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上海海事大学硕士学位论文 论我国加工贸易的监管法律制度的完善 摘要 我国的加工贸易是伴随着改革开放的不断深化而发展的，我国的加工贸易 1 9 7 8 年起步，从无到有，从小到大，在我国对外贸易中的地位日益显著。随着 经济全球化进程的加速以及加入i r l o 后更加广泛、密切的参与世界经济和国际分 工，我国对外贸易领域迸一步拓宽，贸易量迅速增长，加工贸易也占据了我国对 外贸易的半壁江山。 然而，2 0 多年来，我国一直实行的是以合同为单元、以纸质手册为重点的 海关监管模式，至今仍然未有大的改变。在管理信息化、销售国际化、产品个性 化、交货快速化的市场竞争环境中，海关对加工贸易监管模式的有关法律规定已 经远远不能适应市场和企业运营的需要。为了适应市场经济快速发展的要求，海 关锐意进取、改革创新、通过科学的、符合客观实际的监管模式确立公平竞争机 制，引导、约束加工贸易企业守法经营，积极转变行政职能，是应对如如实挑战 的紧迫课题。 本文通过探讨加工贸易的一般理论，回顾了我国加工贸易的发展历程，结合 我国国情分析了我国加工贸易的特点和存在的问题，运用理论联系实际和比较分 析方法，从法律的视角阐述了我国现行加工贸易海关监管模式的弊端，认为在加 工贸易产业结构不断变化的新形势下，我国海关有必要重新审视传统监管模式的 现实性，即采用什么样的监管模式，才能解决“严密监管”和“高效运作”的矛 盾，以体现入世后方便合法进出、促进贸易便利化的时代要求。笔者就如何进一 步完善加工贸易海关监管制度，提高加工贸易管理水平，推动加工贸易发展提出 一些建议和对策。 本文研究的结论是作为国家进出境监督管理机关，海关一方面必须严格依法 加强监管，坚决打击加工贸易渠道走私违法活动，确保国家税收应收尽收：另一 方面，必须主动适应社会经济发展要求，大胆改革监管模式和制度，促进加工贸 易持续、健康、有序发展。改革的大致思路是：针对不同的企业和行业加工贸易 经营管理的不同状况，结合海关不同的监管要求，提出了多种分别与其相适应的 加工贸易海关监管模式。对于信誉良好的企业可以实行信用式通关管理模式，完 善企业分类管理制度，优化信用通关便利措施，强化信用激励，实行信用动态管 上海海事大学磺士擘霞论文论我瓣燕王簧荔静釜管法律涮艘瓣完善 理。对于有条件的大型高科技企业可以实行联网式加麓模式，使海关内外备作业 部门之间实现信息问路，使口岸海关与内陆海关之间实现信息的瞬间沟通，使海 关决策、执行、监督建立在更加科学的基础之上，真溉实现海关的信息化餐理。 裂嚣爨惠夔颡豢致蒙，鼓磁瑟瑷懿秘迁入夔燕工贸易余渡逐步翁入窭日热蔗嚣封 闭式集中管瑗，实现货物在主管海关“一次报关、次审单、一次查验”的通关 要求，强化对区域企业的整体监管。此外改革现行的深加工结转模式，简化审批 手续，加强对结转保税货物的实际j i 鑫管。 关键词：麓童赘荔，海关蕴管貘蕊，缣税裁度 2 上海海事大学硕士学位论文论我国加工贸易的监管法律制度的完善 a b s t r a c t a l o n gw i t ht h ea c c o m p l i s h m e n to ft h eo p e n i n ga n dr e f o r mp o l i c y , c h i n a p r o c e s s i n gt r a d eb e g a nt od e v e l o pi n19 7 8 n o w a d a y s ，i th a sb e c o m em o r e a n dm o r ei m p o r t a n ti nc h i n af o r e i g nt r a d e w i t ht h ef a s td e v e l o p m e n to f e c o n o m i cg l o b a l i z a t i o na n dh a v i n gb e c o m eo n eo ft h ew t om e m b e r s 。c h i n a h a sf u r t h e re x t e n d e di t sf o r e i g nt r a d ew i t hq u i c ki n c r e a s eo ft r a d ev o l u m e ， t h r o u g hi n t e r n a t i o n a le c o n o m i cc o o p e r a t i o na n di n t e m a t i o n a ld i v i s i o nm o r e e x t e n s i v e l ya n dc l o s e l yt h a ne v e rb e f o r e a sar e s u l t ，t h ep r o c e s s i n gt r a d eh a s a c c o u n t e df o rh a l fo fc h i n af o r e i g nt r a d e h o w e v e ei nt h ep a s t2 0y e a r s ，w es t i l lc a r r i e do u