中级会计实务模拟试卷九.doc

模拟试卷九 一、单项选择题(本类题共15分，每小题1分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分) 1企业销售某批商品，价目表中的报价为50 000元，增值税税率为17%，商业折扣为 5%付款条件为2/10，1/10，N/30，假定现金折扣包括增值税税额。在总价法下，应收账款的入账金额为( )元。 A55 575 B54 463.50 C58 500 D57 330 2企业委托加工应税消费品，收回后用于继续加工，用于支付给受托方的消费税，应( )。 A计入委托加工物资的成本 B记入“应交税金应交消费税”科目的借方 C记入“应交税金应交消费税”科目的贷方 D记入“主营业务税金及附加”科目的借方 3公司按单项投资计提短期投资跌价准备，该公司年末某项短期投资账面余额为50万元，市价42万元，补提跌价准备前的短期投资跌价准备贷方余额为10万元，据此计算，年末对该项短期投资应补提的短期投资跌价准备为( )万元。 A2 B8 C2 D0 4根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月份终了，对本月多交的增值税的会计处理方法是( )。 A将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 D保留在“应交增值税”明细科目的借方 C保留在“应交增值税”明细科目的贷方 D将其转入“未交增值税”明细科目的借方 52004年4月1日，甲公司经营租入的某固定资产进行改良。2004年4月28日，改良工程达到预定可使用状态，发生资本化支出120万元；该经营租人固定资产剩余租赁期为2年，预计尚可使用年限为6年；改良工程形成的固定资产预计净残值为零，采用直线法计提折旧。 2004年度，甲公司应为该改良工程形成的固定资产计提的折旧金额为( )万元。 A15 B1688 C40 D45 6某企业2001年6月20 H自行建造的一台设备投入使用，该生产设备实际成本为l 000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为160 元。该企业在采用年数总和法计提折旧的情况下，2001年该设备应计提的折旧额为( )万元。 A240 B140 C120 D148 7某企业在筹建期间，发生注册登记费25万元，办公及差旅费5万元，购买工程物资20万元，工程项目借款利息支出20万元(符合借款费用资本化条件)。该企业应记人“长期摊销费用”科目的开办费为( )万元。 A70 B30 C50 D25 8如果某企业2003年4月11日领用本企业生产的产品一批，用于建造某项固定资产(事 先已取得专门借款)，该产品成本10 000元(其中材料成本6 000元，该材料购人当时发生的增值税为1 020元，全部款项均已支付)。假定不考虑计税价格和增值税销项税额，则该企业4月份资产支出的金额和占用天数为( )。 A10 000与20 B11 020与20 C16 000与30 D17 020与30 9企业用盈余公积或资本公积转增资本后，下列表述中正确的是( )。 A会导致所有者权益的增加 B会导致所有者权益的减少 C不会引起所有者权益总额及其结构的变化 D不会引起所有者权益总额的变化，但会导致其内部结构的变动 10企业2003年9月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入10万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本3万元，预计还将发生成本2万元。则该企业2003年度确认收入为( )万元。 A4 B6 C8 D10 11工业企业取得的下列收入中，通过“其他业务收入”科目核算的是( )。 A来料加工劳务收入 B运输劳务收入 C销售自制半成品收入 D销售固定资产收入 12甲股份有限公司以债务转为资本的方式清偿所欠乙公司的债务，乙公司对接受的股权作为短期投资。则乙公司所接受股权的人账价值应为( )。 A重组债权的账面余额 B重组债权的账面价值 C股权在甲公司的账面余额 D股权在甲公司的账面价值 13如果甲公司以多项非货币性资产换人乙公司的某一项非货币性资产，则甲公司确定换入资产人账价值时( )。 A不需要计算换人资产公允价值的比例B不需要计算换出资产账面价值总额 C需要计算换人资产公允价值的比例 D需要计算换出资产公允价值的比例 14甲公司于2000年12月，28日购进一项固定资产并当即交付行政管理部门使用，该固定资产原价100 000元，净残值率为5%，折旧年限为10年，采用年限平均法计提折旧。2004年1月1日起，由于经济环境变化，甲公司决定对该固定资产改按8年计提折旧，但折旧方法和净残值不变。则该固定资产2004年的折旧额应为( )元。 A14 300 B14 000 C13 300 D12 300 15如果资产负债表日后发生的调整事项涉及现金收支项目，则正确的会计处理方法为( )。 A调整报告年度资产负债表的货币资金项目 D调整报告年度现金流量表的经营活动现金流量的相关项目 C不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目 D不调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但应调整现金流量表正表各项目 二、多项选择题(本类题共20分，每小题2分。下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分) 1下列说法中，按企业会计制度规定正确的有( )。 A企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当制定计提坏账准备的政策，明确 计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于企业所在地 B企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，不应将其账面余额转入应收账款，但应计提相应的坏账准备 C企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备 D企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计人预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备 2下列会计期间中，属于会计中期的有( )。 