（金融学专业论文）我国基本养老保险费率结构调整研究.pdf

i i l ll li lli ii i ii il llu l y 19 0 7 5 9 9 r e s e a r c ho ns t r u c t u r a la d ju s t m e n tb a s i ce n d o w m e n t i n s u r a n c e r a t ei nc h i n a b y l iy i m i n g b e ( h u n a nu n i v e r s i t y ) 2 0 0 2 at h e s i ss u b m i t t e di np a r t i a ls a t i s f a c t i o no ft h e r e q u i r e m e n t sf o rt h ed e g r e eo f m a s t e ro fe c o n o m i c s m f i n a n c e i n t h e g r a d u a t es c h o o l o f h u n a nu n i v e r s i t y s u p e r v i s o r a s s o c i a t ep r o f e s s o rl uf a n g x i a n o c t o b e r , 2 0 10 一 湖南大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取 得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何 其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献 的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法 律后果由本人承担。 作者签名：磊，眵易 日期：功晖jf 月加日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学 校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被 查阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入 有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编 本学位论文。 本学位论文属于 l 、保密口，在年解密后适用本授权书。 2 、不保密口。 ( 请在以上相应方框内打“”) 作者签名：名，p 为 导师签名。卢饧气 日期：撕啤，月抄日 日期：跏咩，月忉日 神：职人员同等学力硕f ：学位论文 摘要 我国目前己经进入人口老龄化社会时代，这种不断加深的人口老龄化趋势， 使我国社会基本养老保险制度面临严峻挑战，给和谐社会建设和发展造成极大压 力。同时，社会基本养老保险缴费率的不合理与不一致，是致使我国社会保险体 制财政失衡的另一关键因素。我国养老保险金的支付采用“费”的形式而不是以 “税”的形式来进行，其收、管、用等方面均由各地劳动和社会保障机构进行，国 家财政部门并未将其纳入的统一管理规划，因而存在各地缴费率不一致，名义缴 费率偏高、但实际缴费偏低，负担不均的现象。 在此现实之下，怎样重新调整社会基本养老保险个人缴费率和企业缴费率各 自的分担比重来适应养老保险的进一步发展，以实现个体和企业两方面的福利改 善，这成为了当前我国养老保险改革发展的一项关键而严峻的任务。 本文在论述过程中是分层级进行的，首先阐述了本文的选题背景及写作意义， 对国内外关于社会基本养老保险费率结构理论进行文献综述，介绍本文研究内容 和思路。其次是对我国社会基本养老保险费率结构调整进行机理分析与评价，从 我国基本养老保险缴费结构的历史沿革及现状角度出发，介绍我国社会基本养老 保险费率结构调整的可行性与必要性，进而对养老保险费率结构调整的相关因素 进行分析。再次对我国社会基本养老保险费率结构调整进行模型分析，对依据的 相关金融、保险及数学方法进行阐述，建立模型假设条件，完成目标函数模型的 构建。最后对我国社会基本养老保险费率结构调整的经济增长效应进行分析，对 实证研究方法及其设计过程进行阐述。 