会计要素与科目.doc

会计要素与会计等式会计要素-是对会计对象进行的基本分类,是会计核算对象的具体化,是用于反映会计主体财务状况,确定经营成果的基本单位.分为六要素（资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润）资产 = 负债+所有都权益是复式记账的理论基础,也是编制资产负债表的依据,表现资金运动的相对静止状态即反映企业的财务状况 收入-费用=利润 编制利润表的依据。表现资金运动的显著变动状态。反映企业的经营成果反映财务状况的会计要素财务状况-是指企业一定日期的资产及权益情况,是资金运动的相对静止状态的表现第一要素：资产-是指企业过去的交易或事项形成的,由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源资产的三个特征:1预期会给企业带来经济利益2资产应为企业拥有或者控制的资源 3资产是由过去交易或事项形成的,注意:一项资源符合资产定义,但不一定能作为资产确认,还需要满足两个条件:1即与该资源有关的经济利益还必须很可能流入企业 2并且该资源的成本或者价值能够可靠地计量资产按流动性分为:1流动资产,2长期投资3固定资产4无形资产5其他资产流动资产-就是在一年(含一年)或超过一年的一个营业周期内能够变成现金或耗用的资产流动资产又分为:1库存现金-指通常存放在企业财会部门，由出纳经管的货币流动性最强开户单位可以在下列范围内使用现金: (一)职工工资津贴; (二)个人劳务报酬;(三)根据国家规定颁发给个人的科学技术文化艺术体育等各种奖金; (四)各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; (五)向个人收购农副产品和其他物资的价款; (六)出差人员必须随身携带的差旅费; (七)结算起点1000元以下的零星支出; (八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出前款结算起点定为1000元结算起点的调整,由中国人民银行确定,报国务院备案机关团体部队全民所有制和集体所有制企业事业单位购置国家规定的专项控制商品,必须采取转账结算方式,不得使用现金根据实际需要,核定开户单位35天的日常零星开支所需的库存现金限额边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额,可以多于5天,但不得超过15天的日常零星开支2银行存款-指企业存放入银行或其他金融机构的各种款项3他货币资金-指企业除现金，银行存款以外的各种货币资金，如银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款银行汇票存款-指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据银行本票存款-指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据信用卡存款-指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项信用证存款-指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证专户的款项。存出投资款-指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。外埠存款-指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项4交易性金融资产-主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如从二手市场购入的股票，债券，基金等 5应收票据-指企业因销售商品，提供劳务等而收到的商业汇票(银行承兑汇票和商业承兑汇票)6应收账款-指企业因销售商品，提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。包括销售收入和垫付的包装费，运杂费等7预付账款-指企业按照合同规定预先支付的款项。8应收股利-指企业应收取的各种股利9应收利息-指企业应收取的各种利息10其他应收款-指企业除应收票据，应收账款，预付账款以外的其他应收及暂付款项。包括：1应收的各种赔款，罚款。2应收的出租包装物租金，3应向职工收取的各种垫付款，4存出保证金，5其他应收暂付款项11坏账准备-是指对应收账款预提的，对不能收回的应收账款用来抵销。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款，坏账损失是由于发生坏账而产生的损失。存货-是指企业在日常活动中持有的以备出售的产成品或商品,处在生产过程中的在产品,在生产过程中的耗用的材料或物料.又包括12-2212材料采购-用来核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的各种材料的采购成本13在途物资-核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本14原材料-指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料,辅助材料,燃料,修理用备件,包装材料,外购半成品等.15材料成本差异-企业各种材料的实际成本与计划成本的差异16库存商品-是指商品流动通企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品17发出商品-是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品。18商品进销差价-是指从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额即为商品进销差价。19委托加工物资-托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等的物资20周转材料-指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销注：低值易耗品-是指不能作为固定资产核算的各种用具物品,如工具,管理用具,劳动保护用品以及在经营过程中周转使用的容器等特点是：单位价值低,使用期限短,（预期使用时间不超过一年）形态不变设置的是科目是周转材料-低值易耗品21委托代销商品-指企业委托其他企业代销的商品22存货跌价准备-指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，并计入存货跌价损失。第二大类:长期投资-就是持有时间准备超过一年,不能随时变现的投资分为:1、持有至到期投资- 1)持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。2、持有至到期投资减值准备-3、长期股权投资-投资年限大于一年的股权投资4、长期股权投资减值准备5、长期应收款-收回年限在一年以上的款项第三大类:1固定资产-使用寿命超过一个会计年度的房屋、机器、建筑物、机械、运输工具、以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。