增值税优惠政策.doc

_国税税收优惠政策摘编：增值税部分财政部国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知1995年6月15日 财税199552号根据财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知(94)财税字第004号的规定，从1994年5月1日起，农业产品增值税税率已由17%调整为13%。现将农业产品征税范围注释(以下简称注释)印发给你们，并就有关问题明确如下:一、中华人民共和国增值税暂行条例第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。二、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，不得按照农业生产者销售的自产农业产品免税的规定执行，应当按照规定的税率征税。本通知从1995年7月1日起执行，原各地国家税务局规定的农业产品范围同时废止。附件:农业产品征税范围注释农业产品征税范围注释农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括:一、植物类植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为:(一)粮食粮食是指各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮(如:大麦、燕麦等)，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食(如:面粉，米，玉米面、渣等)。切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范围。(二)蔬菜蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的总称。本货物的征税范围包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等，也属于本货物的征税范围。各种蔬菜罐头(罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他材料包装，经排气密封的各种食品。下同)不属于本货物的征税范围。(二)烟叶烟叶是指各种烟草的叶片和经过简单加工的叶片。本货物的征税范围包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。1、晒烟叶。是指利用太阳能露天晒制的烟叶。2、晾烟叶。是指在晾房内自然干燥的烟叶。3、初考烟叶。是指烟草种植者直接烤制的烟叶。不包括专业复烤厂烤制的复烤烟叶。(四)茶叶茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽(即茶青)，以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货物的征税范围包括各种毛茶(如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等)。精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。(五)园艺植物园艺植物是指可供食用的果实，如水果、果干(如荔枝干、桂圆干、葡萄干等)、干果、果仁、果用瓜(如甜瓜、西瓜、哈密瓜等)，以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。各种水果罐头，果脯，蜜饯，炒制的果仁、坚果，碾磨后的园艺植物(如胡椒粉、花椒粉等)，不属于本货物的征税范围。(六)药用植物药用植物是指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等。利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。中成药不属于本货物的征税范围。(七)油料植物油料植物是指主要用作榨取油脂的各种植物的根、茎、叶、果实、花或者胚芽组织等初级产品，如菜子(包括芥菜子)、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等。提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。(八)纤维植物纤维植物是指利用其纤维作纺织、造纸原料或者绳索的植物，如棉(包括籽棉、皮棉、絮棉)、大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等。棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻，也属于本货物的征税范围。