A月度 B季度 C年度 D半年度 3按现行企业会计制度规定，下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有( )。 A成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠 B成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利 C权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利 D收到短期股票投资的股利 4属于其他应收款的内容有( )。 A存储保证金 B应收股利 C备用金 D应向职工收取的各种垫付款项 5下列有关附或有条件债务重组的表述中，正确的有( )。 A计算未来应付金额时应包含或有支出 B计算未来应收金额时应包含或有收益 C计算未来应付金额时不应包含或有支出 D计算未来应收金额时不应包含或有收益 6下列说法中，正确的有( )。 A购置的不需要经过建造过，程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为人账价值 B自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为人账价值 C投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值 D融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为人账价值 7企业原先通过行政划拨获得的土地使用权，在将土地使用权( )时，应按规定将补交的土地出让金予以资本化，作为无形资产人账核算。 A有偿转让 B出租 C抵押 D作价人股 8采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有( )。 A本期应交的所得税 B本期发生的时间性差异所产生递延税款贷项 C本期转回的时间性差异所产生递延税款借项 D本期发生的时间性差异所产生递延税款借项 9下列项目中，属于非货币性资产的有( )。 A应收账款 B短期投资 C准备持有至到期的债券投资 D不准备持有至到期的债券投资 10下列各项中，不属于会计政策变更的有( )。 A为提供更可靠、更相关的信息，将存货计价由先进先出法改为加权平均法 B因租赁性质的改变而改变原租赁资产的会计处理方法 C因执行固定资产准则而对未使用和不需用的固定资产计提折旧 D对初次承接的建造合同采用完工百分比法确认其收入 三、判断题(本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分) 1已提足折旧仍在使用的固定资产，不再计提折旧。( ) 2谨慎性原则要求企业既不能高估可能发生的资产或收益，也不能高估可能发生的费用与损失。( ) 3短期投资持有期间内，不确认投资收益，所收到的现金股利或债券利息一律冲减投资成本。( ) 4预付账款不多的企业，也可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目借方加以反映。( ) 5在毛利率法下，通过设置“商品进销差价”科目核算进销存货的售价与进价的差额，进而确定商品的毛利率。( ) 6土地使用权作为无形资产核算，待实际开发时一次性将其账面价值转入房地产开发成本。( ) 7预付贷款可以减少企业的负债，因预付可以在“应付账款”科目核算。( ) 8由于会计准则与税法在计算收益、费用或损失的时间不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异，叫做永久性差异。( ) 9在非货币性交易中，如果以固定资产换固定资产，而且换出固定资产具有累计折旧，则换入固定资产也一定要在人账时反映累计折旧。( ) 10事业单位对外债券投资，应在持有期间内预计利息收入，并作收入处理。( ) 四、计算分析题(本类题共2题，共22分。第1小题10分，第2小题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的拿计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目) 1W公司为一般纳税人，增值税税率为17%，2001年12月31日“应交税金应交增值税”科目借方余额30万元，“应交税金未交增值税”科目贷方余额70.2万元。 2002年1月份发生业务如下。 (1)开出支票购人原材料一批，增值税专用发票上注明货款600万元，增值税税额102万元。材料验收入库。 (2)销售产品一批，增值税专用发票上注明货款1 600万元，增值税税额272万元，货款尚未收到。 (3)向农民购入农产品一批用现金支票支付价款为18万元，农产品已验收入库。 (4)通过门市部向个人出售产品价款93.6万元，收到现金。 (5)用原材料和产成品各一批对外单位进行长期股权投资。该批原材料成本40万元，组成计税价格为44万元，该批产成品成本80万元，组成计税价格为86万元。 (6)期末通过盘点发现某原材料盘亏，实际成本为18万元，相应的增值税税额为3.06万元，此项盘亏属非正常损失。 (7)以银行存款交清上月欠缴的增值税70.2万元，交本月应交增值税100万元。 (8)转出本月未交或多交的增值税。 要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。“应交税金”要求列示明细科目。 22001年A股份有限公司用一组设备对B公司投资，该设备原值100万元，已提折旧20万元，评估确认净值100万元，该项投资占B公司注册资本的10%。1年后B股份公司将此项投资以120万元的价格转让，转让收入已存入银行。 要求：编制对外投资及转让投资时的会计分录。 五、综合题(本类题共2题，共33分。