税务师题库a (6).doc

一、单项选择题1.在很大程度上汲取了民法“诚实信用”原则的合理思想，认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的，这一说法针对的是（）。A.税收公平主义原则B.实质课税原则C.税收法定性原则D.公众信任原则正确答案D答案解析税收合作信赖主义，也称公众信任原则。它在很大程度上汲取了民法“诚实信用”原则的合理思想，认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。点评本题考查税法的原则，难度不大，属于基础性知识，所以大家不用担心，只要把握好基础内容，此类题目都是小菜一碟。本题考查的内容参见2017年教材第5页3。2.下列选项中，不属于纳税人义务的是（）。A.委托税务代理B.按时、如实申报C.安装、使用税控装置D.进行税务登记正确答案A答案解析委托税务代理权是纳税人的权利，而不是义务。点评本题考查税收法律关系的主体纳税主体，属于基础性知识，此处关键在于区分权利和义务的范围，不要混淆，另外也要注意税务机关的职权和职责，多以单选或多选的形式考查到，也可能出现税务机关的职权、职责与纳税人的权利和义务混淆在一起考查，注意区分主体。3.下列税种，实行超率累进税率的是（）。A.城镇土地使用税B.车辆购置税C.土地增值税D.个人所得税正确答案C答案解析土地增值税实行的是超率累进税率。点评税收实体法要素税率，在近几年考试中经常考查到，非常基础。做题时注意仔细审题，此处考查实行超率累进税率的税种，不是超额累进税率。我国只有土地增值税实行超率累进税率；个人所得税实行比率税率和超额累进税率；车辆购置税实行比例税率；城镇土地使用税实行定额税率。4.在下列几种形式的减税、免税中，使用范围最广泛，从原则上说它适用于所有生产经营情况的是（）。A.法定式减免B.税基式减免C.税额式减免D.税率式减免正确答案B答案解析在几种形式的减税、免税中，税基式减免使用范围最广泛，从原则上说它适用于所有生产经营情况；税率式减免比较适合于对某个行业或某种产品这种“线”上的减免，所以流转税中运用最多；税额式减免适用范围最窄，它一般仅限于解决“点”上的个别问题，往往仅在特殊情况下使用。点评本题考查税收实体法要素减税、免税，此类题目非常基础，没有捷径，唯有熟记。还要区分清税基式减免、税率式减免、税额式减免各自包含的形式，作为客观题的考查范围。此处做一个小结：（1）税基式减免包括：起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转。（2）税率式减免包括：重新确定税率、选用其他税率、零税率。（3）税额式减免包括：全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额以及另定减征税额。5.下列情形中，不属于采取强制执行措施条件的是（）。A.超过纳税期限B.告诫在先C.已经采取了税收保全措施D.超过告诫期正确答案C答案解析强制执行措施的条件：超过纳税期限。未按照规定的期限纳税或者解缴税款。告诫在先。税务机关必须责令限期缴纳税款。超过告诫期。经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的。点评税收征收程序，在近几年考试中经常考查到，尤其是税收保全措施和强制执行措施，此处做一个小结，对比记忆一下保全措施和强制执行措施：（1）税收保全措施的条件：行为条件；时间条件；担保条件。强制执行措施的条件：超过纳税期限；告诫在先；超过告诫期。（2）税收保全措施的内容：书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款。扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。强制执行措施的内容：书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。6.下列有关税收立法权及程序的说法，不正确的是（）。A.在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是宪法与立法法的规定B.税收行政法规是目前我国税收立法的主要形式C.审议通过的税务规章，报局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本D.各级税务机关的直属机构具有行政主体资格，可以以自己的名义制定税收规范性文件正确答案D答案解析县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。点评本题考查税收规范性文件的制定管理，难度不大，属于基础性知识。考试经常考查税收规范性文件的特征和权限范围，尤其要重点关注税收规范性文件的特征（四点），注意单选题或多选题的考查。对于权限范围，记住：县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。7.税收执法合法性原则是指行政权的存在、行使必须依据法律，符合法律，不得与法律相抵触。下列不属于合法性原则具体要求的是（）。A.执法根据合法B.执法内容合法C.执法对象合法D.执法主体合法正确答案C答案解析税收执法合法性原则的具体要求有以下几个方面：（1）执法主体法定；（2）执法内容合法；（3）执法程序合法；（4）执法根据合法。不包括执法对象合法。点评本题考查税收执法基本原则，属于近几年的考查热点，比如曾在2016年多选题中考查税收执法合法性原则。需要熟记，注意客观题的考查。税收执法合法性原则的具体要求有以下几个方面：（1）执法主体法定；（2）执法内容合法；（3）执法程序合法；（4）执法根据合法。8.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过（）。A.10份 B.15份 C.20份 D.25份正确答案D答案解析辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。点评本题考查一般纳税人纳税辅导期管理，属于基础性知识，所以大家不用担心，只要把握好基础内容，此类题目都是小菜一碟。对于这部分内容有两个重要的考点需要熟记，即：（1）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元。（2）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。9.下列关于营改增应税服务的表述，不正确的是（）。A.纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税B.物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税C.