（民商法学专业论文）我国农民专业合作社盈余分配制度研究.pdf

分类编号： 密级： 单位代码： ! 鲤笪 学号： q 2 2 2 垒q 2 1 天滓：j 币苊大学 研究生学位论文 学生姓名：吐丞洼申请学位级别：亟 申请专业名称：民直法堂 研究方向：民直法基型理论硒究 指导教师姓名：郝磊专业技术职称：副数援 提交论文日期：至q ! q ! q 圣 我国农民专业合作社盈余分配制度研究 内，容摘要：由于农民专业合作社在我国实践中尚属于新兴事物，加之学术界对于盈 余分配及其法律制度研究上的不足，使得立法上不可避免地存在着诸多的缺陷和问 题，现行盈余分配制度在经济生活中的不适应性日益暴露出来。本文试图综合运用实 证分析方法、比较分析方法、规范分析方法等对我国农民专业合作社盈余分配制度进 行系统、深入的研究，以期在丰富我国农民专业合作社盈余分配理论的同时，推进相 关制度的立法完善。 本文共分为五章。第一章，从不同的视角分析了合作社盈余分配的基本内涵，藉 此为论文的研究奠定理论的基础，并划定合理的范围和边界。第二章，从盈余分配原 则、盈余分配顺序、公共积累分割制度以及盈余分配的程序等方面重新审视了我国农 民专业合作社盈余分配制度，指出其所存在的诸多缺陷：现行农民专业合作社盈余分 配原则上的不合理导致了合作社组织的融资难；分配顺序的项目配置不全在一定程度 上影响了合作社的良性运行；公共积累分配标准上的“一刀切 ，导致了现有制度难 以有效地兼顾效率与公平；盈余分配程序上的不健全则使得既有的分配机制在实践中 难以产生其预期的效果。第三章，笔者借鉴西方国家合作社立法的经验，对现有的分 配原则进行了合理的重构，建议确立按交易额和出资并行的新型盈余分配原则，解决 合作社融资难问题；同时还对盈余分配顺序的完善提出了自己的设想。第四章，笔者 在辨析公共积累基本性质的基础上，根据公共积累财产构成的不同，将公共积累分割 的情形划分为应当分割、不应当分割和章程决定是否分割三种，并针对不同的情形做 了相应的制度设计，冀望能够促进公平分配、稳定资产目标的合理实现。第五章，笔 者借鉴公司治理的成熟经验，建议在盈余分配的决策、执行、监督三个阶段构建公正、 高效的盈余分配程序，试图用程序公正保障实体公正，使农民专业合作社的盈余分配 制度逐渐趋于成熟。 关键词：农民专业合作社盈余分配公共积累法律程序 t h es t u d yo nf a r m e r sp r o f e s s i o n a lc o o p e r a t i v e s s u r p l u sd i s t r i b u t i o ns y s t e mi nc h i n a a b s t r a c t ：b e c a u s et h ef a r m e rs p e c i a l i z e dc o o p e r a t i v e si nc h i n aa l s oa r en e wt h i n g si n p r a c t i c e ，c o m b i n e dw i t hl a c ko fa c a d e m i cr e s e a r c ho nf a r m e r sp r o f e s s i o n a lc o o p e r a t i v e s u r p l u sd i s t r i b u t i o ns y s t e m ，b r i n g i n g t h el e g i s l a t i o nw i l li n e v i t a b l yt h e r ea r cm a n yd e f e c t s a n dp r o b l e m s ，f a r m e r sp r o f e s s i o n a lc o o p e r a t i v es u r p l u sd i s t r i b u t i o ns y s t e mi nt h e e c o n o m i cl i f eo ft h en o n - a d a p t a b i l i t ya r ei n c r e a s i n g l ye x p o s e d t h i sp a p e ra t t e m p t st o m a k ec o m p r e h e n s i v en s eo f e m p i r i c a la n a l y s i s ，c o m p a r a t i v ea n a l y s i s ，s t a n d a r d i z e dm e t h o d s f o rt h ea n a l y s i so ff a r m e r sp r o f e s s i o n a lc o o p e r a t i v es u r p l u sd i s t r i b u t i o ns y s t e m ，i n - d e p t h r e s e a r c h ，w a n tt oe n r i c ht h et h e o r yo ft h ef a r m e r sp r o f e s s i o n a lc o o p e r a t i v es u r p l u s d i s t r i b u t i o ns y s t e ma tt h es a m et i m e ，p r o m o t et h ei m p r o v e m e n to fl e g i s l a t i o n t h i sp a p e rw a sd i v i d e di n t of i v ec h a p t e r s c h a p t e ri ，f r o mav a r i e t yo fp e r s p e c t i v e s e l a b o r a t e dt h em e a n i n go ft h es u r p l u sd i s t r i b u t i o n c h a p t e ri i ，f r o mt h es u r p l u sd i s t r i b u t i o n , t h es u r p l u sa l l o c a t i o ns e q u e n c e ，s p l i ts y s t e mo fp u b l i ca c c u m u l a t i o no ft h es u r p l u s a l l o c a t i o np r o c e d u r e ss e to u ti nf o u ra r e a sas u r p l u so ft h ep r e s e n td e f i c i e n c i e si nt h e d i s t r i b u t i o ns y s t e m b e i n gi m p l e m e n t e dp r o f e s s i o n a lf a r m e r sc o o p e r a t i v e s ，c o o p e r a t i v e s u r p l u sd i s t r i b u t i o nl e dt od i f f i c u l t i e si nf i n a n c i n ga n dd i s t r i b u t i o no nt h eo r d e ro ft h e i m p o r t a n to m i s s i o n si nt h ea l l o c a t i o no f p r o j e c t s ，a c c u m u l a t i o no f p u b l i cs t a n d a r d sa r cn o t c o n d u c i v et os t a b i l i t ya n dc o o p e r a t i v ed i v i s i o no fa s s e t sa n da c c u m u l a t i o no fi n c e n t i v et o p l a yap u b l i cr o l e ，s u r p l u sa l l o c a t i o np r o c e d u r e si nd e c i s i o n - m a k i n g ，i m p l e m e n t a t i o n ， m o n i t o r i n gp r o c e s sb o t ha r ei nn e e do fi m p r o v e m e n t c h a p t e r l i i ，id r a wo nt h ee x p e r i e n c e o fc o o p e r a t i v ed e v e l o p m e n ti nw e s t e r nc o u n t r i e s ，i ti sr e c o m m e n d e dt oe s t a b l i s hap a r a l l e l t r a n s a c t i o na m o u n ta n df i n a n c e dan e wp r i n c i p l eo fd i s t r i b u t i o no fs u r p l u st os o l v et h e p r o b l e mw h i c ht h ec o o p e r a t i v ef i n a n c i n gd i f f i c u l t i e s c h a p t e r l v ，t h ea u t h o rd e p e n d i n g o n t h ec o m p o s i t i o no fp u b l i ca c c u m u l a t i o no fp r o p e r t