固定资产管理制度征求意见稿.doc

精选资料*（中国）投资有限公司标准 固定资产管理制度 2018*发布 2018* 实行固定资产管理制度第一章 目的第一条 为加强和规范固定资产管理，确保公司资产安全，完善固定资产在增减、转移调拨、折旧计提、清查盘点及保险等业务环节的财务管理工作，明确管理责任，确保固定资产信息合法合规、真实完整，特制定本制度。第二章 适用范围第二条 本规定适用于*及所属各公司的固定资产管理。第三章 定义和内容第三条 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的，单位价值（不含税）在5000元以上（含5000元），在使用过程中保持原有物质形态的有形资产，主要包括：房屋、建筑物、机械设备、运输工具、电子设备，以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的，单位价值（不含税）在2000元以上（含2000元）5000元（不含5000元）以下的有形资产，应参照本制度进行管理。第四章 管理原则第四条 统一归口管理原则：公司各类固定资产由公司资产管理部门统一管理，并按部门建立固定资产卡片，登记固定资产台帐。第五条 预算管理原则：固定资产项目必须严格按照资本性支出预算审批额度控制。第六条 实施招投标或询比价原则：固定资产的取得，应遵循*资本性支出项目招投标管理流程以及风险管理部关于议价或独家谈判相应制度。第七条 合法合规原则：固定资产应合法取得、证照齐全,原则上不应取得存在权属瑕疵、安全隐患或无使用价值的资产。第五章 职责划分第八条 资产管理部门：负责组织资本性支出计划的编制、论证、报批和执行；制定固定资产的管理、使用和维修保养制度；建立固定资产卡片，及时登记固定资产台帐；固定资产的日常管理，包括维护管理、盘点、调剂、不良资产认定、报废或毁损。第九条 固定资产使用部门：负责建立健全固定资产管理岗位责任制，做到账、卡、物相符，做好固定资产的日常维修保养，确保固定资产安全和完整。第十条 财务部：负责建立固定资产明细账；及时记录固定资产的增减变化情况；监督固定资产盘点；组织固定资产的会计核算。第六章 管理规定第十一条 预算除盘盈、受赠、债务重组等不可预估的情形外，其余固定资产的取得应纳入年度投资计划和资本性支出预算进行管理。第十二条 取得固定资产的取得应基于生产经营活动需要，取得方式包括投资、工程建设（含新建、改造、扩建等）、购置、融资租入、债务重组、受赠、盘盈等。资产的取得若涉及评估的，需按*集团国有资产监督管理办法报集团财务部审核备案。(一) 需要新建、改造、扩建的固定资产应按照*在建工程管理制度执行；新建、改造、扩建完成的固定资产，对按照规定需办理产权手续的，由公司总经理指定相关部门及时办理产权关系的手续及相关证明材料。固定资产的产权证书或证明材料等，须妥善保管，并设立登记簿记录备查。(二) 固定资产的购置均应由资产管理部门统一实施。使用部门需要添置固定资产时应报资产管理部门，由资产管理部门统一办理申请购置手续。(三) 购置固定资产必须按照*资本性支出项目招投标管理流程履行招投标或询比价程序，并签订合同；购置机器设备的合同中必须明确约定开具增值税专用发票。合同应按照*资本性支出项目合同申报审批管理规定履行审批手续。(四) 对购置不需要安装的固定资产，购置后由资产管理部门组织有使用部门参与的验收和交接工作。验收时必须查验资产的合格证明等文件，需要办理产权证书的资产，还需查验其相关产权证书是否齐全、合法合规。(五) 财务部、资产管理部门及资产使用部门依据资产验收交接及相关手续登记账目，建立卡片，固定资产卡片至少应包含资产名称、生产厂家、规格型号、技术参数、使用年限、投入使用日期以及附属设备的详细信息等。(六) 新增资产合同签订后按合同约定填写付款申请单，按公司的审批权限审批签字后方可付款。(七) 接受捐赠的固定资产，按*资本性支出项目管理规定审批后，由资产管理部门、财务部和固定资产使用部门同时登记入账。(八) 盘盈的固定资产，应按重置价值登记入账，资产管理部门、财务部和固定资产使用部门同时登记入账。第十三条 台账及标签管理固定资产验收后，应由财务部门和资产管理部门及时登记实物台账，严禁形成账外资产。实物台账中的每个条目都应为可盘点的有形资产，登记台账时应（人工或系统）赋予每条资产唯一识别编号。第十四条 核算固定资产验收后，公司财务部应及时进行账务处理，按会计政策、核算手册的规定进行初始确认并计提折旧，相关成本费用计入对应使用部门。第十五条 折旧(一) 固定资产累计折旧是固定资产的备抵项目，同时也反映固定资产的完好程度。公司采用直线法计提折旧，固定资产折旧于每月按规定计提和登记账簿，年终必须进行正确性稽核。