（金融学专业论文）试论我国商业银行的内部控制.pdf

论文摘要 在三十年间， 世界性的银行危机频繁发生，东南亚金融危机、巴 林银行倒闭等， 给全世界的银行业敲响了警钟。 这些银行危机爆发的 环境背景各异， 但大多存在一个共同的主要因素: 来自 于金融业主体 内部制度的缺陷，尤其是来自内部控制体系的严重缺陷和失效。 “ 千 里之堤，毁于蚁穴” 。如何建立一套有效可行的内部控制体系，也就 成为商业银行必须面对的问题，对于我国日益国际化的银行业来说， 更是一项紧迫而重要的任务。 本文从当前商业银行的内部控制形势出 发， 介绍了内部控制的概念和发展趋势， 指出我国建设内部控制的必 要性; 通过对中西方商业银行内控制度的分析和比较， 提出西方商业 银行内部控制制度可借鉴之处; 通过对我国商业银行内部控制制度的 发展历史和现状的研究， 指出我国商业银行内部控制存在的问题及对 策，提出了我国商业银行内部控制体系的发展战略。本文共分四章。 第一章:内部控制概论。 介绍了内部控制的涵义、商业银行内部 控制的发展趋势，并阐述了我国商业银行内部控制建设的必要性。 内部控制的产生和发展， 经历了内部牵制、内部控制的实践、内 部控制理论发展三个阶段，在不同的阶段内部控制具有不同的涵义。 我国于 2 0 0 2 年颁布的 商业银行内部控制指引明确了商业银 行内部控制的涵义: “ 内部控制是商业银行为实现经营目 标，通过制 定和实施一系列制度、 程序和方法， 对风险进行事前防范、 事中控制、 事后监督和纠正的动态过程和机制。 ” 目 前，银行内部控制建设方面呈现出的发展趋势，主要表现在: 明确高级领导层的控制责任; 创建和营造控制文化; 关注对银行全部 风险的评估: 强调信息交流与反馈; 重视监督评审活动; 监管当局高 度关注银行内部控制。 我国目 前的内部控制体系中，仍存在一系列的问题，急待解决。 建设我国商业银行的内部控制的必要性主要表现在: 一、 世界银行危 机的出现给我国商业银行带来的启示: 任何的内部控制制度， 必须得 到真正的落实和实施， 才能发挥其应有的作用; 二、 我国银行国际化 对银行内部控制的客观要求: 三、 构建金融业安全保障体系的必然选 择;四、改变我国商业银行内控现状的迫切需要。 第二章: 西方商业银行的内部控制制度及其借鉴。 本章介绍德、 美、 英三国的商业银行内部控制制度， 并通过中西方商业银行的比较， 提出商业银行内部控制制度中可以借鉴之处。 德国银行内部控制制度， 其特点在于分工明确、 互相协作的金融 监管组织体系和健全完善的内部控制制度， 最突出的则是 “ 四只眼原 则” ( 也称双人原则) 。 美国银行的内部控制制度，其特点主要有: 强调盈利性、 流动性和安全性的三性合一;内部稽核组织体制科学集 中;电子稽核手段高效、精密;稽核手段灵活有效;稽核标准统一、 严密， 形成信息反馈机制; 稽核目 标明确严谨; 高薪高质的稽核队伍。 英国银行的内部控制制度特征是: 完善的银行大监管体系; 科学的目 标定位和职责分工; 全面高效的计算机审计; 审计技术方法的规范化 和标准化。 与西方商业银行的内部控制制度相比较， 我国商业银行的内部控 制制度从建立的 方 式、目 的、目 标定位、 内 控环境、 .职能 均与西方商 业银行有所不同。这些不同与我国商业银行的发展有着必然的联系。 也正是这些不同， 我们可以从中获取西方商业银行内部控制制度中值 得借鉴之处， 主要在组织结构和内部审计机构、内部检查制度、 业务 部门和职责、 授权审批程序、 会计控制体系、 计算机管理、员工管理 七个方面。 第三章: 我国商业银行内部控制研究。 通过对我国商业银行内控 制度的发展历程的回顾， 提出我国商业银行内部控制模式的选择和内 部控制体系的构建原则和要素。 我国银行的内部控制发展，经历了内部控制缺失阶段 ( 1 9 5 3 年 - 1 9 8 4 年)、内部控制恢复、变革阶段 ( 1 9 8 4 年至 1 9 9 4 年)、内部 控制突飞猛进时期 ( 1 9 9 4 年以后)。银行业的内部控制在随着金融 业的改革得到了加强， 主要表现在: 优化内部组织结构; 实施资产负 债比例管理; 建立健全内部控制规章制度的建设;内 部监督工作开始 受到重视。 我国商业银行内部控制模式的选择， 应立足四个方面: 商业银行 内部控制模式的选择应该立足于总分行制，体现出法人治理的特点; 商业银行内部控制建立的理论基础必须是 “ 权力制约” ;商业银行内 部控制制度的关键在于百分百的执行; 商业银行内部控制的选择要注 意安全性、效益性、流动性的平衡。 我国商业银行内部控制的手段和方法主要有组织控制、职务控 制、政策控制、授权控制、程序控制、凭证控制、 目标控制、制度 控制、实物控制、责任控制和 “ 黑箱”控制方法、反馈控制方法、前 馈性控制方法、保护性控制方法、优化控制方法。 健全的内部控制体系是金融机构防范风险的关键之一， 按照什么 样的原则来建立内部控制机制， 是关系到内部控制能否真正发挥控制 作用的关键。 为确保商业银行贯彻执行国家法律法规和政府监管规章 制度， 有效控制风险， 全面实现自 我发展战略和经营目 标，应当按照 有效性、审慎性、全面性、独立性四个原则和内部控制环境、风险识 别和评估、内部控制措施、信息交流和反馈、监督评价和纠正五个要 素进行构建我国商业银行内部控制的基本框架， 才能保证控制风险和 强化管理的作用， 建立起与社会主义市场经济相适应的现代金融企业 制度口 第四章: 我国商业银行内部控制的实践。分析我国商业银行内 部控制存在的问题， 并提出对策; 并提出我国商业银行内部控制体系 的发展战略。 我国商业银行内部控制的不足， 主要存在于五个方面: 银行公司 法人治理结构有待进一步完善;尚未真正建立内控文化; 控制分散与 控制不足并存; 部分基层机构内控制度执行情况不容乐观， 有章不循、 违规操作的现象依然存在; 分支机构内控制度的检查、 评价不足。这 些不足具体体现在七个方面:( 一)风险防范意识有待增强，尚未真 正建立内控文化，部分内部控制环节处于失控状态。