（教育经济与管理专业论文）我国高校财务危机预警研究.pdf

哈尔滨i ：稃人学硕十学仲论文 摘要 加快高等教育的发展，扩大高校招生规模，提高全民族的素质，是我国 高等教育发展的迫切需要。自1 9 9 9 年全国高校扩招以来，全国普通高校在校 生已经由1 9 9 8 年的3 4 0 万人，急速增加到2 0 0 7 年的1 8 8 5 万人，随着招生人 数的增加，高校要容纳如此多的学生，一方面必须要扩大学校的基础建设设 施，另一方面还要增加对学生培养的教育投资。由于国家财力有限，受到国 家教育投资瓶颈的限制，就会产生严重的资金缺口。因此，在高校超常规发 展、大规模举债办学、快速扩张的同时，高校的财务危机也日益突现。面临 着非常复杂的局面，这对高校财务状况的影响也将是难以想象的。由此可见， 研究高校财务危机的成因、预警和应对问题具有很重要的现实意义。 高校财务危机是指高校在运营过程中因资金运动而面临的风险。高校作 为事业单位，有先进的教学设备和稳定的政府财政拨款，虽然不太可能出现 资不抵债的现象，但是高校也很可能出现流动资金短缺，日常运转困难等问 题。本文立足于高校，研究其财务危机成因、预警和应对问题，对我国高校 的财务管理工作具有一定的借鉴意义。首先，本文在分析财务风险的基础上， 对高校财务危机进行了界定，并针对高校财务的现状进行分析。从高校财务 危机的现状出发，深刻分析了高校财务危机出现的原因，为进一步研究高校 财务危机的防范策略做好铺垫。其次，借鉴国内外相关的研究成果，运用定 性分析的方法，介绍了本文所运用的预警模型相关知识，明确了b p 神经网 络模型设计体系的原则和标准，确定模型所运用的指标。同时运用定量分析 的方法，阐述了b p 神经网络模型的运算过程，根据所设立指标，搜集高校 数据，运用神经网络模型对实际高校的指标数据进行分析，验证了模型的准 确度，希望藉此能够为高校领导的宏观决策提供较为客观的依据。最后，在 前文所做分析的基础上，针对高校财务危机的形成原因，通过神经网络模型 的预测警示，文章提出了应对高校财务危机的防范策略，便于各高校针对自 身的实际情况，做好对财务危机的预警及防范工作，消除隐患，健康发展， 哈尔滨t 稃大学硕十学伊论文 为国家市场经济的发展培养出更多的人才，进而促进国家经济健康稳定地发 展。 关键词：财务危机；高校财务危机；财务预警；神经网络模型 哈尔滨t 程大学硕十学位论文 a bs t r a c t s p e e du pt h ed e v e l o p m e n to fh i g h e re d u c m i o n ，e x p a n dt h ee n r o l l m e n to f s t u d e n t si nc o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e sa n di m p r o v et h eq u a l i t yo ft h ew h o l en a t i o n ， i st h eu r g e n tn e e df o rt h ed e v e l o p m e n to fh i g h e re d u c a t i o ni nc h i n a s i n c e 19 9 9 ，t h ee x p a n s i o nn a t i o n a lu n i v e r s i t i e se x p a n d e d ，t h en u m b e ro fu n i v e r s i t i e s s t u d e n t st h a th a v eb e e na ts c h o o lf r o m3 4m i l l i o ni n19 9 8 ，r a p i d l yi n c r e a s e dt o 18 8 5m i l l i o ni n2 0 0 7 i nt h en u m b e ro fa c c o m m o d a t i n gs om a n ys t u d e n t s ， u n i v e r s i t i e s ，o nt h eo n eh a n d ，m u s th a v et oe x p a n dt h ei n f r a s t r u c t u r ef a c i l i t i e s ；o n t h eo t h e rh a n d ，m u s th a v et oi n c r e a s ei n v e s t m e n ti ne d u c a t i o n b e c a u s et h e n a t i o n a lf i n a n c i a lr e s o u r c ei sl i m i t e da n dr e s t r i c t e d c o u n t r y e d u c a t i o n a l i n v e s t m e n tb o t t l e n e c k ，i tw i l lr e s u l ti ns e r i o u sf u n d i n gs h o r t f a l l t h e r e f o r e ，t h e e x t r a o r d i