tt h es u p e r v i s i o na n d c o n t r o lm o d e lo ft h ec u s t o m so fm a k i n gt h ec o n t r a c ta st h eu n i ta n dt a k i n g p a p e rh a n d b o o ka st h ek e yp o i n ti n o u rc o u n t r ya n dt h e r eh a sb e e no n s i g n i f i c a n tc h a n g et t o d a y i nt h i sh i g h l yc o m p e t i t i v ea g ec h a r a c t e r i z e db y g l o b a li n f o r m a t i o n ，i n t e r n a t i o n a lm a r k e t i n g ，f e a t u r ep r o d u c t sa n dp r o m p t d e l i v e r y , t h es u p e r v i s i o na n dc o n t r o lm o d e lo ft h ec u s t o m sc a n n o tm e e t d e m a n d so ft h em a r k e ta n de n t e r p r i s e s 。i no r d e rt os o l v et h i sp r o b l e m ，t h e c u s t o m ss h o u l dt a k es o m er e f o r ma n dl n n o v a t i o na n dt r i e st oe s t a b l i s ha s c i e n t i f i c ，o b j e c t i v ea sw e l la sp r a c t i c a lc o n t r o lm o d e l u s i n gt h i sm o d e lt o s u p e r v i s ea n dr e s t r a i n t h eb u s i n e s st r a n s a c t i o n so ft h o s e p r o c e s s i n g e n t e r p r i s e s ，t h ec u s t o m sc a ne m b r a c et h ec h a l l e n g e sb r o u g h tb yt h ec h i n e s e e n t r yi n t ow t o t h i st h e s i sp r o b e si nt og e n e r a lt h e o r ya b o u tp r o c e s s i n gt r a d e ，r e v i e w s t h ed e v e l o p i n gc o u r s eo fp r o c e s s i n gt r a d e ，a n a l y s e st h es t a t u sq u oa n d e x i s t i n gp r o b l e mo fp r o c e s s i n gt r a d e i nc h i n aa c c o r d i n gt o 怡s i t u a t i o n b e s i d e s ，i ta l s op o i n t so u tt h ep r o b l e m si nt h ep r e s e n tm a n a g e m e n tm o d e lb y t h ew a yo fc o m b i n i n gt h et h e o r ya n dp r a c t i c ea sw e l la sc o m p a r i s o n i nt h e a u t h o r so p i n i o n ，t h ec h i n e s ec u s t o m ss h o u l dr e c o n s i d e rt h ea p p l i c a b i l i t yo f t h et r a d i t i o n a ls u p e r v i s i o na n dc o n t r o lm o d e lt oc a t c hu ow i t ht h ec o n s t a n t 3 上海海事大学硕士学位论文论我国加工贸易的监管法律制度的完善 c h a n g e so c c u r r e di ns t r u c t u r i n gt h ep r o c e s s i n gt r a d e t h ea u t h o rp o i n t so u ta s u i t a b l ea n df e a s i b l ec o n t r o im o d e ic a ne i t h e rs o l v et h ec o n f l i c tb e t w e