第1小题18分，第2小题15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目) 1青山股份有限公司(以下简称青山公司)为上市公司，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。公司采用递延法进行所得税会计处理，采用表结法编制会计报表。该公司1999年11月30日有关账户余额如下。 科目借方金额货方金额应收账款3800000坏账准备106500存货150000其中:甲商品1000000乙商品500000存货跌价准备300000其中:甲商品200000乙商品100000短期投资158460其中A股票23560B股票56000C股票78900长期股权投资3000000主营业务收入2560000主营业务成本2100000主营业务税金及附加135000营业费用46000管理费用65600财务费用20000存货跌价损失300000营业外收入5000营业外支出15600 青山公司1999年12月份发生的经济业务及其他有关资料如下。 (1)向S公司购进丙商品一批，增值税专用发票上注明的价款为2 000 000元，增值税额为 340 000元。商品已经验收入库，款项尚未支付。 (2)向T公司销售一批丙商品，开出增值税专用发票，发票上注明的价款为1 000 000元，增值税税额为170 000元。商品已经发出，款项尚未收到。 (3)月末结转已售丙商品的成本800 000元。 (4)公司采用成本与市价孰低法计提短期投资跌价准备。该公司短期投资的A、B、C股票系1999年10月购人。这些短期股票投资在12月31日的市价分别为：A股票22 000元；B股票43 000元；C股票75 800元。 (5)公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。鉴于1999年应收账款发生坏账的可能性有所增加，决定将应收账款坏账准备的计提比例由1998年的3%提高为5%。 (6)公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价。12月31日，各项存货的预计可变现净值分别为：甲商品900 000元；乙商品400 000元；丙商品1 050 000元。 (7)公司长期股权投资系1999年?月以固定资产形式向M公司的投资，该项固定资产投出时的账面原价为3 500 000元，已提折旧为1 200 000元，公允价值为3 000 000元，该长期股权投资的人账成本为3 000 000元(不考虑相关税费)，采用成本法核算。12月31日得知M公司由于财务状况严重恶化，已于12月25日进入清算程序，青山公司预计该项投资的可收回，金额为1 200 000元。 (8)12月份共发生管理费用20 000元(不包括提取的坏账准备)，财务费用3 500元，营业费用9 000元，已登记人账。该月未发生营业外收支事项。 要求： (1)根据上述资料编制青山公司1999年12月份商品购销业务有关的会计分录。 (2)计算青山公司1999年末应计提的短期投资跌价准备(按投资总体计提)、坏账准备、存货跌价准备和长期投资减值准备，并编制计提各项准备的会计分录。 (3)编制青山公司1999年度利润表。 (要求写出有关会计科目的明细科目) 利 润 表编制单位：青山公司 1999年度 (单位：元)项目行次本年累计数一、主营业务收入1减：销售折让2主营业务收入净额3减：主营业务成本4主营业务税金及附加5二、主营业务利润（亏损以“-”号填列）6加：其他业务利润（亏损以“-”号填列7减：存货跌价损失8营业费用9管理费用10财力费用11三、营业利润（亏损以“-”号填列）12加：投资收益（亏损以“-”号填列）13补贴收入14营业餐收入15减：营业外支出16四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）17减：所得税18五、掐利润（净亏损以“-”号填列19 2甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为了建造一栋厂房，于2001年11月1日专门从某银行借入5 000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为 6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为 8 000万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。 (1)2002年发生的与厂房建造有关的事项如下。 1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款1 200万元。 3月1日，用银行存款向承包方付工程进度款3 000万元。 4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。 8月1日，工程重新开工。 10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1 800万元。 12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司需要支付工程价款2 000万元。 (2)2003年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下。 1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为8 000万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。 11月1日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于2001年11月1日借人的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。 11月10日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。 12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重 组及相关资料如下。 