n a r yd e v e l o p m e n ti nc o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e s ，s p o n s o r i n gal a r g e s c a l e b o r r o w i n ga n dt h er a p i de x p a n s i o n , m e a n w h i l eu n i v e r s i t y sf i n a n c i a lc r i s i sa l s o a p p e a r ss u d d e n l yd a yb yd a y f a c e d 、析t 1 1av e r yc o m p l e xs i t u a t i o n , i ta f f e c t st h e f i n a n c i a ls i t u a t i o no fc o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e su n i m a g i n a b l y t h i ss h o w st h a tt h e s t u d yo ft h ec a u s e s o ft h ef i n a n c i a lc r i s i s i nc o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e s ，e a r l y w a r n i n ga n dr e s p o n s et ot h ep r o b l e mh a v eav e r yi m p o r t a n tp r a c t i c a ls i g n i f i c a n c e c o l l e g ef i n a n c i a lc r i s i si st h a ti tf a c e sr i s k si nt h eo p e r a t i o no ft h ep r o c e s so f m o v e m e n to ff u n d s 。c o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e s ，a si n s t i t u t i o n s ，诵t ha d v a n c e d t e a c h i n ge q u i p m e n ta n ds t a b l eg o v e r n m e n tf u n d i n g ，a r en o tl i k e l yp r e s e n t i n gt h e p h e n o m e n o nw h i c hi su n a b l et op a yd e b t sw i t ht h e i ra s s e t s b u tt h eu n i v e r s i t y p o s s i b l yp r e s e n t s t h es h o r t a g eo fl i q u i df u n d ，d i f f i c u l t i e si nd a i l yo p e r a t i o n b a s e do nt h ec o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e st os t u d yt h ec a u s e so fi t sf i n a n c i a lc r i s i s ， t h ei s s u eo fe a r l yw a r n i n ga n dr e s p o n s et oo u rf i n a n c i a lm a n a g e m e n to fc o l l e g e s a n du n i v e r s i t i e s ，t h i sp a p e rh a ss o m er e f e r e n c et op r a c t i c a lp r o b l e m s f i r s to fa l l ， o nt h eb a s i so ft h ea n a l y s i so ff i n a n c i a lr i s k , t h ef i n a n c i a lc r i s i si nc o l l e g e sa n d 哈尔滨t 稃大学硕十学何论文 u n i v e r s i t i e si sd e f i n e da n dt h e f i n a n c i a ls t a t u so fc o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e si s a n a l y z e d f r o mt h es t a t u so ft h ef m a n c i a lc r i s i si nc o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e s ，t h er e a s o n s f