e ns t r i c t c o n t r o la n de f f i c i e n to p e r a t i o no rs i m p l i f yt h et r a d i n gp r o c e s s ，f i n d so u ts o m e s u g g e s t i o n sa n dm e a s u r e so nh o wt oi m p r o v et h em o d e li no r d e rt oi m p r o v e t h em a n a g e m e n to fp r o c e s s i n gt r a d ea n dp r o m o t et h ed e v e l o p m e n to ff o r e i g n t r a d e t h ec o n c l u s i o no ft h i st h e s i si st h ec u s t o m s 。a st h es u p e r v i s o r ya n d a d m i n i s t r a t i v ei n s t i t u t i o no fe n t r ya n de x i t ，m u s ts t d c t l ys t r e n g 【h e nt h e s u p e r v i s i o na c c o r d i n gt ot h el a w , a n df i r n l l y a t t a c ki l l e g a l s m u g g l i n g i n p r o c e s s i n gt r a d et og u a r a n t e et h es t a t er e v e n u e s a tt h es a m et i m e 。t h e c u s t o m sm u s tt a k es o m er e f o r m i n gm e a s u r e st om e e tt h en e e d so fs o c i a la n d e c o n o m i cd e v e l o p m e n tb yc h a n g et h eo l ds u p e n ，i s i o na n dc o n t r o lm o d e lo ft h e c u s t o m ss oa st o p r o m o t et h ed e v e l o p m e n t o ft h e p r o c e s s i n gt r a d e c o n t i n u o u s l y , h e a l t h i l ya n ds t e a d i l y t h em a i n s t r e a mo ft h er e f o r m i n gi st h a t t h en e wm o d e l ss h o u l di m p l e m e n td i f f e r e n tm e a s u r e si n s t e a do fb e i n gaf i x e d o n ea sar e s u l to ft a r g e t i n ga td i f f e r e n tc o n t r o lo b j e c t s f o rt h ew e l l c r e d i t e d e n t e r p r i s e s ，t h ec r e d i ts t a n d i n gc u s t o m sw o r k i n gm o d e sm a yb ei m p l e m e n t e d i no r d e rt op e r f e c tt h em a n a g e m e n ts y s t e mo fc o r p o r a t i o nc l a s s i f i c a t i o n 。t o o p t i m i z et h em e a s u r e so ff a v o n n gc r e d i ts t a n d i n gc u s t o m sw o r k i n gm o d e s ，t o c o n s o l i d a t ec r e d i te n c o u r a g e m e n t ，a n dt op u td y n a m i cc r e d i tm a n a g e m e n ti n t o p r a c t i c e f o rt h eb i gq u a l i f i e dh i g h - t e c he n t e r p r i s e s ，t h en e t w o r kc o n t r o lc a nb e e m p l o y e dt or e a l i z et h es h a d n go fi n f o r m a t i o na m o n g a l lc u s t o m sd e p a r t m e n t s a n dt h