年月日最新个税扣缴管理办法课件.ppt

个人所得税扣缴申报管理办法,1,扣缴申报管理办法扣缴义务人定义,国家税务总局或省级税务机关确定的，掌握纳税人所得信息并能够控制支付所得过程的单位，例如：第三方交易平台等。,暂定,向个人支付所得的单位或者个人。,具体流程：由国家税务总局或省级税务机关确定。两个以上单位掌握同一项所得信息并能控制支付所得过程的，税务机关可以确定其中一个单位为支付所得的单位。,1,2,3,2,扣缴申报管理办法全员全额扣缴申报,暂定,扣缴义务人向个人支付应税所得或代扣税款的，应当依法办理全员全额扣缴申报。全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在支付所得或代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得和代扣税款的所有个人的有关信息、支付所得项目及数额、扣除事项及数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。国家税务总局另有规定的除外。,3,扣缴申报管理办法全员全额扣缴申报范围,暂定,（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得;（五）财产租赁所得；（六）财产转让所得；（七）利息、股息、红利所得；（八）偶然所得。（除经营所得外，均需要全员全额扣缴申报）,4,预扣预缴概述为什么要预扣预缴？,居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。个人所得税法第六条第（一）项,个人所得税法,居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。个人所得税法第十一条,年度中间发放的工资薪金等综合所得，需要按照相关规定按月计算并预扣预缴税款。,汇算清缴时，应根据个人全年取得的综合所得收入、专项附加扣除等扣除项目金额，计算其实际应纳税款。,5,扣缴申报管理办法,暂定,6,工资薪金所得的扣缴,累计预扣法预扣预缴税款,直接按月或按次代扣代缴税款,居民个人,非居民个人,7,居民纳税人工资薪金所得预扣预缴税款方法累计预扣法,960K,累计预缴应纳税所得额,45%,35%,扣缴义务人在一个纳税年度内，以纳税人在本单位截至当前月份累计工资薪金所得收入额减除纳税人申报的累计免税收入、累计基本减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用工资薪金所得预扣预缴税率表，计算累计应预扣预缴税额，再减除累计已预扣预缴税额，其余额作为本期应预扣预缴税额。,累计预扣法,8,居民纳税人工资薪金所得预扣预缴税款方法累计预扣法,本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额税率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额,累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除累计基本减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年在本单位的工作月份数计算（对比年度中间就业，自然月份数）本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，多退少补。,9,扣缴申报管理办法累计预扣法优点,与现行企业所得税预扣预缴方法基本一致，扣缴义务人更容易接受。,补退税人数最少，大部分仅有一处工资薪金所得的纳税人无需办理汇算清缴。,补退税金额最小，财政资金压力较小。,1,2,3,10,11,举例说明：某人工资薪金所得月收入20000元，个人负担三险一金4400元，每月专项附加扣除3000元，扣缴义务人在2019年1月、2月支付工资薪金时，应预扣个人所得税多少钱？计算过程：（一）1月税款：1.1月预扣预缴应纳税所得额=20000-5000-4400-3000=7600元2.查找综合所得年度税率表，适用3%税率3.计算1月应预扣预缴税额=76003%=228元（二）2月税款：1.1-2月累计预扣预缴应纳税所得额=40000-10000-8800-6000=15200元2.查找综合所得年度税率表，适用3%税率3.计算1-2月累计应预扣预缴税额=152003%=4564.计算2月应预扣预缴税额=456-228=228元,12,附表一工资、薪金所得预扣预缴税率表,13,专项附加扣除在预扣预缴环节享受的问题,居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。,扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，对居民个人提供有关信息并依法要求办理专项附加扣除的，扣缴义务人应当按照国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知、国家税务总局关于个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）的公告(实际文件名称待定)的规定，在预扣预缴税款时予以扣除，不得拒绝。,14,扣缴个人所得税报告表（A表部分）（适用于工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得预扣预缴）,15,非居民纳税人工资薪金所得税款计算方法直接计算扣缴,非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额，适用按月换算后的综合所得税率表计算应纳税额。,非居民个人达到居民个人条件时，应当告知扣缴义务人，但一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。,非居民个人申请享受税收协定待遇的，应当在取得应税所得时主动向扣缴义务人提出，并提交相关信息、资料，扣缴义务人代扣代缴税款时按照非居民个人享受税收协定待遇有关办法办理。,16,非居民个人月度税率表,17,劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得的扣缴方法,年度中间（预缴）：基本平移现行代扣代缴方法,年度中间（扣缴）：直接按月或按次，以收入额为应纳税所得额，直接代扣代缴,居民个人,非居民个人,18,居民个人劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得的预扣预缴,暂定,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。