纳税人在游览场所经营索道取得的收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税D.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税正确答案C答案解析纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。点评增值税征税范围的一般规定，是近几年考试的热点，尤其是营改增应税项目，难度不大，属于客观题考查的重点。对于热点项目做一个小结：（1）索道运输目的是为了运送货物等，索道运输属于交通运输服务。纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税，游览场所的索道并不是为了运输的目的，而是属于游览项目。（2）提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税，并不是按照销售货物缴纳增值税。（3）车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。（4）纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。10.某超市为增值税小规模纳税人，2017年4月销售蔬菜取得零售收入25000元，销售其他商品取得零售收入45000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手续费收入1500元，该超市2017年4月应纳增值税（）元。A.2082.52B.1354.37C.1236.48D.2664.05正确答案B答案解析根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。对于超市来说从事代收业务仅取得手续费收入，所以仅就手续费缴纳增值税。应纳增值税（450001500）1.033%1354.37（元）。点评增值税应纳税额的计算和税收优惠的结合，是历年考试中常见的考查形式。对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税，这个在客观题中也很常见，需要熟记。另外，做该类题目时，要区分纳税主体是一般纳税人还是小规模纳税人，注意仔细审题。11.某珠宝首饰店为增值税一般纳税人，2017年6月采取以旧换新方式销售银手镯6000克，每克新银手镯零售价9.36元，每克旧银手镯作价2.34元，共取得差价款42120元。该珠宝首饰店本月应缴纳增值税（）元。A.6120B.8160C.7160.4D.9547.2正确答案A答案解析以旧换新销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税。该珠宝首饰店本月应缴纳增值税42120（117%）17%6210（元）点评特殊销售方式的销售额和应纳税额的计算，结合在一起考查是很常见的，做对本题的关键在于销售额的确定。纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。纳税人以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收增值税。金银首饰的以旧换新业务，增值税和消费税的计税依据是一致的，这两个税种也常结合在一起考查。12.下列关于增值税税率和征收率的表述，不正确的是（）。A.纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税B.纳税人提供适用不同税率或者征收率的货物、应税劳务和应税行为，未分别核算适用不同税率或者征收率的销售额的，从高适用税率C.小规模纳税人（包括其他个人）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税D.境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率正确答案C答案解析小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。点评本题考查增值税的税率和征收率，每年考试基本都会涉及，考查方式主要也是两种：一种是客观题文字表述，另一种是主观题数据计算。文字表述题，类似于本题，难度不大；数据计算题，一般与增值税、消费税应纳税额的计算结合，此类题目难度稍大一些，关键在于确定正确的税率或征收率。对于纳税人销售自己使用过的固定资产、物品、旧货，很多考生容易混淆，此处做一个小结：（1）一般纳税人：一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按适用税率17%计算销项税。一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的已经抵扣过进项税的固定资产，按适用税率17%或13%计算销项税。一般纳税人（旧货经营单位）销售非自己使用过的旧货，按照3%征收率减按2%征收增值税。（2）小规模纳税人：小规模纳税人销售使用过的物品，按3%征收率计算应纳增值税，应纳税额=含税售价/（1+3%）3%小规模纳税人销售旧货和自己使用过的固定资产，减按2%计算应纳增值税，应纳税额=含税售价/（1+3%）2%（3）其他个人（即自然人）销售自己使用过的物品，免征增值税。13.甲企业为增值税一般纳税人，2016年5月2日购入一幢大楼作为职工浴室使用，取得增值税专用发票注明价款2000万元，税额220万元。2017年3月改变用途，用于办公，改变用途时该楼净值为1200万元。2017年4月可以抵扣的进项税额（）万元。A.132.00B.52.80C.71.35D.110.00正确答案C答案解析按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额：可抵扣进项税额增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额不动产净值率2017年3月改变用途，其进项税额可以抵扣：不动产净值率（不动产净值不动产原值）100%（12002220）100%54.05%可抵扣进项税额22054.05%118.91（万元）第二种方法计算：1200（111%）11%=118.92（四舍五入差异，不影响最后结果）按照规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。2017年4月可以抵扣的进项税额118.9160%71.35（万元）点评全面营改增以后，不动产分期抵扣进项税，属于热点内容，也是考试的重点内容，本题难度较大。