会计学专业课程设计目录与正文.doc

_ 精品资料 目 录 前言：.1 一、会计科目概述.1 二、爱家装修有限公司的基本情况.2 （一）公司的基本情况.2 （二）公司的经营范围.2 三、公司具体的会计科目设计.2 四、常用的会计科目.7 （一）工程施工.7 （二）应收账款.8 （三） 周转材料.9 五、结束语.10 _ 精品资料 爱家装修有限公司会计科目设计 前言 随着国内外经济环境的变化和我国经济的不断发展，中国快速加入全球经 济一体化的进程，进一步与国际经济接轨，参与激烈的国际竞争，会计的功能越 来越大。应当充分认识会计政策选择的经济后果，熟悉会计规则的现状与发展， 了解企业财务管理的基本理论，掌握财务管理、分析的基本方法，培养基础的经 济头脑和理财能力，从而具有很强的职业判断力，提高企业管理水平，有效实施 企业管理。 本文针对爱家装修有限公司经营的内容，按照公司性质及其行业要求对其 进行会计科目设计。在设计的过程中，严格遵守国家统一的会计规范，设置统一 规范的一级科目，针对公司的特点，按照使用者的需要，设置二级科目及其明细 科目，通过对工程施工、应收账款、周转材料的详细解说，将复杂的经济信息变 成有规律的、易识别的经济信息，并将其转换为会计信息准备条件。从而完善企 业的会计制度、会计操作，以增强企业的竞争力。 一、会计科目概述 会计科目是按照会计对象的经济内容性质的不同而进行的分类标志，是对 会计要素的具体内容进行分类核算的项目名称。 通过设置会计科目，可以在账户中分门别类地核算各项会计要素的具体内 容的增减变化，能够为企业内部经营管理和外部有关各方面提供一系列具体的 分类指标。 _ 精品资料 （一）会计科目是复式记账的基础 复式记账要对每一笔交易或者事项在两个或者两个以上相互联系的账户中 进行登记，以反映资金运动的来龙去脉。 （二）会计科目是编制记账凭证的基础 记账凭证是确定所得发生交易或者事项应记入何种科目以及分门别类登记 账簿的凭据，如果没有会计科目，记账凭证将变成无源之水，无法体现其应有功 能。 （三）会计科目为成本计算与财产清查提供了载体和依据 有助于成本核算，使各种成本计算成为可能；而通过账面记录与实际结存的 核对，又为财产清查、保证账实相符提供了重要条件。 （四）会计科目为会计确认、计量的结果和财务报告的编制之间提供了桥梁 。 会计确认、计量的最终目的是为了编制财务报告，向会计信息使用者提供决 策有用的信息，而沟通会计确认、计量与报告之间的重要桥梁便是会计科目。 二、爱家装修有限公司的基本情况 （一）公司的基本情况 爱家装修有限公司是一家以家装为主的装修公司，公司创建于 1995 年，现 注册资本 6000 万元，经过十几年的发展壮大，公司现已成长为中国建筑装饰行 业的知名企业。经过十几年的发展，爱家装修有限公司已经建立了大型家居馆、 建材基地，是成都唯一一家设计、装修、建材、软饰、家具、电器全覆盖的综合装 饰企业。爱家公司在重庆、兰州、贵州均成立分公司，拥有员工 1500 余名，其中， 有设计师 100 余名，项目经理 100 余名，监理 100 余名，施工工人 800 余名，后 勤人员 400 余名，每年为大学生提供就业岗位约 200 个.公司致力于为顾客提供 _ 精品资料 真正的“完整家居解决方案” ，创造“舒适、恒湿、洁净、健康、人性、节能”的居 家环境. （二）公司的经营范围 业务范围涵盖专业家居装饰设计与施工、装饰材料、完整家居产品（整体卫 浴、整体厨房、整体木作、整体软饰）设计与生产、精工装项目合作、全国特许经 营服务业务项目等相关范畴。 三、公司具体的会计科目设计 爱家装修公司的会计科目主要包括资产、负债、所有者权益、成本和损益五 大类，这五大类中又有不同的会计科目，它们涉及到公司经营的各个地方，将公 司的运营情况系统的结合起来。会计科目是进行会计科目设计的成果体现，根据 会计科目的类别、名称、编号将其有规律的一一的展示在会计科目表中，使公司 的会计科目能够一目了然，便于企业在会计方面的操作，有利于完善企业的会计 制度。 