y , t h ea c c u m u l a t i o no fp u b l i cd i v i d e d i n t ot h r e ep a r t s ，n a m e l y , t h ep a r ts h o u l db ed i v i d e ds h o u l dn o ts p l i tt h ep a r t sa n dd e c i d e w h e t h e rt os p l i tp a r to ft h ec o n s t i t u t i o ns oa st oa c h i e v ea l le q u i t a b l ed i s t r i b u t i o n , a n d s t a b i l i t yo fa s s e t se f f e c t c h a p t e rv il e a r nf r o mt h em a t u r i t ye x p e r i e n c eo fc o r p o r a t e g o v e r n a n c e ，r e c o m m e n d e dt h ea l l o c a t i o no fs u r p l u s e si nd e c i s i o n - m a k i n g ，i m p l e m e n t a t i o n , m o n i t o r i n gt h r e es t a g e st ob u i l daf a i r , e f f i c i e n ts u r p l u sa l l o c a t i o np r o c e s s k e yw o r d s ：f a r m e rp r o f e s s i o n a lc o o p e r a t i v e s s u r p l u sd i s t r i b u t i o n p u b l i c a c c u m u l a t i o n l e g a lp r o c e d u r e i i 目录 引言i 第一章农民专业合作社盈余分配之内涵阐释2 一、农民专业合作社盈余分配的涵义界定2 ( 一) 农民专业合作社盈余含义的多维透视2 ( 二) 农民专业合作社盈余分配的概念厘定3 二、农民专业合作社盈余分配的特殊性4 ( 一) 交易额系盈余分配的主要标准4 ( 二) 股权收益有上限4 ( 三) 可供分配资金的多样化4 ( 四) 成员退出时可要求退还出资5 第二章现行农民专业合作社盈余分配制度之问题剖析6 一、我国农民专业合作社盈余分配制度的立法现状6 ( 一) 盈余分配原则及顺序的规定6 ( 二) 公共积累分割的相关规则7 ( 三) 盈余分配程序的主要规范。8 二、我国农民专业合作社盈余分配的制度缺陷8 ( 一) 盈余分配原则及顺序的设计未尽合理8 ( 二) 公共积累分配规则存在瑕疵l o ( 三) 盈余分配程序制度亟待完善1 l 第三章农民专业合作社盈余分配原则和顺序之立法完善1 5 一、传统合作社公司化发展视野下盈余分配原则的改进1 5 ( 一) 传统农民专业合作社的公司化倾向1 5 ( 二) 对完善盈余分配原则的建议1 7 二、农民专业合作社盈余分配顺序的权衡1 7 ( 一) 公积金的提取问题1 8 ( 二) 公益金应否提取及其提取顺序问题。1 8 ( 三) 酬劳金支付在盈余分配中的顺序问题1 8 第四章我国农民专业合作社公共积累分割之制度重塑1 9 一、合作社公共积累的性质探究1 9 i i i 二、公共积累分割问题的国际立法经验借鉴。2 0 三、确立公平效率并举的公共积累分割新原则2 1 ( 一) 公共积累应否分割的标准2 l ( 二) 对于我国农民专业合作社公共积累分割的多维衡量2 1 第五章我国农民专业合作社盈余分配程序之合理构建2 4 一、农民专业合作社盈余分配程序构建的价值及其目标2 4 ( 一) 盈余分配程序构建的基本价值2 4 ( 二) 盈余分配程序构建的目标2 5 二、农民专业合作社盈余分配程序构建的基本思路2 6 ( 一) 完善盈余分配的决策程序。2 6 ( 二) 完善盈余分配的执行程序2 8 ( 三) 完善盈余分配的监督程序。2 8 结 吾3 1 参考文献。3 2 致谢3 5 i v 引言 目前我国农业改革的重要任务之一就是探索集体经济的有效实现形式，发展农民 专业合作组织，支持农业产业化经营和龙头企业发展。我国是一个农业大国，在家庭 联产承包责任制目前已经不能完全适应市场经济体制的条件下，探索并完善一种新的 农村经济组织形式具有重要的意义。“具有合理性的家庭农业经营，在这样的现代社会 中仅仅依靠自身的单个的努力来实现延续和发展，则是十分困难的。它的存续和发展， 需要农业经营者之间的合作，这是不可或缺的条件。 随着2 0 0 7 年7 月1 日农 民专业合作社法的实施，原有的农民专业合作组织纷纷转型，寻求规范化运行的道 路，这为农民专业合作社发挥其作用提供了一个新的契机。