王际森从三个时间点看瑞士银行保密制度王际森.doc

精选资料从三个时间点看瑞士银行保密制度的变迁与挑战王际森 1411496摘要：瑞士银行的保密制度一方面保护了储户的利益和隐私，成为其吸储的重要手段。另一方面保密制度带来的不良后果，诸如帮助不法分子洗钱，利于灰色财产的转移，帮助他国财产偷逃税款等，也使它饱受诟病。本文将从最初源头，二战时期创立，以及二十世纪末二十一世纪初三个时间点来看瑞士银行保密制度的变化，分析其；历史变迁与可能的挑战。 关键词：瑞士，银行保密，变迁，挑战1996年，当美国共和党参议员达马托发难，指责瑞士政府在二战时期帮助纳粹运送战略物资，并于二战后侵吞惨遭纳粹杀害的犹太人的财产 陈壮鹰.漩涡深处再淘沙瑞士纳粹黄金及犹太人存款风波细勘.世界知识.1998年10期。，这段尘封的历史再次被揭开，同时也使瑞士银行的保密制度再一次处在为人们讨论的焦点之中。1. 瑞士银行保密制度的源头 16世纪，欧洲开始了宗教改革。至16世纪中叶，在南欧部分区域，加尔文教占据主导地位 秦远好.尼德兰资产阶级革命与加尔文教的发展.广西民族学院学报（哲学社会科学版）.1994年03期。大量新教徒迫于加尔文教的迫害，只得从法国、意大利迁移到情况稍好的瑞士日内瓦。这些新教徒携带了大量财富，他们对金融的需要催生了最早的瑞士银行业。而为了保护这些清教徒免遭迫害，早期的瑞士银行家建立了银行业内非正式的基础的银行保密制度。而到了1713年，瑞士日内瓦议会出台了规定：银行必须登记客户的信息，但未经市议会批准，不得将信息泄露给第三方1无名氏.瑞士银行保密制度300年.中国总会计师.2014年05。由此，原先非正式的银行保密制度上升到了地方政府的法律层面，后来完善的银行保密制度的雏形也由此建立。2. 二战时期瑞士的银行保密制度 基于二战时期瑞士的特殊地位，永久中立政策对瑞士银行保密制度的创立与发展产生了极大的影响。1674年，面对欧洲的全面战争，瑞士联邦第一次宣告自己的中立地位2 赵剑峰、陈安全.二战时期瑞士中立探析.皖西学院学报.2007年06期。尽管在之后的拿破仑战争中，瑞士遭到了交战双方的欺凌，中立地位一度显得摇摇欲坠，但最终还是在1815年3月的维也纳会议上，被大国承认。英、法、俄、普、奥等国签署宣言，承诺：“为了共同的利益，瑞士将享受永久中立的特权”。同年11月，有关大国在巴黎签订关于承认和保证瑞士永久中立及其领土不可侵犯的宣言，由此瑞士成为世界上最早的一个中立国3同上注。 瑞士虽然奉行永久中立政策，但在具体实行时却不是绝对意义上的中立。更多的时候是根据形势在中立与依附的边缘游走，这也极大程度上影响了其保密制度的创立与发展。21 银行保密制度的建立 20世纪30年代，德国纳粹开始迫害犹太人，导致犹太人的财产大量转移到瑞士。随后，纳粹政府颁布一系列法令，要求德国公民上报自己在国外的所有资产，如有虚假或拒绝交代，则会被处以死刑。1934年，三名德国犹太人因为拥有瑞士实名账户而被纳粹分子处决1 沈文凯、李石华.瑞士银行保密制度的走向.中国金融.2014，16期。这样的惨剧加速了银行保密制度的出台。在1934年，瑞士通过了瑞士银行法，从国家法律层面对储户的信息进行保护。有了这样的规定，瑞士银行一律实行密码制，为储户绝对保密。储户甚至可以使用化名或数字来开户，而包括开户、存款、取钱、转账在内的几乎所有行为都可以由委托者来完成，财产的真正持有者可以做到永不露面。而在银行的内部只有几名高级职员知晓客户的秘密存款，而对于泄露信息的职员，在瑞士银行法有这样的规定：“违反职业保密法将被判处6个月的监禁或5万瑞士法郎的罚款。”2同上注。而对于预料到的外部干涉力量，瑞士银行法规定，任何外国人和外国政府，甚至包括瑞士的国家元首以及法院都无权干涉、调查储户在瑞士银行的存款，除非有证据证明该存款人存在犯罪行为。这样的法律规定极大程度上的保护了储户的信息，也是此后很长的一段时间里瑞士银行受到全球资金持有者青睐的最重要原因。2.2中立政策下的纳粹黄金以及犹太人存款等问题 二战初期，德军攻势猛烈，很快获得了一定的战果。随之而来的是攻陷他国后获得的黄金储备，由于同盟国对德国的经济制裁，德国难以将黄金直接转化为用以购买战争原材料的货币。希特勒深知缺乏货币供应，战争将难以为继，也由此想到了已经被包围的瑞士。