审计试题.doc

第一章1.在审计监督体系中，政府审计的独立性表现为（B）。A.独立于审计委托人，但不独立于被审计单位B.独立于被审计单位，但不独立于委托者C.与审计委托者和被审计单位均不独立D.与审计委托者和被审计单位均独立2.关于独立审计的下述提法，不正确的是（C）。A.独立审计是随着商品经济的发展而发展的B.独立审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计C.独立审计的产生早于政府审计D.独立审计独立于政府和任何企业或经济组织3.在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到社会公众是在（C）。A.详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段C.财务报表审计阶段 D.抽样审计阶段4.下列各类审计中，起源、发展最早的应当是（B）。A.内部审计 B.政府审计C.注册会计师审计 D.国际审计政府审计在审计监督体系中起主导作用，内部审计是政府审计的基础，独立审计是政府审计的辅助形式。（错）下列各项中，不能作为审计存在原因的是（A）。A.管理部门和审计师之间存在利益冲突B.财产所有权和财产管理权分离C.信息不对称D.财务报表的复杂性，需要专业知识才能判断第二章单选题1.会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是(C)。A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核B.对所有业务均实施项目质量控制复核C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核；对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核；对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核2. 对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任的是(B )。A. 项目经理B.项目合伙人C.主任会计师D.被鉴证单位管理层3. 中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括( B)。A.中国注册会计师审阅准则B.会计师事务所质量控制准则C.中国注册会计师审计准则D.中国注册会计师其他鉴证业务准则多选题1.丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中，你认可的有(ACD)。A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作2.作为某企业年度财务报表审计业务的项目负责人，注册会计师甲对审计业务实施监督的内容，应包括(AD)。A.解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改审计计划B.考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行C.获取的审计证据是否充分、适当，已实施的审计工作是否支持形成的结论D.识别在审计过程中需要咨询或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项3. 会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括()。A.客户的经营性质B.变更会计师事务所的原因C.工作范围是否受到不适当的限制的迹象D.客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度1.甲会计师事务所拟承接大华公司2009年的财务报表审计业务，按照中国注册会计师协会会员职业道德守则的规定，下列判断不违反注册会计师独立性原则的是（D）。A.大华公司的财务经理是甲会计师事务所的主要注册会计师B.大华公司的独立董事是甲会计师事务所的主要注册会计师C.大华公司的总裁是甲会计师事务所的主要注册会计师D.大华公司的机房维护员是甲会计师事务所的主要注册会计师2.注册会计师应努力达到形式上的独立，这是因为（B）。A.注册会计师要遵守职业准则B.注册会计师要努力保持公众对注册会计师行业的信任C.形式上的独立是实质上的独立的前提条件D.保持公正、无偏见3. 注册会计师在执行审计业务时，如果未能采取有效的防范措施降低威胁至可接受水平，则应当采取以下( B)应对办法。A. 消除产生的威胁 B.拒绝接受委托或解除业务约定C.与审计客户管理层沟通威胁的可能影响D.与审计客户治理层讨论独立性威胁4. 下列描述中，属于或有收费的是（D）。A. 以未审财务报表总资产为基准确定收费B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用5. 以下对独立性的要求中说法正确的是（B）。A. 独立原则不仅制约注册会计师，而且也对非执业会员有严格的要求B.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性C.注册会计师在执行鉴证业务时，不必在意形式上的独立，但是必须要保持实质上的独立D. XYZ会计师事务所的X注册会计师为ABC公司独立董事，XYZ会计师事务所拟承接ABC公司2009年度财务报表审计业务多项选择题1. A公司为某会计师事务所常年审计客户，事务所继续接受委托审计其2009年度财务报表，在完成审计工作时，A公司所欠2008年度审计费用仍未支付，此时（ABD）。A. 事务所应当要求A公司在2009年审计报告出具前付清2008年度的审计费用B.如果2009年度审计报告出具后审计客户仍未支付2008年度审计费用，事务所应评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平C.不会对独立性产生影响D.如果A公司在出具2009年度审计报告之前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响2. 通常情况下，下列属于公众利益实体的有（ABCD）。A. 上市公司 B.银行 C.保险公司 D.电信公司3. 在确定项目负责人时，下列人员中，独立性不会受到影响的有（AC）。A. 甲注册会计师2004年1月前，在D商业银行担任主管会计B.乙注册会计师的妻子现任D商业银行的信贷主任C.丙注册会计师于2001年1月在D商业银行按照正常的贷款程序、条件和要求取得了20万元5年期的住房抵押贷款，丙注册会计师已经按时偿还完毕D.丁注册会计师拟于2010年7月加入D商业银行担任财务总监第三章1.注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。行政处罚对于注册会计师个人来说，并不包括（A）。A.没收违法所得 B.警告C.暂停执业 D.吊销注册会计师证书2.因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是（C）。A.民事责任 B.行政责任和刑事责任C.民事责任和行政责任 D.民事责任和刑事责任3.如果财务报表存在多处错误事项，每一处都不算重大，但报表作为整体是就可能导致严重失实，注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查处来，该注册会计师会被认定为（A）。A.普通过失 B.欺诈C.重大过失 D.没有过失4. 注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（D）。