o rt h ef i n a n c i a lc r i s i si nc o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e sa r ep r o f o u n d l ya n a l y z e d ，w h i c h p a v et h ew a yt of u r t h e rs t u d yo np r e v e n t i o ns t r a t e g i e so ft h ef i n a n c i a lc r i s i s s e c o n d ，d r a w i n go nr e l e v a n td o m e s t i c a n df o r e i g nr e s e a r c hr e s u l t s ，u s i n g q u a l i t a t i v ea n a l y s i sm e t h o d s ，t h i sa r t i c l ed e s c r i b e st h ek n o w l e d g eo fe a r l yw a r n i n g m o d e l ，d e f i n e sd e s i g np r i n c i p l e sa n ds t a n d a r d so ft h eb pn e u r a ln e t w o r km o d e l s y s t e ma n dd e t e r m i n e st h e i n d i c a t o r su s e di nt h em o d e l a tt h es a m et i m e ， u s i n gq u a n t i t a t i v ea n a l y s i sm e t h o d ，t h ec o m p u t i n gp r o c e s so ft h eb pn e u r a l n e t w o r km o d e li se x p o u n d e d a c c o r d i n gt oe s t a b l i s h e dt a r g e t sa n dd a t ac o l l e c t e d f r o mc o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e s ，t h ea c t u a lt a r g e t sd a t ao fc o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e s i sa n a l y z e du s i n gn e u r a ln e t w o r km o d e l ，w h i c ha l s oi sv e r i f i e dt h ea c c u r a c yo ft h e m o d e l i tc a nb ea b l et o p r o v i d eo b j e c t i v eb a s i st om a c r od e c i s i o n - m a k i n g l e a d e r s h i po ft h eu n i v e r s i t y f i n a l l y ，o nt h eb a s i so ft h ep r e v i o u sa n a l y s i s ，a i m i n g a tt h ef o r m a t i o no ft h er e a s o n sf o r t h ef i n a n c i a lc r i s i so ft h ec o l l e g e sa n d u n i v e r s i t i e s ，t h r o u g hf o r e c a s t i n ga n dw a m i n go ft h en e u r a ln e t w o r km o d e l ，t h e a r t i c l ep u t sf o r w a r dt o s t r a t e g i e st op r e v e n tt h ef i n a n c i a lc r i s i s ，w h i c hh e l p s c o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e st od oe a r l yw a r n i n ga n dp r e v e n t i v ew o r k ，e l i m i n a t e h i d d e n d a n g e r sd e v e l o ph e a l t h y ，c u l t i v a t e m o r et a l e n t e d p e o p l e f o rt h e d e v e l o p m e n to ft h en a t i o n a lm a r k e te c o n o m y ，p r o m o t en a t i o n a l e c o n o m i c d e v e l o p m e n th e a l t h ya n ds t a b l ea c c o r d i n gt oa c t u a ls i t u a t i o nf o rt h e m s e l v e s k e yw o r d s ：f i n a n c i a lc r i s i s ；c o l l e g ef i n a n c i a lc r i s i s ；f i n a n c i a la l e r t ；n e u r a l n e t w o r km o d e l 哈尔滨工程大学 学位论文原创性l 声明 本人郑重声明：本论文的所有工作，是在导师的指导下，由 作者本人独立完成的。