目前，农民专业合作社在 全国已经如雨后春笋般地建立起来，尤其在东部经济发达地区，合作社对于增加农民 收入，加快农村经济结构调整，加速农业市场化、现代化的作用已经突显出来。 盈余分配机制是农民专业合作社生存与发展的重要基础，也是其有效运行的动力 源泉。同时，其重要性还体现在它是农民专业合作社制度的核心内容，能最直接反映 农民专业合作社的思想宗旨。一个优良的盈余分配制度既是激励成员为合作社服务的 核心手段，也是农民专业合作社吸引非成员加入的关键因素。因而，盈余分配制度是 否健全，直接关乎农民专业合作社能否持续、稳定的发展。然而，从目前的立法来看， 由于农民专业合作社法颁行时间不长，实践中经验的积累还尚显薄弱，盈余分配制度 中不可避免地存在着诸多简单粗疏及不完善之处。正因如此，迫切需要对现行的盈余 分配制度进行必要的理论解析，在综合考虑各种因素的基础上，逐步改进现行的基本 制度，建立科学、合理、有效的合作社盈余分配法律机制。本文中，笔者将综合运用 不同的研究方法全面、系统地分析我国农民专业合作社的盈余分配制度。首先，运用 规范分析的方法，从制度层面阐述合作社盈余分配制度规范存在的不足之处：其次， 应用比较分析的方法，对合作社盈余分配的域外法律经验进行必要的梳理与分析，以 期更好借鉴其他国家的先进制度及合理做法，促进我国盈余分配机制的有效建立。最 后，笔者还充分运用了访问与座谈相结合的调研方法，针对合作社的盈余分配制度实 施状况以及合作社的分配程序等问题，对天津市的一些农民专业合作社及其负责人进 行实地走访，发现合作社法在实践运行中存在的问题，大大增强了研究结论的针对性 和操作性。 丁为民：西方合作社制度分析，经济管理出版社，1 9 9 8 年版，第2 8 0 页。 第一章农民专业合作社盈余分配之内涵阐释 盈余分配制度是农民专业合作社法律制度的核心内容，最能直接体现合作社的思 想与宗旨。要对农民专业合作社的盈余分配制度进行透彻的理论研究，首当其冲地， 应当辨明其概念，分析其所独具的特性。对其概念的辨明，有助于我们明确研究的边 界；而对其特性的系统分析，则有助于我们清晰地认识其在分配制度的设计上与公司 等其他主体存在的显著差异，为进一步的研究奠定坚实的基础。 一、农民专业合作社盈余分配的涵义界定 ( 一) 农民专业合作社盈余含义的多维透视 从会计学角度来看，盈余是指企业一定时期内已实现收入与其相关的成本费用之 间的差额。收入主要指企业在生产经营活动中所取得的销售收入( 也包括营业外收入 等) ；成本( c o s t ) ，从经济学的角度来看包括机会成本和会计成本。其中，机会成本 是指对尚未开始的经济活动的决策或选择，会计成本则是指对完成了的经济活动的统 计。本文的成本指的是会计成本。根据对所得税认识的不同，会计收益又有两种涵义： 一是指税前利润；二是指税前利润扣除所得税后的净额，即税后净利。由于税收具有 强制性，笔者认为，将其作为成本更具合理性，即将税后净利润作为农民专业合作社 的盈余来看待。 从经济学的角度来看，盈余是企业在一定时期内所创造的剩余价值，它相当于产 品价值构成c ( 不变资本) + v ( - - - 变资本) + m ( 剩余价值) 中的m 部分。有的学者将 企业的剩余价值( m ) 界定为“企业总收入扣除折旧费和对外固定合约支出后的剩余额 。在量上，它实际等同于企业新创造的全部价值( 由于笔者将所得税视作一项费用， 故也包括在“固定合约支出中) 。故从经济学的角度分析，农民专业合作社的盈余即 为农民专业合作社在一定时期内创造的剩余价值。 我国农民专业合作社财务会计制度( 试行) 中较为详细地明确了何为农民专 业合作社的盈余。根据这一制度，农民专业合作社本年盈余的计算公式为： 本年盈余= 经营收益+ 其他收入 - 其他支出，其中，经营收益= 经营收入固+ 投资收 。谢德仁：企业剩余索取权( 第1 版) ，上海人民出版社，2 0 0 1 版，第1 7 5 页。 。合作社的其他收入是指除经营收入以外的收入。引用自农民专业合作社财务会计制度( 试行) 。 其他支出是指合作社除经营支出、管理费用以外的支出。引用自农民专业合作社财务会计制度( 试行) 。 回合作社的经营收入是指合作社为成员提供农业生产资料的购买，农产品的销售、加工、运输、贮藏以及与农业生 产经营有关的技术、信息等服务取得的收入，以及销售合作社自己生产的产品、对非成员提供劳务等取得的收入 2 益一经营支出 一管理费用 。合作社在进行年终盈余分配工作以前，要准确地核算全年 的收入和支出；清理财产和债权、债务，真实完整地登记成员个人账户。 ( 二) 农民专业合作社盈余分配的概念厘定 现代企业理论的一个核心观点是，企业是一系列契约( 合同) 的有机组合，这些契 约中包括了企业要素投入者和利益相关人之间的关系。 广义地看，其合约主体很广， 包括政府、供应商、顾客等在内的所有利害关系人。而狭义地理解，其主体只涉及企 业所有生产要素提供者( 企业参与者) 。企业的生产要素提供者可以分为人力资本提供 者和非人力资本提供者。其中，人力资本提供者又可划分为经营劳动提供者和生产劳 动提供者。