(九)糖料植物糖料植物是指主要用作制糖的各种植物，如甘蔗、甜菜等。(十)林业产品林业产品是指乔木、灌木和竹类植物，以及天然树脂、天然橡胶。林业产品的征税范围包括:1、原木。是指将砍伐倒的乔木去其枝芽、梢头或者皮的乔木、灌木，以及锯成一定长度的木段。锯材不属于本货物的征税范围。2、原竹。是指将砍倒的竹去其枝、梢或者叶的竹类植物，以及锯成一定长度的竹段。3、天然树脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、树脂和树胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶(包括乳胶和干胶)等。4、其他林业产品。是指除上述列举林业产品以外的其他各种林业产品，如竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等。盐水竹笋也属于本货物的征税范围。竹笋罐头不属于本货物的征税范围。(十一)其他植物其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。二、动物类动物类包括人工养殖和天然生长的各种动物的初级产品。具体征税范围为:(一)水产品水产品是指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类动物。本货物的征税范围包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗(卵)、虾苗、蟹苗、贝苗(秧)，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠，也属于本货物的征税范围。熟制的水产品和各类水产品的罐头，不属于本货物的征税范围。(二)畜牧产品畜牧产品是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽。本货物的征税范围包括:1、兽类、禽类和爬行类动物，如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。2、兽类、禽类和爬行类动物的肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉，兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织。各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等，也属于本货物的征税范围。各种肉类罐头、肉类熟制品，不属于本货物的征税范围。3、蛋类产品。是指各种禽类动物和爬行类动物的卵，包括鲜蛋、冷藏蛋。经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围。各种蛋类的罐头不属于本货物的征税范围。4、鲜奶。是指各种哺乳类动物的乳汁和经净化、杀菌等加工工序生产的乳汁。用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不属于本货物的征税范围。(三)动物皮张动物皮张是指从各种动物(兽类、禽类和爬行类动物)身上直接剥取的，未经鞣制的生皮、生皮张。将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税范围。(四)动物毛绒动物毛绒是指未经洗净的各种动物的毛发、绒发和羽毛。洗净毛、洗净绒等不属于本货物的征税范围。(五)其他动物组织其他动物组织是指上述列举以外的兽类、禽类、爬行类动物的其他组织，以及昆虫类动物。1、蚕茧。包括鲜茧和干茧，以及蚕蛹。2、天然蜂蜜。是指采集的未经加工的天然蜂蜜、鲜蜂王浆等。3、动物树脂，如虫胶等。4、其他动物组织，如动物骨、壳、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种等。财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知2011年12月31日 财税2011137号经国务院批准，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。现将有关事项通知如下：一、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照蔬菜主要品种目录（见附件）执行。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。二、纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。附件：蔬菜主要品种目录. 