基础会计5账簿.ppt

1,第五章会计账簿,账簿的作用和种类账簿的设置与登记错账的更正对账和结账,2,学习要求：,理解设置和登记账薄的作用熟悉各类账簿的内容、格式、登记依据和登记方法掌握登记账薄的各种规则掌握不同情况下错账的更正方法了解对账的内容和结账的方法,3,第一节账簿的作用和种类,一、账簿的含义由一定格式、相互联系的账页所组成，以会计凭证为登记依据，用来序时、连续、系统、全面记录和反映各项经济业务的会计簿籍,二、账簿的作用1、提供较全面、系统的会计信息2、可以为定期编制会计报表，提供数据资料3、是考核企业经营成果、加强经济管理，分析经济活动情况的重要依据,外表形式,4,三、账簿的分类,按用途分类按外表形式分类,序时账簿分类账簿备查账簿（辅助账）,订本式账簿活页式账簿卡片式账簿,普通日记账特种日记账,库存现金日记账银行存款日记账,总分类账明细分类账,注意：掌握各种形式的优缺点、适用范围,5,第二节账簿的设置与登记,一、账簿的设置企业设置的会计账簿包括总账、明细账、日记账等1、库存现金日记账的设置与登记订本式，三栏式登记依据：现金收、付款凭证，银行存款付款凭证登记人员：出纳人员登记要求：逐日逐笔登记，日结日清,6,库存现金日记账,填列凭证日期,填列凭证种类、编号,扼要说明经济业务内容,填列分录中现金科目的对方科目,根据收、付款凭证中所列金额填列,每日终了，计算填列,7,2、银行存款日记账的设置与登记,订本式，三栏式登记依据：银行存款收、付款凭证，现金付款凭证登记人员：出纳人员登记要求：逐日逐笔登记，定期（月末）同银行对账单核对,出纳人员不得兼管收入、费用、债权债务账目的登记工作,8,银行存款日记账,9,3、总分类账的设置与登记,任何单位都必须设置设置依据:一级科目格式：借贷余三栏式形式：订本账,总账,会计科目：原材料,第10页,10,4、明细分类账,开设依据：二级科目或明细科目登记依据：原始凭证（或原始凭证汇总表）、记账凭证格式各自的适用范围三栏式只需进行金额核算的货币和债权债务结算科目数量金额式既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的财产物资科目多栏式需要了解其构成的成本费用、收入、利润科目,11,应付账款：公司,第页,明细分类账（三栏式）,原材料明细账（数量金额式）,类别：材料品名规格：甲材料储备定额：,计量单位：千克存放地点：2号库编号：0126,12,管理费用明细账（多栏式）,主营业务收入明细账（多栏式）,13,本年利润明细账（多栏式）,14,15,二、账簿的启用p128-129,三、登记账簿的基本规则1、项目填写齐全2、注明记账符号3、留适当空距4、蓝黑或黑色墨水书写5、逐页顺序登记6、按期结出余额7、按规定结转下页8、按要求进行更正四、账簿的登记方法P130-136,2019/12/13,16,可编辑,17,第四节错账的更正方法,一、划线更正法,使用条件,结账前，发现账簿记录有错误（文字或数字笔误）但记账凭证没有错误,1、将错误的用红线划去，并使原来的字迹清晰可见2、在划线的上方用蓝（黑）字写上正确的3、在划线处，加盖更正人图章,1369.00,1639.00,王丘,18,二、红字更正法,第1种情况,记账凭证有错误应借应贷科目错误导致应借应贷方向错误账簿记录错误,方法,1、红字填一张与错误凭证完全相同的凭证2、据以红字登记入账以示冲销3、蓝字填写一张正确的凭证4、据以蓝字登记入账,19,红字更正法,第2种情况,记账凭证和账簿记录的金额有错误所记金额应记金额但应借应贷科目没有错误,方法,1、将多记金额用红字填制一张凭证应借应贷科目相同2、据以登记入账,冲销多记金额,20,三、补充登记法,使用条件,记账凭证和账簿记录的金额有错误所记金额应记金额应借应贷科目没有错误,方法,1、将少记金额用蓝字填制一张凭证应借应贷科目相同2、据以登记入账,补充少记金额,21,借：管理费用2700贷：应收账款2700然后填制一张正确的记账凭证登记入帐。借：管理费用2700贷：应付账款2700,用红字更正法更正,D公司购入行政管理部门用办公用品2700元，货款尚未支付。编制以下分录，并已登记入帐。借：管理费用2700贷：应收账款2700,22,编制如下会计分录并已记账借：生产成本10000贷：原材料10000,用红字更正法更正,生产车间领用一批原材料用于制造产品，价值1000元,冲销借：生产成本9000贷：原材料9000,23,编制如下会计分录并已记账借：生产成本100贷：原材料100,用补充登记法更正,生产车间领用一批原材料用于产品制造，价值1000元,补充记录为：借：生产成本900贷：原材料900,24,第五节对账和结账,一、对账有关经济业务入账后，进行账簿记录的核对作用：保证账簿记录的正确、完整、真实性,对账,账证核对账账核对账实核对,P140,25,二、结账,会计期末计算并结转各账户的发生额和期末余额步骤按照权责发生制的要求，确保本期发生的经济业务全部登记入账，没有错误编制结账分录结出各账户的本期发生额和期末余额年终，将余额结转下年具体方法p141-142,26,总账,会计科目：原材料,第10页,27,1、更换订本账和多数明细账每年更换一次固定资产明细账（卡片）可以跨年度使用2、保管P143,三、会计账簿的更换与保管,28,练习题,1、企业用银行存款偿还短期借款5万元。原凭证如下借：短期借款50000贷：库存现金500002、企业接受外单位以货币资金60万元进行的投资原凭证如下借：银行存款650000贷：实收资本650000,29,练习题,3、企业购入设备一台，价款30万元，已用银行存款支付。原凭证如下借：固定资产290000贷：银行存款290000上述凭证均已登记入账。要求：指明应采用的错账更正方法并进行更正。