从理论上讲，上述企业各生产要素带来的收益之和( 即剩余价值) 理应是企 业收益分配的主要内容。据此，企业的收益分配是指企业在一定时期内所创造的剩余 价值总额在企业各利益主体之间进行分割的过程。 农民专业合作社不是传统典型性质的企业形式 ，其盈余分配与一般企业收益分配 的含义有所区别。从合作社的盈余与一般企业的收益范围来看，二者是一致的，但是 二者在盈余分配上也存在很大的差异。如前文所述，一般企业的收益分配是指企业的 剩余价值在企业的生产要素提供者之间的分配，即在人力资本提供者和非人力资本提 供者之间分配。但是本文要讨论的农民专业合作社的盈余分配的主体主要为合作社的 成员，虽然合作社的成员都是人力资本与非人力资本提供者，但是其盈余分配并非完 全按照资本和劳动分配。无论传统合作社还是目前具有公司化倾向的合作社，其盈余 中有相当一部分是按照交易额惠顾返还的。所以笔者认为，农民专业合作社的盈余分 配是指，农民专业合作社将在一定时期创造的盈余按照多种分配原则在其成员及相关 主体中分割的过程。 合作社一般应子产品物资已经发出，服务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭据时，确认经营收入的实现。 引用自农民专业合作社财务会计制度( 试行) 国投资收益是指投资所取得的收益扣除发生的投资损失后的数额。投资收益包括对外投资分得的利润、现金股利和 债券利息，以及投资到期收回或者中途转让取得款项高于账面余额的差额等。投资损失包括投资到期收回或者中途 转让取得款项低于账面余额的差额。引用自农民专业合作社财务会计制度( 试行) 。 o 合作社的经营支出是指合作社为成员提供农业生产资料的购买，农产品的销售、加工、运输、贮藏以及与农业生 产经营有关的技术、信息等服务发生的实际支出，以及因销售合作社自己生产的产品、对非成员提供劳务等活动发 生的实际成本。引用自农民专业合作社财务会计制度( 试行) 。 o 管理费用是指合作社管理活动发生的各项支出，包括管理人员的工资、办公费、差旅费、管理用固定资产的折旧、 业务招待费、无形资产摊销等。引用自农民专业合作社财务会计制度( 试行) 。 回衣长军：中西方公司治理理论综述，载于法制与社会，2 0 0 1 年第9 期。 对于合作社的法人地位已经在学术界基本达成共识，但是对于合作社属于企业法人还是其他类型的法人则存在不 同意见，例如张国平认为，“合作社的当今发展中，法律允许合作社在对内经营不谋求利润的同时，在对外经营中 追求利润，则其对应的概念应当是处在盈利和非盈利之间的中间法人。”虽然对于合作社属于何种法人尚未统一认 识，但是其与传统企业法人的确存在诸多差异。 3 二、农民专业合作社盈余分配的特殊性 农民专业合作社盈余分配制度具有自身的特殊性。由于公司是目前最典型的企业 法人，而且在我国农民专业合作社立法中一定程度上参考了公司的制度架构，所以在 本部分，笔者将农民专业合作社的盈余分配制度与公司的分配制度做比较研究。 ( 一) 交易额系盈余分配的主要标准 由于合作社是劳合组织，社员的出资本质上不是为了谋取资本收益，而是为劳动 合作提供必要的物质条件，再加上合作社主要是为了成员提供服务，交易对象主要发 生在它与成员之间，所以合作社的盈余实行惠顾返还，即以成员与合作社的交易量为 依据来分配。我国农民专业合作社法第3 条第5 款规定，农民专业合作社的盈余 主要按照成员与农民专业合作社的交易量( 额) 比例返还。虽然目前由于合作社对资 金吸纳的需要，合作社法允许合作社吸入股金分红的原则，但是这种股金分红的原则 主要是为了弥补合作社经济组织的资金来源不足，鼓励成员或合作经济组织以外的人 向合作经济组织投资，从根本上说是从属于为成员服务的宗旨，所以股金分红在合作 经济中受到限制。而公司是一种典型的资本企业，实行资本平等或资本民主，股东投 资入股主要是追求增值，所以公司的利润主要以股东的出资额或认购的股份来分红派 息，实行按资分配原则。 ( 二) 股权收益有上限 根据公司法的规定，股东出资以后，丧失财产所有权，但是取而代之的是股东的 三大权利，即资产收益、选择管理者和重大决策的权利。公司的盈余如何分配，在法 律的框架内完全按照公司章程自治，没有比例上的限制。依据我国农民专业合作社 法第3 7 条规定，合作社在弥补亏损、提取公积金后的当年盈余，为农民专业合作社 的可分配盈余。可分配盈余按照交易额( 量) 返还总额不得低于可分配盈余的百分之 六十。由此可以看出，我国农民专业合作社法对股权收益做了上限的规定，即股 权收益比例不得超过可分配盈余的百分之四十，这也是合作社盈余分配的另一个重要 特征。 ( 三) 可供分配资金的多样化 与公司相比，农民专业合作社在可供分配的资金上也具有自己的特殊性。公司， 尤其是股份有限公司作为典型的股份制企业，其分配的资金是公司的股息，即公司的 盈余在弥补亏损、提取公积金、公益金等各项费用之后量化为股息，通过股息的形式 对每个股东进行利润分配。从这一分配方式来看，公司的资金分配较为单一。这与公 4 司的性质是密切相关的。