关键词：基本养老保险；费率结构；个人缴费率；企业缴费率 i i 我困基本养老保险费；咎结构调整研究 a b s t r a c t c h i n ae n t e r i n gt h ea g i n gs o c i e t ya n dt h ec o n t i n u a ld e e p e n i n go ft h ea g i n g t e n d e n c yg r e a t l yc h a l l e n g e st h es o c i e t ye n d o w m e n ti n s u r a n c es y s t e ma n dc r e a t e s e n o r m o u sp r e s s u r et ot h ec o n s t r u c t i o no ft h eh a r m o n i o u ss o c i e t y t h ei r r a t i o n a l i t ya n d d i s u n i t yo fs o c i a li n s u r a n c ec o n t r i b u t i o nr a t ei sa n o t h e rk e yf a c t o rt ot h ef i n a n c i a l u n b a l a n c eo fs o c i a li n s u r a n c es y s t e mi no u rc o u n t r y b e c a u s et h es o c i a lb a s i c e n d o w m e n ti n s u r a n c ei sc o l l e c t e di nt h em a n n e ro ff e er a t h e rt h a nd u t y , i t sc o l l e c t i o n ， s u p e r v i s i o na n da p p l i c a t i o nw h i c hi st a k e nc h a r g eo fb yl o c a lr e l a t e dl a b o ra n ds o c i a l i n s u r a n c ed e p a r t m e n t ，i sn o tu n d e rt h eu t i l i z e da n dr e g u l a t e d m a n a g e m e n to f g o v e r n m e n tf i n a n c i a ld e p a r t m e n t t h e r e f o r e ，t h eg o v e r n m e n tf i n a n c i a ld e p a r t m e n th a s n or i g h tt ou t i l i z es p e c i f i cf u n di ns o c i a li n s u r a n c e ，w h i c hc a u s e sg r e a td i f f i c u l t i e st o t h es u p e r v i s i o n w h a t sm o r e ，c u r r e n t l y , s i n c et h ef i n a n c i a le x p e n s eo nt h es o c i a l b a s i ce n d o w m e n ti n s u r a n c ei sr e s t r i c t e dt ot h ep e n s i o na n ds o c i a lr e l i e f , t h ef o l l o w i n g p r o b l e m se x i s t ：t h ep r e m i u mr a t ei si n c o n s t a n t ，n o m i n a lp r e m i u mr a t ei sh i g h e rt h a n a c t u a lp r e m i u mr a t ea n du n b a l a n c eb e a r i n gi nd i f f e r e n td i s t r i c t s t h e r e f o r e ，i nt h i ss i t u a t i o n ，h o wt oa d j u s ts h a r i n gr a t i oo fi n d i v i d u a le n d o w m e n t i n s u r a n c ep a y m e n tr a t ea n dt h er a t eo fe n t e r p r i s ep a y m e n tt oa d a p tt ot h ec o n t i n u e d d e v e l o p m e n to fe n d o w m e n ti n s u r a n c es o a st or e a l i z et h em u t u a li m p r o v e m e n to f w e l f a r eo fb o t ht h ei n d i v i d u a l sa n dt h ee n t e r p r i s e sh a sb e c o m ea ni m p o r t a n ta n d s e v e r et a s ko ft h