会计实践指导.docx

实 践 指 导 书会计学实践指导书一、教材、教学参考书及软件会计学 朱小平 徐泓主编 人民大学出版社企业会计模拟实训教程（单项实验）（第二版） 黄明 郭大伟主编 东北财经大学出版社二、实践任务初级会计学实验教学大纲以初级会计学课程的教学大纲为依据，所选用的实验资料是财政部教材编审委员会指定的财经类院校专用的模拟实验教材，具有真实性、连续性、系统性的特点。初级会计学是一门实用性很强的课程，学习时要着重掌握会计核算的各种基本方法及与之相关的基本原理，要求学生不仅要学会运用各种方法处理问题，还要弄清各种方法的基本道理，进而能够独立地进行操作演算。三、实践教学的要求通过模拟企业的日常经济业务的账务处理，使学生准确运用会计语言描述经济运动过程，了解会计工作循环的各个步骤的具体含义，掌握会计确认、计量、记录与报告工作。通过分组实践，学生能够掌握借贷记账法的基本运用；了解基本的会计核算组织程序；熟悉会计凭证、会计账簿基本内容和实务操作要求；明了凭证、账簿、报表之间的联系；能够独立编制资产负债表和利润表。为后续专业课程的学习、为将来从事管理工作打下良好的基础。 四、实践内容简介本课程提供一个制造业企业在一段时间内（一般为一个月）供产销环节的有关资料。根据实践目的和要求，要求学生在规定的时间内根据原始凭证完成记账凭证的填制，并据此编制资产负债表和利润表。第一环节 复式记账凭证的填制一、目的：通过实践使学生了解各种不同经济业务应填制取得的原始凭证，掌握复式记账凭证的填制方法。二、资料：15.4月27日，收回销货款。16.4月30日，分配结转本月发出材料成本。22.4月30日，结转生产完工验收入库产品成本。三、程序：1、根据各项经济业务的原始凭证，分别填制复式计账凭证； 2、将填制的记账凭证及所附原始凭证装订成册。4、 成果：记账凭证26张，会计凭证装订封皮一张。1、记账凭证2004年 4月 21日 第 001号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额向银行借款银行存款200000短期借款工商银行200000合计200000200000会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽2、记账凭证2004年 04月 21日 第 002号（附件3 张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额购入运输卡车，已交付使用固定资产140货车200000应交税费应交增值税（进项税）34000银行存款234000合计234000234000会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽3、记账凭证2004年 04月 21日 第 003号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额提现备用库存现金1000银行存款1000合计10001000会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽4、记账凭证2004年 04月21 日 第 004号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额转账支付电话费管理费用电话费5110银行存款5110合计51105110会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽5、记账凭证2004年 04月22 日 第 005号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额以现购办公用品管理费用印纸300库存现金300合计300300会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽6、记账凭证2004年 04月 22日 第 006号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额购买材料已验收入库原材料铝板200000应交税费应交增值税（进项税）34000银行存款234000合计234000234000会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽7、记账凭证2004年 04月22 日 第007号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额结算季度贷款利息（企业已计提）应付利息12000银行存款12000合计1200012000会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽8、记账凭证2004年 04月 23日 第 008号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额销售产品托办手续应收账款丰满发电厂586450主营业务收入HB型百叶窗500000应交税费应交增值税（销项税）85000支付运杂费银行存款运杂费1450合计586450586450会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽9、记账凭证2004年04 月 24日 第 009号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额销售废料一批，以现收讫库存现金585营业外收入585合计585585会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽11、记账凭证2004年 04月 25日 第 010号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额偿还上月购料款应付账款烟台钢材厂306000银行存款306000合计306000306000会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽12、记账凭证2004年 04月 25日 第 011号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额支付广告费用销售费用广告费1900银行存款1900合计19001900会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽13、记账凭证2004年 04月 26日 第 012号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额收到职工偿还借款库存现金500其他应收款李小波500合计500500会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽14、记账凭证2004年 04月 26日 第 013号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额购料入库款未付原材料3cm钢管80000应交税费应交增值税（进项税）13600应付账款滨江钢管厂93600合计9360093600会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽15、记账凭证2004年 04月 27日 第 014号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额收回销货款银行存款586450应收账款丰满发电厂586450合计586450586450会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽16、记账凭证2004年 