瑞士作为中立国与德国相邻，以德国的军力，攻陷瑞士本是十分容易的。但是希特勒并没有选择拿下瑞士，反过来恰恰利用了瑞士的中立地位。 纳粹将掠夺来的大批黄金重新浇铸成每块近400盎司（约合12公斤）的金砖送往瑞士，而瑞士的中央银行也只顾赚取差价，而对黄金的来源以及本来的主人漠不关心1七猫.瑞士银行保密制度的前世今生CPPCC Tianjin Municipal Commitee Journal，.2014年06期。通过这样的方式，纳粹获得了他们想要的货币，而瑞士则将除了兑换成现钞的大部分黄金锁在了瑞士中央银行的仓库里。 由于纳粹对犹太人的残忍迫害，导致很多犹太人在瑞士的存款失去了主人，而由于之前为了保护储户设立的银行保密法的存在，没有人知道这些存款的所有者。就这样，大量的存款无人认领，也就被瑞士银行收下了。 而在战争后期，当纳粹失势，失败成为定局，纳粹头目们又纷纷将自己的财产转移到瑞士，希望通过这样的方式逃脱追缴。但是瑞士随后冻结了德国人在瑞士的账户，通过这样的方式在纳粹无力抗争时留下了这笔财产。战后也曾有其他国家站出来指责瑞士银行保密制度带来的种种问题，并要求瑞士归还这部分问题财产，但最终都是不了了之。搁置的原因有二，一来是美苏冷战随即爆发，世界形势一度紧张；二来是欧洲各国重建也需要瑞士的资金。最终，瑞士只是象征性的归还了4吨黄金1七猫.瑞士银行保密制度的前世今生.CPPCC Tianjin Municipal Commitee Journal，2014年06期。3.瑞士银行保密制度的挑战 1996年，美国共和党参议员达马托指责瑞士政府在二战期间帮助纳粹分子并以银行保密法的理由驳回被迫害的犹太人家属获得存款的请求。抛开达马托的政治考虑不谈，瑞士银行保密制度带来的问题确实让人们难以忽视，便利不法分子洗钱，接纳他国灰色收入，帮助外国资本偷逃税款等。这些问题在事实上造成了相关国家监管、审查、执法的困难，基于此，美国司法部于2009年2月19日要求瑞士重新定义银行保密制度并交出5.2万个美国客户的全部资料2 沈文凯、李石华.瑞士银行保密制度的走向.中国金融.2014年16期。 3.1瑞士的应对与矛盾在国际社会的压力面前，瑞士选择了一定程度上的妥协。一方面，针对美国司法部的发难，瑞士于2013年9月与美国签订了一项允许美国税务部门向瑞士银行的美国公民账户征收所得税的协议，这一协议也随后获得了一会的批准3 同上注。之后，瑞士与英国、德国、法国、意大利等国签署类似协议，承诺帮助上述国家征收税款。在2014年5月6日的欧洲财长会议上，瑞士同意签署新的劝其自动信息交换标准，此举意味着2.2万亿美元的资产将直接暴露在税务和审计的查处之下，同时也体现出瑞士银行保密制度的难以为继。另一方面，银行保密法在瑞士拥有广泛的民意基础。2013年3月的一项民意调查显示，86%的民众表示支持银行保密法的传统，不希望政府在这一问题上做出过多的让步1 沈文凯、李石华.瑞士银行保密制度的走向.中国金融.2014年16期.。此外，银行保密法作为瑞士银行业的标志之一，长期以来为其带来了大量的客户。一旦在此问题上做出过多让步，势必影响潜在客户的信心，从而造成对整个瑞士银行业的潜在伤害。 在这一问题上，瑞士政府无论做出怎样的选择都难以做到两全其美。但不管怎样，越来越多的信息在透明化，而传统意义上的的银行保密制度也将面临更大的危机。小结 从根本上来讲，瑞士并不具有成为金融大国的先天优势。受困于整个欧洲经济的低迷表现，瑞士银行业在从资本规模到投资环境的各个方面都无法与新兴、老牌的金融体抗衡。让其银行业如此程度发展的原因无疑是其严格的银行保密制度。而随着该制度的逐步瓦解，乃至在未来的消亡，瑞士的银行业必然遭到冲击，瑞士全球离岸金融中心的地位也必将会被动摇。参考文献：1邵朱励.刺破瑞士银行保密制度的面纱以促进国际税收情报交换为视角.国际经济法学刊. 2013年1期。2张艳飞.二战期间瑞士中立研究.湖南师范大学，2008年。3赵剑峰、陈安全.二战时期瑞士中立探析.皖西学院学报.2007年06期。4秦远好.尼德兰资产阶级革命与加尔文教的发展.广西民族学院学报（哲学社会科学版）.1994年03期。5无名氏.瑞士银行保密制度300年.中国总会计师.2014年05期。6七猫.瑞士银行保密制度的前世今生.CPP