( 二)内控制度 的延续性不强， 难以适应业务发展的需要。( 三)内控制度执行不严， 技术性风险错误或事故难以根绝。 ( 四) 检查辅导监督不力。( 五) 制 约机制的不健全。( 六)业务人员和稽核人员的素质有待提高。( 七) 内部控制检查实时性差，科技支持含量低。 针对上述问题，我国商业银行应通过以下对策解决:( 一)完善 银行公司法人治理结构， 强化金融风险防范意识， 营造全民内控的企 业文化。( 二) 提高制度建设的效率和针对性，减少业务处理环节， 降低员工劳动强度。( 三)强化内部检查，狠抓制度的执行，实现差 错处罚制度。( 四) 建立授权制度，强化相互制约和监督。( 五)以人 为本，形成业务人员培养的梯度战略。( 六)更新软件开发思路，满 足审计监控的需要，大力推行电子化安全控制体系。 我国商业银行内部控制体系的发展战略有:( 一)规范内部组织 架构，重构国有商业银行总行内部控制组织结构应分阶段分步骤进 行。在现阶段立足于我国国有商业银行总行组织结构的现实， 兼顾总 行内部控制管理的 要求和各项原则， 建立以风险管理委员会为主要决 策机构、风险管理部为主要执行机构的矩阵式总行内部控制组织结 构;在未来完成股份制改造后， 国有商业银行应建立风险管理与内部 控制并存， 风险管理以风险管理部门为主导、内部控制以审计稽核部 为主导的矩阵式总行内部控制组织结构。 ( 二) 建立有效可行的内 部控制制度。内部控制制度不仅要切合实际，具有科学性和合理性， 还要有充分的严肃性和高度的权威性。( 三)加强业务控制。主要在 于业务操作的控制、防范设施的更新和稽核、检查、 监察的控制。 业 务操作的控制包括前台业务操作的控制和事后监督的控制。 防范设施 的更新， 提高对高智能犯罪的防范手段， 具体措施包括减少手工工作 量、替换电子设备的硬件配置、升级计算机软件、加强网络监控等。 对稽核、 检查、 监察的控制要建立一支精干的稽查队伍，完善内审检 查制度，合理配置内审人员，改变检查方式，抓住重点网点，重点时 刻进行清查， 落实责任制， 各分行都应建立下级营业机构的考核制度。 ( 四) 规范人员管理。 必须建立一直具有高度责任感和自 律精神、 敬 业爱岗、 遵纪守法的队伍。 通过强化员工的职业道德意识和提高员工 的业务素质来提高内部控制效果。 关键词:商业银行内 部控制研究发展战略 ab s t r a c t i n t h e p a s t 3 0 y e a r s , t h e b a n k c r i s i s h a v e t a k e n p l a c e f r e q u e n t l y a l l o v e r t h e w o r l d . s o u t h e a s t a s i a n f i n a n c i a l c r i s i s , b a h r a i n b a n k s b a n k r u p c y e t c . , a l a r m t h e b a n k in g s s a f e ty in t h e w h o l e w o r l d . a l t h o u g h t h e r e w e r e d i f f e r e n t b a c k g r o u n d s a n d s it u a t i o n s t o t h e s e c r i s i s , c o m m o n l y t h e r e w a s a m a i n f a c t o r : c o m i n g fr o m t h e f i n a n c i a l o w n e r s d e f e c t o f t h e ir o w n s y s t e m , e s p e c i a l l y c o m i n g f r o m t h e i n t e rn a l c o n t r o l s y s t e m. j u s t l i k e a c h i n e s e s a y i n g ” a a - t h o u s a n d - l i d y k e i s d e s t r o y e d b y a n t s ” . h o w t o s e t u p a s e t o f e f f e c t i v e a n d f e a s i b l e in t e rn a l c o n t r o l s y s t e m h a s b e c o m e a n u r g e n t a n d i m p o r t a n t t a s k f o r o u r d o m e s t i c c o m m e r c i a l b a n k s . b a s e d o n t h e c u r r e n t s i t u a t i o n s , t h e a r t i c l e i n t r o d u c e s t h e c o n c e p t a n d t r e n d o f i n t e r n a l c o n t r o l , p o i n t o u t t h e n e c e s s i ty o f d e v e l o p i n g i n t e rna l c o n t r o l s y s t e m a n d s h o w t h e m e r it s o f t h e w e s t b a n k s i n t e rn a l c o n t r o l s y s t e m t h r o u g h c o u n t e r m e a s u r e t h e w e s t a n d o u r b a n k s . i t a l s o s e t