ei n s t a n tc o m m u n i c a t i n gb e t w e e np o r tc u s t o m sa n di n l a n dc u s t o m ss o t h a tt h ec u s t o m s d e c i s i o n - m a k i n g ，p e r f o r m i n ga n ds u p e r v i s i n gm a yb em o r e s c i e n c e b a s e da n de v e n t u a l l y , t h ei n f o r m a t i o n b a s e dc u s t o m sa d m i n i s t r a t i o n w i l lb ea c t u a l i z e d f a v o r a b l ep o l i c i e ss h o u l dh eu t i l i z e dt oe n c o u r a g et h en e w l y e m e r g e da n di m p o d e dm a c h i n i n ga n dt r a d i n gc o r p o r a t i o n st og r a d u a l l ye n t e r i n t ot h e e x p o r t - o d e n t e dp r o c e s s i n g z o n e sc h a r a c t e r i z e d b yo b t r u d i n g c e n t r a l i z i n gm a n a g e m e n tt oa n s w e rt ot h ec u s t o m sc l e a r a n c er e q u e s to f 。o n e a p p l i c a t i o nf o rc u s t o m s ，o n ed o c u m e n t s c h e c k i n g 。o n ec u s t o m se x a m i n i n g ” 4 上海海事大学硕士学位论文 论我国加工贸易的监管法律制度的完善 a n dt oi n t e n s i f yt h em a c r o c o s ms u p e r v i s i o no ft h er e g i o n a lp r o j e c t s a n dt h e i n n o v a t i o no ft h e p m s e n tt h ed e e p e rp r o c e s s i n gc a r r y i n g - o v e ra n dt h e p r e d i g e s t i o no fe x a m i n i n ga n da p p r o v i n gp r o c e d u r es h o u l db ec a m e do u ts o a st o p o t e n t a t e t h ef a c t u a la d m i n i s t r a t i o no ft h e c a r r y i n g f o r w a r d t a r i f f g u a r a n t e ec o m m o d i t i e s w uj i a n ( i n t e r n a t i o n a ll a w ) d i r e c t e db y = y a n gz h a o n a n k e y w o r d s ：p r o c e s s i n gt r a d e ，s u p e r v i s i o na n dc o n t r o lm o d e lo ft h ec u s t o m s ， t h es y s t e mo ft a r i f f - g u a r a n t e e 论文独创性声明 本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。 论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或者其他机构 已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献 均已在论文中作了明确的声明并表示了感谢。 妒、1 刁、 作者签名：丛生日期：笔塑6 ： 论文使用授权声明 本人同意上海海事大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校 有权保留送交论文复印件，允许论文被查阅和借阅：学校可以上网公布 论文的全部和部分内容，可以采用影印、缩印或者其它复制手段保存论 文。保密的论文在解密后遵守此规定。 作者签名：；筮竖导师签名：趁垦) 幻日期：型2 ：旧 上海海事大学硕士学位论文 论我国加工贸易的监管法律制度的完善 引言 我国自1 9 7 8 年在广东省首先开展加工贸易以来，随着改革开放的不断深入。 