预算编制例题.doc

_一、销售预算编制预算编制应以销售预算为起点。例题：1、【27】2、【例题】某公司预算2010年度的简略销售情况如下表所示。若销售当季度收回货款60%，次季度收款35%，第三季度收款5%，预算年度期初应收账款金额为22000元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4000元，第四季度销售的应收账款18000元。季度1季度2季度3季度4季度合计预计销售量（件）250037504500300013750销售单价（元）2020202020要求：根据上述资料编制预算年度销售预算（不考虑流转税）。【答案】销售预算（2010年）（单位：元）项目1季度2季度3季度4季度合计销售量（件）250037504500300013750单价2020202020销售收入50000750009000060000275000现销收入30000450005400036000165000回收上季度应收账款1575017500262503150091000回收上上季度应收账款400022502500375012500回收前期应收账款合计19750197502875035250103500现金收入49750647508275071250268500【说明】第1季度回收前期应收账款分析如下：期初应收账款中有上年第3季度销售的应收账款4000元，应在本年第1季度收回；上年第4季度销售额为18000/0.4=45000元，其中35%应在本年第1季度收回，即15750元。因此预算年度第1季度收回前期应收账款=4000+15750=19750元第2季度回收前期应收账款分析如下：上年第4季度销售额45000元中有5%于本季度收回，即2250元本年第1季度销售额50000元中有35%于本季度收回，即17500元因此预算年度第2季度收回前期应收账款=2250+17500=19750元第3、4季度依此类推。二、生产预算生产预算是全面预算中惟一只与实物量有关的预算。例28：三、材料采购预算1、例29：2、【例题】某企业编制“材料采购预算”，预计第四季度期初材料存量456千克，四季度生产需用量2120千克，预计期末材料存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（）元。A.11130B.14630C.10070D.13560【答案】C【解析】材料采购数量=350+2120-456=2014（千克）材料采购金额=201410=20140（元）付现金额=2014050%=10070（元）年末应付账款=20140-10070=10070（元）四、直接人工预算【例题】某企业根据销售预测，对某种产品2010年各季度的销售量做出如下预计：2010年各季度销售量依次分别为5000件、6000件、7000件、8000件。每季度产成品期末存量为下季度销售量的20%；2010年年初和2010年年末的产成品库存量分别为700件和600件；单位产品的材料消耗定额为10千克/件，单位产品工时定额为5小时/件，小时工资率为10元/小时。要求：（1）根据以上资料编制2010年该企业该种产品的生产预算、材料消耗预算和直接人工预算。（2）若该企业每季度期末材料存量为下一季度预计消耗量的10%，年初材料存量为10000千克，年末材料存量为8000千克，材料计划单价为2元/千克，采购材料款当季支付现金50%，其余下季度支付。期初应付账款为50000元，企业适用的增值税率为17%。请编制材料采购预算。【答案】（1）2010年某产品生产预算和材料消耗预算项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售量（件）500060007000800026000加：预计期末存货量（件）（下季度销售量的20%）120014001600600600减：预计期初存货量（件）700120014001600700本期生产量（件）550062007200700025900单位产品材料消耗定额（千克）1010101010预计直接材料消耗量（千克）550006200072000700002590002010年某产品直接人工预算项目1季度2季度3季度4季度全年预计生产量（件）550062007200700025900单位产品工时定额（小时）55555直接人工工时总额（小时）27500310003600035000129500小时工资率（元）1010101010预计直接人工成本（元）2750003100003600003500001295000（2）2010年某产品材料采购预算项目1季度2季度3季度4季度全年预计材料消耗量（千克）55000620007200070000259000加：期末材料存货量（千克）（下一季度预计消耗量的10%）62007200700080008000减：期初材料存货量（千克）1000062007200700010000预计材料采购量（千克）51200630007180071000257000材料计划单价（元）22222预计采购成本（元）102400126000143600142000514000增值税进项税额（元）1740821420244122414087380预计采购金额合计（元）119808147420168012166140601380期初应付账款（元）50000500001季度购料款（元）59904599041198082季度购料款（元）73710737101474203季度购料款（元）84006840061680124季度购料款（元）8307083070现金支出合计（元）109904133614157716167076568310五、制造费用预算制造费用分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用与企业的业务量存在一定的函数关系，如果企业有比较完备消耗标准，直接用消耗标准乘以预计业务量即可得出变动制造费用的预算数，如果企业没有消耗标准，就只能一项一项的预计；固定制造费用与企业的业务量无关，一般以上年数额为基础，考虑来年变化安排。另外，制造费用中的折旧等属于非付现费用，在预计现金支出是要予以剔除。1、【例211】2、【例题】某公司2009年度制造费用明细项目如下：（1）间接人工：基本工资1000元，另加每工时的津贴0.20元；（2）物料费：每工时负担0.30元；（3）折旧费：2000元；（4）维护费：当生产能量在3000至6000工时的相关范围内，基数为3000元，另加每工时负担0.16元；（5）水电费：基数为4000元，另加每工时负担0.40元。要求：根据上述资料为该公司在生产能量为3000至6000工时相关范围内，编制一套能适应多种业务量的弹性制造费用预算（间隔为1000工时）。