算合并数据，过入合并会计报表。第16条 合并会计报表的附注应说明以下事项。1纳入合并会计报表范围的公司名称、业务性质、母公司的持股比例。2纳入合并会计报表的各公司财务数据的增减变动情况。3未纳入合并会计报表范围的各公司。4当母子公司会计政策不一致时，在合并会计报表中的处理方法。5其他事项。第5章 附则第17条 重大交易会计处理办法的审批流程应按照规定层层上报，严禁越级审批。第18条 本办法由财务部会同公司其他有关部门解释。第19条 本办法自 年 月 日起实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期143 报告对外提供管控规范1431 会计师事务所选聘实施细则制度名称会计师事务所选聘实施细则编号受控状态执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 目的为了规范公司会计师事务所选聘（包括续聘和改聘，下同）行为，根据中国证监会的相关规定，特制定本细则。第2条 适用范围公司选聘进行财务报告审计等业务的会计师事务所，需遵照本细则的规定。第2章 会计师事务所资质要求第3条 公司选聘的会计师事务所应满足下列条件。1取得财政部和中国证监会认可的“从事证券相关业务资格”。2具有独立的法人资格。3质量控制制度和内部管理制度健全。4熟悉国家有关财务会计方面的法律法规、规章和政策。5拥有完成审计任务和确保审计质量的注册会计师。6认真执行有关财务审计的法律法规、规章和政策规定。7具有良好的社会声誉和执业质量记录。8最近3年未受到与证券期货业务相关的行政处罚。9中国证监会规定的其他条件。第3章 选聘会计师事务所流程及管理第4条 公司选聘会计师事务所应经审计委员会审核后，报经董事会审议。公司不得在董事会审议前聘请会计师事务所开展审计业务。第5条 审计委员会负责向董事会提交选聘会计师事务所的议案。审计委员会在选聘会计师事务所时承担的职责如下。1审查应聘会计师事务所的资格。2根据需要对拟聘会计师事务所调研。3负责审计业务约定书履行情况的监督检查工作。4处理选聘会计师事务所工作中的投诉事项。5处理选聘会计师事务所工作的其他事项。第6条 选聘会计师事务所可采用的方式1公开选聘，指公司公开邀请具备执业资格、符合公司要求的所有会计师事务所参加竞聘的方式。2邀请选聘，指公司邀请两个（含两个）以上具备特定条件的会计师事务所参加竞聘的方式。3单一选聘，指审计委员会邀请某个具备规定资质条件的会计师事务所参加选聘。第7条 选聘会计师事务所的一般程序1审计委员会提出选聘会计师事务所的资质条件及要求，并通知财务部审计专员开展前期准备、调查、资料整理等工作。2审计专员可以通过审阅相关会计师事务所执业质量资料、查阅公开信息或者向证券监管、财政、审计等部门及注册会计师协会查询等方式，调查有关会计师事务所的执业质量、诚信情况。3参加选聘的会计师事务所应在规定时间内，将相关资料报送审计委员会指定的工作部门进行初步审查、整理，然后形成书面报告提交审计委员会。4审计委员会应对是否聘请相关会计师事务所形成书面审核意见。审计委员会审核同意聘请相关会计师事务所的，应提交董事会审议；审计委员会认为相关会计师事务所不符合公司选聘要求的，应说明原因。5董事会对审计委员会审核同意的选聘会计师事务所议案进行审议，如获通过，公司应及时进行信息披露。6公司与选聘的会计师事务所签订审计业务合同，聘期一年，可以续聘。7受聘的会计师事务所应当按照审计业务合同的规定履行义务，在规定时间内完成审计业务。第8条 审计委员会在续聘下一年度会计师事务所时，应对会计师完成本年度审计工作情况及其执业质量做出全面、客观的评价。第9条 审计委员会达成肯定性意见的，提交董事会审议；形成否定性意见的，应改聘会计师事务所。第4章 改聘会计师事务所的特别规定第10条 审计委员会在审核改聘会计师事务所提案时，应约见前任和拟聘请的会计师事务所，对拟聘请的会计师事务所的执业质量情况进行认真调查，对双方的执业质量做出合理评价，并在对改聘理由的充分性做出判断的基础上发表审核意见。审计委员会审核同意改聘会计师事务所的，公司应在将相关议案提交董事会审议十个工作日前，向证券监管部门书面报备拟更换会计师事务所的理由、拟聘任会计师事务所名单及相关资料，并提供审计委员会书面意见和会议记录。第11条 董事会审议改聘会计师事务所议案时，独立董事应当明确发表意见。第12条 董事会审议通过改聘会计师事务所议案后，书面通知前任会计师事务所和拟聘请的会计师事务所参会。前任会计师事务所可以在股东大会上陈述自己的意见，董事会应为前任会计师事务所在股东大会上陈述意见提供便利条件。