加工贸易进出口已经成为我国对外贸易进出口的一种主要形式，2 0 0 3 年加工贸 易项下出口2 4 1 8 5 亿美元，占全国外贸出口总额的5 5 2 。尽管贸易的发展对我 国出口的高速增长、解决就业问题、产业升级、增加外汇等方面起到了巨大的动 作用，但是与此同时也存在着加工贸易产品技术含量低、走私现象严重等诸多问 题。 我国加工贸易经过2 0 多年的高速发展，国家有关管理部门先后制定出台了 加工贸易保税监管、银行保证金台帐、设立出口加工区等一系列加工贸易监管制 度，构成了我国加工贸易监管的体系框架。这些监管法律制度集中体现了强化加 工贸易管理的精神，对规范加工贸易企业行为、加大加工贸易监管力度起到了积 极的促进作用。然而我们还应该看到由于我国加工贸易起步较晚，当前的监管模 式存在着许多的缺陷，特别是随着全球经济一体化和我国入世，加工贸易的监管 面临着更大的挑战，因此我们不得不进行必要的变革，从而继续保持我国加工贸 易健康、高速的发展。 因此，笔者在本论文中首先论述了我国加工贸易发展的主要情况；其次，对 我国加工贸易现行的监管制度进行了分析，论述了监管制度存在的主要问题，并 在对全世界主要加工贸易监管模式进行比较分析的基础上，探求在现在和今后一 段时期内符合我国国情的监管模式，以期起到抛砖引玉的作用。 上海海事大学硕士学位论文论我国加工贸易的监管法律制度的完善 第一章加工贸易发展概述 第一节加工贸易的定义 加工贸易，从广义上讲是外国的企业( 一般是指工业发达国家和新兴工业化 国家和地区的企业) 以投资的方式把某些生产能力转移到东道国或者利用东道国 已有的生产能力为自己加工装配产品，然后运往境外销售。这种跨越国境的生产 和销售，把加工贸易、国际投资和国际贸易三者紧密的相联在一起，体现了商品 和资本交换的国际化。从狭义上讲，加工贸易是部分国家对来料加工和进料加工 采用海关保税监管的贸易。众所周知，一些发展中国家存在较高的关税和非关税 壁垒，因此为扩大对外贸易或者吸引外商直接投资，采取了来料或者进料方式进 口原材料、零部件由海关实行保税监管的办法。1 根据我国 ，对外经济贸易大学出版社，2 0 0 1 年 舨，第3 0 页 2 上海海事大学硕士学位论文论我国加工贸易的监管法律制度的完善 下，国外厂商或者企业提供生产所需的投入，拥有成品的所有权，并负责成品的 海外销售。这种方式下，外商看重的主要是我国廉价的劳动力，境内企业主要提 供生产能力，所以获取的价值增值有限，创汇能力也有限。后者则是境内企业的 自主经营行为，境内企业拥有生产和销售的自主权，它们根据国际市场行情，进 口投入品，经过加工或者装配销售到海外。这一生产过程价值增值明显增多，同 时对企业的生产能力、技术水平、管理和海外营销经验要求更高，能够在更大程 度的挖掘我国企业的潜力，因此就我国政府而言当然希望企业从事更多的进料加 工，因此国家也给予了其更多的“照顾”，其发展也得到更多学者的支持。2 实际上，在其他国家有关对外贸易的统计中，并没有“加工贸易”这一项， 在国际贸易文献中也没有与中国的“加工贸易”相对应的概念。但是在实践中， 有一种特殊的国际贸易方式与中国的“加工贸易”相似，即国际上通常所说的“委 托加工出口业务”或者“对外加工装配业务”。随着改革开放的不断深入以及我 国经济发展的现实需要，一种崭新的加工贸易形式正在蓬勃兴起，它就是境外加 工贸易，主要是指我国企业在国外进行直接投资的同时，利用当地的劳动力开展 装配业务，以带动和扩大国内设备、技术、原材料、零配件出口的一种国际经济 合作方式。可见境外加工贸易是在海外进行投资办厂的基础上，结合开展来料加 工和进料加工或就地取材的一种新做法。3 境外加工贸易既有利于扩大我国的商 品出口，又有利于我国加工贸易产业的优化升级，而且为我国企业“走出去”发 展提供了一条可行之路。从目前的发展状况来看，该项业务仍然处于较低层次， 但是已经具有良好的发展势头，我国政府也已经制定了相关的政策和措施来鼓励 大力发展这种新兴的加工贸易形式。 第二节我国加工贸易的发展阶段 虽然我国不同地区的加工贸易的发展状况有一定的差异，但是从全国范围来 看，加工贸易的发展大致经历了以下三个阶段： 第一阶段：从1 9 7 8 年到1 9 8 7 年，这是我国加工贸易的起步阶段。1 9 7 8 年， 2 吕颖萱：论珠海市加工贸易的现状和前景，对外经济贸易大学硕士论文，2 0 0 2 年 3 黎孝先：国际贸易实务，对外经济贸易大学出版社，2 0 0 0 年版，第4 6 8 页 3 上海海事大学硕士学位论文论我国加工贸易的监管法律制度的完善 在广东省珠海签订了第一份来料加工合同，从此拉开了我国加工贸易的序幕。4 次 年，国务院颁布了以进养出试行办法5 和开展对外加工装配和中小型补偿 贸易办法，从政策上确认了这种新的贸易方式。这一阶段来料加工在加工贸易 中占据主导地位，进料加工才开始起步。加工贸易首先在广东、福建和上海等地 开展，是我国吸收外资的最早形式。一经出现，就获得了迅速发展，并逐步向内 陆地区延伸。这一阶段的加工贸易以简单的、劳动密集型加工为主，主要是服装、一 纺织、玩具、鞋帽、箱包等产品，集中在广东、福建沿海地区。加工贸易主要是 “三来一补”，占全国外贸比重较小，其进出口指占全国外贸进出口总值的比重 从1 9 8 1 年的5 6 逐步上升到1 9 8 7 年2 3 2 。 