此处关键在于掌握计算公式，即：可抵扣进项税额增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额不动产净值率不动产净值率（不动产净值不动产原值）lOO%另外，还要注意题目要求计算4月可以抵扣的进项税，并不是3月，很多考生会误选选项A。按照规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。所以2017年4月可以抵扣的进项税额118.9160%71.35（万元）。14.增值税一般纳税人发生的下列业务中不可以选择简易方法计算缴纳增值税的是（）。A.以清包工方式提供的建筑服务B.提供的非学历教育服务C.增值电信服务D.提供的人力资源外包服务正确答案C答案解析选项C没有可以选择按简易方法计算缴纳增值税的规定。15.甲企业为增值税一般纳税人，2017年1月对外转让一处仓库，取得含税收入2200万元。该仓库为企业2015年购买的，购置原价为1200万元（含税），相关费用为80万元，甲企业选择适用简易计税方法计税。甲企业转让仓库应预缴增值税（）万元。A.43.81B.104.76C.47.62D.78.38正确答案C答案解析般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用简易计税方法计税的，纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。应预缴税款（全部价款和价外费用不动产购置原价或者取得不动产时的作价）（15%）5%应预缴税款（22001200）（15%）5%47.62（万元）（要价税分离）点评转让不动产增值税征收管理，也是全面营改增之后的重点内容，此处要区分一般纳税人转让自建的不动产，还是取得的不动产。不动产取得的方式不同、时间不同，税务处理不同。另外，要熟记预缴税款的公式，即应预缴税款（全部价款和价外费用不动产购置原价或者取得不动产时的作价）（15%）5%。16.A劳务派遣公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，与B公司签订劳务派遣协议，为B公司提供劳务派遣服务。A公司代B公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2016年8月，A公司共取得劳务派遣收入55万元（含税），其中代B公司支付给劳务派遣员工工资23万元、为其办理社会保险18万元及缴纳住房公积金10万元。A公司选择按差额纳税。2016年8月A公司应缴纳增值税（）万元。A.0.12B.0.19C.1.60D.2.62正确答案B答案解析一般纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。（可以选择其中一种方法，区别于人力资源外包，后者必须是差额纳税）A公司选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。应缴纳增值税（55231810）（15%）5%0.19（万元）点评本题考查劳务派遣服务税收政策，较有难度，关键在于确定是差额纳税还是全额纳税，做题时注意仔细审题。此处做一个小结：（1）一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，此时适用6%的税率；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。（2）小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。17.境外旅客购物离境退税方式包括现金退税和银行转账退税两种方式。退税额未超过（）的，可自行选择退税方式。A.500元B.1000元C.5000元D.10000元正确答案D答案解析退税额未超过10000元的，可自行选择退税方式。退税额超过10000元的，以银行转账方式退税。（教材直观规定，记忆性内容）18.关于专用发票开具范围，下列说法不正确的是（）。A.自2016年2月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，放弃减税后，可以开具增值税专用发票B.向消费者个人销售服务可以开具增值税专用发票C.小规模纳税人提供应税服务需要开具专用发票的，可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票D.将货物用于集体福利或个人消费，不得开具增值税专用发票正确答案B答案解析属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）向消费者个人销售应税服务。（2）适用免征增值税规定的应税服务。点评专用发票的开具范围，属于基础性知识，难度不大。对于常见项目，此处做一个小结：（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。（2）销售免税货物或提供免征增值税的应税劳务和服务不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。（3）将货物用于集体福利、个人消费，不得开具专用发票。（4）属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。适用免征增值税规定的应税行为。（5）纳税人销售旧货，不得开具增值税专用发票。（6）纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的，不得开具增值税专用发票。19.根据现行消费税的规定，下列表述错误的是（）。A.消费税具有转嫁性B.消费税实行多环节征收C.消费税属于价内税D.消费税属于中央税正确答案B答案解析消费税是单一环节（特定环节）征收的（卷烟、超豪华小汽车除外）。在生产（进口）、流通或消费的某一环节一次征收，而不是在消费品生产、流通或消费的每个环节多次征收。20.根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，实行从价定率计税方法缴纳消费税的是（）。A.黄酒B.啤酒C.其他酒D.卷烟正确答案C答案解析选项A、B，均实行从量定额计税方法；选项D，实行复合计税方法。21.2017年1月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税完税价格为0.8万元/只，关税税率30%，企业完税后海关放行；当月生产销售手表15000只，每只不含税售价为2.8万元。已知高档手表适用的消费税税率为20%。2017年1月该手表生产企业应缴纳消费税（）万元。A.0B.8400C.3200D.13600正确答案B答案解析手表机芯不属于消费税征税范围，进口手表机芯不征收消费税。