契税和耕地占用税收减免税操作办法.doc

_契税和耕地占用税收减免税操作办法（征求意见稿）为了规范契税和耕地占用税减免税审批和备案工作，正确贯彻落实各项减免税政策，根据国家税务总局耕地占用税契税减免管理办法和浙江省地方税务局税费基金优惠管理办法（2010年版），结合我省征管实际，现将契税和耕地占用税减免工作有关事项通知如下：一、契、耕两税的减免实行申报管理制度契税和耕地占用税原则上应在纳税申报前或纳税申报时提出减免税申报。契税纳税人应在土地、房屋权属转移合同生效后，具备办理土地、房屋权属证书条件并在办理土地、房屋权属证书前，向土地、房屋所在地的主管税务机关提出减免税申报。 耕地占用税纳税人应在收到土地管理部门办理占用农用地手续通知后，各级土地管理部门发放建设用地批准书之前，向耕地或其他农用地所在地的主管税务机关提出减免申报。纳税人已申报缴纳契税或耕地占用税，符合减免税条件的，可向主管税务机关提出减免申请并经审批（备案）后按规定进行退税。 二、契税和耕地占用税减免税受理机关为各级主管地方税务分局（所），其他任何机关、单位和个人均无权受理。三、纳税人申请报批类契、耕两税税收优惠的，受理机关应要求申报人如实填写浙江省地方税务局税费优惠申请表（契、耕两税）（附件2）及相关信息，并提供相关申报及证明资料。单位纳税人申报备案类契税和耕地占用税优惠的，受理机关应要求申报人如实填写浙江省地方税务局税费优惠备案登记表（契、耕两税）（附件3）及相关信息，并提供相关申报及证明资料。受理机关受理上述契、耕两税税收优惠申请后，应按浙江省地方税务局税费基金优惠管理办法（2010年版）、浙江省地方税务局关于加快办理纳税人涉税事项提升服务效能的公告所规定的权限、时限和实施流程进行审批（备案），主管税务机关完成报批类契税、耕地占税审批后，应出具契税和耕地占用税批复通知书（附件4）；主管税务机关完成备案类契税、耕地占税备案登记后，应出具税费优惠备案登记确认书（附件5）。农村居民建房申报耕地占用税减免的，受理机关应要求申报人如实填写浙江省地方税务局税费优惠备案登记表（契、耕两税）及相关信息，并提供相关申报及证明资料，负责征收管理的税务机关应在受理申报的同时完成审核，当场办结并出具税费优惠备案登记确认书。个人房地产交易中申报备案类契税优惠的，应如实填写房地产交易纳税申报表，在纳税申报时同时进行减免税申报，提供相关证明资料，并实行窗口即时办理征免手续。实施当场办结的减免税事项如情况复杂需向上级请示的，应向申报人说明情况，并在规定时限内办理征免手续。 四、个人房地产交易税收优惠窗口即时办理流程。窗口受理人员应要求纳税人提供相关申报资料并如实填写房产交易纳税申报表，告知申报人若申报不实或虚假申报而应负的法律责任。对纳税人申报的全部资料进行初审，资料不全的，应一次性告知纳税人补正；资料齐全的，将涉税信息和申请减免理由录入浙江地税信息系统，核定计税价格后，根据税收优惠项目计算税费金额和优惠金额，转入复核。审核人员对申报资料和录入的涉税信息进行核对，对纳税人提供的资料与税费优惠法定条件的相关性进行审核，对核定的计税依据、税费金额和优惠金额的计算是否准确进行复核。复核完成后，打印房地产交易纳税申报表签署审核意见并加盖业务受理章，由纳税人签章确认后，对免征和减征税款的告知纳税人，对仍需征收税款的，转入税款征收程序。五、各级地方税务机关要规范契税和耕地占用税减免税审批备案工作，并按省局要求在浙江地税信息系统中准确进行税收优惠情况统计。对个人房地产交易减免税要加强窗口审核工作，加强对窗口征收人员的政策业务培训，熟悉各项优惠政策的审核要点；按行政执法要求规范窗口征收人员的行政执法行为。各级地方税务机关应结合纳税检查，定期对下级税务机关和享受税收优惠纳税人的优惠事项进行检查。 