蔬菜主要品种目录类别主要品种别名根菜类萝卜葖、芦菔、莱菔胡萝卜红萝卜、黄萝卜、丁香萝卜、药性萝卜、番萝卜、芜菁蔓菁、圆根、盘菜芜菁甘蓝洋蔓菁、洋疙瘩、洋大头菜根菾菜红菜头、紫菜头美洲防风欧防风芹菜萝卜、蒲芹萝卜牛蒡东洋萝卜、蝙蝠刺、大力子根芹菜根洋芹菜、球根塘蒿婆罗门参西洋牛蒡、蒜叶婆罗门参山葵黑婆罗门参菊牛蒡、鸦葱薯芋类马铃薯土豆、山药蛋、洋芋、地蛋、荷兰薯、爪哇薯姜生姜、黄姜芋芋头、芋艿、毛芋魔芋磨芋、蒟蒻山药薯蓣、白苕、脚板苕、山薯、大薯、佛掌薯甘薯红薯、白薯、地瓜、番薯、红薯豆薯地瓜、凉薯、沙葛、新罗葛葛菊芋洋姜、鬼子姜菜用土圞儿香芋、美洲土圞儿蕉芋蕉藕、姜芋、食用美人蕉、食用莲蕉草石蚕螺丝菜、宝塔菜、甘露儿、地蚕葱蒜类韭草钟乳、起阳草、懒人菜、韭黄大葱 木葱、汉葱洋葱葱头、圆葱大蒜胡蒜、蒜蒜薹蒜苔蒜苗蒜黄、青蒜分葱四季葱、菜葱、冬葱胡葱蒜头葱、瓣子葱、火葱、肉葱细香葱四季葱、香葱、蝦夷葱韭葱扁葱、扁叶葱、洋蒜苗楼葱龙爪葱、龙角葱蕹藠头、藠子、莱芝白菜类大白菜结球白菜、黄芽菜、包心白菜普通白菜白菜、小白菜、青菜、油菜乌塌菜榻菜、塌棵菜、榻地菘、黑菜菜薹菜心、绿菜薹、菜尖薹菜紫菜薹红菜薹芥菜类茎芥茎瘤芥、青菜头、菜头、包包菜、羊角菜、菱角菜抱子芥、儿菜、娃娃菜笋子芥、棒菜叶芥青菜、苦菜、春菜、辣菜、雪里蕻根芥辣疙瘩、冲菜、芥头、大头菜、疙瘩菜薹芥甘蓝类结球甘蓝洋白菜、卷心菜、包心菜、椰菜、莲花白、包包白、圆白菜、茴子白球茎甘蓝苤蓝、菘、玉蔓菁、芥蓝头、擘蓝花椰菜花菜、菜花青花菜木立花椰菜、意大利花椰菜、嫩茎花椰菜、绿菜花、西兰花芥蓝白花芥蓝抱子甘蓝芽甘蓝、子持甘蓝羽衣甘蓝绿叶甘蓝、菜用羽衣甘蓝、叶牡丹、花包菜叶菜类菠菜菠稜菜、赤根菜、角菜、波斯草莴苣千金菜、莴笋、生菜、青笋、莴苣笋、莴菜、油麦菜、莜麦菜芹菜芹、药芹、苦堇、堇葵、堇菜、旱芹蕹菜空心菜、竹叶菜、通菜、藤菜、蓊菜苋菜米苋、赤苋、刺苋、青香苋、苋叶菾菜莙荙菜、牛皮菜、厚皮菜、光菜、叶甜菜菊苣欧洲菊苣、苞菜、吉康菜、法国莒荬菜冬寒菜冬苋菜、冬葵、葵菜、滑肠菜落葵木耳菜、软浆叶、软姜子、染浆叶、胭脂豆、豆腐菜、藤菜、紫果菜茼蒿蒿子秆、大叶茼蒿、蓬蒿、春菊芫荽香菜、胡荽、香荽茴香小茴香、香丝菜、结球茴香、鲜茎茴香、甜茴香菊花脑菊花叶、黄菊籽、路边黄、黄菊仔荠菜护生草、菱角菜、地米草、扇子草菜苜蓿草头、金花菜、黄花苜蓿、刺苜蓿、南苜蓿、黄花草子番杏新西兰菠菜、洋菠菜、夏菠菜、白番苋、海滨莴苣、宾菜、蔓菜苦苣花叶生菜、花苣紫背天葵血皮菜、紫背菜、红凤菜、观音苋、双色三七草罗勒毛罗勒、九层塔、零陵香、兰香草、光明子、省头草马齿苋马齿菜、长命菜、五行草、瓜子菜、马蛇子菜紫苏荏、赤苏、白苏、香苏、苏叶、桂荏、回回苏榆钱菠菜食用滨藜、洋菠菜、山菠菜、山菠薐草薄荷山野薄荷、蕃荷菜莳萝土茴香、草茴香、小茴香鸭儿芹鸭脚板、三叶芹、山芹菜、野蜀葵、三蜀葵、水芹菜蕺菜鱼腥草、蕺儿根、侧耳根、狗帖耳、鱼鳞草、菹菜蒲公英黄花苗、黄花地丁、婆婆丁、蒲公草马兰马兰头、红梗菜、紫菊、田边菊、马兰菊、鸡儿肠、竹节草香芹菜荷兰芹、洋芫荽、欧芹、法国香菜、旱芹菜珍珠菜角菜、白苞蒿、山芹菜、珍珠花菜、甜菜子、鸭脚艾、乳白艾瓜类黄瓜王瓜、胡瓜冬瓜东瓜节瓜毛瓜南瓜中国南瓜、倭瓜、番瓜、饭瓜笋瓜印度南瓜、玉瓜、北瓜西葫芦美洲南瓜、蔓瓜、白瓜、香瓜越瓜白瓜、脆瓜、酥瓜、梢瓜菜瓜蛇甜瓜、老羊瓜、酱瓜丝瓜圆筒丝瓜、蛮瓜、水瓜、棱角丝瓜、胜瓜苦瓜凉瓜瓠瓜扁蒲、葫芦、蒲瓜、夜开花、瓠子佛手瓜洋丝瓜、合掌瓜、菜肴梨、瓦瓜、万年瓜、拳头瓜蛇瓜蛇豆、蛇丝瓜、长豆角茄果类番茄西红柿、番柿、柿子、洋柿子茄子落苏辣椒海椒、辣子、辣角、番椒青椒大椒、灯笼椒、柿子椒、彩色甜椒、甜椒酸浆红姑娘、洋姑娘、灯笼草、洛神珠豆类菜豆四季豆、芸豆、芸扁豆、豆角、刀豆、敏豆、玉豆、油豆长豇豆长豆角、豆角、带豆、裙带豆菜用大豆毛豆、枝豆豌豆青斑豆、麻豆、青小豆、荷兰豆、淮豆、留豆、金豆、麦豆、回回豆、甜豌豆蚕豆胡豆、佛豆、寒豆、罗汉豆扁豆峨眉豆、沿篱豆、眉豆、肉豆、龙爪豆莱豆金甲豆、科马豆、荷豆、玉豆、雪豆、洋扁豆、白豆、状元豆、棉豆、荷包豆刀豆大刀豆、关刀豆、洋刀豆多花菜豆红花菜豆、大白芸豆、大花芸豆、看花豆四棱豆翼豆、翅豆、四角豆、杨桃豆、热带大豆、四稔豆藜豆黧豆、黎豆、猫猫豆、毛毛豆、毛胡豆、毛狗豆、小狗豆、狸豆、八升豆、狗爪豆水生蔬菜莲藕莲、藕、荷茭白茭瓜、茭笋、菰首慈姑剪刀草、燕尾草水芹刀芹、楚葵、蜀芹、紫堇、蕲荸荠马蹄、地栗、乌芋、凫茈菱菱角、龙角、水栗豆瓣菜西洋菜、水田芥、水蔊菜芡实鸡头米、鸡头、水底黄蜂莼菜马蹄草、水葵、水荷叶、湖菜、露葵蒲菜香蒲、甘蒲海带江白菜、昆布紫菜多年生及杂类蔬菜笋用竹竹笋芦笋石刁柏、龙须菜黄花菜萱草、金针菜百合夜合、中篷花香椿香椿树、红椿、椿花、椿甜树枸杞枸杞菜、枸杞头、枸杞芽蘘荷阳霍、野姜、蘘草、茗荷、苴蓴菜蓟朝鲜蓟、洋蓟、荷兰百合、法国百合辣根西洋山萮菜、山葵萝卜食用大黄原叶大黄、圆叶大黄黄秋葵秋葵、羊角豆桔梗地参、四叶菜、绿花根、铃铛花、沙油菜、梗草、道拉基蕨蕨菜、蕨苔、龙头菜、蕨儿菜鹿蕨菜乾苔发菜、头发菜、石发蒌蒿芦蒿、水蒿、香艾蒿、小艾、水艾薇菜野