小微企业优惠计算演示.doc

企业所得税法及其实施条例规定，从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业和从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的其他企业，为“符合条件的小型微利企业”，适用20%的优惠税率。财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税201534号）规定，从2015年起，享受该项优惠的应纳税所得额上限为20万元。新发布的关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税201599号）又规定从2015年10月起至2017年12月31日，上限提升至30万元。按照上述税法和财税201534号、99号文件的规定，2015年度享受减半征税优惠的“小小微企业”，其年度应纳税所得额以两个判定标准：1月9月不超过20万元，10月12月不超过30万元。即：一个年度中以两个所得额标准来判定能否减半征税。（一）企业年应纳税所得额超过30万元的，适用25%的税率计缴企业所得税。（二）年应纳税所得额不超过20万元的，依然按财税201534号文件执行，即将所得减半计入年应纳税所得额，适用20%的税率计缴企业所得税。（三）从2015年10月起，年应纳税所得额不超过30万元的，将所得减半计入年应纳税所得额，适用20%的税率计缴企业所得税。例示1：小型微利A企业2015年应纳税所得额为24万元，其2015年度应缴企业所得税为4.2万元，具体计算如下：1.计算方式一（分段直接计算实际应缴税额）（1）2015年1月9月应缴所得税应纳税所得额2491218（万元）应缴企业所得税1820%3.6（万元）（2）2015年10月12月应缴所得税应纳税所得额243126（万元）应缴企业所得税650%20%0.6（万元）（3）2015年度实际应缴所得税3.60.64.2（万元）2.计算方式二（为填报纳税申报表而间接计算实际应缴税额）（1）2015年度按法定税率计算的应缴所得税2425%6（万元）（2）2015年度享受小型微利企业税率优惠的减免税245%1.2（万元）（3）2015年度享受降低税率后再减半征税优惠的减免税2431250%20%0.6（万元）（4）2015年度实际应缴所得税6（1.20.6）4.2（万元）。例示2：小型微利D企业2015年4月开业，4月12月应纳税所得额为27万元，则该企业2015年的应纳税所得额就为27万元，而非将27万元按9个月再折算出12个月的应纳税所得额36万元。其2015年度经营月份数为9个月，10月1日后的经营月份数为3个月，2015年度应缴企业所得税为4.5万元，具体计算如下：（1）2015年4月9月应缴所得税276920%3.6（万元）（2）2015年10月12月应缴所得税273950%20%0.9（万元）（3）2015年度全年应缴所得税3.60.94.5（万元）。例示3：小型微利F企业2015年11月注销，其1月11月应纳税所得额为22万元，其2015年度应缴企业所得税为4万元，具体计算如下：（1）2015年1月9月应缴所得税2291120%3.6（万元）（2）2015年1