有关观点、方法、数据和文献的引用已在 文中指出，并与参考文献相对应。除文中已注明引用的内容外， 本论文不包含任何其他个人或集体己经公开发表的作品成果。对 本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式 标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 作者( 签字) ：彩船 日期：汐哨年6 月l 矿日 j 哈尔滨工程大学 学位论文授权使用声明 本人完全了解学校保护知识产权的有关规定，即研究生在校 攻读学位期间论文工作的知识产权属于哈尔滨工程大学。哈尔滨 工程大学有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件。 本人允许哈尔滨工程大学将论文的部分或全部内容编入有关数据 库进行检索，可采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本 学位论文，可以公布论文的全部内容。同时本人保证毕业后结合 学位论文研究课题再撰写的论文一律注明作者第一署名单位为哈 尔滨工程大学。涉密学位论文待解密后适用本声明。 本论文( 啦授予学位后即可口在授予学位1 2 个月后 口 解密后) 由哈尔滨工程大学送交有关部门进行保存、汇编等。 作者( 签字) ：嘲各导师( 签字) ：a 乏即 日期：词 年6 月c ，8 日 叫气月f 厂日 l - ， 哈尔滨t 程大学硕十学何论文 第1 章绪论 1 1选题背景及研究的目的、意义 1 1 1 选题背景 当前，我国正处于推动科技、教育、经济、社会发展及增强综合国力的 攻坚阶段，随着经济的发展，科教兴国越来越显示出其突出的作用。国家 中长期科学和技术发展规划纲要( 2 0 0 6 2 0 2 0 年) 明确提出，“加快建设 一批高水平大学，特别是一批世界知名的高水平高校，是我国加速科技创新、 建设国家创新体系的需要”。以科学研究见长的高校是保持我国国际竞争力 的重要战略资源。创建高校需要具备很多条件，充裕的经费是办好高校的物 质保证，良好的财务状况是高校应具备的重要条件之一，财务危机极易给高 校带来致命的打击。 在我国，数十年来高校都是靠财政拨款的事业单位，财务危机似乎与高校 “无缘 。然而随着近些年来高等教育体制改革的不断深化，民办高校的异军 突起，政府给予了高校愈来愈多的自主权，各高校纷纷举债扩大办学规模或采 取合并，在取得教育事业快速发展的同时，也出现了很多财务风险的诱发因素， 例如：高校规模的扩大，高校社会责任的增加，及政府财政拨款的减少等，都 导致国家高校的财务风险在逐渐加大，甚至出现财务危机。据中国社会科学院 发布的( 2 0 0 6 年：中国社会形势分析与预测社会蓝皮书称，在过去的几年 中，部分公办高校向银行大量举债，高校向银行贷款总量约在1 5 0 0 亿至2 0 0 0 亿元之间。吉林大学3 0 亿元带息债务及天津大学违规委托理财引爆的财务危 机为各高校的财务管理敲响了警钟。由此高校财务危机管理也引起了更多专家 学者的关注。虽然国内学者在高校财务风险及财务危机管理方面做出了卓有成 效的研究，提出了许多切实可行的措施和建议，但相关理论仍然缺少系统的研 究，在实践中也缺少规范的标准指导高校规避财务危机【l l 。 本论文就是在此背景下产生的，针对高校的特点，对其财务危机的表现 哈尔滨t 程大学硕十学位论文 及成因进行分析，并提出解决措施。 1 1 2 研究目的与意义 随着社会主义市场经济的逐步建立，高等学校也开始办学形式多样化， 资金来源渠道多元化，随之我国高等教育取得了超常规的发展，其扩张速度 之快与竞争之激烈都是前所未有的。高等院校的财务管理工作随着教育环境 的变化也面临着更为复杂化的局面，高校的财务管理由以前的无危机管理跨 入了危机管理的行列。 本文写作的目的在于通过运用危机管理理论，剖析高校危机形成的原因， 探讨和完善高校财务危机的预警体系，寻求防范和化解高校财务危机的途径， 以期为高校持续、健康、稳定的发展提供理论和现实的指导。 本论文的研究意义有以下几点： l 、站在高校的角度，结合我国高校的特点、整体发展需要和日常财务管 理的具体情况，运用演绎推理和归纳总结的方法，从财务危机的基本概念入 手，分析了在高等教育体制改革及加快高校建设过程中，高校出现财务危机 的可能因素，剖析了高校财务危机产生的根源。 2 、本文明确提出高校财务危机管理的重点应放在危机发生前的预防。因 为预防与控制是成本最低、最简便的方法。