豌豆，大巢菜，斑矛架，、野苕子车前草车轮菜、牛舌菜、蛤蟆衣食用菊甘菊、臭菊玉米笋玉笋、多穗玉米、珍珠笋、番麦笋嫩玉米菜玉米、菜苞谷、青玉谷、御麦糯玉米中国玉米、糯苞谷甜玉米甜苞谷、甜玉蜀黍、菜玉米食用菌香菇香蕈、冬菇、花菇双孢蘑菇蘑菇、白蘑菇、双孢菇、洋菇、褐蘑菇、棕色蘑菇糙皮侧耳平菇、北风菌、青蘑、桐子菌草菇兰花菇、美味包脚菇、秆菇、麻菇、中国蘑菇金针菇毛柄金钱菇、冬菇、朴菇、朴菰黑木耳木耳、光木耳、云耳银耳白木耳、雪耳猴头菇猴头蘑、刺猬菌毛头鬼伞鸡腿蘑、鸡腿菇姬松茸巴西蘑菇、巴氏蘑菇茶薪菇杨树菇、柱状田头菇、柳环菌、茶树菇真姬菇玉蕈、斑玉蕈、蟹味菇、胶玉蘑、鸿喜菇、海鲜菇灰树花贝叶多孔菌、云蕈、栗蘑、舞茸、莲花菌、千佛菌滑菇珍珠菇、光帽鳞伞、滑子蘑刺芹侧耳雪茸、干贝菇、杏鲍菇白灵侧耳白灵菇阿魏侧耳阿魏菇盖襄侧耳台湾平菇、鲍鱼菇毛木耳竹荪长裙竹荪、短裙竹荪、棘托竹荪肺形侧耳姬菇、秀珍菇、小平菇金顶侧耳榆黄蘑、玉皇菇大球盖菇长根菇大杯蕈猪肚菇洛巴伊口蘑金福菇北冬虫夏草蛹虫草牛肝菌松茸鸡枞羊肚菌榛蘑蜜环菌鸡油菌红菇口蘑蒙古口蘑青冈菌离褶伞一窝鸡芽苗菜绿豆芽绿豆芽幼芽黄豆芽黄豆幼芽黑豆芽黑豆幼芽青豆芽青豆幼芽红豆芽红豆幼芽蚕豆芽蚕豆幼芽红小豆苗红小豆幼芽豌豆苗豌豆幼芽花生芽花生幼芽苜蓿芽苜蓿幼芽或幼苗小扁豆芽小扁豆幼芽或幼苗萝卜芽萝卜芽幼苗菘蓝芽菘蓝幼芽或幼苗沙芥芽沙芥幼芽或幼苗芥菜芽芥菜幼芽或幼苗芥蓝芽芥蓝幼芽或幼苗白菜芽白菜幼芽或幼苗独行菜芽独行菜幼苗香椿苗香椿幼苗向日葵芽向日葵幼芽荞麦芽荞麦幼苗胡椒芽胡椒幼芽或幼苗紫苏芽紫苏幼芽或幼苗水芹芽水芹幼苗小麦苗小麦幼苗胡麻芽胡麻幼芽或幼苗蕹菜芽蕹菜幼苗芝麻芽芝麻幼芽或幼苗黄秋葵芽黄秋葵幼苗花椒脑花椒嫩芽芽球菊苣菊苣芽球苦苣芽苦苣幼芽或幼苗佛手瓜稍佛手瓜幼稍辣椒尖辣椒幼稍豌豆尖豌豆幼稍草芽草芽幼嫩假茎碧玉笋黄花菜幼嫩假茎财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知2008年12月19日 财税2008170号为推进增值税制度完善，促进国民经济平稳较快发展，国务院决定，自2009年1月1日起，在全国实施增值税转型改革。为保证改革实施到位，现将有关问题通知如下：一、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据中华人民共和国增值税暂行条例（国务院令第538号，以下简称条例）和中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。二、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。三、东北老工业基地、中部六省老工业基地城市、内蒙古自治区东部地区已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，2009年1月1日以后发生的固定资产进项税额，不再采取退税方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额，应于2009年1月份一次性转入 “应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。五、纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值适用税率本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。六、纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。七、自2009年1月1日起，进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策停止执行。具体办法，财政部、国家税务总局另行发文明确。八、本通知自2009年1月1日起执行。财政部 国家税务总局关于印发东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定的通知（财税2004156号）、财政部 国家税务总局关于印发2004年东北地区扩大增值税抵扣范围暂行办法的通知（财税2004168号）、财政部 国家税务总局关于进一步落实东北地区扩大增值税抵扣范围政策的紧急通知（财税2004226号）、财政部 国家税务总局关于东北地区军品和高新技术产品生产企业实施扩大增值税抵扣范围有关问题的通知（财税2004227号）、国家税务总局关于开展扩大增值税抵扣范围企业认定工作的通知（国税函2004143号）、财政部 国家税务总局关于2005年东北地区扩大增值税抵扣范围有关问题的通知（财税200528号）、财政部 国家税务总局关于2005年东北地区扩大增值税抵扣范围固定资产进项税额退税问题的通知（财税2005176号）、财政部 