该手表生产企业应纳消费税150002.820%8400（万元）点评生产销售环节应纳税额的计算，是消费税这一章中常考的内容，本题比较简单。但很多考生容易出错，错误的将进口手表机芯计算进口消费税。高档手表属于消费税征税范围，手表机芯不属于消费税征税范围，进口手表机芯不征收消费税。22.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费B.委托加工高档修饰类化妆品，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费正确答案A答案解析选项A、B、C：委托加工的应税消费品属于消费税的征税范围，其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料；对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照受托方销售自制应税消费品缴纳消费税。所以，选项A的消费税纳税人是委托方，而选项B、C的消费税纳税人是受托方。选项D，高尔夫车不属于消费税的征税范围，所以委托方不是消费税的纳税义务人。点评本题考查的知识点较多，涉及消费税的纳税人、消费税的征税范围和委托加工应税消费品的确定，涉及知识点虽多，但难度不大。对于委托加工应税消费品的确定，把握关键的一点，即委托方提供原料和主要材料。另外，在做此类题目时，首先要确定是否属于应税消费品，如果不属于消费税征税范围，直接排除掉。23.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述，不正确的是（）。A.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人B.个人年度交易限值为人民币20000元以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%C.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，以实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格D.跨境电子商务零售进口商品的进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的50%征收正确答案D答案解析跨境电子商务零售进口商品的进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。24.根据现行消费税暂行条例的规定，关于消费税纳税期限和纳税地点的说法中，不正确的是（）。A.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税B.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税C.以15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款D.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起7日内缴纳税款正确答案D答案解析纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。25.单位或者个人发生下列行为，在缴纳相关税金的同时，还应缴纳城市维护建设税的是（）。A.私营企业销售洗衣机B.人民银行取得对金融机构的贷款利息C.企业购置应税车辆D.个人取得有奖发票中奖所得正确答案A答案解析选项B，人民银行对金融机构的贷款业务免征增值税，同时免征城市维护建设税；选项C，企业购置应税车辆缴纳车辆购置税，不附征城市维护建设税；选项D，个人取得有奖发票中奖所得不论交不交个人所得税，都不缴纳城市维护建设税。点评城建税的征收管理，比较简单，本题考查城建税的缴纳和税收优惠。关键掌握：（1）城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。免抵税额也是城建税的计税依据。车辆购置税和个人所得税都不是城建税的计税依据。（2）对于减免税把握一个总体原则，即税法规定对纳税人减免增值税、消费税时，相应也减免城建税。26.甲企业位于市区，为增值税一般纳税人。2017年3月因进口货物由海关代征增值税3000元，消费税2000元，内销应税消费品向主管税务机关缴纳增值税45000元，消费税30000元。当月还将2008年购进的机器对外销售（未放弃减税），取得含税收入80000元。甲企业当月应缴纳城建税及教育费附加（）元。A.7500B.6300C.5358.74D.7655.34正确答案D答案解析海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税及附加。（进口不征）甲企业销售已使用过的机器应缴纳的增值税80000（13%）2%1553.40（元），甲企业当月应缴纳城建税及教育费附加（45000300001553.40）（7%3%）7655.34（元）。27.下列关于城市维护建设税纳税地点的说法中，正确的是（）。A.流动经营的单位和个人，按纳税人缴纳增值税所在地缴纳城建税B.代扣代缴增值税的，在委托方所在地缴纳城建税C.纳税人销售不动产，在纳税人机构所在地缴纳城建税D.个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，一律在经营地征收城建税正确答案A答案解析选项B，代扣代缴增值税、消费税的，在代扣代缴方所在地缴纳城建税；选项C，纳税人销售不动产，在不动产所在地缴纳城建税；选项D，个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。28.下列关于烟叶税的说法，不正确的是（）。A.烟叶税是对我国境内收购烟叶的行为以收购金额为征税依据而征收的一种税，体现国家对烟草实行“寓禁于征”政策B.依照中华人民共和国烟草专卖法查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税C.烟叶税的计税依据是烟叶的收购价款D.烟叶税的征收机关是地方税务机关，纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税正确答案C答案解析烟叶税的计税依据是烟叶的收购金额。收购金额，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。点评烟叶税的规定比较简单，所以大家不用担心，只要把握好基础内容，此类题目都是小菜一碟。需要格外注意的一点是：烟叶税的计税依据是烟叶的收购金额，不是收购价款。收购金额收购价款（110%），10%是价外补贴。29.下列关于资源税税率的表述，不正确的是（）。