附： 1、契、耕两税减免税申报资料2、浙江省地方税务局税费优惠申请表（契、耕两税） 3、浙江省地方税务局税费优惠备案登记表（契、耕两税） 4、契税和耕地占用税批复通知书 5、税费优惠备案登记确认书附件1：契税、耕地占用税申报资料个人房地产交易减免税与纳税申报同时当场办理的，所涉及的减免税提供资料与纳税申报资料一致的不再重复提交。一、契税减免税申报资料单位和个人申报办理契税减免税优惠时均需提交申报人的身份证明原件或复印件、税务登记证（原件，不需办税务登记证的除外）。委托或授权他人办理纳税申报的，需提交委托书或授权书（原件）、委托人的身份证明（复印件）及受托人的身份证明（原件及复印件）。单位委托或授权他人办理纳税申报的，需提供法人授权书或委托书（原件），被授权人或委托人的身份证明（复印件）。个人身份证明（共有人共同申报的需同时提供共有人身份证明）：居民身份证、户口簿；港澳台同胞为回乡证、旅行证、大陆来往证、港澳台身份证；外籍个人为护照；驻华外交人员为中国外交部门的相关证明。军事人员为警官证、士兵证、军官证。单位身份证明：企业为工商营业执照；其他单位为组织机构代码证；驻华外交机构为中国外交部门的相关证明。除上述资料外，还应根据申请减免的事项提交以下资料：（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的1、事业单位需提供适用财务制度证明；2、合法的房屋、土地权属转移的合同、付款凭证3、原房屋（土地）权属证明复印件；4、房屋（土地）用途证明，如项目立项的批准文件、上级部门批准购房用途的文件等；如免税项目属于军事机密的，应出示有关保密证明。5、税务机关要求报送的其他资料。（二）因不可抗力灭失住房的1、灭失房屋权属证或房管部门出具的灭失房屋权属证明；2、房屋权属转移合同和付款凭证；3、重新承受房屋的权属证书复印件；4、国家相关部门认定的灾害证明；5、征收机关要求的其他资料。（三）承受土地使用权用于农、林、牧、渔业生产 1、土地权属转移的合同和付款凭证、地价评估报告复印件；2、规划红线图复印件；3、原土地权属证照复印件；4、土地用途证明材料（项目立项的批准文件等）；5、税务机关要求报送的其他资料。（四）企业公司制改造1、企业公司制改造证明资料：政府（上级主管部门）批准改制的批文和股东（董事）会决议、企业改制方案、审计报告（资产评估报告书）复印件、改制后公司章程（加盖工商局档案专用章）等；2、工商部门出具的企业变更登记情况表；3、原房屋（土地）权属证明复印件；4、征收机关要求的其他资料。（五）企业合并1、企业合并前、后营业执照复印件；2、企业合并证明资料。如上级主管部门同意合并的批文或董事会决议；公司章程、审计报告（资产评估报告）和企业会计报表；3、合并前、后企业工商变更登记表，被合并企业的工商、税务注销证明等；4、原房屋（土地）权属证明复印件；5、税务机关要求报送的其他资料。（六）国有、集体企业出售1、被出售企业身份证明；2、合法的房屋、土地权属转移的合同、付款凭证，审计报告（资产评估报告）；3、国有、集体企业出售证明资料。上级主管部门同意企业出售的批文或董事会决议，被出售企业工商、税务注销证明、被出售企业的职工工资清册、买受企业签定安置职工的劳动合同（需经社会保障部门确认；4、原房屋(土地)权属证明、付款凭证；5、税务机关要求报送的其他资料。（七）承受注销、破产企业土地、房产1、企业注销须提供的资料：（1）企业注销证明资料。如企业注销清算报告或经相关部门审核的会计报表；由企业清算组出具的财产分配文件或相关的董事会决议；债权人与注销企业债权债务的协议；工商、税务部门注销证明；转让协议、发票等。（2）非债权人承受注销企业土地房屋权属的，需提供原单位职工清册及与原单位职工签定的劳动合同（需经社会保障部门确认）。 （3）合法的房屋、土地权属转移的合同、付款凭证。（4）原房屋（土地）权属证书复印件；（5）征收机关要求的其他资料。2、企业破产须提供的资料：（1）企业破产证明资料。企业破产的批文；企业破产清算报告、由企业清算组出具的财产分配文件或相关的董事会决议；工商注销和税务注销证明；债权人与破产关闭企业债权债务的协议等；（2）非债权人承受关闭破产企业土地房屋权属的，需提供原单位职工清册及与原单位职工签定的劳动合同（需经社会保障部门确认）。（3）合法的房屋、土地权属转移的合同、付款凭证。（4）原房屋（土地）权属证书复印件；（5）税务机关要求报送的其他资料。（八）社会力量办学1、社会力量办学许可证2、合法的房屋、土地权属转移的合同、付款凭证3、原房屋（土地）权属证明复印件；4、房屋（土地）用途证明，如项目立项的批准文件、上级部门批准购房用途的文件等；5、税务机关要求报送的其他资料。（九）事业单位改制1、改制前事业单位身份证明2、改制证明资料。政府（上级主管部门）批准事业单位改制文件、改制方案、审计报告（资产评估报告书）复印件、改制后公司章程（加盖工商局档案专用章）等有关证明资料,投资主体改变的提供原单位的职工工资清册、与原单位签定安置职工的劳动合同（需经社会保障部门确认）。3、工商部门的企业变更登记情况表4、原房屋（土地）权属证明复印件；5、税务机关要求报送的其他资料。（十）外交使馆和外交人员承受房屋土地权属的1、房屋(土地)权属转移合同、付款凭证；2、原房屋（土地）权属证明复印件；3、外交部确认免税文件或证明；4、税务机关要求报送的其他资料。（十一）城镇职工购买公有住房1、原房屋（土地）权属证明复印件；3、针对适用购买公有住房减免税政策的有关证明资料：职工购买、换购、补购公有住房审批表原件；购房发票；4、税务机关要求报送的其他资料。（十二）土地、房屋拆迁后重新承受土地房屋权属1、土地、房屋拆迁的证明材料：拆迁产权调换协议书、回迁安置协议书复印件、拆迁货币安置协议书、房屋买卖合同（贷）、拆迁补偿表复印件、购房发票；2、被拆房屋所有权证复印件、农村居民房拆迁提供村集体土地使用权证复印件等；3、承受存量房提供原房屋权属证复印件4、房屋(土地)权属转移合同、付款凭证（货币安置提供）5、征收或拆迁许可证明文件或公告复印件（购房日期早于动拆迁安置协议签订日期的提交）。6、税务机关要求报送的其他资料。（十三）土地、房屋交换1、交换双方身份证明复印件。2、房屋交换公证书（房产交换协议书）原件；3、原房屋（土地）权属证明复印件；4、税务机关要求报送的其他资料。（十四）个人购买90平方米以上普通住房且为家庭唯一住房1、家庭成员各方身份证明和家庭关系证明；2、合法的房屋权属转移合同、付款凭证；3、承受存量房的提供房屋权属证复印件、4、家庭唯一住房证明材料；契税征管信息系统无记录或纳税人对记录有疑义的提供当地房管部门出具的纳税人家庭住房登记记录；无法提供家庭住房登记查询结果的，由纳税人提交家庭住房实有套数书面诚信保证；5、税务机关要求报送的其他资料。（十五）对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房1、家庭成员各方身份证明和家庭关系证明；2、合法的房屋权属转移合同、付款凭证；3、承受存量房的提供房屋权属证复印件、4、家庭唯一住房证明材料；契税征管信息系统无记录或纳税人对记录有疑义的提供当地房管部门出具的纳税人家庭住房登记记录；无法提供家庭住房登记查询结果的，由纳税人提交家庭住房实有套数书面诚信保证；5、税务机关要求报送的其他资料。（十六）经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房1、经济适用住房经营管理单位资质证明；2、收回经济适用住房的有关证明资料；3、原房屋（土地）权属证明复印件；4、房屋(土地)权属转移合同、付款凭证；5、上级部门批准购房用途的文件；6、税务机关要求报送的其他资料。