A过失责任 B行政责任 C民事责任 D法律责任1.经营失败必然引起审计失败。（错）2.注册会计师如果未能将财务报表中的错误与舞弊揭露出来，就一定应负审计责任。（错）3.注册会计师未检查出财务报表的违法行为，表示其审计工作未按照中国注册会计师执业准则执行。（错）多选题为了尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师应达到（ABCD）基本要求。A 保持职业怀疑B增强职业独立性C保持职业谨慎D强化职业监督第四章1.一般认为，注册会计师审计的目标的层次为（C）。A.三个 B.一个 C.两个 D.四个2.下列认定中与利润表组成要素无关的是（C）。A.发生 B.完整性 C.权利和义务 D.准确性3. 被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的“认定”是（C）。A.存在 B.完整性C.计价与分摊 D.权利与义务4. 甲公司将2010年度的主营业务收入列入2009年度的会计报表，则其2009年度会计报表存在错误的认定是（C）。A.存在 B.估价和分摊C.发生 D.完整性5. 被审计单位下列事项中，属于准确性认定的是（C）。A. 向甲公司拆借的款项未列入账中B.将经营租入设备列入企业固定资产C.将应收账款乙公司一笔货款50万元记为100万元D.预付账款列示于应付账款中多选题1.现阶段我国注册会计师审计的总体目标为评价财务报表的（AC）。A.公允性 B.一贯性 C.合法性 D.真实性2. 被审计单位管理层在资产负债表中列报银行存款及其金额，意味着作出了下列明确的认定（AB）。A. 记录的银行存款是存在的B.银行存款以恰当的金额包括在财务报表中C.所有应当记录的银行存款均已记录D.记录的银行存款都由被审计单位拥有3.下列各项中，属于“完整性”认定的是（BC）。A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用B.资产负债表所列的存货包括了所有存货交易的结果C.当期的全部销售交易均已登记入账D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备4. 下列有关财务报表认定的表述中，不正确的是（ABD）。A. “发生”认定主要与财务报表组成要素的低估有关B.“完整性”认定主要与财务报表组成要素的高估有关C.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关D.“准确性”认定只与利润表组成要素有关1. 注册会计师为发现被审计单位财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（C）。A.检查文件记录 B.重新计算 C.分析程序 D.重新执行2. 实物证据通常证明（A）。A. 实物资产是否存在 B.实物资产的所有权C.实物资产的计价准确 D.有关会计记录是否正确3.注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是（D）。A.应收账款函证回函 B.销售发票C.购货发票 D.入库单4.下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（B）。A.经营场所 B.存货的所有权C.实物资产的存在 D.内部控制的执行情况5. 下列关于审计程序的说法中，不正确的是（D）。A. 分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系B.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点D.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据多选题1. 审计证据按外在形式分为（ABCD）。A. 实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据2. 审计证据按来源可以分为（CD）。A.口头证据 B.环境证据 C.外部证据 D.内部证据3.外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括（ABC）。A.应收账款函证的回函 B.收到的支票C.购货发票 D.被审计单位管理层声明4.注册会计师对财务报表审计的审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为（ABC）。A.风险评估程序 B.控制测试程序C.实质性程序 D.对被审计单位财务报表发表审计意见的程序5. 环境证据包括（ABCD）。A. 被审计单位经营条件、经营方针B.被审计单位各种管理制度和管理水平C.被审计单位管理人员和会计人员的素质D.被审计单位内部控制情况6. 作为审计证据的会计记录有（ABCD）。A. 会计凭证 B.会计账簿 C.各种试算表 D.各种汇总表第五章1.注册会计师应当在下列环节开展初步业务活动（ACD）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.了解被审计单位及其环境评估重大错报风险C.评价遵守职业道德规范的情况D.及时签订或修改审计业务约定书2. 具体审计计划应包括下列内容（ABC）。A. 注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B.注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C.注册会计师需要实施的其他审计程序D.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形1.如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为50000元，而资产负债表可接受的重要性水平为100000元，则会计报表层的重要性水平应为（B）元。A.100000 B.50000 C.75000 D.250002. 重要性是注册会计师职业判断的结果。在确定上市公司财务报表重要性水平时，不同的注册会计师可以采用不同的方法，但以下（A）方法是不适当的。A. 根据对重要股东的函证或询问结果综合确定B.根据所属会计师事务所的惯例确定C.选择判断基础乘以固定的百分比，得出重要性水平D.根据自己的从业经验确定3.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（C）。A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层更正D.重要性的确定离不开职业判断4.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（C）。A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对该公司及其环境的了解D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果1. 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（D）。A 在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见2. F注册会计师负责对巳公司2009年度财务报表进行审计。在实施进一步审计程序时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（1）在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素中错误的是（D）。