应交增值税明细科目说明.doc

_一、应交增值税明细表“应交增值税”各项目的内容及其填列方法如下：1、“年初末抵扣数”项目，反映企业年初尚未抵扣的增值税。本项目以“-”号填列。2、“销项税额”项目，反映企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“销项税额”专栏的记录填列。3、“出口退税”项目，反映企业出口货物退回的增值税款。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“出口退税”专栏的记录填列。4、“进项税额转出”项目，反映企业购进货物、在产品、产成品等发生正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“进项税额转出”专栏的记录填列。5、“转出多交增值税”项目，反映企业月度终了转出多交的增值税。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“转出多交增值税”专栏的记录填列。6、“进项税额”项目，反映企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“进项税额”专栏的记录填列。7、“已交税金”项目，反映企业已交纳的增值税额。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“已交税金”专栏的记录填列。8、“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税额。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“减免税款”专栏的记录填列。9、“出口抵减内销产品应纳税额”项目，反映企业按照规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“出口抵减内销产品应纳税额”专栏的记录填列。10、“转出未交增值税”项目，反映企业月度终了转出未交的增值税。本项目应根据“应交税金应交增值税”明细科目“转出未交增值税”专栏的记录填列。二、应交增值税明细表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金未交增值税”明细科目的有关记录填列。应交增值税明细表的标准格式如表2所示。表2应交增值税明细表会企01表附表3编制单位：远方公司年月单位：元项目行次本月数本年累计数一、应交增值税1、年初未抵扣数（以“-”）号填列12、销项税额21339600出口退税3进项税额转出423800转出多交增值税5673、进项税额8340000已交税金9520 000减免税款10出口抵减内销产品应纳税额11转出未交增值税1250340013144、期末未抵扣数（以“-”号填列）15未交增值税1、年初未交数（多交数以“-”号填列）162、本期转入数（多交数以“-”号填列）175034003、本期已交数184、期末未交数（多交数以“-”号填列）20503400二、业务处理增值税的缴纳有预缴和正常缴纳，预缴通过“已交税金”，正常缴纳通过“未交增值税”，下面举例说明：1、本月预交增值税100元，账务处理：借：应交税金应交增值税（已交税金）100贷：银行存款1002、本月实际销项税额为1000元，进项税额为850元，则本月应交增值税150元；因已预交100元，下月初尚需交50元，账务处理：借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）50贷：应交税金未交增值税503、月初交纳时，账务处理：借：应交税金未交增值税50贷：银行存款504、如果本月销项税额为920元，进项税额为850元，则本月应交增值税70元；因已预交100元，多交30元应转出，账务处理：借：应交税金未交增值税30贷：应交税金应交增值税（转出多交增值税）30（注：多交的30元可抵下月应上交数）5、如本月实际销项税额为830元，进项税额为850元，则本月应交增值税为-20元，即下月可留抵进项税额20元；因已预交100元，多交100元应转出，账务处理：借：应交税金未交增值税100贷：应交税金应交增值税（转出多交增值税）100（注：期末未抵扣数（以“-”号填列）-20元可抵下月应上交数；转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有100万元，而不是120万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。）6、假如本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为110万元，未发生已交税金，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费应交增值税”账户有借方余额10万元，属于尚未抵扣的增值税。增值税与所得税行业税负率表及计算公式理论税负率：销售毛利*17%除以销售收入实际税负率：实际上交税款除以销售收入增值税税负率=年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-(年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额)/年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额*100%增值税税负率实际交纳税额/不含税的实际销售收入100%所得税税负率=应纳所得税额利润总额100%。增值税税负率（）1、农副食品加工2、食品饮料3、纺织品（化纤）4、建材产品5、化工产品6、医药制造业7、卷烟加工8、塑料制品业9、金属制品业10、电子通信设备11、商业批发12、商业零售13、其他所得税行业税负率（）1、饮料制造业2、医药制造业3、塑料制品业4、食品制造业5、商务服务业6、其他建筑业7、其他服务业8、农副食品加工9、批发业10、零售业11、建筑材料制造12、建筑安装业13、家具制造业14、计算机服务业15、纺织业16、房地产业17、道路运输业18、餐饮业19、娱乐业税负=【年度销项税额合计+免抵退货物销售额17%-(年度进项税额合计- 年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额)】【年度应税货物及劳务销售额(不包括免税货物及劳务销售额)+免抵退货物销售额】100%。例题：假设总销售收入为100万元，外销收入95万元，内销收入5万元，进项税金15万元，征税率17%，退税率13%，计算如下：销项税金=50000*17%=8500元进项税金转出=950000*(17%-13%)=38000元应交税金=8500-(150000-38000)=-103500元税负=8500+950000*17%-(1