下面我们将结合爱家装修公司的实际情况，将公司的会计科目按类别排列， 具体排列如下图所示： 顺序号编号会计科目名称 一、资产类 11001库存现金 21002银行存款 31121应收票据 41122应收账款 _ 精品资料 51123预付账款 61221 其他应收款 71231坏账准备 81403原材料 140301在库 140302再用 91411周转材料 140303 摊销 101601固定资产 111602累计折旧 121701无形资产 131702累计摊销 141801长期待摊费用 二、负债类 152001短期借款 162201应付票据 220201应付分包款 220202应付工程款172202应付账款 220203应付购贷款 182203预收账款 221101应付工资 221102职工福利192211应付职工薪酬 221103工会经费 _ 精品资料 221104教育经费 221105001 基本养老保 险 221105002失业保险 221105003 基本医疗保 险 221105004 基本生育保 险 221105005工伤保险 221105006 补充养老保 险 221105社会保险 221105007 补充医疗保 险 221106住房内公积金 221107非货币性福利 221108辞退补偿款 221109其他 222103营业税 222104消费税 222105 城市维护建设 税 222106房产税 222107土地使用税 202221应交税费 222108车船税 _ 精品资料 222109印花税 222110企业所得税 222111个人所得税 222112资源税 222113土地增值税 222121教育费附加 222123文化事业费 222124价格调节基金 222125垃圾处理费 222126残疾人保障金 212241其他应付款 三、共同类(略) 四、所有者权益 224001实收资本 234002资本公积 244101盈余公积 254103本年利润 264104利润分配 五、成本类 540101001人工费 540101002材料费275401工程施工540101合同成本 540101003机械使用费 _ 精品资料 540101004其他直接费 540101005间接费 540102合同毛利 285402工程结算 六、损益类 296001主营业务收入 306051其他业务收入 316111投资收益 326301营业外收入 336401主营业务成本 346402其他业务成本 356403营业税金及附加 366601销售费用 660201公司经费 660202通讯费用 660203差旅费用 660204车辆费用 660205房租水电 660206诉讼费用 376602管理费用 660207税金费用 _ 精品资料 660208业务招待 660209工资薪金 660210工会经费 660211福利费用 660212教育经费 660213折旧费用 660214001无形资产摊销 660214002开办费摊销 660214003 长期待摊费用 摊销 660214摊销费用 660214004其他摊销 660215001养老保险 660215002失业保险 660215003医疗保险 660215004生育保险 660215005工伤保险 660215006补充养老保险 660215社会保险 660215007补充医疗保险 660216住房公积金 660217技开费用 660218财产损失 660219开办费用 _ 精品资料 660220 与收入无关 的支出 386603财务费用 396711营业外支出 406801所得税费用 416901 以前年度 损益调整 四、常用的会计科目 爱家装修有限责任公司是一家以家庭为主要目标群体的装修公司。作为一 个装修公司， “工程施工”便是一个与其他企业不同的，且常用、重要的核算成本的 会计科目。装修还有一个特点，客户付款分为多次支付，因此涉及到“应收账款”。 装修的资产中常会涉及到 “周转材料”。下面，对“工程施工”、 “应收账款”、 “周转材 料”做一个详细阐述。 ( )工程施工 工程施工是建筑安装企业归集核算工程成本的会计核算专用科目，是根据 建设工程设计文件的要求，对建设工程进行新建、扩建、改建的活动。此会计科 目的编号：5401。