04月 30日 第 015-1号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额结转本月材料成本生产成本百叶窗515000风机280700制造费用3500管理费用2000合计过次页8012000会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽记账凭证2004年 04月 30日 第 015-2号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额结转本月材料成本承前页8012000其他业务成本300原材料801500合计801500801500会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽17、记账凭证2004年 04月 30日 第 016-1号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额分配并结转本月工资生产成本HB百叶窗60000E-1风机40000制造费用8200管理费用7400合计过次页1156000会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽记账凭证2004年 04月 30日 第 016-2号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额分配并结转本月工资承前页1156000销售费用2800其他业务成本3200应付职工薪酬121600合计121600121600会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽记账凭证2004年 04月 30日 第 017-1号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额计提本月工会经费和职工教育经费生产成本HB百叶窗2100E-1风机1400制造费用98管理费用287合计过次页38850会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽记账凭证2004年 04月 30日 第 017-2号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额计提本月工会经费和职工教育经费承前页38850销售费用371应付职工薪酬工会经费2432教育经费1824合计42564256会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽18、记账凭证2004年 04月 30日 第 018号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额本月计提折旧制造费用39000管理费用12500累计折旧51500合计5150051500会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽19、记账凭证2004年 04月 30日 第 019号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额预提本月费用制造费用4500管理费用6500其他应付款预提费用11000合计1100011000会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽20、记账凭证2004年 04月 30日 第 020号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额摊销待摊费用制造费用劳保用品费3000报刊杂志费100管理费用劳保用品费2000报刊杂志费75其他应收款5175合计51755175会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽21、记账凭证2004年 04月 30日 第 021号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额结转本月制造费用生产成本百叶窗71388风机47592制造费用118980合计118980118980会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽22、记账凭证2004年 04月 30日 第 022号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额结转完工产品成本生产成本（E-1型）风机80000HB百叶窗88000制造费用168000合计168000168000会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽记账凭证2004年 04月 30日 第 023号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额结转制造费用库存商品（E-1型）风机340000HB百叶窗640000生产成本（E-1型）风机340000HB百叶窗640000合计980000980000会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽23、记账凭证2004年 04月 30日 第024 号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额结转本月销售成本主营业务成本（E-1型）风机492000HB百叶窗105000库存商品（E-1型）风机492000HB百叶窗105000合计597000597000会计主管：记账：出纳：审核：制单：陈亚丽第二环节 特种日记账的登记一、目的：通过实践使学生掌握三栏式现金日记账和银行存款日记账的登记方法。二、资料：三、程序：根据第一环节编制的有关记账凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并进行月结。四、成果：库存现金日记账和银行存款日记账各1张。现金日记账2014年凭证号摘要对方科目借方贷方余额月日444421222426003005009012提现备用以现购办公用品销售废料一批收到职工偿还借款银行存款管理费用营业外收入其他应收款3001000585500100070012851785 表6-1 单位：元银行存款日记账2014年凭证号摘要对方科目借方贷方余额月日444444444442121212121222223252527001002002003004006007008010011014向银行借款购入运输卡车，已交付使用购入运输卡车，已交付使用提现备用转账支付电话费购买材料已验收入库结算季度贷款利息（企业已计提）支付运杂费偿还上月购料款支付广告费用收回销货款短期借款固定资产应交税费库存现金管理费用原材料应付利息应收账款应付账款销售费用应收账款200000340001000511023400012000145030600019002000005864502000000-34000-35000-40110-274110-286110-287560-593560-595460-9010 表6-2 单位：元第三环节 总分类账户的登记一、目的：通过实践使学生掌握科目汇总表或记账凭证核算组织程序，掌握总分类账户的登记方法，完成月末结账工作。二、资料：1、滨江空调机厂2004年4月初各总分类账户的期初余额见表31。2、该厂2004年4月1日10日的科目汇总表见表32；4月11日20日的科目汇总表见表33。3、该厂2004年4月21日30日发生的各项经济业务见第一环节。