（十七）廉租住房经营管理单位购买住房1、廉租住房经营管理单位资质证明2、上级部门批准购房用途的文件；3、原房屋（土地）权属证明复印件；4、房屋(土地)权属转移合同、付款凭证5、税务机关要求报送的其他资料（十八）经济适用住房1、房屋权属转移合同、发票；2、经济适用住房的相关证明材料；3、税务机关要求报送的其他资料（十九）夫妻财产约定1、夫妻财产约定（公证）书；2、夫妻双方身份证3、婚姻关系证明文件；4、房屋、土地权属证。二、耕地占用税减免税申报资料（一）军事设施占用耕地1、主管部门批准建设或立项文件；如免税项目属于军事机密的，应出示有关保密证明。2、国土部门的审批意见：建设用地审批意见书、建设用地地类统计表；3、申请用地单位为军事单位的证明；4、征收机关要求的其他资料。（二）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地1、主管部门批准建设或立项文件；2、国土部门的审批意见：建设用地审批意见书、建设用地地类统计表；3、申请用地单位为符合减免条件的学校、幼儿园、养老院、医院的证明；4、征收机关要求的其他资料。（三）农村居民宅基地困难减免1、主管部门批准建设文件或立项文件；2、乡镇政府对农村烈士家属（包括农村烈士的父母、配偶和子女）、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民身份审核证明材料；3、国土部门的用地批件：如建设用地审批意见书、建设用地地类统计表等；4、农村居民户口证明5、税务机关要求报送的其他资料。（四）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地1、主管部门批准建设文件或立项文件；2、国土部门的用地批件：如建设用地审批意见书、建设用地地类统计表等；3、申请用地人身份证明。4、税务机关要求报送的其他资料。（五）农村居民自用住宅1、主管部门批准建设文件或立项文件；3、国土部门的用地批件；4、申请用地人身份证明；5、原宅基地恢复耕种的,提供国土部门的验收文件；6、税务机关要求报送的其他资料。附件2： 浙江省地方税务局税费优惠申请表 （契税和耕地占用税） 金额单位：元纳税人全称（盖章）地税编码（个人身份证号）税费优惠内容税费名称优惠项目计征依据应缴税（费）减免金额或幅度起止日期年 月- 年 月年 月- 年 月年 月- 年 月年 月- 年 月年 月- 年 月申请理由纳税人声明 本单位（公司、个人）所报的上列各项数据真实、准确，如有虚假内容，愿承担法律责任。 法定代表（负责）人签字： 年 月 日联系人姓名联系电话扣缴义务人或委托代征单位声明纳税人所报的上列减免税费已由本单位代扣代缴或委托代征，如有虚假，愿承担法律责任。 法定代表（负责）人签字： 年 月 日扣缴义务人或委托代征单位联系人姓名联系电话相关信息契税房屋（土地）座落权属转移方式权属用途权属面积（平方米）耕地占用税被占用耕地的座落占地用途计税标准（元/平方米）批准用地日期准占耕地（平方米）填表说明：1本表适用报批类耕地占用税和契税优惠申请，实行单税种申报。2“申请理由”由纳税人填列，格式固定，限定字数。3由代扣代缴义务人或委托代征单位缴纳的税费，须要扣缴义务人或委托代征单位在相关栏目填列。附件3：浙江省地方税务局税费优惠备案登记表 金额单位：元纳税人全称（盖章）地税编码（个人身份证号） 企业所得税优惠内容优惠项目优惠方式预计减免税额起止日期年- 年小型微利企业填列:是否属国家禁止或限止行业_；资产总额_；职工人数_；应税所得额_。其