并运用危机管理的基础理论及b p 神经网络技术、规范分析法、实证分析法等研究方法，建立了一套规范、全 面的高校财务危机预警体系。该系统没有人为的因素渗入到模型之中，具有 较好的纠错和容错能力，其判断的准确率很高，有利于高校的管理者及时发 现危机、消除隐患。 3 、针对高校财务危机形成的原因，制定了相应的解决措施。引入了和谐 财务管理的理念，提出了高校的财务危机管理要注重科学管理与行为管理， 即硬性指标与人性化管理相结合。 1 2国内外研究现状 1 2 1国外研究现状 国外非常重视危机管理的研究，相关理论的研究开始于2 0 世纪1 0 年代， 2 哈尔滨t 程大学硕十学位论文 已有了近百年的历史。其理论研究成果，特别是对企业危机管理方面的研究 成果相对成熟。有关理论认识如下： 第一，对危机内涵的认识。对于危机的概念英文韦伯辞典的定义是“有 可能变好或变坏的转折点或关键时刻 。这说明危机的发生必定是对组织的 存在与发展产生了不可忽略的影响，如果处理不当，则危在旦夕，然而处理 得法又会成为未来良性发展的坚实基础。不同学者，不同学科基于不同角度 对危机的含义有不同的定义i z 】。 美国著名管理学家劳伦斯巴顿认为，危机是一种具有不确定性的大事件， 其后果可能对组织及其员工、产品、服务、资产和声誉造成巨大损害。 管理学认为，危机是一种决策形势，在此形势下，企业的利益受到威胁， 任何拖延均可能使企业失控而导致巨大损失；组织行为学认为，危机是组织 明显难以维持现状的一种状态。 第二，对财务危机内涵的认识。国外对于财务危机的研究开始于2 0 世纪 6 0 年代，对财务危机的界定有多种观点。b e a v e r ( 1 9 6 6 年) 认为财务危机包 括破产、拖欠优先股股利、拖欠债务等。c a r m i c h a e l ( 1 9 7 2 年) 认为财务危 机使企业履行义务时受阻，具体表现为流动性不足、权益不足、债务拖欠及 流动资金不足四种形式。f o s t e r ( 1 9 8 6 年) 认为财务危机是“除非对经济实 体的经营或结构实行大规模重组否则就无法解决严重变现问题。r o s s ( 2 0 0 0 年) 等人从四个方面概括了企业财务危机：( 1 ) 技术失败；( 2 ) 会计失败；( 3 ) 企业失败；( 4 ) 法定破产1 3 j 。 第三，危机管理理论的发展。危机管理意识起源于欧美。1 9 1 5 年，莱特 纳的企业危险论首次提出了危险管理。1 9 2 1 年，马歇尔在企业管理 中也发表了危险负担管理的意见和危机的处理方法。“危机管理这一概念 是美国学者于2 0 世纪6 0 年代初提出的，8 0 年代，美国企业界将危机管理理 论引进了企业，开始在企业内部成功地运用危机管理方法。进入9 0 年代，随 着企业危机的复杂多样，该课题的研究更加受到国内外学术界和企业界的高 度重视。对于危机管理的研究，目前仍处于发展中，国内外学者也是仁者见 仁、智者见智，提出了许多不同的观点和看法1 4 。 哈尔滨t 稗大学硕十学何论文 罗伯特希斯( r o b e r t s h i e s ) 认为，危机管理包含对危机事前、事中、事 后所有方面的管理。诺曼r 奥古斯丁( n o m i a n r a u g u s t i n e ) 进而将危机管理划 分为危机的避免、危机管理的准备、危机的确认、危机的控制、危机的解决 和从危机中获利六个阶段。 第四，国外对财务危机预警系统的认识。国外的相关研究始于上个世纪 6 0 年代，8 0 年代中期在美国开始的企业危机管理研究和策略震撼管理研究使 相关理论日趋成熟。相继出现了利用统计方法预测公司财务失败、采用定量 分析方法利用财务比率进行破产预测、战略风险管理、基于风险价值的资产 评估、对待风险的个体差异等研究。1 9 6 6 年b e a v e r 提出了单变量判定模型； a l t m a n 最早运用多元变量分析法( m u l t i p l ed i s c r i m i n a t ea n a j y s i s ) 探讨企业 财务危机预测，a z i z 、e m a n u e l 和l a w o m 在1 9 8 8 年提出用现金流量信息预 测财务困境的模型；1 9 9 3 年c o a t s 和f a n t 利用类神经网络理论构建了财务预 警模型。利用这些模型只能判断某企业是否具有危机以及危机的大小，但是 不能直观地反映危机形成的根本原因，以及危机量变积累的过程【5 1 。 1 2 2国内研究现状 我国对于危机与危机管理的相关研究从2 0 世纪9 0 年代初起步，比欧美 等国家晚了几十年，相比之下，我国的危机管理研究显得比较零散。目前能 检索到的我国最早介绍危机管理理论的文章是孙明贵先生发表在外国经济 与管理杂志1 9 9 0 年第2 期的浅谈西方企业的危机管理一文。1 9 9 8 年 以来，由于亚洲金融危机和韩国大型企业集团衰落问题，以及1 9 9 9 年以来， 由于高校过度举债扩大办学规模引发财务危机问题，国内有关理论研究热度 开始升温。相关理论认识如下： 第一，对危机内涵的认识。如果讲危机可能带来机遇，只能从辩证的意义 上来理解，是指坏事可能变成好事；但在中国看来，危机首先是坏事，是不希望 发生的事i 引。 扬冠琼认为，危机事件是指那些导致社会系统或其子系统的基本价值和 行为准则趋于崩溃，在较大程度上和较大范围内威胁到人们的生命和财产安 全，引起社会恐慌和社会正常秩序与运转的事件。 