ec u r r e n tr e f o r n lo fe n d o w m e n ti n s u r a n c e t h i st h e s i si sd i v i d e di n t of o u rc h a p t e r s t h ef i r s t c h a p t e r , i n t r o d u c t i o n ， i n t r o d u c e st h eb a c k g r o u n da n ds i g n i f i c a n c eo ft h i sp a p e r , m a k i n ga ni n t e g r a t e d l i t e r a t u r er e v i e wo nt h et h e o r i e so fb a s i ce n d o w m e n ti n s u r a n c er a t es t r u c t u r ea th o m e a n da b r o a d ，p r o v i d i n ga no u t l i n eo ft h ec o n t e n ta n dt h r e a do ft h i sp a p e r t h es e c o n d c h a p t e r , t h ea n a l y s i so nt h ea d j u s t m e n to f b a s i ce n d o w m e n ti n s u r a n c er a t es t r u c t u r ei n o u rc o u n t r y , a n a l y z e st h ef e a s i b i l i t ya n d n e c e s s i t yo ft h ea d j u s t m e n to fb a s i c e n d o w m e n ti n s u r a n c er a t es t r u c t u r ei no u rc o u n t r yf r o mt h eh i s t o r ya n dp r e s e n t s i t u a t i o no fi t ，a n dt h e na n a l y z e st h er e l a t e df a c t o r so ft h i sa d j u s t m e n t t h et h i r d c h a p t e r ，t h ea n a l y s i so i l t h em o d eo ft h ea d j u s t m e n to fb a s i ce n d o w m e n ti n s u r a n c er a t e s t r u c t u r ei no u rc o u n t r y , e s t a b l i s h e so b j e c t i v ef u n c t i o nm o d ea c c o r d i n gt oa s s u m e d c o n d i t i o n sw h i c hb a s e do nt h er e l a t e df i n a n c e i n s u r a n c ea n dm a t h e m a t i c a lm e t h o d s t h ef o u r t hc h a p t e r , t h ee f f e c to fe c o n o m i cg r o w t ho ft h ea d j u s t m e n to fb a s i c i i i i v 我困基本养老保险费牢结构调整研究 目录 学位论文原创性声明和学位论文版权使用授权书i 摘要i i a b s t r a c t i i i 附表索引v i i 第l 章绪论1 1 1 选题背景与意义1 1 2 文献综述一2 1 3 第2 章 2 1 2 2 2 3 第3 章 3 1 3 2 3 3 第4 章 4 1 1 2 1 国外文献综述一2 1 2 2 国内文献综述3 研究内容及思路5 费率结构调整的机理分析6 费率结构的历史沿革及现状6 费率结构调整的必要性和可行性9 2 2 1 费率结构调整的必要性一9 2 2 2 费率结构调整的可行性1 3 费率结构调整的相关因素分析1 4 2 3 1 经济增长率1 4 2 3 2 个人总收入和必需品支出1 5 2 3 3 企业利润率和劳动力需求1 5 2 3 4 退休年龄l6 2 3 5 遵缴率l6 费率结构调整的模型建立1 8 费率结构模型的基本假设1 8 目标函数模型的建立1 8 3 2 1 在职员工目标函数的构造1 8 3 2 2 政府目标函数的构造2 0 最优缴费率的求解2 0 3 3 1 工资等相关参数的决定2 0 3 。