第13条 除会计师事务所执业质量出现重大缺陷、审计人员和时间安排难以保障公司按期披露年度报告，以及会计师事务所要求终止对公司的审计业务等情况外，公司不得在年报审计期间改聘执行年报审计业务的会计师事务所。第14条 公司拟改聘会计师事务所的，应在董事会决议公告中详细披露解聘会计师事务所的原因、被解聘会计师事务所的陈述意见、审计委员会和独立董事意见、最近一期年度财务报告的审计报告意见类型、公司是否与会计师事务所存在重要意见不一致的情况及具体内容、审计委员会对拟聘请会计师事务所执业质量的调查情况及审核意见、拟聘请会计师事务所近3年受到行政处罚的情况、前后任会计师事务所的业务收费情况等。第15条 会计师事务所主动要求终止对公司的审计业务的，审计委员会应向相关会计师事务所详细了解原因，并向董事会做出书面报告。公司按照上述规定履行改聘程序。第16条 审计委员会应对选聘的会计师事务所监督检查，其检查结果应涵盖在年度审计评价意见中。1有关财务审计的法律法规和政策的执行情况。2有关会计师事务所选聘的标准、方式和程序是否符合国家和证券监督管理部门的有关规定。3审计业务约定书的履行情况。4其他应当监督检查的内容。第17条 审计委员会发现选聘会计师事务所存在违反本制度及相关规定并造成严重后果的，应及时报告董事会，并按以下规定进行处理。1根据情节严重程度，由董事会对公司相关责任人予以通报批评。2经股东大会决议，解聘会计师事务所造成违约经济损失由直接责任人承担。3情节严重的，对相关责任人给予相应的经济处罚或纪律处分。第18条 承担审计业务会计师事务所有下列行为之一且情节严重的，经董事会决议，公司不再选聘其承担审计工作。1将所承担的审计项目分包或转包给其他机构的；2审计报告不符合审计工作要求，存在明显审计质量问题的。第19条 依据本章规定实施的相关处罚，董事会应及时报告证券监管部门。第5章 附则第20条 本细则由财务部会同公司其他有关部门解释。第21条 本细则自 年 月 日起实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期144 报告分析利用管控制度1442 财务分析报告制度制度名称财务分析报告制度编号受控状态执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 目的为了规范公司的财务分析内容和格式，全面揭示公司的经济活动与效益，切实发挥财务分析在企业管理中的作用，特制定本制度。第2条 适用范围本制度适用于公司财务行为、财务活动和财务状况的分析。第3条 职责划分财务部具体负责财务分析工作，严格遵循“科学性、规范性、真实性和及时性”的原则，以定量分析为基础，以定性分析为辅助，实行定量与定性相结合的综合分析。第2章 财务分析步骤与报告编制周期第4条 制定具体的分析目标第5条 搜集相关的数据资料第6条 分析相关信息数据，评价公司的经营情况。第7条 提出问题以及改进措施第8条 每月10日，编制财务分析报告，提供给公司高层管理者作为决策的参考依据。第9条 年度、半年度或季度财务分析报告按照董事会的要求编制。第3章 财务分析方法第10条 比较分析法将两个或两个以上会计期间的会计报表以及明细表相关项目数值并列比较，包括绝对数值比较、增减变动比较、图表比较。第11条 趋势分析法将两个或两个以上会计期间的会计报表以某一段期间或时点为基础，进行资产、负责、损益各项项目与基期相关项目进行比较。第12条 共同比分析法在会计报表中，不列示各项目的具体金额，而仅列示各项目占总额的百分比并进行分析。第13条 比率分析法对用以衡量财务效益状况、资产运营状况、偿债能力状况、发展能力状况的各项指标进行分析。第14条 特定分析法由于特定目的而进行的不同以上方法的分析方法，主要有现金流量预测、成本性态分析、本量利分析等。第4章 财务分析项目第15条 生产经营状况分析从资源量、加工量、销售量、销售收入、利润等方面对公司本期的生产经营活动做一总体的评价，并与同期水平做一对比说明，简要分析增减变动的原因。第16条 收入情况分析1. 分析本期收入情况，说明收入的主要来源。2. 分析收入本月数与上月数、本年累计数与上年累计数对比变化，分析引起变化的主要因素。3. 根据市场情况（如销售数量变动、价格变动等）分析对收入的影响程度。第17条 日预算指标完成情况分析分析本期实际完成数与日预算指标完成的百分比，并说明引起实际指标与预算指标不一致的主要原因。第18条 成本费用分析1. 分析当期原材料成本与上月、本期累计数与上年同期数对比增减变化情况；分析原材料成本占整个生产成本的比重。2. 分析辅助材料增减变动情况和占整个生产成本的比重情况。3. 分析动力消耗增减变动情况和占整个生产成本的比重情况，判断能耗是否合理。4. 