第二阶段：从1 9 8 8 年到1 9 9 5 年，是我国加工贸易的快速发展阶段。8 0 年 代中后期，国家实施“大进大出、两头在外”的发展战略，尤其是1 9 9 2 年小平 同志南巡讲话，极大的促进了加工贸易的迅猛发展，加工贸易进出口值占全国外 贸进出口值的比重急剧上升，从1 9 8 9 年3 2 3 迅速提高到1 9 9 5 年的4 4 ，产业 结构从简单劳动密集型向资金、技术密集型过渡。进料加工发展迅速，逐步在加 工贸易中占据主导地位。1 9 9 4 年开始，国家三次清理了减免税政策后，一些不 再享受减免税政策的产业开始转向运用保税政策( 如养殖业) ，再次促进了加工贸 易的发展，并且形成了全国加工贸易“漫山放养”的格局。其问，一些不法分子 通过工贸易渠道进行走私的违法活动日益猖獗，一度严重干扰了国家正常的经济 秩序，破坏了加工贸易的健康发展。 第三阶段：1 9 9 6 年至今，是我国加工贸易稳定发展的阶段。1 9 9 6 年7 月和 1 9 9 9 年1 0 月，国家针对加工贸易存在的问题，先后实施了加工贸易银行保证金 台帐“空转”和“实转”制度，企业分类管理制度，加工贸易步入了稳定发展阶 段。特别是三资企业迅速发展壮大，进出口额超过千万美元的大企业快速增加。 据统计，2 0 0 0 年，全国加工贸易进出口额超过千万美元的企业共有3 3 7 7 家，占 加工贸易企业总数的3 6 ，但其进出口值1 8 3 8 亿美元，占加工贸易进出口值的 8 0 。其中高薪技术和信息技术类产品增长尤为突出，已经形成了比较完整的生 产链。1 9 9 6 年以后，加工贸易进出口值均占当年对外贸易进出口值的5 0 左右， 4 汪五一：从经济全球化看我国加工贸易的发展，经济问题探索，1 9 9 9 年第l o 期，第1 1 - 1 9 页 5 国务院于1 9 7 9 年颁布的以进养出试行办法 是界定我国进料加工贸易方式的重要法律依据 4 上海海事大学硕士学位论文 论我国加工贸易的监管法律制度的完善 成为我国对外贸易的“半壁江山”。6 第三节我国加工贸易的发展特点 一、外商投资企业是加工贸易的主体 在我国加工贸易发展初期，主要是国内企业从事加工贸易，虽然有很多加工 企业是外商投资机器设备并进行生产管理，但都挂靠在外贸公司下，有外贸公司 进行进出口管理。2 0 世纪8 0 年代外商投资企业在加工贸易中的比重一直不高， 1 9 9 0 年才达到2 8 8 。2 0 世纪9 0 年代初外商来华投资逐渐进入高潮，外商投资 企业在加工贸易中的比重有了大幅度的提高，1 9 9 4 年即超过了一半，达到5 6 1 ， 到2 0 0 1 年，其比重已经达到了7 3 3 。同时，从事加工贸易的外商投资企业的 内部结构也发生了较为明显的变化。2 0 世纪8 0 年代来华从事加工贸易的主要是 港商，9 0 年代初期和中期大量台商纷纷涌入，而到了9 0 年代后期，越来越多的 大型跨国公司来华投资。 二、加工贸易中进料加工增长快于来料加工 我国的加工贸易早期是以来料加工为主，1 9 8 0 年来料加工进出口额为1 3 3 亿美元，占加工贸易总额的7 9 8 。到2 0 世纪8 0 年代末期，加工贸易的结构发 生了根本的改变。1 9 8 9 年进料加工进出口额首次超过来料加工贸易额，达到 5 3 1 。7 随后，进料加工所占的比重逐年提高，到2 0 0 1 年达到7 1 4 。出现这 一趋势主要有两个原因：一方面是因为外商投资企业比国内企业更倾向于进料加 工贸易方式，另一方面是因为国内的加工贸易企业在经过多年的发展积累了生产 能力和获取了通向国际市场的渠道之后也开始大举进军来料加工贸易，毕竟进料 加工贸易的增值空间远远高于来料加工贸易。 三、加工贸易企业集中在沿海地区 加工贸易的“两头在外”的特点，决定了沿海地区在从事加工贸易方面具有 地理优势。改革开放之初，广东、福建两省凭借在地里、人文、政策等方面的优 尹学英：我国加工贸易海关监管制度的研究，华中科技大学硕士论文，2 0 0 4 年 7 数据来源；中国海关年鉴 ，1 9 8 9 年 5 上海海事大学硕士学位论文论我国加工贸易的监管法律制度的完善 势，成为我国沿海地区开展对外加工装配业务的主要基地。随后，上海、江苏、 山东等省市也迅速发展起来。这五个地区的加工贸易加起来占到我国加工贸易出 口和进口的8 0 以上。2 0 0 1 年，广东省加工贸易进出口总值达1 2 6 9 5 亿美元， 占全国加工贸易进出1 3 总值的5 2 6 8 ，可以说占据了我国加工贸易的半壁江山。 四、加工贸易的增值率逐年提高 在我国加工贸易初期阶段，主要是从事价值少、技术低的加工业务，并且主 要是以来料加工为主，在1 9 9 0 年我国加工贸易增值率9 仅为1 0 9 6 ，1 9 9 5 年略 微提高到1 3 4 2 。2 0 世纪9 0 年代中期以来，加工贸易国内采购不断提高，在形 成跨区域采购网络的同时，在我国沿海地区形成了一些产业特征明显的产业聚集 带，比如深圳的计算机及其软件、通讯、微电子产业群，苏州的电子信息产业群， 这样就在很大程度上降低加工贸易企业的成本。此外，加上国内配套企业技术水 平、产品质量的提高，使得加工贸易2 0 0 1 年我国加工贸易增值率达到5 6 8 9 ， 2 0 0 3 年增值率为4 8 4 3 。 