3 2 目标函数最大化下最优缴费率确定2 1 费率结构调整的实证分析2 3 实证方法及其设计2 3 v 存职人员i 叫等学力硕f j 学位论文 4 2 实证数据的来源与处理2 3 4 2 1 资本产出弹性a 的确定2 3 4 2 2 贴现因子p 的确定2 4 4 2 3 有效劳动增长率g 等其他参数的确定2 6 4 3 费率结构的实证模拟2 7 4 3 1 组合l 与组合2 的比较2 7 4 3 2 组合1 与组合3 的比较2 8 4 3 3 组合2 与组合4 的比较2 8 4 3 4 组合3 与组合4 的比较2 8 4 4 结果分析及政策建议2 9 4 4 1 结果分析2 9 4 4 2 政策建议3 0 结 论3 3 参考文献3 5 致j 射3 8 v i 我罔基本养老保险费牢结构调整研究 附表索引 表2 1部分国家和地区养老保险缴费率水平对比表一9 表2 2中国近十年城镇单位在岗职工平均工资增长情况表1 5 表4 11 9 9 1 2 0 0 6 年我国国有工业企业劳动力、资本支出估计表2 4 表4 21 9 9 6 年至2 0 1 0 年一年期定期存款利率表2 5 表4 32 0 0 2 2 0 0 9 年城镇就业人口统计表2 6 表4 42 0 0 0 一2 0 0 8 年中国人口增长率统计表2 6 表4 5费率结构模型参数变动情况表2 7 表4 6 基于不同组合的养老保险最优缴费率模拟结果2 7 v i i 存职人员叫等学力硕i ：学位论文 1 1 选题背景与意义 第1 章绪论 2 0 10 年7 月13 日全国老龄工作委员会发布( ( 2 0 0 9 年度中国老龄事业发展统 计公报称，2 0 0 9 年，我国6 0 周岁以上老年人已经达到了1 6 7 1 4 亿人，约占总 人口的1 2 5 ，预计2 0 2 0 年将占17 ，2 0 5 0 年将占到31 。人口老龄化对于我 国未来的经济发展和社会稳定构成了越来越重的压力。 由于我国长期处于传统的计划经济体制下，使得在我国理论界普遍对财政资 金的社会保险投入理论思考不足。经济体制改革也使得我国在财政收支的对象方 面有所变化，并开始关注于对个体的收支活动。但自传统计划经济以来，我国长期 缺乏要求个人自主参与、影响并监管政策的思想，所以，无论是个人自主还是理 论界，对社会基本养老保险理论的反思以及对其制度变革的思考，依然显得相对 单薄，很难满足目前现行社会制度的需要。 现行的财政体制结构( 特别是收入结构) 是导致我国社会基本养老保险制度失 衡的重要原因。要剖析我国的财政体制收入结构，当首要考虑我国的税收收入结 构。中国自1 9 9 4 年税制改革以来，改革了税负，使之更为公平，然而与西方国 家相比，我国新税制依然存在一些相当明显的不足之处，有待于改善。虽然进行了 税制改革，然而我国的社会保险税到如今尚未开征，而且众多税种中大多数均为那 些税负较易转嫁的间接税，而直接税和其他税收收入，在税收总额中占比较小，这 一点与西方发达国家是有较大的不同。 我国社会基本养老保险缴费率存在许多不合理性与不一致性，这是导致我国 社会基本养老保险制度财政失衡的另一个关键原因【2 】。我国社会基本养老保险的 交纳是以“费”而不是以“税”的方式进行，使得其在缴纳、监管、运用等方面由各 地相关劳动和社会保险部门负责，尚未进入国家财政相关部门的统一规范管理， 所以存在费率不一致、名义缴费率较高而实际缴费率较低、负担各地区不均衡的 现象。 中国目前的财政收支状况( 特别是支出结构) 也有碍于弥补严重的社会基本养 老保险体制的财政不均衡状况。由于我国社会保险税的征缴仍未展开，而社会保险 相关费用的征缴又仍由各地劳动和社会保险部门负责进行，因此国家财政部门无 权使用专款投于社会保险。当前，中国财政支出在社会基本养老保险方面仅限于 “抚恤与社会救济”，这种支出状况与国外类似国家形成了明显的反差。 我国堆本养老保险费礴墨结构调整研究 自从二十世纪八十年代以来，很多国家纷纷投入到了养老保险费率体制改革 的大潮当中，特别是9 0 年代后期各转轨国家也纷纷找到了适合自己国情的新的养 老保险制度。这些变革体制往往都参考了现代经济学的发展成果，其中相当大的 部分在本国取得了较好的效果。这些国家的经验对完善我国社会基本养老保险体 制具有良好的借鉴意义。通过参照国外的改革思路和考虑本国的实际情况，我国 应搭建一个兼顾公平与效率的社会基本养老保险体制，从而对我国实现经济的快 速健康发展起到正面的推动作用。 1 2 文献综述 1 2 1 国外文献综述 国外关于养老保险制度费率问题的研究很多，主要是把养老保险制度的个人 缴费率及企业缴费率、工资、利率、人口增长率、有效劳动增长率等要素进行综 合考虑，并将之与经济增长理论关联起来进行发展性的思考【3 】。经济学家贝克和 巴罗经过多年研究，共同创作出经济产出理论一文发表在经济学季刊( 19 8 8 ) 杂志上，在该文中，借助经济学中非内生性人均产出增长函数模型分析了社会体 制的各类经济效应，随着这类型理论的不断推陈出新，学者们对社会保障制度的 经济效应研究方向也有所转变，一般从水平效应研究转向增长效应研究。