s f o r t h t h e c o n c e p t s , c o u n t e r m e a s u r e s a n d k e y s f o r t h e c o m m e r c i a l b a n k s i n o u r c o u n t ry t o d e v e l o p t h e i n t e rna l c o n t r o l . c h a p t e r o n e : in t r o d u c t i o n o f in t e rn a l c o n t r o l . t h i s c h a p t e r i n t r o d u c e s t h e c o n c e p t , d e v e l o p m e n t t r e n d a n d n e c e s s i t y i n t h e d o m e s t i c c o mme r c i a l b a n k s . g e n e r a t i o n a n d d e v e l o p m e n t o f i n t e rn a l c o n t r o l , g o t h r o u g h i n t e rn a l p i n d o w n , p r a c t i c e， i n t e rna l c o n t r o l t h e o ry 3 s t a g e s , i n t e rna l c o n t r o l d u r i n g d i f f e r e n t s t a g e s h a s d i f f e r e n t m e a n i n g s .劲t e r n a l c o n t r o l g u i d i n g o f t h e c o m m e r c i a l b a n k o u r c o u n t r y i s s u e d i n 2 0 0 2 h a s d e fi n e d t h e m e a n i n g o f i n t e rna l c o n t r o l i n t h e c o m m e r c i a l b a n k : t h e i n t e rna l c o n t r o l i s a m o v i n g p r o c e d u r e t h a t t h e c o m m e r c i a l b a n k s t a k e p r e c a u t i o n s a g a i n s t ， c o n t r o l ， s u p e r v i s e a n d c o r r e c t t h e r i s k i n i t s d y n a m i c c o u r s e i n o r d e r t o r e a li z e t h e o p e r a t i o n s o b j e c t i v e , t h r o u g h m a k i n g a n d i m p l e m e n t in g a s e r i e s o f s y s t e m s , p r o c e d u r e s a n d m e t h o d s o f t h e i n t e rna l c o n t r o l l e d . ” a t p r e s e n t , t h e d e v e l o p m e n t t r e n d o f t h e i n t e r n a l c o n t r o l m a i n l y s h o w s i n t h e f o l l o w i n g a s p e c t s : d e f i n i n g s e n i o r l e a d e r s c o n t r o l r e s p o n s i b i l i t y ; e s t a b l i s h i n g t h e c u l t u r e o f c o n t r o l l i n g ; p a y i n g a tt e n t i o n t o t h e e v a l u a t i o n i n r i s k s o f t h e b a n k ; e m p h a s i z i u g i n f o r m a t i o n i n t e r c h a n g e a n d f e e d b a c k ; p a y i n g a tt e n t i o n t o s u p e r v i s i n g t h e a c t i v i t y o f e v a l u a t i n g ; t h e a u t h o r i t i e s p a y h i g h l y a tt e n t i o n t o i n t e rn a l c o n t r o l o f t h e. b a n k . a s e r i e s o f q u e s t i o n s s t i l l e x i s t i n t h e p r e s e n t s y s t e m o f i n t e r n a l c o n t r o l i n o u r c o u n t ry， w a it t o s o l v e u r g e n t l y . t h e n e c e s s it y o f b u i l d i n g i n t e rna l c o n t r o l o f t h e c o m m e r c i a l b a n k i n o u r