A 计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，F注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广B评估的重大错报风险越高，F注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广。C确定的重要性水平越低，F注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D确定的重要性水平越高，F注册会计师实施进一步审计程序的范围越广（2） F注册会计师在期中实施进一步审计程序也有在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的有（B）。A 在期中实施进一步审计程序，可能有助于F注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项：或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案B如果在期中实施了进一步审计程序，F注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据C巳公司管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，F注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化D即使F注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响3.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（A）。A评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多4. 关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是（C）。A. 审计风险是预先设定的B.重大错报风险是评估的C.审计风险是注册会计师审计前面临的D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的5. 下列有关检查风险的观点不能认同的是（D）。A 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险D检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系第六章1. 注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估（D）。A. 可接受的检查风险B.审计风险水平C.控制风险水平D.财务报表重大错报风险2. 了解被审计单位及其环境一般（D）。A. 在承接客户和续约时进行 B.在进行审计计划时进行C.在进行期中审计时进行 D.贯穿于整个审计过程的始终3. 注册会计师应当了解被审计单位会计政策的选择和运用，是否符合适用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况。在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，不属于注册会计师应当予以特别关注的事项是（B）。A. 重要项目的会计政策和行业惯例B.常规交易的会计处理方法C.在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响D.会计政策的变更4. 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（C）。A. 为了进行风险评估程序 B.收集充分适当的审计证据C.为了识别和评估财务报表重大错报风险 D.控制检查风险5. 了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（D）。A. 了解被审计单位的业绩趋势B.确定被审计单位的业绩是否达到预算C.将被审计单位的业绩与同行业作比较D.考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力6. 注册会计师在实施风险评估程序时可以通过向相关人员询问来获得对被审计单位及其环境的了解。下列对相关人员的询问不恰当的是（C）。A. 询问治理层有助于注册会计师了解财务报表编制的环境B.询问内部审计人员有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作C.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工有助于注册会计师评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施D.询问内部法律顾问有助注册会计师了解有关法律法规的遵循情况1. 了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序，这些审计程序有（ABC）。A. 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B.分析程序C.观察和检查 D.函证被审计单位债务人2.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。其中，注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及其监管环境的主要内容包括（ABCD）。A.适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例B.对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策C.对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动D.与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求3. 以下关于评估重大错报风险的说法中正确的是（ACD）。A. 注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关D.评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系4. 注册会计师在执行年度财务报表审计时，为了解被审计单位及其环境，应当实施的风险评估程序有（BCD）。A. 监盘 B.分析程序 C.观察 D.检查5. 注册会计师应当了解影响被审计单位经营的其他外部因素，其主要包括（ABCD）。A. 宏观经济的景气度 B.利率和资金供求状况C.通货膨胀水平及币值变动 D.国际经济环境和汇率变化6. 以下关于注册会计师了解经营风险的说法中，不恰当的有（CD）。A. 经营风险是指可能对被审计单位实现目标和实施战略的能力产生不利影响的重要状况、事项、情况，作为（或不作为）而导致的风险，或由于判定不恰当的目标和战略而导致的风险B.注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险C.经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表D.经营风险对各类交易、账户余额以及披露认定层次或财务报表层次产生重大的间接影响1. 注册会计师无须了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。