罗特所 创作的收入分配和内生性世代交叠的一般均衡模型发表在经济发展( 1 9 9 0 ) 这一杂志上，文章用内生性世代交叠的一般均衡模型对内生性人口出生率作了相 关的分析，同时考虑到社会保障体制的资本积累因素和收入分配因素，并对其经 济效应进行了较深入的研究。舒尔茨和维特斯的避免老年危机这一著作由牛 津大学出版社( 1 9 9 2 ) 出版，该著作不仅对比了现行的现收现付制度和基金积累 制度，更考察了不同体制之下缴费率的不同，其结论为当社会赡养率与个体自我 承担率相一致，且利率与社会整体工资增长水平一致时，在这两种社会保险制度 下缴费率应是一样的，即此时的社会的承担率是相同的。马丁费尔德斯坦所研究 的提前退休和积累资本积累一文发表在政治经济学期刊( 1 9 9 6 ) 杂志上， 该文以定量的研究方法，测算了美国建立个人账户所要求的缴费率。张军森和张 军西( j u n s e nz h a n ga n dj u n x iz h a n g ) 将其研究结果归纳于代际转让和内生性增 长，该文于1 9 9 8 年发表于加拿大经济论文丛刊，文章借助了罗默( r o m e r ， 1 9 8 6 ) 和卢卡斯( l u e a s ，1 9 8 8 ) 的内生性经济增长理论，考虑了财富在代际进行转移， 同时考虑内生性人口出生率即下一代被看作资本品和消费品，上一代在向下一代 转移财富的过程中获得相应的回报，该理论借助内生性人口出生率和储蓄对社会 保障制度的影响研究了人均产出经济增长效应，如果财富在代际间的转移是正的， 则出生率降低不会影响储蓄比例，从而促进人均产出增长。美国的劳伦斯汤普森 2 拍：职人员m 等学力硕l j 学位论文 的著作老而弥智养老保险经济学由中国劳动社会保障出版社于2 0 0 3 年出 版，在该著作中最早提出社会养老保险制度的经济成本这一概念，他认为退休人 员在商品和社会劳务这方面的在国民生产总值中的占有比例这一指标是衡量社会 养老保险经济成本的最可行最重要的指标，考虑到在人口出生率与养老保险缴费 率之问存在关联，经过简化后，阐述了养老保险缴费率在人口出生率、个体及社 会工资增长率和利息率等指标下的变动程度。同时该理论也提出不同体制之下缴 费率的对人口出生率、工资及利率相关指标的灵敏性稍有不同：现收现付制度对 利率及工资增长情况的反应相当迟缓，而对人口出生率则反应相当灵敏；基金积 累制的情况与现收现付制情况是相反的。以上众多国外学者的研究基础往往是本 国国情，中国有自己的历史原因和实际国情，因此对这些理论不能生搬硬套，需 对其进行有选择的借鉴。 1 2 2 国内文献综述 国内学者近年来也开始了对基本养老保险的费率研究，他们一般认为一国经 济发展最重要的主体是企业，企业竞争能力的大小将直接关系到中国经济实体在 国际市场上的地位与作用，从而涉及到宏观经济的运作及整体社会环境的进步。 在目前我国现行的社会基本养老保险体制下，企业承载了过多负担，使企业在市 场上的整体实力大大下降。 在此基础上，国内学者李珍出版过一部著作社会保障制度与经济发展， 该著作由武汉大学出版社于1 9 9 9 年出版，其中提出应适当延迟退休年龄，同时采 用改善养老保险基金投资方式，以组合运作的形式来提高社会基本养老保险基金 收益率，从而达到降低企业缴费负担的目的。南开大学李秀芳将其研究结果集中 于寿险精算实务一书，由中国财政经济出版社于2 0 0 0 年出版，在其研究结果 中阐述了成本分配精算成本法。李培林城市化和非农化：中国乡镇企业职工养老 保险体制的设想一文发表于新视野( 2 0 0 1 ) 杂志，该文的角度较独特，在 当前国企改革的经济背景下分析了国有企业所面临的现状，即在市场化变革和市 场劳动增长率均大幅进步的前提下，企业的各项经济指标( 如产值利税率、资金 利税率) 却面临着进一步恶化的局面，使得企业往往面临“增长却不发展”的局面， 究其根本，主要原因之一在于养老保险企业负担较高。周小川撰写了论当前中 国社会保障体系的模式选择，发表于中国经济论坛( 2 0 0 1 ) 中，他认为我 国社会保险体制存在较大的负担和责任，但这些责任往往不应该也不能够以增加 缴费率的方式由消费者来承担。 赵耀辉将其研究结果集中于我国城镇养老保险体制改革中的激励机制问题 一文中，该文发表在经济学季刊( 2 0 0 1 ) ，文章指出若我国采用纯粹的基金 积累制，社会基本养老保险整体缴费率( 包括企业缴费和个人缴费) 比例仅需满 我同幕奉养老保险费率结构调整研究 足1 5 7 6 ，则可达到双重目标：即个人账户的替代率为6 0 并基本偿还隐性债务。 丛树海所研究的一文我国养老金缴费和给付研究发表于财经研究( 2 0 0 2 ) 这一杂志上，该文提出在我国可采用阶梯费率、自愿交纳等灵活性的缴费方式， 同时启动基本年金加附加年金等模式以达到改革基本养老保险费率结构的目的。 