c o u n t ry m a i n l y s h o w s o n : f i r s t , e n l i g h t e n m e n t t h a t t h e a p p e a r a n c e o f w o r l d b a n k s c r i s i s b r in g s t o c o m m e r c i a l b a n k o f o u r c o u n t ry: a n y i n t e rna l c o n t r o l s y s t e m m u s t g e t r e a l i m p l e m e n t a t i o n a n d t h e n c a n p l a y i t s d u e r o l e; s e c o n d , i t i s t h e o b j e c t i v e r e q u e s t b y i n t e rn a l c o n t r o l o f t h e b a n k s i n t e r n a t i o n a l i z a t i o n o f o u r c o u n t ry; t h i r d , i t s t r u c t u r e t h e i n e v i t a b l e c h o i c e o f t h e s a f e s e c u r i t y s y s t e m o f f i n a n c i a l s y s t e m ; f o u r t h , i t c h a n g e t h e u r g e n t n e e d o f t h e c u r r e n t s i t u a t i o n i n t h e c o m m e r c i a l b a n k o f o u r c o u n t ry . c h a p t e r t w o : t h e i n t e rna l c o n t r o l o f t h e w e s t e rn c o m m e r c i a l b a n k a n d w h i c h c a n b e d r a w l e s s o n s 如m . t h i s c h a p t e r r e c o m m e n d s i n t e rn a l c o n t r o l s y s t e m o f t h e c o m m e r c i a l b a n k s o f g e r m a n y， a m e r i c a n， g r e a t b r i t a i n , a n d p r o p o s e s t h e p l a c e o f t h e c o n t r o l i n g s y s t e m t h a t c a n b e d r a w n l e s s o n s fr o m t h e c o m m e r c i a l b a n k t h r o u g h t h e c o m p a r i s o n o # t h e s q u a r e c o m m e r c i a l b a n k i n t h e c h i n a a n d t h e w e s t . g e r m a n b a n k c o n t r o l s y s t e m , t h e c h a r a c t e r i s t h a t it h a s c l e a r j o b d i v i s i o n , c o o p e r a t iv e fi n a n c i a l s u p e r v i s i o n s y s t e m a n d p r e f e c t i n t e r n a l c o n t r o l s y s t e m , t h e m o s t o u t s t a n d in g o f i t i s ” f o u r e y e s p r i n c i p l e ” ( c a l l t h e d o u b l e p e r s o n p r i n c i p l e t o o ) . t h e i n t e rna l c o n t r o l o f a m e r i c a b a n k h a s c h a r a c t e r i s t i c m a i n l y : e m p h a s i z e t h e u n i f i c a t i o n o f t h e t h r e e c h a r a c t e r s : t h e p r o f i t a b i l i t y， m o b i l i t y a n d s e c u r i t y; t h e i n s i d e a u d it s a n d o r g a n i z e s s y s t e m s c i e n c e i s c e n t r a l i z e d ; t h e e l e c t r o n a u d it in g m e a n s i s h i g h - e ff i c i e n t , a c c u r a t e ; i t h a s fl e x i b le a n d e ff e c t i v e a u d i t m e a n s ; a u d i t s t a n d a r d i s u n i f i e d， t i g h t ; t h e c h e c k i n g t e a m i s h i g h q u