该企业工程施工下设合同毛利、合同成本两个二级科目，合同毛 利下设人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用五个明细科目。 工程施工合同成本用于归集各项工程施工合同发生的实际成本，如购买材 料、施工、生产单位管理人员工资、水电费等，分类计入各个明细科目。工程施工 合同毛利则是施工企业采用了“工程结算”这个过渡科目的产物，根据“工程施 工合同毛利=工程结算工程施工合同成本”关系计算。 特别注意：根据营业税暂行条例实施细则规定，纳税人从事建筑、修缮、装 _ 精品资料 饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物 资和动力的全部价款，也就是“工程施工”。 此会计科目的账务处理： 1、发生成本支出： 借：工程施工合同成本 贷：原材料、应付职工薪酬等 2、结算时： 借：应收帐款 贷：工程结算 3、实际收款时： 借：银行存款 贷：应收帐款 4、确认收入时（通常按完工百分比法确认）： 借：主营业务成本 工程施工合同毛利 贷：主营业务收 工程完工 借：工程结算 贷：工程施工合同成本 工程施工合同毛利 ( )应收账款 应收账款是伴随企业的业务发生而形成的一项债权。由于该企业的业务原 因，主营业务的付款为分期付款，所以涉及“预收账款”，但是，该企业为了减少账 _ 精品资料 面的负债，不设“预收账款”科目，而把收到的“预收账款”放在“应收账款”科目贷 方进行核算。 应收账款的会计科目的编号：1122。该企业的应收账款实行分期付款依 据完工程度付款，一般分三次付款施工前、完工 50%、完工 100%，各支付 1/3。各个时间段对应核算，期间工程款结算时，也会涉及到应收账款。 特别注意：期间公司垫付的材料费等，不计入“应收账款”，应计入“工程施工 合同成本”对应的明细科目。 此会计科目的账务处理： 1 收到施工前： 借：银行存款 贷：应收账款（对应客户名） 同时结转收入： 借：应收账款（对应客户名） 贷：主营业务收入 2、完工50%时： 借：银行存款 贷：应收账款（对应客户名） 同时结转收入： 借：应收账款（对应客户名） 3、做装修工程款结算时： 借：应收账款 贷：工程结算 4、完工100%时： _ 精品资料 借：银行存款 贷：应收账款（对应客户名） 同时结转收入： 借：应收账款（对应客户名） 贷：主营业务收入 3 周转材料 周转材料，是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确 认为固定资产的材料，如在施工中可多次利用使用的材料，如钢架杆、扣件、模 板、支架等。此会计科目的编号：1411。下设在库、在用、和摊销三个明细科目进 行明细核算。 该企业采用“分期摊销法”，依据“周转材料每期摊销销额 =周转材料计划成 本(1-残值占计划成本%)/预计使用期限”每月核算结转。 特别注意：其中涉及材料成本差，还需要计算。 此会计科目的账务处理： 1 按计划成本领用时： 借：周转材料在用 贷：周转材料在库 同时摊销当期： 借：工程施工合同成本 贷：周转材料摊销 2 报废时未提完，补提摊销： 借：工程施工合同成本 贷：周转材料摊销 _ 精品资料 3 将报废收回的残料交库，并转销报废模板的计划成本： 借：原材料 周转材料摊销 贷：周转材料在用 4、结转报废应分配的材料成本差异： 借：工程施工合同成本 贷：材料成本差异周转材料 五、结束语 我们知道课程设计是培养学生综合运用所学知识，锻炼实践能力的重要环 节，是对学生实际能力的具体训练和考察过程。本文通过对爱家装修有限公司进 行研究，充分结合会计方面的知识以及会计准则，对其会计科目进行了合理的设 计，使公司在激烈的市场竞争中增强公司的竞争力。 伴随着市场经济的快速发展,不同企业之间的竞争也越来越激烈，企业为了 加强竞争，增强自身在市场中的优势，都在不断地进行改革，比如完善现代企业 制度，特别是企业会计工作，越来越复杂，会计科目也越来越细分。不再是之前 简单的一些信息咨询或者提供服务等，而是向着监测乃至参与企业的决策职能 方向发展开来。不断完善会计科目，完善会计制度，使用先进的会计方法，正确 核算公司的财务数据，成为构建以企业财务会计管理为核心的管理机制的前提 条件