国家税务总局关于东北地区军品和高新技术产品生产企业实施扩大增值税抵扣范围有关问题的通知（财税200615号）、财政部 国家税务总局关于2006年东北地区固定资产进项税额退税问题的通知（财税2006156号）、财政部 国家税务总局关于印发中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法的通知（财税200775号）、财政部 国家税务总局关于扩大增值税抵扣范围地区2007年固定资产抵扣（退税）有关问题的补充通知（财税2007128号）、国家税务总局关于印发扩大增值税抵扣范围暂行管理办法的通知（国税发200762号）、财政部 国家税务总局关于印发内蒙古东部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法的通知（财税200894号）、财政部 国家税务总局关于印发汶川地震受灾严重地区扩大增值税抵扣范围暂行办法的通知（财税2008108号）、财政部 国家税务总局关于2008年东北 中部和蒙东地区扩大增值税抵扣范围固定资产进项税额退税问题的通知（财税2008141号）同时废止。财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知2009年1月19日 财税20099号根据中华人民共和国增值税暂行条例（国务院令538号，以下简称条例）和中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部国家税务总局令50号）的规定和国务院的有关精神，为做好相关增值税政策规定的衔接，加强征收管理，现将部分货物适用增值税税率和实行增值税简易征收办法的有关事项明确如下：一、下列货物继续适用13%的增值税税率：（一）农产品。农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照财政部国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知（财税字199552号）及现行相关规定执行。（二）音像制品。音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。（三）电子出版物。电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。载体形态和格式主要包括只读光盘（CD只读光盘CD-ROM、交互式光盘CD-I、照片光盘Photo-CD、高密度只读光盘DVD-ROM、蓝光只读光盘 HD-DVD ROM和BD ROM）、一次写入式光盘（一次写入CD光盘 CD-R、一次写入高密度光盘DVD-R、一次写入蓝光光盘HD-DVDR， BD-R）、可擦写光盘（可擦写CD光盘CD-RW、可擦写高密度光盘 DVD-RW、可擦写蓝光光盘HDDVD-RW和BD-RW、磁光盘M0）、软磁盘（FD）、硬磁盘（HD）、集成电路卡（CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、 RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、记忆棒）和各种存储芯片。（四）二甲醚。二甲醚，是指化学分子式为CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无腐蚀性的气体。二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税2008170号）第四条的规定执行。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。5.自来水。6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；2.典当业销售死当物品；3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。三、对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。四、本通知自2009年1月1日起执行。财政部 国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知财税字（94）004号、财政部 国家税务总局关于自来水征收增值税问题的通知（94）财税字第014号、财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知（94）财税字第026号第九条和第十条、国家税务总局关于印发增值税问题解答（之一）的通知（国税函发1995288号）附件第十条、国家税务总局关于调整部分按简易办法征收增值税的特定货物销售行为征收率的通知（国税发1998122号）、国家税务总局关于县以下小水电电力产品增值税征税问题的批复（国税函1998843号）、国家税务总局关于商品混凝土实行简易办法征收增值税问题的通知（国税发200037号）、财政部 