4 哈尔滨1 ：稗大学硕十学何论文 李云洪和吕宏兵认为，危机是因外部环境和内部条件的突变，对组织的 总体目标和利益构成威胁而导致的种紧张状态，突出了危机的不确定性、 潜在性、突变性对人的直接或间接的危害。 朱德武把危机界定为：危机是指事物由于量变的积累，发生质变和质变 已经发生但未稳定的状态，需要在时间紧迫、人财物资源缺乏和信息不充分 的情况下立即进行决策和行动。 综合各位学者的观点，可以这样界定危机的内涵：危机就是能够带来不 良后果的、不能明确知晓的情景，但人们可以通过积极、有效地干预来阻止 危机的爆发，或者是在最大程度上限制其破坏性后果的蔓延，把损失降到最 低同。 第二，对财务危机内涵的认识。国内对财务危机的界定有多种观点，余绪 缨教授( 1 9 9 6 年) 将财务危机按危机程度的不同分为技术性失败和破产两种。 谷祺与刘淑莲( 1 9 9 9 年) 将财务危机定义为“企业无力支付到期债务或费用 的一种经济现象。曾俊丽与陈留平( 2 0 0 7 年) 认为财务危机既是一种状态 结果又是一个过程。经济失败是财务危机的开端，无力偿债和资不抵债表明 公司已处于严重的财务危机状态了，破产是财务危机的一种极端表现形式， 也是财务危机的结果1 8 j 。 本文比较认同曾俊丽与陈留平对财务危机的定义，因为从这个定义中， 我们可以看出财务危机的特征：财务危机有轻重之分；财务危机是一个动态 的过程；财务危机具有循环性。 第三，国内对危机管理的理论也有较好的认识。魏加宁认为，危机管理 就是对危机进行管理，以达到防止和回避危机，将危机所造成的损害限制在 最低限度的目的。苏湘认为，危机管理是将危机化解为转机的一种企业管理 的积极主动行为。胡际春认为，危机管理是以最小成本获得最大保障的管理 活动和过程。薛澜认为危机管理包括对危机事前、事中、事后所有事务的管 理，也包括危机管理的准备、预警、处理及恢复几个阶段【9 】。 从上述学者们对危机管理的定义来看，危机管理是个动态、持续的过 程。它根据危机变化的轨迹，。即危机的生命周期对危机进行阶段性的管理。 5 哈尔滨t 程大学硕十学位论文 同时也表明危机虽然是不可预测、突然爆发的，或隐蔽难察的，但它也是有 规律可循的，我们是可以通过一系列的步骤和措施来预防、控制并消灭它， 甚至可以转危为机的。 第四，国内对财务危机预警系统的认识。国内的经济预警研究起步较晚， 从上个世纪8 0 年代开始，预警系统的研究与应用经历了一个从宏观经济预警 渗透到企业预警、从定性为主到定性与定量相结合、从点预警到状态预警转 变的过程。武汉交通大学的佘廉教授是国内较早研究企业预警管理的学者之 一，他首次提出企业逆境管理理论并创立了企业预警管理体系，强调对于企 业战略目标来说，企业预警管理同传统的成功管理同等重要；胡华夏、罗险 峰从企业生存风险的角度研究了企业预警系统；陈志斌、韩飞畴主张利用现 金流进行风险预警；张秀文则主张应从两个方面进行预警：一是比率分析， 二是现金流量分析；左庆乐、首静提出采取以企业偿债能力指标为基础指标， 以盈利能力指标和资产管理指标为辅助指标的预警思路。许道银在2 0 0 3 年尝 试着将财务危机预警系统的概念与高校结合起来，设计了一系列预警指标体 系。此后，陆续有学者在高校财务危机预警系统方面进行了更深入的研究。 总的来讲，我国已初步形成基本的企业财务预警理论框架，在高校及其他领 域也开展了财务危机预警理论的研究。明确警义、寻找警源、分析警兆和预 报警度的逻辑框架已能为大家所接受，每一阶段己形成基本的研究方法i l 。 随着高校改革与发展的深入，高校办学活力有所增强，学校财务也面临 着更加复杂的局面。一方面，高校办学效益缺乏评估与比较，难以对学校资 金及高等教育资源进行优化配置；另一方面，少数高校投资过度，超出了自 己财力的可能，产生了较大的财务风险。为了充分利用现有的财务与会计数 据，全面系统地分析高等学校财务资源的配置状况，掌握学校财务总体实力 的比较，分析与比较学校的办学效益，检查和分析学校财务风险，我国教育 部于2 0 世纪9 0 年代中期率先组织课题组实施教育部直属高校财务预警系统 的研究。其研究成果包括：研究的目的、作用、监测的对象、指标体系的构 成及预警界限的划分等，但对理论基础、研究方法以及警源的分析等未作详 细研究，并且也没有建立高校财务预警综合指数模型。 6 哈尔滨t 稃大学硕十学位论文 1 3国内外研究现状评述 通过对大量参考文献的阅读和学习，本文发现，国外对财务危机管理的研 究主要是集中在企业财务危机方面，且多在探讨如何应对和如何摆脱财务危机 的策略问题，而对于财务危机的成因、发展过程则缺少机理性分析和实证研究。 国外针对高校财务危机的研究不多，相对企业财务危机管理起步较晚，研究人 员少，己有的研究成果多半侧重于高等教育质量保障体系和全面质量管理的研 究。国内的危机管理研究尚不够系统，多数停留于国外理论的简单介绍。近十 年以来，对高校财务危机的研究较热，但是结合我国高校现实进行研究的较少， 主要侧重于危机管理理论的静态研究，将危机管理与预警分析二者结合的动态 研究较少，而且可操作性不强，在实践中也缺少规范的标准指导高校规避财务 危机，对出现财务危机以后的应急处理研究相对匮乏。 