目点是为了生产商品，提供劳务，出租或经营管理而持有，不是为了出售。按经济用途和使用情况分为七种(1)生产经营用，(2)非生产经营用(3)租出(4)不需用(5)未使用(6)土地(7)融资租入2累计折旧-固定资产在使用过程中会发生磨损，消耗，其价值会逐渐减少，这种价值的减少就是固定资产折旧,每期计提的折旧相加就是累计折旧计提折旧方法有年限平均法，总工作量法，双倍余额递减法，年数总和法固定资产-累计折旧=固定资产净值3固定资产减值准备固定资产-累计折旧-固定资产减值准备=固定资产净额4在建工程-正在建的工程或购入需要安装还未达到预定使用状态的固定资产5工程物资-购入的目点是为了投放到在建工程的各种物资。6固定资产清理-固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入第四类:无形资产1无形资产-指企业拥的的或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产三个特点：不具有实物形态；具有可辨认性：属于非货币性长期资产可辨认的既有证明文件的，能脱离企业单独作价转让或取得的:如专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权、特许权2累计摊销-累计摊销是用于摊销无形资产的，3无形资产减值准备第五类:其他资产1长期待摊费用-指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。如固定资产的大修理支出，经营方式租入的固定资产的改良支出.开办费2递延所得税资产-企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产3待处理财产损溢-清查财产过程中查明的各种盘盈、盘亏、毁损的价值4商誉-商誉是指在同等条件下，由于其所处地理位置的优势，或由于经营效率高、历史悠久、人员素质高等多种原因，能获取高于正常投资报酬率所形成的价值。练习1某公司销售产品给我公司,我公司按合同规定预先支付货款5000元2小王住院,医药费自已负担,公司帮他垫付5000元3购买A股票30000元,准备三个月卖 4银行转账50000元到证券公司5开一个银行本票账户,从银行转账进去50000元 6购买B股票20000元,准备持有时间13个月7销售A产品给甲公司,款项50000元,甲公司已开一张银行承兑汇票过来8提供劳务给乙公司,款项5000元没收到 9购买A企业发行为期3年的债券100000元10出纳小李保管现金少了50元,由小李赔偿 11我向公司租了一间房子,租金500未付12小李出车祸,应由保险公司赔小李20000元13银行存款2000元购入一台需要安装的机器2用20000元购入一项专利权14购入一批准备用于在建的房子的物资5000元(现付) 15购入一套工具200元(现付)16购入土地使用权10年200000元(银付) 17购入一台汽车50000元(银付)18支付一台大型机器的修理费100000元,受益年限5年(银付)19购入A企业发行的债券为期3年1000000元(银付) 20公司借给丙公司10000元21一台机器报废100000元,11盘点多了原材料2000元22、从乙企业购入原材料100吨，价款60000元尚未支付（不考虑增值税）。23、10月8日，M公司购入甲材料2000公斤，价款30000元，乙材料1000公斤，价款20000元，增值税共计8500元。材料已验收入库，款项用银行存款支付。24、10月3日，M公司向B公司购入甲材料一批，价款20000元，增值税额为3400元，款项尚未支付。25、10月26日，M公司购入C材料2000公斤，买价30000元，增值税5100元，材料已验收入库，企业开出商业汇票支付货款。26、10月5日，M公司按合同向Y企业预付货款15000元用于采购B材料。27、10月10日，M公司收到向Y企业购入B材料及发票账单，价款40000元，增值税6800元，材料已验收入库，原已预付货款15000元，余款已通过银行转账结算。28、企业购入材料一批，买价80000元，增值税额13600元，贷款、增值税已通过银行存款支付，材料尚未入库。29、购入甲材料200千克，买价30 000元（不含税价），增值税额5 100元，对方代垫运费300元（该运费暂不涉及其他税费）。款项未付，运输途中合理损耗500元，材料已验收入库，企业采用实际成本核算原材料。 30、购入原材料一批，价款20 000元（不含税价），增值税税率为17%，材料已验收入库，并以银行存款支付了货款。第二要素:负债-是指由过去的交易事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务三个特点：1负债是基于过去的交易或事项而产生的；2是企业承担的现时义务；3负责预期会导致经济利益流出企业；确认为负债还必须满足两个条件:(1)与该义务有关的经济利益很可能流出企业,(2)末来流出的经济利益的金额能够可靠地计量按流动性分为流动负债和长期负债流动负债-是指预计在一个正常营业周期中清偿的负债。包括1短期借款-是指向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款2交易性金融负债(1)、承担金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购；(2)、金融负债是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分；(3)、属于衍生金融工具。3应付票据-是指购买材料，商品和接受劳务供应等而开出的，承兑的商业汇票4应付账款-指购买材料，商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。5预收账款-指企业按照合同规定向购货单位预收的款项6应付职工薪酬-是指企业根据有关规定应支付给职工的各种薪酬包括职工工资，奖金，津贴和补贴，职工福利费，医疗，养老，失业，工伤，生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利7应交税费-企业根据规定应交纳的各种税金。包括：(1)增值税-是指我国境内销售货物，进口货物，或提供加工，修理修配劳务的增值额征收的一种流转税(2)消费税-是指在我国境内生产，委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税(3)营业税-是对在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。应税劳务指的是交通运输业，建筑业，金融保险业，邮电通信业，文化体育业，娱乐业，服务业税目征收的劳务，不包括加工，修理修配劳务(4)城市维护建设税-是以增值税，消费税，营业税为依据征收的一种税。等于三税相加*3%-7%(5)资源税，(6)所得税，(7)土地增值税，(8)房产税，(9)车船使用税，(10)土地使用税，(11)个人所得税，(12)教育费附加，(13)矿产资源补偿费，（印花税，耕地占用税）不需要预计应交数，房产税，车船使用税，土地使用税，矿产资源补偿费计入管理费用贷应交税费8应付股利-企业应当分配给投资者的现金股利或利润。