国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知（财税200229号）、国家税务总局关于自来水行业增值税政策问题的通知（国税发200256号）、财政部 国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知（财税2006153号）第一条、国家税务总局关于明确县以下小型水力发电单位具体标准的批复（国税函200647号）、国家税务总局关于商品混凝土征收增值税有关问题的通知（国税函2007599号）、财政部 国家税务总局关于二甲醚增值税适用税率问题的通知（财税200872号）同时废止。国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知2009年2月25日 国税函200990号财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）规定对部分项目继续适用增值税简易征收政策。经研究，现将有关增值税管理问题明确如下：一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产（一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税2008170号）和财税20099号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。三、一般纳税人销售货物适用财税20099号文件第二条第（三）项、第（四）项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。四、关于销售额和应纳税额（一）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+4%）应纳税额=销售额4%/2（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额2%五、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。六、本通知自2009年1月1日起执行。国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知（国税函20081075号）第二条第（二）项规定同时废止。财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知2008年12月9日 财税2008156号为了进一步推动资源综合利用工作，促进节能减排，经国务院批准，决定调整和完善部分资源综合利用产品的增值税政策。同时，为了规范对资源综合利用产品的认定管理，需对现行相关政策进行整合。现将有关资源综合利用及其他产品增值税政策统一明确如下：一、对销售下列自产货物实行免征增值税政策：（一）再生水。再生水是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应当符合水利部再生水水质标准（SL3682006）的有关规定。（二）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。胶粉应当符合GB/T192082008规定的性能指标。（三）翻新轮胎。翻新轮胎应当符合GB70372007、GB146462007或者HG/T39792007规定的性能指标，并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎。（四）生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。二、对污水处理劳务免征增值税。污水处理是指将污水加工处理后符合GB189182002有关规定的水质标准的业务。三、对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策：（一）以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。高纯度二氧化碳产品，应当符合GB106212006的有关规定。（二）以垃圾为燃料生产的电力或者热力。垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%，并且生产排放达到GB132232003第1时段标准或者GB184852001的有关规定。所称垃圾，是指城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾。（三）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。