预扣预缴环节，每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，费用按百分之二十计算。劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数稿酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额20%特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额20%,19,居民个人劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得的预扣预缴,暂定,20,为什么要保留800元的预扣预缴费用标准？20%的预扣率高不高？,一是对于单次收入低于800元以下的低收入群体无需预缴税款，减轻各方工作量；二是扣缴环节保持平稳，扣缴义务人和纳税人易于接受；三是大部分纳税人是兼有工资薪金所得和连续性劳务报酬所得的，预缴环节税负略高于实际税负，年终自行申报以退税为主，有利于提高纳税人遵从度；四是对于一些符合条件的连续性劳务行业，可比照工资薪金所得计税。,21,劳务报酬所得预扣率表,居民个人劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得的预扣预缴,劳务报酬所得：劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。特许权使用费：以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。稿酬所得：稿酬所得以每次出版、发表取得的收入为一次。个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品（文字、书画、摄影以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或是加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征。在两处或两处以上出版、发表或再版所得按分次所得计征。个人的同一作品在报刊上刊载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次。在其连载之后又出书取得的稿酬所得，或在先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬所得分次计征。,22,劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴与汇算清缴阶段差别,暂定,一是收入额的计算方法不同。,23,二是可扣除的项目不同。,三是适用的税率不同。,非居民个人劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得的计税方法,暂定,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的综合所得税率表计算应纳税额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。,24,非居民个人月度税率表,25,扣缴申报管理办法,暂定,26,其它分类所得的扣缴方法,暂定,扣缴义务人支付财产租赁所得，财产转让所得，利息股息红利所得或者偶然所得时，应当依法按次或按月代扣个人所得税，并按月办理扣缴申报。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。一次性收取租金的，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内按月平均分摊。利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。偶然所得，以每次取得该项收入为一次。,27,扣缴申报管理办法基础信息的采集报送,暂定,扣缴义务人首次向纳税人支付所得时，应当依照有关规定要求纳税人提供纳税人识别号并报送相关基础信息。,纳税人相关基础信息内容发生变化并告知扣缴义务人的，扣缴义务人应当于次月扣缴申报时向税务机关报送。,28,修正申报,暂定,扣缴义务人扣缴申报存在错误的，应当及时办理修正申报。纳税人已办理过综合所得汇算清缴，除因扣缴义务人原因造成实际代扣税款与扣缴申报税款不一致的情形外，扣缴义务人不得修正申报。,扣缴信息反馈,暂定,除纳税人另有要求外，支付工资、薪金所得的扣缴义务人应当于年度终了后的两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。纳税人取得除工资、薪金所得以外的其他所得，扣缴义务人应当在代扣税款后，及时向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。,30,涉税信息与实际不符的处理,暂定,扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人提供的信息。扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的，可以要求纳税人修改，纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当报告税务机关，税务机关应当及时处理。纳税人发现扣缴义务人提供或者办理扣缴申报的个人基础信息以及支付所得、扣缴税款等与实际情况不符的，有权要求扣缴义务人修改。扣缴义务人拒绝修改的，纳税人应当报告税务机关，税务机关应当及时处理。,妥善留存资料,暂定,扣缴义务人对纳税人提供的专项附加扣除信息，应当按照规定妥善保存备查。扣缴义务人应当依法对纳税人报送的相关涉税信息和资料保密。,代扣代缴手续费,暂定,对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费，税务机关直接查补或责令补扣的税款除外。扣缴义务人扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。,纳税人拒扣税款的处理,暂定,扣缴义务人依法履行代扣代缴义务，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关。,法律责任,暂定,扣缴义务人有未按照规定向税务机关报送资料和信息、未按照纳税人提供信息虚报虚扣专项附加扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为的