1)资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠利息。 2)甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。该小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为600万元，累计折旧为100万元，公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。 3)资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债权转股权，资产管理公司由此获得甲公司普通股1 000万股，每股市价为4元。 (3)2004年发生的与资产置换有关的事项如下。 12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为12月1日。 与资产置换有关资料如下。 1)甲公司所换出库存商品和土地使用权的账面价值分别为1 400万元和400万元，公允价值分别为1 800万元和200万元；甲公司已为库存商品计提了202万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。甲公司所换出的新建厂房的公允价值为6 000万元；甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为210万元。 2)乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4 000万元和2 000万元，公允价值分别为6 500万元和1 500万元。其中，办公楼的账面原价为3 000万元。假定甲公司对换入的商品房和办公楼没有改变其原来的用途，12月1日的公允价值即为当年年末的可变现净值和可收回金额。 假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费。 要求： (1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。 (2)编制甲公司在2002年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。 (3)计算甲公司在2003年12月1日积欠资产管理公司的债务总额。 (4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。 (5)计算甲公司在2004年12月1日新建厂房的累计折旧额和账面价值。 模拟试卷九参考答案与解析 一、单项选择题 1答案 A (解析)应收账款的人账金额50 000元X117X(15)55 575元 2答案 B 解析 企业委托加工应税消费品，收回后用于继续加工，其应交的消费税记人“应交税金应交消费税”科目的借方，加工后销售时予以抵扣。 3答案 C 解析 年末“短期投资跌价准备”账户应有贷方余额(50-42)万元8万元，而此前该账户已有贷方余额10万元，因此，年末对此项短期投资应补提的跌价准备(8-10)万元-2万元。 4答案 D 解析 应从“应交税金应交增值税(转出多交增值税)”科目转入“应交税金未交增值税”科目。 5答案 C 解析 本题中，2004年度甲公司应为改良工程形成的固定资产计提的折旧金额(120/2 8/12)万元40万元。 6答案 B 解析 (1 000-160)万元5/(1+2+3+4+5)/2140万元 7答案 B 解析 工程物资和工程借款利息应计人工程成本。该企业应记人“长期待摊费用”科目的开办费(25+5)万元30万元。 8答案 B 解析 产品用于固定资产属于转移非现金资产，不仅产品成本属于资产支出，而且因该产品而负担的相关税费也属于资产支出。因此，(10 000十1 020)元11 020元为正确答案。对于某项资产支出的占用时间一般应从该项资产支出发生之日算起。为简化核算，一般按月为 30天，季为90天，半年为180天，年度为360天来确定。 9答案 D 解析 用盈余公积或资本公积转增资本时：借记“盈余公积”或“资本公积”，贷记“实收资本”或“股本”。由于这些科目都属于所有者权益类科目，所以它们之间的转换只是导致所有者权益内部结构的变动，并不会引起其总额发生变动。 10答案 B 解析 该企业2003年度按完工百分比法确认收入10万元3/(3十2)6万元 11答案 B 解析 选项A、C通过“主营业务收入”科目核算；选项D通过“固定资产清理”科目核算。 12答案 B 解析 根据相关会计准则的规定，债权人无论将接受的股权作为短期投资还是长期投资， 均应以重组债权的账面价值作为接受股权的人账价值。 13答案 A 解析 甲公司只需要在换出资产账面价值总额的基础上考虑相关税费及补价因素，即可确定换人资产的人账价值。 14答案 C 解析 该固定资产应计折旧额100 000元(1-5%)95 000元，前三年计提的折旧 100 000元(1-5%)X3/1028 500元，第三年末剩余的应计折旧额(95 00028 500)元 66 500元。所以，2004年的折旧额应66 500元/5=13 300元。 15答案 C 解析 现金收支项目应根据收付实现制原则反映在本年度的会计报表项目中。 二、多项选择题 1答案 A、C、D 解析 企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并按规定计提相应的坏账准备。 2答案 A、B、D 解析 会计分期是指将会计主体持续不断的经济活动分割为一定的期间。在会计分期前提下，会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起始日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。 