五、加工贸易进出口国有明显的地区性 到目前为止，在全国范围内，加工贸易进口的来源地主要集中在日本、台湾、 韩国和香港，而加工贸易的出口目的地主要包括美国、日本、香港和欧盟。这种 地区分布结构表明我国在参与国际化生产的过程中，原材料等产品主要是来自亚 洲地区，加工的成品主要销往欧美市场。这实际上反映了我国现阶段的产业结构 特征和在国际分工中所处的地位。1 9 9 9 年我国与日本、美国、香港、台湾、韩 国、德国的加工贸易额达到1 3 8 2 亿美元，占我国加工贸易总额的7 5 。 第四节我国加工贸易的作用 一、吸引外资 加工贸易是我国引进外资的重要渠道，一方面，加工贸易是外商投资的主要 方式。改革开放初期，外商多以“三来一补”的形式进行投资。随着投资环境的 广东以加工贸易打造世界制造业基地，新华网，2 0 0 2 年1 0 月2 8 日 加工贸易增值率一( 加工贸易出口额咖工贸易进1 3 额) ，加工贸易进口额* 1 0 0 6 上海海事大学硕士学位论文 论我国加工贸易的监管法律制度的完善 改善，成功的“三来一补”项目往往转化为合资或者独资的方式固定下来，从短 期的契约式合作走向长期的股权投资。另一方面，加工贸易也是外商投资企业 最主要的出口贸易方式。近年来，外商投资企业出口高速增长，主要是由加工贸 易的快速发展所推动的，加工贸易方式已经成为外商投资最主要的贸易方式。 2 0 0 0 年，外商投资企业加工贸易进出口总值为1 6 2 7 7 亿美元，占全国加工贸易 总额的7 2 ；外商投资企业加工贸易出口值为9 2 7 2 7 亿美元，占全国加工贸易 出口总额的7 0 6 。” 二、增加劳动就业 我国的加工贸易项目多数是属于劳动密集型产业，外商在我国开展加工贸易 也正是看中了我国劳动力资源丰富，劳动成本比较便宜。通过开展加工贸易，不 仅使当地的大量劳动力得到安排，而且还从内地接收了许多劳动力，为稳定社会 做出了积极的贡献。目前，全国约有1 4 万家从事加工贸易的企业，从业人员达 3 0 0 0 多万人。开展加工贸易2 0 年来，加工贸易企业为我国培养了成千上万的外 向型人才和技术管理人员。通过加工贸易，提高了从业人员的素质，丰富了企业 管理经验。尤其是通过开展加工贸易业务，把原来的很多青年农民，培养成了具 备生产经营能力的工人，他们回乡后，利用所学的知识技能，又带动了当地经济 的发展。 三、促进了产业升级和技术的进步 我国发展加工贸易最初是以劳动密集型工业制成品开始的，这适应了我国劳 动力资源丰富、就业压力大的状况。目前，劳动密集型产品仍然是加工贸易出口 的主要构成部分，但与十几年前相比，产品的规格和品质已经发生根本性变化。 加工贸易出口中，资本和技术密集型产品的比重大大提高，这反映了利用外资和 加工贸易对于我国经济结构调整和产业结构升级所发挥的积极作用。特别是随着 我国制造业、加工业整体水平的提高，加工贸易出口产品已从以纺织、轻工制成 品为主转变为以机电产品出口为主。与此同时，加工贸易的技术转让推动了纺织、 电子、机械、家电等行业的技术进步，使相关行业的技术、工艺和生产水平明显 帕崔大沪：外商直接投资与中国的加工贸易。世界经济研究，2 0 0 2 年第6 期，第2 3 页 7 上海海事大学颈学寝避文 论毳蓬抽工鬟荔静赣管法律裁度的完善 提高，在国际市场上的竞争力也不断增强。 邋、增加了外汇 鸯嚣z 贸易豹翅汇穆翔麴贡藤圭要表瑗农舷工贸易送凄瑟簇逐步灌麓，蠢蓥成 为我溺进出口颁差靛羹黉来源。随着我国加z 贸易规模的增长和匆玎工贸易增值系 数的提高，加工贸易净出口在我国外贸出翻创汇方面发挥了作用。2 0 0 0 年加工 贸易增值系数为1 4 9 ，净出口额为4 5 0 亿美露；2 0 0 1 年加工贸易增值系数为1 5 7 ， 净宓日额惫5 3 4 ，9 钇美露；2 0 0 2 年加工贸易域僮系数失1 4 7 ，冷爨墨颓失5 7 7 5 钇受露。 第氲带我国加工贸易存在的问题 一、潮稻燕工燹荔走熬、骧魏瑗蒙严重 据海关统计，1 9 9 7 年全国海关查获3 0 万元以上的加工贸易悫私大要案4 0 1 起，案值3 3 3 亿元，分别占全国海关查获大鞭案总数的3 6 和案假的5 4 。1 9 9 8 年，众国海关共查获加正贸易走私大要案7 2 9 起，案值4 5 9 亿麓。1 9 9 9 年，全 嚣海荚共查获麓工贸易怒旗大要案4 4 7 趋，豢壤2 8 7 亿元。2 0 0 0 年，海关壹获 象德越过亿元毅土熬走私穴要案8 宗，热童缀易渠道裁占了5 塞。趣工贸易静税 收优惠是驱使不法分予火肆走私谋取暴利的直接原因。在我国加工贸易的2 0 年 时间服，加工贸易的进口料件一直实行保税政策，国内料件也实杼念额退税政策， 因此在我国尚存在较麓的关税和非关税壁垒的情况下，走私自然产生。然两由于 我潮热王贸易管瑾俸镶l 鞭苓主形势熬发震，纛灌内鬏牧纛窭墨遥魏黢繁存在蓑较 多的问题，致使走私现象愈演愈烈。当然，我们不能简单的把走私现象完全归咎 予加工贸易，改革现行的加工贸易管理体制和海关、国内税收体制才是解决问题 的关键。 二、加工贸易产品技术禽霪低 我国发展加工贸易目的在于利用我国的劳动力、土地、资源簿方面的优势， 引进网外先进技术，促避 我国相关产业的发展。