【答案】直接人工工时分配率3000工时4000工时5000工时6000工时变动制造费用间接人工0.20元/工时60080010001200物料费0.30元/工时900120015001800维护费0.16元/工时480640800960水电费0.40元/工时1200160020002400小计3180424053006360固定制造费用间接人工1000100010001000折旧费2000200020002000维护费3000300030003000水电费4000400040004000小计10000100001000010000制造费用合计13180142401530016360减：折旧费2000200020002000现金支出合计11180122401330014360六、单位生产成本预算【例212】七、销售及管理费用预算销售费用是由两部分组成的，一部分是变动性的销售费用，这部分销售费用与销售数量有比较密切的联系，比如销售佣金、运输费用等等，随销售数量的变化而变化；另一部分属于固定性的销售费用，这部分销售费用与销售的数量没有密切的联系，比如门市部的租金等等。管理费用一般属于固定费用，但也有部分与企业的业务量有关。【例213】八、专门决策预算专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算，这种预算往往涉及长期建设项目的投资投放与筹措，并经常跨年度，因此，除个别项目外一般不纳入日常业务预算，但应计入与此有关的现金收支预算和预计资产负债表。【例214】假设W公司决定于2008年上马一条新的生产线，年内安装完毕，并于年末投入使用，有关投资与筹资预算如下表所示：W公司专门决策预算表（2008年度）单位：元项目1季度2季度3季度4季度全年投资支出预算借入长期借款500004000040000700008000080000240000120000九、现金预算现金预算的编制依据是以日常业务预算和特种决策预算为基础编制的，是对上述预算关于现金收支的汇总，以及现金余缺的运用与筹措的预算。【例题】某企业月末现金余额最低为6000元，不足部分向银行借款，现金多余部分则归还银行借款。假定借款在期初，还款在期末，无论是借款还是还款都必须是1000元的倍数。借款的年利息率为12%，利息在归还本金时支付。要求：完成下列第三季度现金预算月份5月6月7月8月9月10月工作底稿：销售收入5000600070008000900010000收账：销货当月（收回销售收入的20%）销货次月（收回销售收入的70%）销货再次月（收回销售收入的10%）收账合计采购金额（为下月销售收入的70%）购货付款（延后1个月）现金预算：（1）期初余额8000（2）收账（3）购货（4）工资7501001250（5）其他付现费用100200700（6）预交所得税2000（7）购置固定资产8000（8）现金多余或不足（9）向银行借款（10）偿还银行借款（11）支付借款利息（12）期末现金余额【答案】月份5月6月7月8月9月10月工作底稿：销售收入5000600070008000900010000收账：销货当月140016001800销货次月420049005600销货再次月500600700收账合计610071008100采购金额560063007000购货付款490056006300现金预算：（1）期初余额800063506530（2）收账610071008100（3）购货490056006300（4）工资7501001250（5）其他付现费用100200700（6）预交所得税2000（7）购置固定资产8000（8）现金多余或不足35075504380（9）向银行借款60002000（10）偿还银行借款1000（11）支付借款利息20（12）期末现金余额6350653063803、【例题】ABC公司2010年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为5060万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6%，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2010年该公司无其他融资计划。ABC公司编制的2010年度现金预算的部分数据如下表所示：2010年度ABC公司现金预算（金额单位：万元）项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初现金余额经营现金收入可运用现金合计经营现金支出资本性现金支出现金支出合计现金余缺资金筹措及运用加：短期借款减：支付短期借款利息购买有价证券401010*800*1000（A）0000*1396.30*300136531.3*（C）（D）0*1549*400*（37.7）（F）00.3-90*13023001602132.3-72.3-200.3（G）（H）5516.3（I）4353.712005553.7*0*期末现金余额（B）（E）*60（J）说明：表中用“*”表示省略的数据（太简单，考试无得分点）。要求：计算上表中用字母“AJ”表示的项目数值（除“H”和“J”项外，其余各项必须列出计算过程）。【答案】A=40+1010-1000=50（万元）B50+0=50（万元）C=20（万元）；D206%1/40.3（万元）E=31.319.7=51（万元）F0-0.3-（-90）89.7（万元）G-20-0.3-（-72.3）52（万元）H=40（万元）I=405516.35556.3（万元）J=60（万元）4、例：如上例将“每季末计算并支付借款利息，”改为“还本时一起支付借款利息”。项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初现金余额经营现金收入可运用现金合计经营现金支出资本性现金支出现金支出合计现金余缺资金筹措及运用加：短期借款减：支付短期借款利息购买有价证券401010*800*1000（A）0000*1396.30*300136531.3*2000*1549*400*（37.7）（F）00-90*13023001602132.3*XY（G）（H）5516.3（I）4353.712005553.7*0*期末现金余额（B）（E）*60（J）（1）假设四季度现金余缺仍为132.3X20 Y206%3/40.9G=132.3200.9-6051.4（2）假设四季度现金余缺仍为70.3若：X20 Y206%3/40.9 G=70.3200.949.4 50继续：X10 Y106%3/40.45 G=70.3100.4559.85【例题 2015年计算题】丁公司2014年末的长期借款余额为12000万元，短期借款余额为零。该公司的最佳现金持有量为500万元，如果资金不足，可向银行借款。假设：银行要求借款的金额是100万元的倍数，而偿还本金的金额是10万元的倍数；新增借款发生在季度期初，偿还借款本金发生在季度期末，先偿