3答案 A、C、D 解析 选项A成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠，投资企业不进行账务处理；选项B成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利，投资企业计入投资收益；选项C权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利，投资企业只增加股票数量，不增加投资收益；选项D投资伞业进行短期投资收到的股利冲减短期投资成本。 4答案 A、C、D 解析 选项B应在“应收股利”科目中核算。 5答案 A、D 解析 本题中，有关附或有条件债务重组的表述正确的是A、D两项。按照企业会计制度的规定：在附有或有支出条件下，在债务重组日，债务人应将重组债务的账面价值与合有或有支出的将来应付金额进行比较，前者大于后者部分作为资本公积，债务重组后的账面价值为含或有支出的将来应付金额。在或有支出实际发生时，作为减少债务的账面价值处理。在债务重组日，债权人冲减坏账准备和确定债务重组损失时，将来应收金额不应包括或有收益。或有收益待实现时，直接冲减当期财务费用。 6答案 A、B、D 解析 选项C投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为人账价值。 7答案 A、B、C、D 解析企业原先通过行政划拨获得的土地使用权，没有人账核算，在将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资时，应按规定将补交的土地出让金予以资本化，作为无形资产入账核算。 8答案 A、B、C、D 解析 采用递延法核算所得税的情况下，一定时期的所得税费用包括：本期应交的所得税；本期发生和转回的时间性差异所产生递延税款贷项或借项，所以以上答案都正确。 9答案 B、D 解析 应收账款和准备持有至到期的债券投资均属于货币性资产。注意：货币性资产与货币资金并不等同。 10答案 B、D 解析 B选项依据“本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更”；D选项依据“对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更”。 三、判断题 1答案 解析 固定资产准则规定，除了已计提折旧仍继续使用的固定资产和作为固定资产入账的土地不计提折旧外，其余所有的固定资产都要计提折旧。 2答案 解析 谨慎性原则是指在不确定因素下作出判断时，应当保持必要的会计谨慎，既不高估资产或收益，也不能压低费用或损失，也即充分地预计可能的费用或损失。 3答案 解析)除取得时应计人应收项目的现金股利或利息外，短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。 4答案 解析 根据重要性原则，预付账款不多的企业，可以将预付的款项记人“应付账款”科目的借方，但在期末编制资产负债表时，应当予以分列。 5答案 解析 在零售价法下，设置“商品进销差价”账户，毛利率法下的毛利率是根据企业前期实际或本月计划加以确定的。 6。(答案 解析企业取得土地使用权时花费的支出，应将其资本化，作为无形资产核算，在尚未开发或建造自用项目前，按规定期限分期摊销。在开发项目时，应按土地使用权的摊余价值一次性计房地产开发成本。 7答案 解析 当有确凿证据表明与关联方交易形成应收账款不能够收回或收回的可能性不大时，也应计提坏账准备。 8答案 解析 永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异，这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。 9答案 解析 换出固定资产的累计折旧先要结转，而换人的固定资产即使已经在对方使用过，换 入当时的会计处理中也没有折旧。 10答案 解析 事业单位对外投资的增减要同时增减投资基金。债券投资在持有期间内不预计利息收入。实际取得利息收入时作其他收入处理。 四、计算解析题 1答案 (1)借：原材料 600 应交税金应交增值税(进项税额) 102 贷：银行存款 702 (2)借：应收账款 1 872 贷：主营业务收 1 600 应交税金应交增值税(销项税额) 272 (3)借：原材料 16.2 应交税金应交增值税(进项税额) 1.8 贷：银行存款 18 (4)借：现金 93.6 贷：主营业务收A 80 应交税金应交增值税(销项税额) 13.6 (5)借：长期股权投资 142.1 贷：原材料 40 库存商品 80 应交税金应交增值税(销项税额) 22.1 (6)借：待处理财产损溢 21.06 贷：原材料 18 应交税金应交增值税(进项税额转出) 3.06 (7)借：应交税金未交增值税 70.2 应交增值税(已交税金) lOO 贷：银行存款 170.2 (8)借：应交税金应交增值税(转出未交增值税) 76.96 贷：应交税金未交增值税 76.96 应交未交增值税(272+13.6+22.1-102-1.8+3.06-30-100)万元=76.96万元 2答案) (1)对外投资时 借：长期股权投资B公司(投资成本) 800 000 累计折旧 200 000 贷：固定资产 1 000 000 (2)转让长期投资时 借：银行存款 1 200 000 贷：长期股权投资B公司 800 000 投资收益 400 000 五、综合题 1答案 (1)购进丙商品时 借：库存商品丙商品 2 000 000 应交税金应交增值税(进项税额) 340 000 贷：应付账款S公司 2 340 000 销售丙商品时 借：应收账款T公司 1170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税金应交增值税(销项税额) 170 000 月末结转丙商品销售成本时 借：主营业务成本 800 000 贷：库存商品丙商品 800 000 (2)提取短期投资跌价准备 1999年末应提取额(23 560+56 000+78 900)元-(22 000+43 000+75 800)元 (158 460-140 800)元 17 660元 借：投资收益 17 660 贷：短期投资跌价准备(或投资跌价准备) 17 660 提取坏账准备 1999年末应提取额(3 800 000+1 170 000)元 5%-106 500元 142 000元 借：管理费用 142 000 贷：坏账准备 142 000 提取存货