A.资源税采用比例税率和定额税率两种形式B.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，由税务机关核定适用税率C.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税D.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税正确答案B答案解析纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。点评本题考查资源税税率的规定，比较容易，但此处有三个要点需要熟记，即：（1）从高适用税率：纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。（2）独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。（3）其他收购单位收购未税矿产品的，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。30.某天然气开采企业2017年2月在境内开采天然气200万立方米，当月销售给甲企业100万立方米，不含税销售单价为3.5元/立方米。当月销售给乙企业80万立方米，不含税销售单价为4.3元/立方米。移送10万立方米用于职工食堂，剩余的10万立方米库存待售。天然气适用的资源税税率为6%，则该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.37.55B.39.05C.43.96D.39.55正确答案C答案解析纳税人既有对外销售应税产品的，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。平均价格（1003.5804.3）/（10080）3.86（元/立方米）该企业当月应缴纳资源税（1003.5804.3103.86）6%43.96（万元）点评资源税的计税依据和应纳税额的计算结合在一起考查，属于考试常见形式。做对本题的关键在于确定计税依据。特殊情形下销售额的确定，考查方式主要有两种：一种是客观题文字表述，另一种是主观题数据计算。文字表述题，类似于本题，难度不大；数据计算题，一般与资源税应纳税额的计算结合，比如本题。对于特殊情形下销售额的确定，注意以下常考的三点：（1）纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。（2）纳税人既有对外销售应税产品的，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。（3）纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。31.下列各项资源中，免征资源税的是（）。A.稠油B.衰竭期煤矿开采的煤炭C.实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源D.规定限额内的农业生产取用水正确答案D答案解析对稠油、高凝油资源税减征40%；对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%；对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。点评本题考查资源税的税收优惠，属于基础性知识，难度不大。资源税税收优惠最多的就是减征，要熟记减征比例，不能混淆。另外还要熟记今年教材中新增加的煤炭和水资源税的优惠项目，注意客观题的考查，此处做一个小结：（1）自2016年7月1日起，对实际开采年限在15年（含）以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。（2）对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。（3）对下列取用水减免征收水资源税：对规定限额内的农业生产取用水，免征资源税。对取用污水处理回用水、再生水等非常规水源，免征水资源税。32.下列行为中，不属于车辆购置税应税行为的是（）。A.购买并使用应税车辆的行为B.获奖取得并使用应税车辆的行为C.受赠取得并使用应税车辆的行为D.自产应税车辆用于抵债的行为正确答案D答案解析车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为，具体包括：购买使用行为，进口使用行为，受赠使用行为，自产自用行为，获奖使用行为，其他使用行为（指除上述以外其他方式取得并使用应税车辆的行为，如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆）。33.某汽车制造厂将排量为2.0的自产A型汽车5辆转作固定资产，5辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为180000元，国家税务总局核定的最低计税价格为160000元。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为280000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税（）元。A.99600B.109600C.102000D.118000正确答案B答案解析自用的车辆才属于车辆购置税的征税范围，对外抵债的5辆不需要缴纳车辆购置税。底盘（车架）发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。应纳车辆购置税180000510%28000070%10%109600（元）点评车辆购置税的应税行为、计税依据和应纳税额的计算，这是近几年考试经常考查的内容和出题方式。确定计税依据是应纳税额计算的关键。此处做个小结：免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%；未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格；使用年限10年（含）以上的，计税价格为0。进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。底盘（车架）发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。另外还要注意只有自产自用行为，属于车辆购置税的应税行为；用于抵债的，不属于车辆购置税应税行为。34.下列各项不属于车辆购置税税款缴纳方法的是（）。A.自报核缴B.查定征收C.集中征收缴纳D.