综上所述，由于各国的国情不同，教育运营方式不同，在对高校财务危 机的研究中，并没有多少来自国外成熟的经验可以借鉴，一些高校财务危机 管理方面的探讨也只是从企业财务危机管理的成熟理论中引申借鉴过来。因 此，本文只能借鉴国外在财务危机管理上的经验，侧重于参考国内的相关研 究成果，结合我国高校的实际情况进行财务危机管理问题的研究。 1 4 研究思路、框架和主要研究方法 1 4 。1 论文的研究思路与基本框架 本文对高校财务危机管理问题的研究共分五章。 第1 章为绪论。本章首先阐述了本文选题的背景及研究意义；然后对国 内外学者关于高校财务危机及其防范方面研究的相关文献进行论述和评价； 最后概括了本文的研究思路与研究方法。 第2 章为高校财务危机管理的理论基础。本章属于基础理论部分，介绍 了相关概念和相关理论以及它们在本文中的作用。 第3 章为高校财务危机现状及成因分析。俗话说，“对症下药”，唯 有在探寻危机产生根源的基础上，才能制定出有效的防范和应对策略，避免 危机的发生。本章为进一步研究高校财务危机的防范策略做好铺垫。 7 哈尔滨t 程大学硕十学位论文 第4 章为基于b p 神经网络技术的高校财务危机预警体系构建。本章是 本文的重点，基于第一章和第二章的研究结果，对第三章所提出的问题提出 解决的对策。本文认为危机管理的重点应放在危机发生前的预防，预防与控 制是成本最低、最简便的方法，并以预防为目的建立一套规范、全面的高校 财务危机预警模型。 第5 章为高校财务危机的防范策略。本章根据高校财务危机的现状及形 成的原因，有针对性地提出了解决措施。论文框架如图1 1 所示： 图1 1论文基本框架图 8 哈尔滨t 程大学硕十学何论文 1 4 2 主要研究方法 1 归纳和演绎相结合。在本文中，首先运用演绎推理和归纳总结的方法， 从财务危机的基本概念入手，再结合我国高校的财务现状，分别详细的演绎 了引起其危机的原因。 2 实例分析与规范推理相结合。本论文以高校财务危机相关理论为依托， 采用规范推理的方法，论述高校财务存在的问题、原因及进行高校财务管理 所使用的预警模型，并通过实证分析来验证模型的有效性。 3 定性分析与定量分析相结合的方法。在本文中，运用定性分析的方法 文字阐述了高校财务危机的现状；深刻分析了出现财务危机的深层次原因； 介绍了本文高校财务危机预警所需的预警模型；结合模型得出的结论对高校 财务危机提出防范措施。同时，运用定量分析的方法，选取某所高校的时间 序列纵向数据，运用正交设计方法选取全面而又数量较少的样本数据，运行 b p 神经网络模型得出量化的警度，便于使用者理解。 1 5 本文创新之处 1 本文运用b p 神经网络技术构建了高校财务危机预警模型，对陷入财 务危机的高校预测具有很高的准确率。在建立模型选取样本的过程中，运用 正交设计的方法来确定样本的数量，结合神经网络模型的建立，不仅能够全 面反映普遍存在的问题，还能在减少工作量的同时，较为准确地对财务危机 进行预测。并且除了能够预先告知高校管理者组织内部财务运营体系隐藏的 问题之外，还能清楚地告知管理者解决问题的方向。 2 本文从投资效益角度出发，提出了教育投资效益管理。以往的研究只 注重教育建设，忽视了效益的提高，而本文在教育经济理论、教育财政理论、 人工智能理论和神经网络理论的基础上，结合现有的财务管理理论，强调了 财务管理效益的理念，并针对高校财务管理现状提出了管理会计与财务会计 双轨制模式，加强对高校财务体制的改革，以有效防范应对高校财务危机。 3 在指标设计上，立足于高校，针对高校是事业单位、政府管制的特点， q 哈尔滨t 程大学硕+ 学何论文 区别于企业各方面的运营与管理，构建了高校财务危机预警的指标体系，能 够反映高校的实际情况，有利于各高校根据自身情况对财务危机进行有的放 矢的防范。 1 0 哈尔滨t 程大学硕十学位论文 第2 章论文相关理论基础 理论是系统化的理性认识，是对研究的客观对象的本质及其与周围环境 的相互联系、相互作用中所表现出的规律进行理性思维和高度抽象的结果。 理论来源于实践，又反过来指导实践，并在实践中得到验证。作为对实践的 能动反映，理论并非是抽象的、无益的和琐碎的，它侧重于研究行为主体及 其行动的思想，阐明行为主体的行为为什么应是这样，不能是那样；或者为 什么可以采取这样的办法，不能采取那样办法的缘由，从而帮助行为主体在 思想和观念之间寻求相互联系的思路、理由和目标，权衡可供选择的观念、 程序和方法，扩大理论的范围并深化其含义。可见，理论是实践的基础，对 实践具有本能性的促进作用，这种促进作用主要表现在解释、评价、指导和 预测等方面。本论文相关的理论基础为教育经济管理理论、财政投资理论、 财务危机理论、人工智能理论和神经网络理论等。 2 1 教育经济理论 2 1 1教育经济理论概述 教育经济学是一门研究教育经济现象及规律的教育与经济的交叉学科。 主要的教育经济理论有： 1 人力资本理论。美国经济学家舒尔茨在1 9 5 9 年发表了他人力资本研 究方面的第一篇文章，题为人力投资一个经济学家的观点，第一次 提出人力资本是人力资本理论的核心概念。舒尔茨认为，全面资本的概念应 包括人和物两个方面，即人力资本和物力资本。人力资本包括量和质两方面。 所谓人力资本，指的是凝聚在劳动者身上的知识、技能及其所表现出来的能 力。它对生产起促进作用，是生产增长的主要因素，也是具有经济价值的一 种资本。人力资本理论的基本论点是教育可以提高人的认知技能，从而提高 劳动生产率，推动经济增长。 