（对）2. 重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新。（错）3. 如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。（错）4. 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层设计和执行的政策和程序。（错）5.风险评估时要考虑控制环境与其他控制要素的综合作用。（对）1.内部控制的目标不包括(B )。A.财务报告的可靠性 B.审计风险处在低水平C.经营的效率和效果 D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求2.关于内部控制，下列表述不正确的是(B)。A.内部控制的设计与运行受制于成本效益原则B.内部控制是针对所有业务活动而设计的C.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败D.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效3. 下列选项中不正确的是(B )。A. 内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证B.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D.在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据4. 控制环境的说法不正确的是(D)。A. 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础C.在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价5.职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是(B)。A.交易授权、交易执行、交易付款分离B.交易授权、交易记录、资产保管分离C.资产保管、交易执行、交易报告分离D.交易授权、交易付款、交易记录分离6.在了解内部控制时，注册会计师最应当关注的是(B)。A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊C.内部控制是否明确区分控制要素D.内部控制是否没有因串通而失效1. 内部控制要素包括(ABCD)。A. 控制环境 B.风险评估程序 C.信息系统与沟通 D.控制活动2.控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括(ABCD)。A.授权与业绩评价 B.信息处理 C.实物控制 D.职责分离3.在了解被审计单位内部控制时，注册会计师可能实施的风险评估程序包括(ABC)。A.询问该公司管理层和内部其他员工B.实地查看该公司生产经营场所和设备C.检查文件、记录和内部控制手册D.重新执行内部控制4.在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有(ABC)。A.公司治理层相对于管理层的独立性B.公司管理层的理念和经营风格C.公司员工整体的道德价值观D.公司对控制的监督第七章1.在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是(D)。A计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广B评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广C确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广2.注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是(B )。A往往难以获取有关期中以前的充分、适当的审计证据B如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间再获取审计证据C被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改D剩余为审计期间还往往会发生对所审期间的财务报表具有重大影响的业务3.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于是(D )。A风险应对方案B控制测试方案C综合性方案D实质性方案4. 如果注册会计师权衡成本效益，通常情况下应采用的进一步审计程序方案是（上述选项）（C）。1.注册会计师进一步审计程序的类型包括(ACD)。A分析程序 B风险评估程序C重新计算 D重新执行2.下列属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的(AB)。A提供更多的督导B向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度C选择实质性方案实施进一步审计程序D只在期末实施实质性程序3.在控制环境存在缺陷的情况下，注册会计师应作出的选择包括(ABCD)。A.在期末实施更多的审计程序B.主要依赖实质性程序获取审计证据C.修改审计程序的性质以获取更有说服力的审计证据D.扩大审计程序的范围4.实施进一步审计程序的总体方案包括(AC)。A.综合性方案B.风险控制方案C.实质性方案D.控制测试方案5.进一步审计程序的类型包括(ABCD)。A.检查B.观察C.询问D.函证6.下列表述中正确的有(ABCD)。A.CPA应根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序B.评估的认定层次的重大错报风险的高低可能影响进一步审计程序的类型C.拟定审计程序时，应考虑产生认定层次重大错报风险的原因D.如果拟利用被审计单位信息系统生成的信息，需要对信息的准确性和完整性获取审计证据1.注册会计师实施程序以确定控制是否得到一贯执行，其实质是在测试控制的(A)。A.有效性 B.存在性C.正在使用情况 D.完整性2.下列审计程序不用于控制测试和了解内部控制的是(D)。A.询问 B.观察C.检查 D.函证3.下列情况应当实施控制测试的是(B)。A.在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的B.在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的C.注册会计师在了解内控时发现控制很薄弱D.即使现有控制得到执行也不足以防止财务报表发生重大错报4.即使注册会计师已获取了控制在期中有效运行的审计证据，仍然需要(A)。A.考虑如何将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末B.重新考虑重要性水平C.重新评估财务报表层次重大错报风险D.重新评估认定层次重大错报风险5.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，则(D)。A.注册会计师可以部分地利用以前年度所执行的控制测试B.注册会计师可以利用以前审计获取的审计证据C.注册会计师可以每隔一年进行一次控制测试D.注册会计师应当每次审计时都测试这类控制1.下列关于细节测试的表述不正确的是(D)。A.细节测试是对各类交易、账户余额、披露的具体细节进行测试B.测试的目的是直接识别财务报表认定是否存在错报C.测试的设计和实施应针对认定层次的重大错报风险D.实施细节测试需要大量使用分析手段研究数据间的关系2.