分析人工成本增减变动情况和占整个生产成本的比重情况，判断人工成本结构是否合理。5. 分析制造费用增减变动情况和占整个生产成本的比重情况，着重分析说明制造费用下影响和变化较大的明细科目。6. 采用比较分析法分析期间费用（管理费用、营业费用、财务费用）的增减变动情况，单列出影响和变化较大的明细科目进行分析。7. 分析生产加工成本的增减变动情况，并说明其原因。第19条 利润分析1. 分析利润组成情况。2. 采用对比分析法分析，用本月数与上月数、本年累计数与上年同期数相比分析利润和总利润的增减变动情况。3. 根据各产品的销售数量、销售单价、销售成本的变动情况分析对利润的影响程度。4. 根据其他与利润相关项目的变动情况分析它们对利润的影响程度。第20条 资产负债项目分析1. 存货分析（1）根据当期产销率分析公司产销平衡情况。（2）分析存货积压或存货短缺形成的原因。2. 往来款项分析（1）分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况；应收账款占销售收入的比例。（2）分析预付账款的组成情况。（3）分析应付账款的构成，应付原有款要单列分析。3. 应交税金分析分析当期各项税金增减变动情况，并说明原因。4. 现金流量分析判断现金流量情况是否正常，现金是否充足。 （1）分析现金流量的来源和去向，经营活动、筹资活动和投资活动的现金流量比例如何，现金流结构是否合理。（2）经营活动现金流量情况分析。（3）现金收益水平分析。5. 财务指标分析（1）变现能力比率。变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产；反映变现能力的财务比率主要有流动比率和速动比率。（2）资产管理比率。它是用来衡量公司在资产管理方面的效率；包括营业周期、存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率和总资产周转率。（3）负债比率。它是指债务和资产、净资产的关系，反映企业偿付到期长期债务的能力。其主要分析资产负债率和产权比率。（4）盈利能力比率。盈利能力就是企业赚取利润的能力。通常其分析的指标主要有销售净利率、销售毛利率、资产净利率、净资产收益率。6. 重大财务状况变动的说明当月发生重大的财务状况变动时，应对具体情况做出详细说明，具体内容如下。（1）借款或偿还借款。（2）进行了大宗交易，如发生重大投资、签署并购协议、大型固定资产购建协议等。（3）发生了或有事项。（4）除本年利润之外的所有者权益项目发生了变化。（5）其他重大财务状况变动情况。（6）本月是否有追溯调整年初数的项目，并说明调整原因及金额。第5章 提出建议第21条 根据分析结合具体情况，对公司生产、经营提出合理化建议。第22条 对现行财务管理制度提出建议。第23条 总结前期工作中的成绩经验。第6章 附则第24条 本制度由财务部制定，其解释权和修订权亦归财务部所有。第25条 本制度自审批通过之日起实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期145 财务报告管理相关文件资料1452 年度财务报告编制方案内控文本名称年度财务报告编制方案编 号一、年度财务报告构成本公司年度财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。1. 对外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表分布报告、关联方披露以及其他有关附表等。2. 对内提供的会计报表包括银行存款收支月报表、成本月报表、债权债务明细表等，内部财务报表的设计、编制、报送需经财务总监批准。二、年度财务报告编制要求（一）财务报表必须遵循的原则1. 数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、编报及时。2. 各种报表、项目之间的勾稽关系必须对应、准确。3. 本期报表与上期报表之间的有关数据必须相互衔接。4. 报表如发现错误应及时更正，除本公司留存报表外，还应同时通知接受报表的公司和个人。（二）财务部必须按税务机关、银行及其他相关部门的要求报送财务报表。三、年度财务报告编制方法（一）资产负债表编制方法1. 资产项目应根据资产类账户借方期末余额填列，负债及所有者权益类项目应根据负债类账户和所有者权益类账户的期末贷方余额填列。2. 资产负债表中的各项目均需同时填列年初和年末数。年初数是根据资产负债表上的期末数填列，年末数是根据本年年末各科目的余额填列，也可直接根据工作底稿中的资产负债表栏内各项目的金额填列。（二）利润表的编制方法1. 