哈尔滨r 稗大学硕十学何论文 2 筛选理论。进入7 0 年代，首先出来抨击和修正人力资本理论的是筛 选理论。1 9 7 3 年迈克尔史潘斯发表的筛选假设就业市场信号一文， 系统地阐述了这一理论，成为该理论形成的重要标志。所谓筛选理论，系指 把教育看成是一种帮助雇主识别不同能力的求职者，以便将他们安置到不同 工作岗位上的理论。 3 劳动力市场划分理论。2 0 世纪7 0 年代初，对人力资本理论提出批评 与挑战的，还有劳动力市场划分理论。该理论断言，劳动力市场不是统一的 而是划分为不同部分的，教育是将人们分配到不同劳动力市场的重要手段。 教育水平不仅是不同劳动力市场的重要标志，而且是构成不同劳动力市场的 重要条件。由此，教育对个人的经济价值在于它是决定一个人在何种劳动力 市场工作的重要因素；教育对整个经济增长的作用，在于它将人们分配到不 同的劳动力市场，从而使整个社会形成一个有效的经济运行体【l 。 2 1 2 教育经济理论的作用 1 有助于促进宏观教育决策 学习教育经济学能够使人们充分认识到教育在社会主义现代化建设中的 战略地位，推动教育事业的发展。教育经济学向人们揭示了教育在社会主义 现代化建设中的地位和作用，学习教育经济学理论；有助于行政领导明确现 代化建设必须依靠教育的道理，增加对教育的投入；有助于使人们克服轻视 教育的倾向，在全社会形成尊师重教的风气；有助于教育工作者进一步认识 到自己工作的目的和意义，更加忠诚于教育事业；有助于受教者了解教育是 一种个人投资行为，更加努力学习。对教育战略重点地位的认识，必将转化 为巨大的物质力量，推动教育的改革和发展，从而有力地促进社会主义物质 文明和精神文明建设。 2 有利于教育和经济的协调发展 教育经济学深刻地揭示了教育和经济之间的相互关系及其规律。方面 教育可以促进经济的发展，另一方面教育的发展要受到经济的制约。只有教 育事业的发展与国民经济发展相适应，才能促进国民经济持续稳定地发展。 教育经济学研究可以为政府正确处理教育和经济的关系决策提供理论依据， 1 2 哈尔滨t 程大学硕+ 学位论文 促进教育和经济的协调发展。 3 对学校管理及用人单位的人力资源开发和管理具有重要的意义 教育经济学揭示了经济规律在教育领域中的作用及特点，阐述了影响教 育投资利用效率的因素、提高办学效益的途径和计量与评价教育投资利用效 率的方法。这将有助于提高学校的管理水平，加强教育工作的经济核算，提 高学校的办学效率。 研究教育发展与劳动力再生产的相互关系，探讨人力资源开发，劳动力 培养、训练和储备的经济价值，预测社会再生产对各种人力资源的社会需求， 计算各种人才对社会的贡献等内容，都对用人单位的人力资源开发和管理起 到很大的作用【l 列。 2 2 教育财政理论 2 2 1教育财政理论概述 在现实的社会实践中，教育领域的成本和费用是由公共部门和私人部门 共同来提供的，由此形成了教育领域的财政投入和非政府投入这两类教育投 资形式，由政府通过财政手段提供教育的这种形式被称之为教育财政。 教育财政有广义和狭义之分。广义的教育财政可英译为“e d u c a t i o n f i n a n c e ”、 “g o v e r n m e n te d u c a t i o ne x p e n d i t u r e ”、“g o v e m m e n ti n p u ti n e d u c a t i o n 或“p u b l i ce d u c a t i o ne x p e n d i t u r e 等，即“政府教育投入”或“公 共教育投入。此时，教育财政学的广义研究属于应用经济学的研究范畴， 是对宏观的政府教育经济或者某个领域的研究。狭义教育财政的研究是指政 府教育财政行为中有关教育经费来源和使用的相关分析。虽然其中也可以借 助于相关的经济理论和方法进行研究，但主要的是对政府教育理财的价值观、 教育经费的筹措、预算分配及管理、国家教育经费使用的效益及评估以及教 育的财务体制等问题进行研究，也就是有关政府教育财务或教育财务学的研 究，可英译为“s c h o o lf i n a n c e ”或者“e d u c a t i o na c c o u n t 。随着经济理论的发展 和进一步的细分，以及经济领域对“狭义的教育财政领域研究的深入，“狭 义 的教育财政学已经逐渐成为教育经济学领域的门系统的“边缘 学 哈尔滨下稗大学硕十学何论文 科。本文认为应该把广义和狭义的教育财政学研究结合起来，为国家教育政 策和财政政策的有效实施提供理论依据，真正指导人们的教育和经济活动， 同时，能够运用财政学和教育学的相关理论，研究在社会整体和谐发展的情 况下，有效配合教育与财政政策，以实现教育和财政的目标。 2 2 2 教育财政支出的原则 教育财政支出属于公共财政支出的重要组成部分，因此，它的支出原则 与公共财政的支出原则有一定的共性，当然，教育财政支出本身的特性也决 定了其支出原则的固有特征。 1 优化支出原则。优化支出原则主要是指正确安排教育财政支出中的各 项教育经费的比例使之实现结构的最优化，以促进教育事业的发展。 2 效益原则。效益原则对于最大限度地发挥政府教育投入经费的作用具 有重要的意义。经济学理论中的“帕累托最优 原理是经济学上高效益的准 则，就是以最小的投入换取最大的产出。这就要求在教育财政支出中要