但是从目前情况来看，加工贸易 寒 上海海攀太学硬圭学证论文论我嚣挺工赘易黪藏鸷法律毹痊的完善 企北总体技术含量不高，外资企业并没引入关键技术，就拿苏州来说，从事加工 贸易的生产型企业中，技术含量( 在设备方面) 仅仅占到1 0 ，2 0 ，以知识产 权投入的三资企业占生产裂三资企业的3 0 以下。我国加工贸易的加工环节大都 楚予势动密集鍪零乎上，努动密集鍪产曩爨然怒我嚣燕工贸易窭鞠静主要穆成部 分。上文已经谈到9 0 率代以来我国豹加工贸易增值率已经有了缀大的提高，但 是增假情况仍然不是很乐观，因为加工环节裰熬个产品增值作用有限，尤其是加 工环节的资本密集程度和技术含量有限。这蝇袭明，我国加工贸易的优势还只是 体现凝最终产品的总量土，劳不具备生产鼓零上的优势。 三、加工贸易对国内产她的推动作用较小 尽管加工贸易对我国发展对外贸易和扩大劳动就业等方面产生了积极的影 响，戗是在对国内相关产般的促进方面却收效甚微。一个加工贸易产品的业务环 葶酝揍摹季疆秀发、产燕设谤、毒l 造、镌售、逡浚等方瑟，瑟我爨农这些嚣蕊孛， 不少加工贸易仍然处于简单加工和组装阶段，对上下游产业的造锁带动作用较 小。另外一方面，许多外商开展加工贸易的目的是利用我国的优惠政策，他们在 加工邀程中不使用国内的原材料，而是大量进口，使得国产料件的使用率极低， 绘嚣内摆关原辩工韭戆发震嫠来7 一定豹羚露。瑟一莺翦原毒| 辩童渡是整令工鼗 静基础，原材瓣工业静落嚣将损害整个工照豹发展。每年我国的外资企韭迸行加 工贸易，需要进口上千亿荚元的原材料，而我嗣却存在着巨大的缴产能力闲置， 棉花种植业、纺织业、猫油业、钢铁工业这然年都曾受过大面积的冲击。 嚣、麓丈了建区蠲经济笈震豹不平舞 我国加工贸易主要集巾于东部沿海地送，而且国家为扶持加工贸易给予沿海 地区熙多的优惠政策使得网内外资金和相关资源过度集中在这些地区；而另一方 面加工贸易与内地经济联答较弱，从而降低了中西部地区在为国内正业提供原材 辩方瓣戆重要逢僮，侵缮燕要生产_ 移供应暇毒季辩戆孛嚣罄逮送众渡貉入了霆凌。 戴拜，嬲工贸易静过凄集巾也不利于中西部撼嚣发挥劳动力秘她价格低廉等方 面的比较优势，是东西部地区间原有的经济发展差距进一步扩大，也不利于我国 整体缀济的发展能力。当然我们仍然不能片酾地看这个问题，地区间经济发展不 9 上海海事大学硕士学位论文论我国加工贸易的监管法律制度的完善 平衡是困扰我国经济发展的一个长期问题，它不是加工贸易发展的后果，而且东 部沿海地区加工贸易的发展反过来也会促进中西部地区的发展。1 1 第六节本章小结 随着改革开放的不断深入以及我国经济的迅猛发展，加工贸易已经成为我国 对外贸易的重要组成部分，并且在过去2 0 多年时间里取得显著的成绩，对发挥 我国劳动力资源的比较优势、扩大出口，增加就业、吸引外资、引进技术等方面 起到了举足轻重的作用。但是，我们还应该清醒的看到我国加工贸易存在着走私、 技术含量低、增值率低、对国内相关产业推动作用较小等突出问题，必须加以解 决。笔者认为，为了促进我国加工贸易健康的发展，从而更好的带动国内相关产 业的发展，必须借鉴国外对加工贸易监管的先进经验，加强我国海关对加工贸易 的监管。笔者将在下文围绕这个问题展开研究。 “白斌：中国加工贸易发展研究。武汉大学硕士论文，2 0 0 4 年 l o 上海海事大学硕士学位论文 论我国加工贸易的监管法律制度的完善 第二章国际加工贸易的主要监管模式 第一节国际加工贸易监管模式的有关法律规定 一、美国 美国的加工贸易业务主要集中在海关指定的监管区域内进行。根据美国外 贸加工区法案规定：允许在迸境港内或者毗连区建立特别的封闭区，并当作美 国海关关税以外区域看待，即外贸加工区。1 2 每一个港区可以设立一个外贸加工 区。美国对外贸加工区的设立和管理有明确的规定，主管部门职责清晰。国家设 有外贸加工区委员会，该委员会由商业部长担任，成员由财政部长和陆军参谋长 等人，格调很高。为了确保美国关税与贸易法的一致性，海关极为重视监督管理， 货物进入外贸加工区必须填报有关单证，煽动性或者不道德内容等商品不准进入 外贸加工区，而且外贸加工区经营者必须负担海关监管的相关费用。 二、欧盟 根据欧盟关税法典的有关规定，欧盟各国对加工贸易的监管制度有两种， 企业可以选择其中的任何一种来开展加工贸易：一是保税制度。在这种制度下， 要求企业以加工产品复出口为目的，货物进境时免税，也免受贸易政策措施管理， 成品出口后由海关核销，这种模式与我国的很接近。但是这种开放式管理的前提 是市场法制的完备，企业遵守法律的自律性强，信息化监管网络的建立和健全， 如荷兰海关所采取的与大型企业计算机联网监管，海关对企业从进口料件到出口 成品实行全过程严密监控。”如果成品经过批准内销，海关除补征进口税款外， 还要按照保税时间的长短加收进口税款的利息，理由是企业如果将保税制度下的 进口料件生产的产品内销，将会得到不正当的利益，破坏了公平竞争的原则，也 会助长骗税的违法行为。二是退税制度。如果企业在进口时没有把握能否加工成 成品后复出口，但是希望保留如果产品出口可退回征收进口税的权利时，可以选 择加工贸易退税制度。在这种制度下，货物进口时要征收关税和进口环节增值税， ”b a g w e l l a n e c o n o m i c t h e o r y o f g a i t t h e a m e r i c a n e c o n o m i c r e v i e w