刘钧的论社会保障在消费启动中的作用发表于消费经济( 2 0 0 4 ) 这一杂 志中，该文利用中国历年的数据经过详细的测算，指出当前我国企业缴费上限应 为3 0 左右，而个人缴费的承担上限应为2 0 左右。万春等人的养老保险缴费 率变动的经济增长效应分析一文中( 2 0 0 6 年发表于财经理论与实践) 认为， 影响经济增长的关键因素之一应为资本，同时养老保险缴费会对储蓄和资本造成 一定的影响，进一步阻碍经济发展，若采用世代交叠模型，加之结合新古典经济 增长模型建立相应函数模型，可得出我国养老保险缴费结构变动的经济增长效应 结论，该效应应由双方面共同影响，其一为个人账户缴费率，其二为社会统筹账 户缴费率，研究表明，个人账户缴费率变动对的经济增长的影响相对较弱，而社 会统筹账户缴费率变动对经济增长则有较强的负面影响。 汪朝霞所研究的我国社会养老保险经济成本分析一文发表于西北人口 ( 2 0 0 7 ) 这一杂志，文章考虑到社会基本养老保险运行的经济成本，从成本分析 的角度研究了我国养老保险转制前后养老保险成本的变化过程及趋势，同时提出 了保持适度养老保险经济成本的主要措施。刘畅的社会保险缴费水平的效率研 究一文发表于江西财经大学学报( 2 0 0 7 ) ，其中提出了改革我国养老保险缴 费率水平的相应措施，这些措施包括：降低企业缴费率，减轻企业负担，同时增 加个人缴费比例；增加财政对于社会基本养老保险的财政投入；完善社会养老保 险障体系，尽快建立相关法律法规以规范养老保险的运作。边恕的基于消费水 平稳定的养老金适度缴费率研究一文发表于理论界( 2 0 0 7 ) ，该文则通过对 个人缴费情况的数值分析，提出我国目前养老保险个人缴费率可适度提高，其适 中水平大约为1 6 。段玉涛将其研究成果归纳于中国养老保险制度实施中的困 境与问题分析，发表于经济视角( 2 0 0 8 ) ，该文提出由于我国的养老保险制度 发展不完善，相关配套措施及法律法规尚未健全，使得养老保险制度还存在着相 当多的困境与问题，究其根本，最重要的解决途径则是做实个人账户的问题。孙 雅娜，穆怀中等人所撰写的中国养老保险最优缴费率的实证分析一一基于贴现 因子和劳动增长率差异的分析发表于2 0 0 9 年当代经济管理这一杂志，文章 考虑到了工资增长率、劳动增长率等相关因素，通过对其差异性进行分析，认为 应该存在社会基本养老保险的最优缴费。 在国内学者的研究过程中，都将研究过程与本国具体国情相结合，且大多考 虑到企业缴费率对企业缴费积极性的影响，这对本文具有良好的借鉴意义。然而 这些分析往往是基于定性分析，即使有定量分析，也未对适合我国国情的企业缴 4 拍! 职人员f r d 等学力硕l j 学位论文 费率和个人缴费率提出相应的可参照模式。故本文从不同的角度，研究在现阶段 条件下符合我国国情的最优企业缴费率和个人缴费率水平。基于以上综述，本人 用构建在职员工、政府、退休工人三者效用最大化目标函数模型的方法，对社会 基本养老保险进行研究。研究的主要内容是社会基本养老保险的费率结构调整。 1 3 研究内容及思路 本文在对国内外相关文献与研究背景分析的基础之上，依据现代保险精算理 论，运用数学方法构建对社会保险费率研究模型，并通过实证对经济增长效应进 行分析。论文主要包括以下几部分： 第l 章绪论阐述本文的选题背景及写作意义，对国内外关于社会基本养老 保险费率结构理论进行文献综述，介绍本文研究内容和思路。 第2 章费率结构调整的机理分析从我国基本养老保险缴费结构的历史沿 革及现状角度出发，介绍我国社会基本养老保险费率结构调整的可行性与必要性， 进而对养老保险费率结构调整的相关因素进行分析。 第3 章费率结构调整的模型建立对依据的相关金融、保险及数学方法进 行阐述，建立模型假设条件，完成目标函数模型的构建。在本文的模型设定中， 假设在在职员工、退休人员和政府三个主体，假设在职员工为独立主体，其仅关 心自身利益；政府是另一独立主体，其关心在职员工和退休者的利益；退休人员 利益由政府代表，将在职员工与政府看作纳什均衡的博弈双方，构建双方的函数。 其中在职员工的目标是达到生命周期效用最大化，而政府的目标是社会整体福利 最大化。本部分建立模型的主要目的在于找出缴费率水平使其同时满足在职员工 和政府二者目标函数最大化。并引入生产函数确定内生的工资和利率，以及与个 人账户缴费相关的资本存量，从而得出最优缴费率，使得该最优缴费率能满足在 职员工和政府目标函数的最大化，为我国社会基本养老保险体制得出最优缴费率 提出理论依据。 第4 章费率结构调整的实证分析对实证研究方法及其设计过程进行阐 述。通过实证资料的收集与处理，对费率结构模型相关参数如资本产出弹性、贴 现因子、有效劳动增长率、人口增长率、在职员工个体工资与社会平均工资比例 等指标进行设定与验证，并进行分析，从而得出相应的结论。 5 我国基奉养老保险费率结构调整研究 第2 章费率结构调整的机理分析 一个国家要想稳定发展，需要多方面的因素，其中社会保险制度是非常重要 的一项制度，其在社会发展过程中往往会起到意想不到的作用，同时社会保险制 度也因其与个人及企业实际利益的关系而被人们所密切关注，这种关注可以说是 最大程度的。