作为农民专业合作社，其可供分配的资金则丰富得多，除了 与公司相同的股息之外，还可以包括公积金、国家财政直接补助、他人捐赠以及合作 社合法取得的其他资产所形成的财产。 ( 四) 成员退出时可要求退还出资 农民专业合作社盈余分配方式的特殊性表现在其以账户形式分配盈余以及成员退 出时仍可要求合作社退还其出资等。 1 、以成员账户的形式分配盈余 公司的盈余分配主要是根据股东所持公司股份的数额多少，以股息和分红的形式 向股东分配公司的利润。农民专业合作社则以成员账户的形式进行盈余分配。根据农 民专业合作社法第3 6 条的规定，农民专业合作社应当为每个成员设立成员账户， 主要记载该成员的出资额、量化为该成员的公积金份额以及该成员与本社的交易量 ( 额) 。 成员账户表 成员姓名：联系地址： 编年摘成公积形成财产捐赠交易量交易额盈余剩余盈余 号 月 日 要员金份的财政补财产 产产产产 返还返还金额 出 额助资金量量化 品品品品 金额 资化的份额份额 1212 1 2 3 4 年终合计：公积金份额：盈余返还总额： 2 、成员在合作社存续期间退出时仍可享受盈余分配 根据我国公司法等相关法律的规定，投资者将资本投入公司后，不得撤回自 己的出资，而只能采取转让股权等方式退出公司。同为法人的农民专业合作社与此相 差很大，根据农民专业合作社法第2 1 条的规定，成员资格终止的，农民专业合作 社应当按照章程规定的方式和期限，退还记载在该成员账户内的出资额和公积金份额； 对成员资格终止前的可分配盈余，依照该法第3 7 条第2 款的规定向其返还。可见，与 公司法人财产理念相差悬殊的是，合作社的成员退出合作社组织时仍然可以有条件地 。账户格式见表一，参考农民专业合作社财务会计制度( 试行) 制定。 5 取回其在合作社的出资，并且对其在合作社期间的盈余享有分配请求权。 第二章现行农民专业合作社盈余分配制度之问题剖析 道格拉斯诺思认为：制度是社会的博弈规则，或更严格地说是人类设计的制约人 们相互行为的约束条件。农民专业合作社分配制度，实际上是指对农民专业合作社盈 余分配活动进行规范的制度的集合，其既包括实体制度，例如分配内容、分配主体、 分配形式、分配原则、分配方式等方面的规则；也包括程序制度，例如农民专业合作 社盈余分配的决策程序，救济程序等方面的规则。就实体制度而言，农民专业合作社 最重要的实体制度是合作社的盈余分配原则和顺序制度，其中，合作社的公共积累分 割制度又是合作社盈余分配制度的重要方面；从程序制度而言，健全的程序制度是保 障合作社设立宗旨得以实现的必要，是实体制度的保障。所以，本文将以合作社的盈 余分配原则和顺序、合作社的公共积累分割以及合作社盈余分配的程序制度为中心展 开研究。 一、我国农民专业合作社盈余分配制度的立法现状 2 0 0 6 年1 0 月3 1 日颁布的农民专业合作社法是目前我国农民专业合作社的基 本法，也是盈余分配最重要的法律依据。除此之外，与农民专业合作社相关联的一些 配套规则也是其盈余分配的依据。从我国目前的立法看，对于农民专业合作社盈余分 配的一些基本问题均做出了规范。不仅规定了合作社盈余分配的原则及顺序、公共积 累的分割问题，而且在农民专业合作社的组织机构规范中具体规定了合作社盈余分配 过程中权力的行使问题。主要内容包括： ( 一) 盈余分配原则及顺序的规定 l 、按交易量( 额) 比例返还为主，按股分红为辅的分配原则 对于合作社的盈余分配应当坚持怎样的原则，我国农民专业合作社法第3 条 第5 款给予了明确规定，农民专业合作社的盈余主要按照成员与农民专业合作社的交 易量( 额) 比例返还。第3 7 条第2 款则就分配比例做了更加细化的规范：“可分配盈 余按照下列规定返还或者分配给成员，具体分配办法按照章程规定或者经成员大会决 。s v e t o z a r p r i c h ：产权经济学，蒋琳琦译，经济科学出版社，2 0 0 8 年版，第7 8 页 6 议确定：( 一) 按成员与本社的交易量( 额) 比例返还，返还总额不得低于可分配盈 余的百分之六十；( 二) 按前项规定返还后的剩余部分，以成员账户中记载的出资额 和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成 员的份额，按比例分配给本社成员。 通过这些规定，可以看出，我国农民专业合作 社的盈余分配主要是按照成员与本社的交易量( 额) 比例返还。换言之，按照成员与 本社的交易量进行返还已成为我国农民专业合作社盈余分配的主导性原则。不过，也 需注意，法律在确立盈余分配主要原则的同时，还规定了补充性的原则，即可以在一 定比例内按照出资额、公积金额及量化份额进行分配。这种立法模式，体现了合作社 的特点，遵循了世界各国在农民专业合作社盈余分配上的传统做法。 2 、农民专业合作社盈余分配的基本顺序 对于农民专业合作社盈余分配的基本顺序，我国农民专业合作社法规定得较 为粗略。该法第3 7 条规定，在弥补亏损、提取公积金后的当年盈余，为农民专业合作 社的可分配盈余。