（四）以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%.（五）采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。1.对经生料烧制和熟料研磨工艺生产水泥产品的企业，掺兑废渣比例计算公式为：掺兑废渣比例=（生料烧制阶段掺兑废渣数量+熟料研磨阶段掺兑废渣数量）（生料数量+生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量+其他材料数量）100%2.对外购熟料经研磨工艺生产水泥产品的企业，掺兑废渣比例计算公式为：掺兑废渣比例=熟料研磨过程中掺兑废渣数量（熟料数量+熟料研磨过程中掺兑废渣数量+其他材料数量）100%四、销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策：（一）以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉。退役军用发射药在生产原料中的比重不低于90%.（二）对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。副产品，是指石膏（其二水硫酸钙含量不低于85%）、硫酸（其浓度不低于15%）、硫酸铵（其总氮含量不低于18%）和硫磺。（三）以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%.（四）以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%.（五）利用风力生产的电力。（六）部分新型墙体材料产品。具体范围按本通知附件1享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录执行。五、对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。综合利用生物柴油，是指以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油。废弃的动物油和植物油用量占生产原料的比重不低于70%.六、对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税。2008年7月1日起，以立窑法工艺生产的水泥（包括水泥熟料），一律不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。七、申请享受本通知第一条、第三条、第四条第一项至第四项、第五条规定的资源综合利用产品增值税优惠政策的纳税人，应当按照国家发展改革委财政部 国家税务总局关于印发的通知（发改环资20061864号）的有关规定，申请并取得资源综合利用认定证书，否则不得申请享受增值税优惠政策。八、本通知规定的增值税免税和即征即退政策由税务机关，增值税先征后退政策由财政部驻各地财政监察专员办事处及相关财政机关分别按照现行有关规定办理。九、本通知所称废渣，是指采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣。废渣的具体范围，按附件2享受增值税优惠政策的废渣目录执行。本通知所称废渣掺兑比例和利用原材料占生产原料的比重，一律以重量比例计算，不得以体积计算。十、本通知第一条、第二条规定的政策自2009年1月1日起执行，第三条至第五条规定的政策自2008年7月1日起执行，财政部 国家税务总局关于对部分资源产品免征增值税的通知（财税字199544号）、财政部 国家税务总局关于继续对部分资源综合利用产品等实行增值税优惠政策的通知（财税字199620号）、财政部 国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知（财税2001198号）、财政部 国家税务总局关于部分资源综合利用产品增值税政策的补充通知（财税200425号）、国家税务总局关于建材产品征收增值税问题的批复（国税函20031151号）、国家税务总局对利用废渣生产的水泥熟料享受资源综合利用产品增值税政策的批复（国税函20031164号）、国家税务总局关于企业利用废渣生产的水泥中废渣比例计算办法的批复（国税函200445号）、国家税务总局关于明确资源综合利用建材产品和废渣范围的通知（国税函2007446号）、国家税务总局关于利用废液（渣）生产白银增值税问题的批复（国税函2008116号）相应废止。附件：1.享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录2.享受增值税优惠政策的废渣目录 享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录一、砖类（一）非粘土烧结多孔砖（符合GB135442000技术要求）和非粘土烧结空心砖（符合GB135452003技术要求）。