税务机关委托征收单位代征税款正确答案B答案解析车辆购置税缴纳税款的方法主要有以下几种：（1）自报核缴；（2）集中征收缴纳；（3）代征、代扣、代收，即扣缴义务人按税法规定代扣代缴、代收代缴税款，税务机关委托征收单位代征税款的征收方式。35.因质量原因，车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，下列关于退税款的计算正确的是（）。A.主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，一律按已缴纳税款全额退税B.主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，一律按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，不予退税C.主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，满1年以上的，按已缴纳税款全额退税；未满1年的，扣减10%计算退税额D.主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴纳税款全额退税正确答案D答案解析因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额。未满1年的按已缴税款额退税。点评本题考查车辆购置税的退税制度，除了这种文字性题目，还可能考查小型的计算性题目。需要熟记以下内容：（1）因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额。未满1年的按已缴税款额退税。（2）对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆，退还全部已缴税款。36.下列企业中，不属于土地增值税纳税人的是（）。A.赠与国有企业房产的企业B.与国有企业换房的某医院C.转让国有土地使用权的企业D.将办公楼用于出租的外国企业正确答案D答案解析出租房产，产权并没有发生转移，不缴纳土地增值税，所以将办公楼用于出租的外国企业不是土地增值税纳税人。37.某市房地产开发企业2017年开发一幢住宅楼，当年完工并销售了90%。已知该企业计入房地产开发成本中的有：拆迁补偿费900万，前期工程费100万，建筑工程费1100万，基础设施费200万，公共配套设施费300万，开发间接费用250万，银行借款利息200万，那么该企业当年清算土地增值税时，可以扣除的房地产开发成本为（）万元。A.3050B.2850C.2565D.2745正确答案C答案解析土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。可扣除的房地产开发成本（9001001100200300250）90%2565（万元）。点评本题考查房地产开发成本的计算，难度不大，关键在于掌握房地产开发成本的范围。即：主要包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。另外，还要注意扣除项目要坚持配比原则，比如本题中销售90%，只能扣除90%的部分，所以要乘以90%。这是很多考生易错的点。38.某市区工业企业2017年转让一栋2007年建造的厂房，取得转让含增值税收入50万元，当时造价15万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的厂房需要60万元，该厂房为七成新，工业企业选择一般计税方法，不考虑地方教育附加。该企业转让旧房应缴纳的土地增值税为（）万元。A.0.76B.1.58C.17.89 D.20.74正确答案A答案解析评估价格6070%42（万元）（评估价重置成本价成新度折扣率）允许扣除的项目金额合计42501.1111%（7%3%）500.542.52（万元）增值额501.1142.522.53（万元）增值率2.5342.52100%6%应纳土地增值税2.5330%0.76（万元）点评土地增值税应纳税额的计算是常考的知识点，有一定难度，做题过程中要注意不要丢掉扣除项目。土地增值税计算公式为：土地增值税税额增值额税率扣除项目金额速算扣除系数要注意本题转让旧房，评估价格房地产重新购建价格成新度折扣率。39.下列关于特殊进口货物关税完税价格的确定，不正确的是（）。A.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格B.以租金方式对外支付的租赁进口货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息不予计入C.经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审定的留购价格作为完税价格D.减税或者免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格正确答案B答案解析选项B，租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息应当予以计入。点评本题考查特殊进口货物的完税价格，属于本章的重点，考查方式主要有两种：一种是客观题文字表述，另一种是主观题数据计算。文字表述题，类似于本题，难度不大；数据计算题，一般与关税应纳税额的计算结合，此类题目难度稍大一些，但一般都是常规题目，能轻松拿到相应的分数。另外此处有一个易混易错点：（1）运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格。（2）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。运往境外修理和加工，两者的完税价格是不同的，注意区分。40.某科技公司2014年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2016年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为340万元，已提折旧80万元。2016年10月该公司应补缴关税（）万元。（关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年）A.17.00B.13.00C.24.00D.26.00正确答案A答案解析减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格，其计算公式为：完税价格海关审定的该货物原进口时的价格1补税时实际已进口的时间（月）（监管年限12）。补税时实际已进口的时间按月计算，不足1个月但是超过15日的，按照1个月计算，不超过15日的，不予计算。应补缴关税340130（512）10%17