a l i f i e d w i t h h i g h s a l a ry . t h e i n t e rna l c o n t r o l o f t h e b r it i s h b a n k s y s t e m h as f o l l o w i n g c h a r a c t e r i s t i c: p e r f e c t g r e a t s u p e r v i s o ry s y s t e m o f b a n k ; t h e s c i e n t i f i c g o a l o r i e n t s a n d t h e d i v i s i o n o f d u t y ; o v e r a l l a n d h i g h - e f f i c i e n t c o m p u t e r a u d i t i n g ; t h e s t a n d a r d i z a t i o n a n d s t a n d a r d i z a t i o n o f t h e t e c h n o l o g i c a l a u d i t i n g m e t h o d . c o m p a r i n g w i t h t h e i n t e rn a l c o n t r o l s y s t e m o f t h e w e s t e rn c o m m e r c i a l b a n k , t h e s y s t e m i n o u r c o m m e r c i a l b a n k i s d i f f e r e n t i n t h e w a y t h a t i s s e t u p , t h e p u r p o s e s , t h e e n v ir o n m e n t s , a n d t h e f u n c t i o n s . t h o s e d i ff e r e n c e s a r e f o r m e d d u r i n g o u r b a n k s d e v e l o p m e n t . j u s t b e c a u s e t h s e d i f f e r e n c e s ， w e c a n o b t a i n m e r i t s o f t h e w e s t e rn c o m me r c i a l b a n k c o n t r o l s y s t e m w o r t h a n d d r a w le s s o n s fr o m it in s e v e n a s p e c t s : i n s t i t u t i o n a l fr a m e w o r k a n d i n t e rna l a u d i t a g e n c y， i n t e rna l i n s p e c t i o n s y s t e m ， b u s i n e s s s e g m e n t s a n d d u t y， a u t h o r i z i n g e x a m i n a t i o n a n d a p p r o v a l p r o c e d u r e s ， a c c o u n t i n g c o n t r o l s y s t e m， c o m p u t e r m a n a g e m e n t ， a n d t h e ma n a g e me n t t o s t a f f . c h a p t e r t h r e e : s t u d y t o t h e in t e rna l c o n t r o l o f t h e c o m m e r c i a l b a n k i n o u r c o u n t r y . t h r o u g h r e t r o s p e c t t o t h e d e v e l o p m e n t o f t h e c o n t r o l s y s t e m i n o u r b a n k s , p u t f o r w a r d c h o i c e s t o t h e m o d e o f t h e i n t e rna l c o n t r o l o f t h e c o m m e r c i a l b a n k i n o u r c o u n t ry a n d c o n s t r u c t i o n p r i n c i p l e o f t h e s y s t e m a n d t h e k e y e l e me n t s . t h e i n t e rn a l c o n t r o l o f t h e b a n k i n o u r c o u n t ry i s d e v e l o p e d f o r m t h e t h r e e s t a g e s , t h e s t a g e t h a t l a c k o f i n t e rn a l c o n t r o l ( 1 9 5 3 一 1 9 8 4 ) , t h e s t a g e t h a t it r e c o v e r a n d r e f o r m ( fr o m 1 9 8 4 t o 1 9 9 4 ) t o c o n t r o l , t h e s t a g e t h a t - it a d v a n c e s s h a r p l y .