总分类账户期初余额表31 单位：元账 户 名 称借 方 余 额账 户 名 称贷 方 余 额库存现金银行存款应收账款其他应收款原材料库存商品生产成本长期股权投资固定资产主营业务成本销售费用营业税金及附加管理费用财务费用其他业务成本营业外支出29006966402853006718078237023827209473906000009536200261740065600850002584004550036600067000短期借款应付账款应付职工薪酬应交税费其他应付款长期借款股本资本公积盈余公积利润分配累计折旧主营业务收入其他业务收入营业外收入500000460600771005540030000300000057850006000007500002400002579000412760054720053700合计18805600合计18805600 科 目 汇 总 表 表32 2004年4月1日10日 单位：元会计科目借方发生额 贷方发生额库存现金银行存款应收账款短期借款应付账款应交税费制造费用主营业务收入营业费用管理费用15002197009560050000608003600049380700020520200017860072780287120合计540500540500科 目 汇 总 表 表33 2004年4月11日20日 单位：元会计科目借方发生额贷方发生额库存现金银行存款应收账款其他应收款在途材料原材料固定资产长期借款应付账款制造费用主营业务收入营业费用管理费用90026340010000028000107200862004830050000113004000760018001289001000086200200000112000168000合计706900706900三、程序：1、 开设总分类账并登记月初余额；2、 根据第一环节的记账凭证编制该企业4月21日30日的科目汇总表；3、 根据该月份的科目汇总表登记总分类账户，并进行结账。（若采用记账凭证核算组织程序，也可以根据第一环节的记账凭证直接登记中分类账，并进行月结）。4、 成果：第一环节的记账凭证；三栏式账页34张；科目汇总表一张。科 目 汇 总 表 表34 2004年4月21日30日 单位：元会计科目借方发生额贷方发生额库存现金银行存款应收账款其他应收款原材料库存商品固定资产短期借款应付账款应付职工薪酬应交税费应付利息其他应付款主营业务收入营业外收入管理费用销售费用制造费用生产成本主营业务成本其他业务成本累计折旧208578645058645028000098000020000030600081600120003617250715839811861805970003500300795460586450567580150059700020000093600125856850001100050000058528698098000051500合计51209065120906 库存现金总分类账 第 1 页2004年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号41期初余额借290011表3-24月1日10日发生额15002000借2400213-34月11日20日发生额9001800借1500记003提现备用1000借250022005以现购办公用品300借220024009销售废料一批，以现收讫585借278526012收到职工偿还借款500借3285 银行存款总分类账 第 2 页2004年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号41期初余额借69664011表3-24月1日10日发生额219700178600借737740213-34月11日20日发生额263400128900借87224021记001向银行借款200000借1072240002购入运输卡车，已交付使用234000借838240003提现备用1000借837240004转账支付电话费5110借83213022006购买材料已验收入库234000借598130007结算季度贷款利息（企业已计提）12000借58613023008支付运杂费1450借58468025010偿还上月购料款306000借278680011支付广告费用1900借27678027014收回销货款586450借863230应收账款总分类账 第 3 页2004年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号41期初余额借28530011表3-24月1日10日发生额9560072780借308120213-34月11日20日发生额100000借40812023记008销售产品托办手续586450借99457027014收回销货款586450借408120其他应收款总分类账 第 4页2004年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号41期初余额借6718021表3-34月11日20日发生额2800010000借8518026记012收到职工偿还借款500借8468030020摊销待摊费用5175借79505原材料总分类账 第 5 页2004年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号41期初余额借78237021表3-34月11日20日发生额86200借86857022记006购买材料已验收入库234000借110257026013购料入库款未付80000借118257030015结转本月材料成本801500借381070库存商品总分类账 第 6 页2004年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号41期初余额借238272030记023结转完工产品成本980000借3362720024结转本月销售成本597000借2765720生产成本总分类账 第 7 页2004年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号41期初余额借94739030记015结转本月材料成本795700借1743090016分配并结转本月工资100000借1843090017计提本月工会经费和职工教育经费3500借1845590021结转本月制造费用118980借1965570022结转完制造费用168000借2133570023结转完工产品成本980000借1153570长期股权投资总分类账 第 8 页2004年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号41期初余额借600000固定资产总分类账 第 9 页2004年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号41期初余额借953620021表3-34月11日20日发生额48300借9584500记002购入运输卡车，已交付使用200000借9784500主营业务成本总分类账 第 10 页2004年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号41期初余额借261740030记024结转本月销售成本597000借3214400销售费用总分类账 第 11 页2004年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号41期初余额借第四环节 存货明细账登记一、目的：通过实验使学生掌握永续盘存制下存货明细账的登记方法，明确总分类账与所属明细分类账户之间的关系。二、资料：（2）7月8日，购入钢管，验收入库。三、程序：1、根据有关原始凭证分别编制记账凭证；2、根