自我国建国之时起至现在，社会基本养老保险制度也伴随着我国的 社会经济发展而不断进步，经过几番变革几度修改，养老保险制度由最初的现收 现付制度逐步转化成了我国现行的“统账结合”部分积累制。这一演变过程可以说 是非常漫长而充满了曲折。 2 1 费率结构的历史沿革及现状 在我国，社会基本养老保险制度曾多次进行改革，其主要指标：企业缴费率 和个人缴费率，也伴随着这些改革过程有着漫长的变迁过程。 1 9 9 3 年，中共中央十三届四中全会通过了关于建立社会主义市场经济体制 若干问题的决定，在该决定中首次提出了在我国应实行社会统筹与个人账户相 结合的原则【4 1 。将我国的养老保险制度由原来的现收现付制度转变为基金积累制， 其主要目的是为了解决越来越严重的人口老龄化问题。在该决定中同时提出在社 会基本养老保险积累过程中要采用个人缴费的方式，进而建立个人账户，加强养 老保险对个人的激励和约束。在此决定颁布之后，上海市也提出了相应的试点方 案，并颁布实施了上海市城镇职工养老保险实施方案。 1 9 9 5 年，国家经过研究决定正式实施统筹账户和个人账户相结合的社会基本 养老保险制度，并对个人缴费和企业缴费具体比例作了相应的限制，规定个人缴 费按不低于个人工资基数的3 进行交纳，且该比例将随时间的推移而增加，一 般规定每两年提高1 ，最终达到个人缴费率8 这一目标。企业缴费以企业所有 职工工资总额为基数缴纳一定的比例。同时还对个体工商户、私营业主等灵活就 业人员的缴费水平作了规定，认为基缴费基数应以上年度在岗职工月平均工资为 准，缴费比例统一定为2 0 ，其中4 左右纳入统筹账户，剩余1 6 左右则纳入 个人账户。 1 9 9 7 年，国务院颁布了关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决 定，该决定对个人账户的建立数额比例作了具体的要求，规定在职员工以个人 缴费工资为基数，每月按1 1 比例建立个人账户，而该比例由两部分构成，其一 为个人缴费部分，个人缴费将全部记入个人账户，其二为企业缴费部分，企业缴 费将补足剩余部分。考虑到我国个人缴费比例将随年份的增加而不断的增加，相 6 在职人员旧等学力硕l j 学位论文 应的企业缴费划入至个人账户部分也应相应降低，目标是达到企业缴费划入部分 降至3 。 2 0 0 0 年1 2 月国务院出台了关于完善城镇社会保障体系的试点方案这一 方案，该方案对我国社会基本养老保险缴费率作了新的调整，其中规定企业缴费 率不超过企业在职职工工资总额的2 0 ，且该笔缴纳全部归入社会统筹账户，以 后将不再划入个人账户。同时也对个人账户缴费率进行进一步规定，该标准将逐 步进行调整，从最初的1 1 逐步调整为8 ，个人账户储存额由个人账户缴费金 额和养老基金投资收益状况共同决定，由相关机构( 主要是社会保障经办机构) 定期予以公布。并在统筹单位上进行规定，以省为单位进行统筹调剂，将统筹账 户养老金资金纳入财政专户，其收取和运用进行分离，严格执行统筹账户和个人 账户的分离使用。 2 0 0 1 年初，国家相关部分考虑到我国的实际国情，决定在坚持现阶段“统账 结合”的基本前提下，对某些省市进行试点，实施社会基本养老保险的深化改革。 在采取的一系列措施中最关键最重要的部分则是正式将过去个人账户每月积累比 例1 1 修正为8 ，缩小了个人账户每月累积额，相应的其缴费单位也由过去企 业和个人共同缴纳修改为全部由个人缴费形成。该改革还提出要逐步做实个人账 户，实现真正意义上的部分积累制。该试点措施于2 0 0 1 年夏正式确定在辽宁省率 先进行，后逐步扩大到吉林、黑龙江两省，在这些省份实施较成功后，将其经验 扩大至全国范围。 2 0 0 5 年底，国务院颁布实施了国务院关于完善企业职工基本养老保险制度 的决定，该文件首次在全国范围内规定个人账户的每月累积比例调整为8 ， 且该金额将全部由个人缴费形成，企业缴费将不再纳入个人账户规模。同时该文 还对城镇个体工商户和灵活就业人员的缴费作了明确规定，其缴费基数和比例均 与企业职工有所不同，其缴费基数为上年度当地在岗职工月平均工资，其缴费比 例统一规定为2 0 ，该比例为个人缴纳，其中8 纳入个人账户，剩余部分则纳 入统筹账户。该文的发布可以说是对我国原先一盘散沙的各地养老保险制度作了 统一，而调整后的缴费率也完成了由地方性保障到全国统一性保障的华丽转身。 该文件也修正了过去养老保险统筹机构不规范不一致的弊病，也降低了许多大中 型企业的企业缴费率，使得其负担有所下降，增强了企业在市场上的竞争力。另 外，该文还扩大了基本养老保险的覆盖面，扩展了其参保人群，使其保障对象由 原来的企业职工进一步涉及到个体工商户及灵活就业人员，这些人群也将成为我 国社会基本养老保险的主力军。在该文件的指导之下，我国社会基本养老保险覆 盖面有所扩大，参保人数也逐年上升，这些指标的提升都为隐性债务及转制成本 的消化和解决提供了很好的基础，同时也为我国社会基本养老保险的可持续发展 奠定了较好的铺垫。 