(二) 按直线法分类按月计提折旧，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期费用。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧，从下月起停止计提折旧。固定资产提足折旧后，不论是否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧； (三) 购入的已使用固定资产：按尚可使用年限计提折旧（尚可使用年限重置该项资产预计使用年限已使用年限）。 (四) 对于视同固定资产管理的低值资产，当月一次性计入费用。第十六条 后续支出固定资产在使用过程中发生的维修、更新改造、装修等支出，如相关支出符合资本化确认条件的，应提前编制预算，履行资本性支出预算的相关程序，待验收后计入固定资产；如不符合资本化确认条件，应履行费用支出预算的相关程序，计入当期成本费用。后续支出要分部门、车间按项目核算，由资产使用部门提出，资产管理部门根据全年预算范围进行审核后，履行相关审批程序。各车间、部门要建立设备后续支出台帐，详细记录各设备后续支出情况，定期进行分析。第十七条 减少(一) 固定资产报废时，由公司资产使用部门提出报废申请，资产管理部门组织鉴定小组成员进行鉴定后，按*资产处置管理制度执行。(二) 对外出售的固定资产事前应进行评估和招标或询比价，并履行相关的审批流程；获得批准后由公司财务部在收到货款后开出发票，资产管理部门负责办理固定资产变卖、登记手续；涉及评估备案的，需按*集团国有资产监督管理办法履行相关流程。(三) 对外捐赠的固定资产需按*集团国有资产监督管理办法履行相关流程。(四) 盘亏、毁损的固定资产，由使用部门提出书面报告并说明损失原因，资产管理部门及有关部门对盘亏及毁损情况进行调查分析，查明原因及责任，根据责任轻重追究有关当事人的责任，并提出改进措施及处理意见；盘亏、毁损的固定资产由公司向总部提出报告，经董事会审批后处理，财务部门据此作固定资产盘亏或毁损的账务处理。第十八条 固定资产内部转移和调拨(一) 公司内部转移：固定资产需要内部转移时，由资产调出方填写固定资产移交单，经调入调出部门双方、资产管理部门负责人、财务人员、主管副总和财务总监、总经理批准后方可执行。移交单送财务部和有关部门进行固定资产台账、明细账等的变更登记。(二) 关联公司调拨：关联公司间的固定资产调拨，原则上应按购销业务处理，定价及交易方案应综合考虑评估及税务等成本。调拨前由调入公司提出申请，经资产调出公司确认，并履行相关的审批流程。第十九条 减值公司必须每年对固定资产进行减值测试。减值测试的基本原则由财务部提出，资产管理部门按各类资产特性建立相应的模型和测算方法，相关部门提供测算所需资料，必要时可聘请外部评估机构等专家资源。减值计提与核销:如经过减值测试需要计提减值准备或有确凿、合法证据表明资产确已形成实际损失、失去使用价值或转让价值的，由资产使用部门提出申请并提供减值资产清单及原因说明，资产管理部门和财务部复核并提出审核意见，必要时可聘请外部评估机构等专家资源。由财务部牵头提交减值计提/核销报告，按区域公司财务业务审批流程、*财务业务审批流程规则签批，并根据签批后的报告进行减值的计提/核销，资产管理部门更新台账信息及制定后续管理方案。第二十条 保险(一) 为提高公司资产的安全与完整保障，规避、分散和转移因各种人为事故或自然灾害等造成的财产损失，公司必须对固定资产进行投保；(二) 固定资产具体投保事项按照*保险管理制度执行。第二十一条 固定资产盘点(一) 固定资产盘点由资产管理部门统一组织，财务部负责监盘，盘点前资产管理部门必须编制固定资产盘点计划。(二) 公司每年至少在6月末和12月末组织两次全面盘点，盘点结果必须由盘点人员、监盘人员签字确认，并编制固定资产盘点报告。(三) 资产盘点报告中至少应包括盘盈盘亏情况及产生原因分析；按项目对使用状态（在用、停用、闲置、出租、待报废）进行分析；对资产现场保管情况做出评价和建议。(四) 针对盘点的结果，资产管理部门应查证核实资产出现盈余或短缺的原因，分清责任。对于非正常损失，必须对责任人按照公司相关管理规定予以追究，并做出相关处罚。(五) 对盘亏、盘盈和毁损的固定资产应及时办理有关审批手续，及时完成账务处理。确保固定资产账账相符、账物相符、账卡相符。第二十二条 监督与分析对投资金额超过5000万元的新建、改扩建等A类资本性支出项目，应从投入使用的第2年开始，连续5年进行增量资产分析；各级风险管理、监察部门应根据集团、华创有关规定和自身职责，对固定资产管理工作进行监督监察，对发现的问题，各公司应及时组织整改，违反*相关制度规定和国家