实质性测试的类型包括(C)。A.控制测试和细节测试B.控制测试和实质性测试C.细节测试险和实质性分析程序D.控制测试和实质性分析程序3.如果针对剩余期间还需要大量的审计投入才能降低在期末未能发现重大错报的风险，则CPA应当(B)。A.在期中实施实质性程序 B.不在期中实施实质性程序C.利用在期中获取的审计证据 D.重新评估重大错报风险第八章注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（B）号。A.155 B.195 C.200 D.235【解析】计算样本间距8000/200=40随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的前5张凭证的编号应为：35、75（35+40）、115（75+40）、155（115+40）和195（155+40）。第n个样本的编号=i+(n-1)ji起点编号j样本间距如上题中要求抽取第191张凭证的编号，则35+（191-1）40=7635CPA抽取的第191张凭证的编号为76351. 下列关于审计抽样的说法中，不正确的是(D)。A 审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B在审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会C审计抽样的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征D选取特定项目进行测试属于审计抽样2.从8 000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，抽样间隔数为(B)。A.10 B.20 C.30 D.403.注册会计师应当特别关注的，可能导致不正确审计结论的两种风险是(D)。A.信赖不足风险与误拒风险B.信赖不足风险与误受风险C.信赖过度风险与误拒风险D.信赖过度风险与误受风险4. 注册会计师负责对丁公司2010年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。注册会计师希望从2000张编号为0001至2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采用系统抽样法下，抽取到的第四个样本号为(B)。A.2015 B.0015 C.2005 D.1995【解析】间距N/n2000/10020，前四个样本号应为：1955、1975、1995、0015，所以第四个样本号应为00151. 注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有（AC）。A. 信赖不足风险 B.误拒风险 C.信赖过度风险 D.误受风险2. 抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（AD）。A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误受风险 D.误拒风险3.注册会计师在选取测试项目进行测试的时候可以使用的方法包括（ABC）。A.选取全部项目 B.选取特定项目C.审计抽样 D.抽查4.注册会计师在采用选取特定项目进行测试的方法时，考虑选取的项目可能包括（ABCD）。A.大额或关键项目 B.超过某一金额的全部项目C.被用于获取某些信息的项目 D.被用于测试控制活动的项目5.非抽样风险可能来自于（ABCD）。A.选择的总体不适合测试目标B.控制偏差或错报的定义不恰当C.审计程序选择不当D.对审计发现的评价不当1. 抽样风险存在于审计抽样，非抽样风险不是审计抽样中的风险，包括审计风险中不是由抽样所导致的所有风险。（）2 非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。()3. 在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险。( )4由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险。()第九章1. 在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查（D）上是否有审批人的签字。A.订货单 B.发运单 C.销售发票 D.销售单2. 销售与收款循环的业务起点是（A）。A. 接受客户订单 B.向顾客提供商品或劳务C.商品或劳务转化为应收账款 D.收入货币资金3. 下列凭证中，不属于销售与收款循环的是（D）。A.销售单 B.发运单 C.销售发票 D.存货盘点表4.5. 为了确保所有发出的货物均已开出发票，注册会计师应该从被审计年度的（B）抽取样本与相关的发票进行核对。A.主营业务收入明细 B.发货单 C.销售单 D.应收账款明细账6. 注册会计师了解被审计单位销售业务后认为以下事项处理进行了适当的职责分离的是(C)。A. 负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计人员专门负责7. 注册会计师需要了解被审计单位销售交易内部控制流程评估错报风险领域。下列各项中最能预防员工贪污、挪用销货款的方法是(C)。A. 请客户将货款直接汇入公司所指定的银行账户B.收取客户支票与收取客户现金由不同人员担任C.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳D.公司收到客户支票后立即寄送收据给客户1. 注册会计师对销售与收款循环内部控制制度是否健全、各项规定是否得到有效执行进行测试时，其测试的重要环节包括(ABCD)。A. 检查是否存在销售与收款循环不相容职务混岗的现象B.检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为C.检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定D.检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入2. 为保证被审计单位的产品销售均已入账，下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有(AC)。A. 对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账B.检查销售发票是否经适当的授权批准C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对D.定期与客户核对应收账款余额3.注册会计师为获取被审计单位与“登记入账的销售交易真实性”相关的内部控制运行有效性的审计证据，下列控制测试程序能达到该审计目标的有(ABD)。A.检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单B.检查顾客的赊购是否经授权批准C.检查发运凭证连续编号的完整性D.观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案4. 在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性程序中，注册会计师一般关心的错误有(ABC)。A. 未曾发货却已登记入账 B.销货业务重复入账C.向虚构的顾客发货并登记入账 D.已经发货但未曾入账1. 注册会计师核对销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，主要是为了进行（D）测试。A. 真实性 B.完整性 C.列报 D.截