7 我图幕奉养老保险费牢结构调整研究 2 0 1 0 年1 0 月2 8 同第十一届全国人民代表大会常务委员会第十七次会议通过 中华人民共和国社会保险法，该法案中规定：职工应当参加基本养老保险， 由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费。无雇工的个体工商户、未在用人单 位参加基本养老保险的非全同制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养 老保险，由个人缴纳基本养老保险费。用人单位应当按照国家规定的本单位职工 工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金。职工应当按 照国家规定的本人工资的比例缴纳基本养老保险费，记入个人账户。国有企业、 事业单位职工参加基本养老保险前，视同缴费年限期间应当缴纳的基本养老保险 费由政府承担。 据2 0 0 9 年统计年鉴数据可至，截至2 0 0 9 年底，我国社会基本养老保险的参 保人数约为2 3 5 5 0 万人，比2 0 0 8 年增加1 6 5 9 万人，其中参加基本养老保险的农 民工人数为2 6 4 7 万人，比上年术增加2 3 1 万人。2 0 0 9 年我国社会基本养老保险 基金总收益为1 1 4 9 1 亿元，比2 0 0 8 年增长了1 8 o ，其中社会保险缴费收入9 5 3 4 亿元，比上年增长1 8 9 ；基金总支出8 8 9 4 亿元，比上年增长2 0 4 。年末基金 累计结存1 2 5 2 6 亿元。 我国的社会基本养老保险体制由最初实行现收现付制逐步转向了“统账结合” 的部分积累制，该转变是由社会基养老保险缴费率的改革所引领进行的，并在此 转变过程中取得了很大的成就。这种在摸索中前进的方式使得我国社会基本养老 保险制度也在不断的贴合着我国的实际国情，为我国社会经济的发展起到了较好 的作用。然而我国现行的社会基本养老保险各项缴费指标仍然存在许多不完善之 处，如何调整其使之在长期范围内适应我国的国情发展，这依然是本领域中有待 探讨的问题。为了借鉴各国的缴费率水平经验，本文收集了1 4 个国家和地区的基 本养老保险缴率状况，并对其作了对比，见表2 1 。经过对比可知，在企业缴费 率方面我国所规定的水平是较高的，处于第一位，为2 0 ，距之最低的中国香港 所规定的5 差了1 5 ；同时在个人缴费率方面，我国则处于较低的位置，以新 加坡为例，其采用强制私人储蓄方式，个人缴费率水平达到了1 6 ，在所统计的 各国和地区中处于首位，而个人缴费率最低的仍然是中国香港，依然为5 。对 这1 4 个国家和地区的整体水平作了统计之后发现，除中国外其余13 个国家的企 业缴费率的算术平均值为1 1 0 5 ，与中国情况相比低了将近一半，而他们的个人 缴费率的算术平均值为9 9 6 ，比中国的情况高了将近2 。且部分在国内实行高 福利制度的国家如瑞典和英国，他们的个人缴费率也高于中国，这说明虽然这些 国家实行高福利制度，然而在实施过程中更强调个体在养老保险制度中的权利和 义务。依照国际惯例，社会养老保险缴费率( 包括企业缴费率和个人缴费率) 一 般不能超过2 0 ，而中国的现实国情企业缴费2 0 ，个人缴费8 ，总缴费比例 8 确：职人员同等学力硕卜学位论文 为2 8 已远超国际标准。我国具体情况与国际标准进行对比后发现，我国社会 基本养老保险缴费水平存在着很多问题，有待进一步的解决。 表2 1部分国家和地区养老保险缴费率水平对比表 资料来源：韩人伟、厉放等，建立2 l 世纪的养老金体系，经济科学出版社，2 0 0 7 年”1 。 2 2 费率结构调整的必要性和可行性 2 2 1 费率结构调整的必要性 对于我国而言，对社会基本养老保险体制进行改革已到了刻不容缓的境地， 当然其改革过程可以采用多种对策，如调整替代率、提升遵缴率，甚至可以对退休 年龄进行调整，但是最有现实可行性且实施效果明显的政策是调整缴费率结构，其 必要性具体如下： 1 日益增加的人口老龄化压力。 目前我国6 0 周岁以上老年人已经达到了1 6 7 亿人，约占总人口的1 2 5 ， 预计该比例至2 0 2 0 年将达到1 7 ，至2 0 5 0 年将达到3 1 。老龄化程度的日益加 重为中国未来的经济发展和社会平稳进步构成了相当重的压力。某些西方发达国 家也往往会出现人i z l 老龄化社会j ，但这种局面通常在其步入工业化社会后才会 出现，即其一般在进入老龄化社会时人均g d p 基本上是在5 0 0 0 美元至1 万美元， 而我国2 0 0 9 年人均g d p 仅有3 7 l1 美元，离西方发达国家尚有一段距离。如此， 在工业全面发展期的起始阶段便进入老龄化，使得我国在资源配置方面陷入较大 的困境。我国基本养老保险基金的部分平衡方式在此现状下，往往会造成资金需 9 我国幕本养老保险费率结构调