( a ft e r t h e 1 9 9 4 ) . t h e in t e rn a l c o n t r o l o f t h e b a n k i n g h a s b e e n e n h a n c e d w i t h t h e f in a n c i a l r e f o r m s , m a in l y s h o w i n g i n t h e f o l l o w i n g a s p e c t s : o p t i m i z i n g t h e i n t e r n a l i n s t i t u t i o n a l f r a m e w o r k; i m p l e m e n t i n g t h e m a n a g e m e n t o n p r o p o rt i o n b e t w e e n a s s e t s a n d l i a b i l i t y ; s e tt i n g u p a n d a m p l i 斤 i n g t h e i n t e r n a l c o n t r o l l i n g r u l e s a n d r e g u l a t i o n s ; s t a rt in g t o p a y a tt e n t i o n t o t h e in t e rn a l s u p e r v i s i o n 岁 o r k t h e c h o i c e s o f t h e mo d e f o r t h e i n t e rna l c o n t r o l i n o u r t h e c o m m e r c i a l b a n k s s h o u l d b a s e o n f o u r r e s p e c t s : t h e c h o i c e s o f i n t e rna l c o n t r o l m o d e i n t h e c o m m e r c i a l b a n k s h o u l d b a s e o n t h e g e n e r a l o f f i c e a n d t h e b r a n c h e s s y s t e m ， r e f l e c t i n g t h e c h a r a c t e r i s t i c t h a t t h e l e g a l p e r s o n m a n a g e m e n t s h o w s ; i t m u s t b e b a s e o n t h e t h e o ry t h a t ” p o w e r i s r e s t r i c t e d” ; t h e k e y o f i n t e rna l c o n t r o l s y s t e m i n t h e c o m m e r c i a l b a n k l i e s i n 1 0 0 % e x e c u t i o n o f t h e r u l e s ; t h e c h o i c e s s h o u l d p a y a tt e n t i o n t o t h e b a l a n c e o f t h e s e c u r i t y ， t h e b e n e f i t a n d t h e m o b i l i t y . t h e me a n s a n d me t h o d o f i n t e rna l c o n t r o l i n t h e c o mme r c i a l b a n k o f o u r c o u n t ry m a i n l y a r e : t h e o r g a n i z a t i o n c o n t r o l , t h e p o s i t i o n c o n t r o l , t h e p o l i c y c o n t r o l , t h e a u t h o r i n g c o n t r o l , t h e p r o c e d u r e c o n t r o l , t h e e v i d e n c e c o n t r o l , t h e o b j e c t c o n t r o l , t h e r e g u l a t i o n c o n t r o l , t h e m a t e r i a l c o n t r o l , t h e r e s p o n s i b i l i t y c o n t r o l , t h e”b l a c k c a s e”c o n t r o l m e t h o d. f e e d b a c k c o n t r o l m e t h o d， f e e d - f o r w a r d c o n t r o l m e t h o d， p r o t e c t i o n c o n t r o l m e t h o d a n d o p t i m i z i n g c o n t r o l m e t h o d . s o u n d i n t e r n a l p r e c a u t i o n s a g a i n s t t h e r i s k i n s y s t e m i s o n e o f t h e k e y s t o t a k i n g t h e fi n a n c i a l i n s t i t u t i o n , w h a t k i n d o f p r i n c i p l e i t