9应付利息-企业按照合同约定应支付的利息10其他应付款-指企业除应付票据，应付账款，应付职工薪酬，预收账款，应付利息，应付股利等经营活动以外的其他各项应付，暂收的款项包括：(1)应付租入包装物租金，(2)存入保证金，(3)应付各种赔款，罚款，(4)应偿还的借其他企业或个人的款，(5)应付给但职工未按期领取的工资第二大类:非流动负债-流动负债以外的负债。1长期借款-企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年（不含一年）以上的各项借款。注意：一定的向银行或金融机构借的2应付债券-企业为筹集（长期）资金而发行的债券3长期应付款-企业除长期借款以外的其他各种长期应付的款项。4专项应付款-企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项5递延所得税负债-企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。习题1、10月1日，M公司向银行借入一年期短期借款100000元存入银行，年利率为5%。2、向银行借入半年期借款250000元，直接用以偿还前欠货款。3、10月31日，M公司预提本月份短期借款利息10000元。4、10月31日，M公司归还上年借入的一年期短期借款60000元。5、10月5日，M公司向银行借入两年期借款100000元，借款暂时存入银行。6、以银行存款支付借款利息2000元。 7、计算M公司的月利息。8、C 公司偿还借款利息5000元，其中3000元已作预提。9、企业与银行签订协议，借入五年期借款2 000 000元，用于建设生产流水线，款项已划入企业的银行账户。10、10月3日，M公司从银行提取现金100000元，备发工资。11、10月25日，M公司以银行存款还归所欠B公司货款23400元12、10月29日，M公司支付商业汇票票款35100元。13、7月10日，购入原材料一批，货款6500元，以银行存款支付4000元，其余暂欠（假设不考虑增值税第三要素:所有者权益-是指企业资产扣除负债后,由所有者享有的剩余权益又叫净资产在股份有限公司又叫股本三个特征(1)企业不需要偿还所有者权益(2)企业清算时,只有在清偿所有的负债后,所有者权益才可以还给所有者(3)所有者凭借所有者权益能够参与利润分配（4）所有者权益的确认、计量、取决于资产、负债、收入、费用等其他会计要素的确认和计量所有者与负债的区别,1负债享有优先偿还权,不参与利润分配,2所有者权益参与利润分配,但企业清算时,要先偿还负债后,所有者权益才归还给所有者1实收资本-是指企业投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本2资本公积-企业收到投资者的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资,以及直接计入所有者权益的利得和损失.包括资本溢价与股本溢价3盈余公积-盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其用途不同分为法定公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福利设施的支出。按现行规定，上市公司按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。4本年利润-利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额，过渡科目，期末无余额5利润分配-是指企业根据国家有关规定和企业章程,投资者协议,对企业当年可供分配的利润所进行的分配6库存股-企业自已持有自已的股份,没在在公共市场销售的股份习题1、10月22日，M公司收到国家投入企业的资本200000元，已存入银行。2、1月5日收到企业所有者投入的机器一台，价值40000元。3、B公司用商标权向M公司投资，经专家评估确认价值为80000元。4、甲公司接受C公司捐赠的设备一台，价值60000元。5、D公司收到C公司投入的材料30000元，产品10000元。第四类要素：收入-是指企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特点1企业在日常活动中形成的2会导致所有者权益增加3收入与所有者投入资本无关的经济利益的总流入收入的确定要符合如下条件：(1) 是与收入相关的经济利益应当很可能流入企业,(2)经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或负债的减少(3)是经济利益的流入额能够可靠计量分为销售商品收入，提供劳务收入，让渡资产使用权收入1主营业务收入-指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动实现的收入。包括：工业企业：销售商品，自制半成品，代制品，提供工业性劳务2其他业务收入-指企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动实现的收入。包括：对外销售材料，对外出租包装物，商品或固定资产，对外转让无形资产的使用权，提供非工业性劳务收入3公允价值变动损益-企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债4投资收益-企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。5营业外收入-是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得包括：非流动资产处置利得。盘盈利得，罚没利得，捐赠利得，无法支付的应付账款第五要类费用-是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。特点：1日常活动中发生的经济利益的总流出。2费用会导致所有者权益减少的3费用与所有者分配利润无关。1主营业务成本-是指企业销售商品，提供劳务等经常性活动所发生的成本，2其他业务成本-是指企业主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本3营业税金及附加-是指企业经营活动应负担的相关税费本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护设税、资源税和教育费附加等相关税费。4销售费用-是指企业销售商品和材料各项费用包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等以及专门销售机构所发生的费用5管理费用-指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用包括行政管理部门职工工资、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办工费和差旅费等，工会经费、待业保险费、劳动保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)、房产税、车辆使用税、土地使用税、印花税6财务费用-是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用.包括利息支出、利息收入、汇兑损益、手续