现金长短款的会计处理.doc

流动资产现金长短款的会计处理盘盈（现金长款）借：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（有主款项）营业外收入（无主款项） 盘亏（现金短款）借：待处理财产损溢贷：现金借：管理费用（企业承担部分）其他应收款（责任赔款部分）贷：待处理财产损溢 其他货币资金的会计处理1.办理或开立时借：其他货币资金外埠存款银行汇票银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 贷：银行存款 2.收到发票账单借：在途物资、材料采购、相关费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金 3.收到多余退款借：银行存款贷：其他货币资金 应收票据的会计处理不带息应收票据的会计处理1.赊销取得票据借：应收票据贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项）2.到期按面值收回票款：借：银行存款贷：应收票据3.票据到期债务人无力支付款项：借：应收账款贷：应收票据带息票据的会计处理1.赊销取得票据：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项）2.带息票据计提利息（中期、年末计提利息）借：应收票据贷：财务费用3.到期收回票据本息：借：银行存款贷：应收票据（面值已提利息）财务费用（剩余的未提利息）4.如果票据到期债务人无力支付票款：借：应收账款贷：应收票据（面值已提利息）财务费用（剩余的未提利息）带息票据贴现的会计处理1.贴现时如果不承担连带还款责任时借：银行存款（贴现额）财务费用（倒挤认定）贷：应收票据如果承担连带还款责任时 借：银行存款（贴现额） 贷：短期借款（贴现额） 2.附连带还款责任的票据贴现,如承兑人还款：借：短期借款（贴现额）财务费用（倒挤）贷：应收票据（面值已提利息）3.附连带责任的票据贴现，如承兑人未付款：借：短期借款 （贴现额） 财务费用（倒挤认定） 贷：银行存款（到期值）同时借：应收账款（到期值）贷：应收票据（面值已提利息） 财务费用（剩余的未提利息）应收票据的背书转让借：在途物资或原材料应交税费应交增值税（进项税额）银行存款（收到的补价）贷：应收票据财务费用（带息票据的未计提利息）银行存款（支付的补价）应收账款的会计处理现金折扣的账务处理1.赊销时 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2.折扣期内收款 借：银行存款价税合计（1折扣率） 财务费用（价税合计折扣率） 贷：应收账款3.非折扣期收款 借：银行存款 贷：应收账款预付账款的会计处理1.预付时借：预付账款or应付账款贷：银行存款2.收到材料或商品借：材料采购 应交税金应交增值税（进项税额）贷：预付账款or应付账款应收款项减值的账务处理1.首次计提坏账准备的账务处理借：资产减值损失贷：坏账准备2.发生坏账时的账务处理借：坏账准备贷：应收账款、其他应收款、长期应收等3.收回坏账的账务处理借：应收账款、其他应收款、长期应收款等贷：坏账准备同时借：银行存款贷：应收账款、其他应收款、长期应收等4.以后各期计提或冲减坏账准备的账务处理借：资产减值损失贷：坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失一般外币业务的会计处理借或贷工程成本/管理费用/财务费用汇兑损失借或贷各货币性科目特殊外币业务的会计处理1.外币兑换的会计处理当买入外币时：借：银行存款外币户（按记账汇率折算）财务费用（汇兑损失）贷：银行存款人民币户（挂牌卖价折算）卖出外币时：借：银行存款人民币户（挂牌买价折算）财务费用（汇兑损失）贷：银行存款外币户（按记账汇率折算）2.接受外币资本的投入借：银行存款外币户（按当日现行汇率折算）贷：实收资本外方（按当日市场汇率折算）存货的会计处理存货初始计量的会计处理1.购入方式借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.委托加工方式A.委托代为加工一批物资：a.发出加工物资借：委托加工物资贷：原材料b.支付加工费用借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款B.如果收回后直接用于对外销售的，由受托方代交的消费税计入加工物资的成本，相关分录如下：a.支付消费税时借：委托加工物资贷：银行存款或应付账款b.完工收回加工物资时：借：库存商品贷：委托加工物资c.出售此商品时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品C.如果收回后再加工应税消费品而后再出售时：a.由受托方代交的消费税先计入“应交税费应交消费税”的借方：借：应交税费应交消费税贷：银行存款或应付账款b.完工收回加工物资时：借：原材料贷：委托加工物资c.最终产品出售时，按总的应交消费税计入“应交税费应交消费税”的贷方：借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税d.最后，再补交其差额即可：借：应交税费应交消费税贷：银行存款3.投资者投入方式 - 按公允价值投资方的账务处理如下：借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税被投资方的账务处理如下：借：库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：实收资本 资本公积存货后续计量的会计处理1.实际成本计价法A.单货同行借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款B.单先货后借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料贷：在途物资C.货先单后：月末按暂估价借：原材料贷：应付账款下月初，红字冲销上述分录等单到后按单货同行处理2.计划成本计价法A.单货同行借：材料采购应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料贷：材料采购材料成本差异B.单先货后借：材料采购应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料贷：材料采购材料成本差异C.货先单后：月末按暂估价借：原材料贷：应付账款下月初，红字冲销上述分录等单到后按单货同行处理3.“商品进销差价”的会计处理（类似材料成本差异）a.购入商品时借：库存商品（按售价入账）贷：银行存款（实际支付的买价） 商品进销差价（倒挤）b.销售时按售价作如下账务处理：借：银行存款贷：主营业务收入 c.按售价口径结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品d.结转已售商品应分摊的差价借：商品进销差价贷：主营业务成本存货发出的会计处理原材料1.用于生产经营借：生产成本（直接材料成本）制造费用（间接材料成本）销售费用（销售环节消耗）管理费用（行政环节消耗）委托加工物资（发出加工材料）贷：原材料材料成本差异2.用于基建部门借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）3.出售原材料借：银行存款or应收账款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料借：存货跌价准备贷：其他业务成本包装物1.生产领用借：生产成本贷：周转材料包装物2.出租借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：周转材料包装物3.出借借：销售费用贷：周转材料包装物4.出租、出借押金a.收押金借：银行存款贷：其他应付款b.退押金借：其他应付款贷：银行存款c.没收押金，视为销售材料。借：其他应付款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）d.有关的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税5. 出租出借包装物不能使用报废时借：原材料贷：其他业务成本（出租包装物）销售费用（出借包装物）6. 出售情况一：随同出售不单独计价借：销售费用贷：周转材料包装物情况二：随同出售单独计价借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：周转材料包装物低值易耗品领用借：制造费用管理费用贷：低值易耗品（周转材料低值易耗品）库存商品完工 借：库存商品 贷：生产成本发出商品1.不满足收入条件的发出商品借：发出商品贷：库存商品退回时做相反分录2.满足条件后结转成本借：主营业务成本贷：发出商品 材料成本差异or商品进销差价存货期末计量的会计处理1.计提存货跌价准备时：借：资产减值损失贷：存货跌价准