从这一规定来看，农民专业合作社的盈余分配顺序为：首先弥补亏 损，其次提取公积金，再次，将可分配盈余返还给成员。这一规定，为我国实践中处 理农民专业合作社的具体分配问题提供了直接的法律依据。 ( 二) 公共积累分割的相关规则 我国农民专业合作社法第3 5 条规定：“农民专业合作社可以按照章程规定或 者成员大会决议从当年盈余中提取公积金。公积金用于弥补亏损、扩大生产经营或者 转为成员出资。每年提取的公积金按照章程规定量化为每个成员的份额。 第2 1 条第 1 款则规定：“成员资格终止的，农民专业合作社应当按照章程规定的方式和期限，退 还记载在该成员账户内的出资额和公积金份额；对成员资格终止前的可分配盈余，依 照本法第3 7 条第2 款的规定向其返还。 第4 6 条又规定：“农民专业合作社接受国家 财政直接补助形成的财产，在解散、破产清算时，不得作为可分配剩余资产分配给成 员，处置办法由国务院规定。 综合以上的规定，笔者认为，我国立法中公共积累的分割具有以下特点： 1 、对于农民专业合作社所形成的公共积累原则上是可以分割的。从合作社法的规 定看，合作社每年的公积金都需要量化到成员的账户中去，成员在资格终止时有权要 求合作社退还其出资和量化到其账户中的公积金份额。 2 、对于特殊财产形成的公共积累在解散、破产清算时不可分割。这里主要是指因 农民专业合作社接受国家财政直接财政补助形成的财产。当然，这里没有提及除国家 财政补助以外的其他财产，例如接受捐赠形成的公积金的分配办法。 7 ( 三) 盈余分配程序的主要规范 农民专业合作社的决策机构、执行机构和监督机构分别为其成员大会、理事会、 监事会( 执行监事) 。对于合作社盈余分配的程序，我国农民专业合作社法做了一 定的规范。根据该法第1 6 条的规定：“农民专业合作社成员享有下列权利：( - - ) 按照章程规定或者成员大会决议分享盈余。一可见，农民专业合作社盈余分配的决策权 主要由成员大会负责行使。其行使决策权的具体规则，主要体现在农民专业合作社 法第2 2 条、2 3 条的规定：“农民专业合作社成员大会由全体成员组成，是本社的权 力机构，行使下列职权：( 四) 批准年度业务报告、盈余分配方案、亏损处理方 案 ；“农民专业合作社召开成员大会，出席人数应当达到成员总数三分之二以上；成 员大会选举或者做出决议，应当由本社成员表决权总数过半数通过；同时，农民专 业合作社法还规定了成员大会临时会议召开的基本程序及要求。 关于盈余分配的执行与监督，我国立法亦建构了基本的规则。根据农民专业合 作社法第3 3 条的规定，农民专业合作社的理事长或者理事会应当按照章程规定，组 织编制年度盈余分配方案，于成员大会召开的十五日前，置备于办公地点，供成员查 阅。第3 8 条则明确了执行监事或监事会的职权行使问题：“设立执行监事或者监事会 的农民专业合作社，由执行监事或者监事会负责对本社的财务进行内部审计，审计结 果应当向成员大会报告。成员大会也可以委托审计机构对本社的财务进行审计。一 上述规则的建立，为我国农民专业合作社盈余分配的实施提供了组织规则保障， 对于推进合作社盈余分配的合理化、有序化无疑会产生重要、积极的作用。 二、我国农民专业合作社盈余分配的制度缺陷 ( 一) 盈余分配原则及顺序的设计未尽合理 l 、盈余分配原则设计不合理 上文已述，依据现行的盈余分配原则，按交易额为主进行盈余分配仍然是我国农 民专业合作社最主要的盈余分配方式。这一立法模式基本沿袭了各国农民专业合作社 盈余分配的立法传统。从1 8 4 4 年英国“公平先锋社 至今，合作社的“按惠顾返还” 盈余的原则和“资本报酬有限 原则仍然是合作社的重要分配原则。但是由此衍生的 问题也随着外部市场环境的变化而日益突出合作社融资难问题。 由于“合作 社，对外部持股和股金分红严加限制，致使合作社缺乏资金来源渠道，影响了合 。傅晨：中国农村合作经济：组织形式与制度变迁，中国经济出版社，2 0 0 6 版，第5 0 页。 国与此同时存在的问题还有成员资格限制所导致的合作社管理水平不高，决策成本较高等问题，笔者将在后续部分 展开论述 8 作社资产规模的扩大和量的提高。合作社始终存在着社员无限的服务需求与合作社有 限财力的矛盾； ，“如河北深泽县铁杆镇铁杆村农民合作社引入日本富士苹果等优质 水果品种，产出的水果口感佳、果形好，在当地市场苹果售价每公斤8 元，合作社申 请注册了自己的品牌商标。然而，随着全村7 0 0 亩果木进入盛果期，合作社的经营也 出现资金困难，一是买不起冷藏运输车辆，合作社只能用普通长途车运输，在运输途 中增加了损耗；二是水果上市期集中，合作社只好把鲜果储存在村外的一家冷库，这 样每公斤要支付1 4 元的费用。使得这些农民专业合作社虽然在运行，但运行不 畅，规模发展不起来，难以发挥较大的作用。 从笔者对天津市一些实力较强的农民专业合作社的调查情况来看，其成员数量都 较为可观，拥有2 0 0 个以上成员的合作社不在少数，但是几乎很少有企业、事业单位 等成员参与到合作社中，而一般的合作社成员则不出资或者仅仅是象征性地出资，这 导致合作社的运行资本只能依靠成员中的“大户 出资，从而致使合作社资金短缺， 运行中不稳定因素增多，难以发展壮大。 