利润表的“本月数”栏反映各项目的本月实际发生额，根据各有关账户的本月发生额填列。在编制年度报表时填列上年全年累计发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。2. “本年累计数栏”反映各项目年初至本月末止的累计实际发生额，其应根据各有关账户的累计发生额分析填列。（三）现金流量表的编制方法1. 工作底稿法（1）将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。（2）对当期业务进行分析并编制调整分录。（3）将调整分录过入工作底稿中的相应部分。（4）核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。（5）根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。2.T形账户法（1）为所有的非现金项目分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数过入各该科目。（2）开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户。（3）以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。（4）将调整分录过入各T形账户，并进行核对。（5）根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式现金流量表。四、年度财务报告会计调整政策1. 年度财务报告会计调整政策包括会计政策变更、会计估计变更、前期差错更正和资产负债表日后事项。2. 公司按照国家法律、行政法规和会计制度的要求，或者在特定情况下按照会计制度的规定，对以上内容做调整时必须经过审计委员会和董事会审议通过。五、年度财务报告的各项计提方案1. 对或有负债的计提。2. 对应收账款计提坏账准备。3. 长期股权投资减值准备。4. 非流动资产减值准备。六、年度财务报告披露政策1. 会计政策、会计估计变更和差错更正。2. 金融工具所产生的收益和风险信息。3. 关联方交易的披露。4. 分部信息的披露。七、年度财务报告的时间要求1. 公司必须按照法律、行政法规的规定，每年在2月15日之前颁布年度财务报告。2. 资产负债表、损益表按月编制；现金流量表和利润分配表等表按年编制；各种附表和财务状况说明书根据年报表的要求编制。3. 财务报告提供的信息有较强的时间性，财务部应及时编制和报送。1453 企业财务报告样例示范内控文本名称企业财务报告样例示范编 号一、资产负债表（具体内容略）二、利润表（具体内容略）三、现金流量表（具体内容略）四、所有者权益（或固定权益）变动表（具体内容略）五、附注（一）企业基本情况1. 企业名称、注册地、组织形式和总部地址。2. 企业的业务性质和主要经营活动。3. 母公司的名称。4. 财务报告的批准报出者和财务报告的批准报出日。（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明财务报表符合企业会计准则的要求，真实、公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 （四）重要会计政策和会计估计1. 企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。2. 重要会计政策的说明（1）财务报表项目的计量基础。（2）会计政策的确定依据。3. 重要会计估计的说明（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明企业应当按照企业会计准则第28 号会计政策、会计估计变更和差错更正及其应用指南的规定，披露会计政策和会计估计变更，以及差错更正的有关情况。（六）重要报表项目的说明企业应当以文字和数字描述相结合、尽可能以列表形式披露重要报表项目的构成或当期增减变动情况，并且报表重要项目的明细金额合计应当与报表项目金额相衔接。在披露顺序上，一般应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的顺序及其报表项目列示的顺序进行。（七）其他需要说明的重要事项1. 或有事项和承诺事项2. 资产负债表日后调整事项3. 关联方关系及其交易（八）关联方披露1. 关联方关系的认定2. 不构成关联方关系的情况3. 关联交易的类型4. 关联方的披露（九）金融工具的披露1. 金融工具一般信息披露要求（1）企业应当披露编制财务报表时对金融工具所采用的重要会计政策、计量基础等信息，主要包括以下六点。