s e t u p i n t e rna l c o n t r o l m e c h a n i s m b a s e d o n i s t h e k e y t o c o n c e rn w h e t h e r t h e i n t e rna l c o n t r o l c o u l d r e a l l y p l a y i t s f u n c t i o n . i n o r d e r t o g u a r a n t e e t h a t t h e c o m m e r c i a l b a n k s c a r r i e s o u t n a t i o n a l l a w s a n d g o v e r n m e n t a l s u p e r v i s i n g r u l e s a n d r e g u l a t i o n s , t h a t t h e y c o n t r o l t h e i n t e r c h a n g e a n d f e e d b a c k， t h e su p e r v i s i o na p p r a i s i n g a n d c o r r e c t i o n , f i v e k e y e l e m e n t s . t h e s e m e a s u r e s c o u l d g u a r a n t e e t o c o n t r o l t h e r i s k a n d t o s t r e n g t h e n t h e m a n a g e m e n t , s o t o s e t u p t h e m o d e r n f i n a n c i a l e n t e r p r i s e s r u l e s i n c o n f o r m i t y w i t h t h e s o c i a l i s t m a r k e t e c o n o m y . c h a p t e r f o u r : p r a c t i c e o f t h e i n t e rna l c o n t r o l s i n t h e d o m e s t i c c o m m e r c i a l b a n k s . a n a l y z i n g t h e e x i s t i n g p r o b l e m i n t h e in t e rn a l c o n t r o l a n d p u t t i n g f o r w a r d t h e c o u n t e r m e a s u r e ; p r o p o s i n g t h e d e v e l o p m e n t s t r a t e g y o f o u r d o m e s t i c b a n k s i n t e rn a l c o n t r o l s y s t e m . t h e d e f i c i e n c y o f t h e i n t e rna l c o n t r o l e x i s t s i n t h e s e li v e m a i n l y r e s p e c t s : t h e c o m p a n y s s h a r e h o l d e r s s t r u c t u r e s h o u l d b e s t r e n g t h e n e d ; t h e c u l t u r e i n t h e b a n k s h a s n t r e a l l y b e e n b u i l t u p y e t ; t h e d i s p e r s e a n d d e f i c i e n c y o f t h e c o n t r o l c o e x i s t s ; t h e p r a c t i c i n g o f t h e i n t e rn a l c o n t r o l r e g u l a t i o n s i n s o m e b a s i c o r g a n i z a t i o n s i s w e a k , t h e p h e n o m e n o n o f b r e a k i n g t h e r u l e s s t i l l e x i s t s ; t h e i n s p e c t i o n a n d c o n t r o l d e g r e e i n s u f f i c i e n c i e s r i s k s s h o u l d b e i n t h e b r a n c h a n d s u b - b r a n c h e s a p p r a i s a l o f t h e i n t e rna l i s i n s u f f i c i e n t . t h e s e e mb o d y i n t h e s e s t r e n g t h e n e d , t h e i n t e r n a l c o n t r o l s e v e n r e s p e c t s : i n t e rna l c o n t r o l u p y e t，s o mes e g me n t sa r e ( i ) t h e p r e c a u t i o n s t o t h e c u l t u r e h a s n t b e e n b u i l t l o s t i n c o n t r o l .