2 、盈余分配顺序配置存在欠缺 与成熟的盈余分配制度相比较，我国目前农民专业合作社的盈余分配项目不全， 不能最大限度发挥盈余分配制度的作用。同时，盈余分配顺序规范较为简单，操作性 不强。具体表现为以下几点： 首先，没有规定公积金的提取比例问题。根据农民专业合作社法第3 5 条第1 款的规定，农民专业合作社可以按照章程规定或者成员大会决议从当年盈余中提取公 积金。公积金用于弥补亏损、扩大生产经营或者转为成员出资。由于没有关于公积金 提取比例的规定，各个合作社章程规定的公积金提取比例高低不一，有的甚至没有关 于公积金提取比例的规定。如此一来，许多合作社不提取公积金或提取较低比例的公 积金，公积金难以发挥其弥补合作社亏损、扩大再生产的作用，增加了合作社运行的 风险。 其次，没有关于公益金的规定。公益金，是指为一定范围内的公众的利益而设置 的专项资金。可以分为法定公益金和任意公益金。前者是指由法律强制规定，从企业 盈余中提取用于企业职工的福利等，后者则是指法律无强制规定，由企业自己决定提 取与否及提取比例的资金。合作社的公益金专供合作社举办公益事业之用，例如成员 的培训等。令人遗憾的是，我国的合作社法没有关于合作社应当提取公益金的相关规 定。这对于合作社的远期发展来说是不利的。目前我国的合作社存在的一些问题是与 。郭富青：合作社公司化发展趋向，h t t p ：v n n v c i v i l l a w c 0 0 1 c n s e a r c h a s p ，访问日期2 0 0 9 年1 2 月6 日 。马丽岩：河北省农民专业合作社利益分配问题研究，河北农业大学管理学硕士论文，2 0 0 8 年5 月。 9 合作社成员素质有一定的关系的，例如合作社民主管理难以实现，合作社缺少具有市 场意识的管理者。这两点都与合作社成员的素质较低有关。在笔者的调研中，发现很 少有合作社对本社成员进行正式的培训，一是因为认识不到此举的意义，二是由于公 益金没有提取，而缺乏培训的必要资金。 最后，盈余分配中没有薪酬制，对合作社高级管理人员激励不足。作为企业的一 种组织形式，农民专业合作社同样需要参与市场竞争才能够获得利润，才能够发展、 壮大，最终达到其服务“三农 的目的。从笔者对天津市的合作社调研的情况来看， 目前合作社的多数高级管理人员，如理事、监事、理事长等均为农村的“大户一，其特 点在于，高级管理人员具有参与管理的积极性，但是企业管理知识不足，市场竞争观 念不强。因此，有必要从合作社的盈余中提取固定比例的利润用于激励从市场中引进 的高级管理人员或者留住合作社中具有较高管理技能的人才，以提高合作社参与市场 竞争的能力。然而，从我国农民专业合作社法的内容来看，关于这方面的规范尚 付之阙如。 ( 二) 公共积累分配规则存在瑕疵 1 、公共积累的性质界定不清 在讨论公共积累是否以及如何分割之前，必须明确合作社公共积累财产的性质。 而要合理认识公共积累的性质，自然离不开对合作社财产权性质的辨析。对于合作社 财产权的性质，目前存在诸多争议。其中比较有代表性的观点认为“既然法律上承认 合作经济组织具有法人资格，合作经济组织的财产权就是一种既有另i j 于我国现阶段集 体经济的集体所有，又有别于一般的共有的财产权。其主要性质应是类似于公司的法 人财产权，其核心是所有权，同时也包括其他一些权利如他物权和知识产权。 然而，笔者认为，这一观点颇有些牵强。根据法人财产权的典型特征，公司对其 财产享有法人财产权，股东以其资产对公司出资以后即丧失所有权，转而取得股东的 三大权利，即资产收益、重大决策和选择管理者的权利，对出资部分不再享有所有权， 更不具有在退出公司时请求返还其出资的权利。然而，农民专业合作社法中的制度 设计与此存在很大的差别。按照农民专业合作社法第2 1 条的规定，“成员资格终 止的，农民专业合作社应当按照章程规定的方式和期限，退还记载在该成员账户内的 出资额和公积金份额；对成员资格终止前的可分配盈余，依照本法第3 7 条第2 款的规 定向其返还。由此规定不难看出，成员可以随时退社，随时取回在合作社的出资，既 然合作社对该部分财产享有法人财产权，为何成员可以随时取回呢? 因而，将农民专 函屈茂辉：合作社法律制度研究，中国工商出版社，2 0 0 7 年版，第1 4 2 至1 4 3 页。 1 0 业合作社的财产权等同于公司法人财产权未尽妥当。由于农民专业合作社本身财产权 性质的不清晰，也致使实践中对合作社公共积累的性质存在着模糊的认识，需要从理 论上厘清。 2 、公共积累分割“一刀切，难以兼顾效率和公平 根据我国农民专业合作社法的规定，目前对公共积累采取的是一种“一刀切 的标准，即对于公共积累的财产不加区分其财产构成，成员在资格终止时均可以要求 对其公共积累进行分割。该法第2 1 条第1 款规定，只要成员资格终止的，农民专业合 作社应当按照章程规定的方式和期限，退还记载在该成员账户内的出资额和公积金份 额；例外规定仅仅在第4 6 条，即农民专业合作社接受国家财政直接补助形成的财产， 在解散、