（二）混凝土多孔砖（符合JC9432004技术要求）。（三）蒸压粉煤灰砖（符合JC2392001技术要求）和蒸压灰砂空心砖（符合JC/T6371996技术要求）。（四）烧结多孔砖（仅限西部地区，符合GB135442000技术要求）和烧结空心砖（仅限西部地区，符合GB135452003技术要求）。二、砌块类（一）普通混凝土小型空心砌块（符合GB82391997技术要求）。（二）轻集料混凝土小型空心砌块（符合GB152292002技术要求）。（三）烧结空心砌块（以煤矸石、江河湖淤泥、建筑垃圾、页岩为原料，符合GB135452003技术要求）。（四）蒸压加气混凝土砌块（符合GB/T119682006技术要求）。（五）石膏砌块（符合JC/T6981998技术要求）。（六）粉煤灰小型空心砌块（符合JC8622000技术要求）。三、板材类（一）蒸压加气混凝土板（符合GB157621995技术要求）。（二）建筑隔墙用轻质条板（符合JG/T1692005技术要求）。（三）钢丝网架聚苯乙烯夹芯板（符合JC6231996技术要求）。（四）石膏空心条板（符合JC/T8291998技术要求）。（五）玻璃纤维增强水泥轻质多孔隔墙条板（简称GRC板，符合GB/T196312005技术要求）。（六）金属面夹芯板。其中：金属面聚苯乙烯夹芯板（符合JC6891998技术要求）；金属面硬质聚氨酯夹芯板（符合JC/T8682000技术要求）；金属面岩棉、矿渣棉夹芯板（符合JC/T8692000技术要求）。（七）建筑平板。其中：纸面石膏板（符合GB/T97751999技术要求）；纤维增强硅酸钙板（符合JC/T5642000技术要求）；纤维增强低碱度水泥建筑平板（符合JC/T6261996技术要求）；维纶纤维增强水泥平板（符合JC/T6711997技术要求）；建筑用石棉水泥平板（符合JC/T412技术要求）。四、符合国家标准、行业标准和地方标准的混凝土砖、烧结保温砖（砌块）、中空钢网内模隔墙、复合保温砖（砌块）、预制复合墙板（体），聚氨酯硬泡复合板及以专用聚氨酯为材料的建筑墙体。享受增值税优惠政策的废渣目录本通知所述废渣，是指采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣。一、采矿选矿废渣，是指在矿产资源开采加工过程中产生的废石、煤矸石、碎屑、粉末、粉尘和污泥。二、冶炼废渣，是指转炉渣、电炉渣、铁合金炉渣、氧化铝赤泥和有色金属灰渣，但不包括高炉水渣。三、化工废渣，是指硫铁矿渣、硫铁矿煅烧渣、硫酸渣、硫石膏、磷石膏、磷矿煅烧渣、含氰废渣、电石渣、磷肥渣、硫磺渣、碱渣、含钡废渣、铬渣、盐泥、总溶剂渣、黄磷渣、柠檬酸渣、脱硫石膏、氟石膏和废石膏模。四、其他废渣，是指粉煤灰、江河（湖、海、渠）道淤泥、淤沙、建筑垃圾、城镇污水处理厂处理污水产生的污泥。财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知2009年12月29日 财税2009163号财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知（财税2008156号）发布后，各地陆续反映一些垃圾发电和资源综合利用水泥适用政策问题。为促进资源综合利用，推动循环经济发展，经研究，现补充通知如下：一、财税2008156号第三条第（二）项“以垃圾为燃料生产的电力或者热力”的规定，包括利用垃圾发酵产生的沼气生产销售的电力或者热力。二、将财税2008156号文件第三条第五项规定调整为：采用旋窑法工艺生产的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于30%.1.对采用旋窑法工艺经生料烧制和熟料研磨阶段生产的水泥，其掺兑废渣比例计算公式为：掺兑废渣比例（生料烧制阶段掺兑废渣数量熟料研磨阶段掺兑废渣数量）（除废渣以外的生料数量生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量其他材料数量）100%2.对外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，其掺兑废渣比例计算公式为：掺兑废渣比例熟料研磨阶段掺兑废渣数量（熟料数量熟料研磨阶段掺兑废渣数量其他材料数量）100%三、本通知自2008年7月1日起执行。财税2008156号第三条第五项规定同时废止。财政部 国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知2011年11月21日 财税2011115号为深入贯彻节约资源和保护环境基本国策，大力发展循环经济，加快资源节约型、环境友好型社会建设，经国务院批准，决定对农林剩余物资源综合利用产品增值税政策进行调整完善，并增加部分资源综合利用产品及劳务适用增值税优