（金融学专业论文）内部控制理论与我国外贸企业内部控制分析.pdf

s u m m a r y w i t ht h er a p i dp r o g r e s so fg l o b a l i z a t i o na n dt h es e v e r ec o m p e t i t i v es i t u a t i o n sw e a r ef a c i n ga f t e ro u rc o u n t r y sj o i n i n gt h ew o r l dt r a d eo r g a n i z a t i o n o u rf o r e i g n e c o n o m i cr e l a t i o na n dt r a d ee n t e r p r i s e sa r ec o n f r o n t i n gw i t hn e wc h a l l e n g e so n t h e i r w a y l o fd e v e l o p m e n t a st h ed o m i n a n tp o w e ro ff o r e i g nt r a d ei n o u rc o u n t r y ，t h e c u r r e n ts t a t e - o w n e df o r e i g nt r a d ee n t e r p r i s e sh a v ep r o b l e m so fl o wl e v e lo v e r a l l m a n a g e m e n t i n f l e x i b l em e c h a n i s m a n dl o wc a p a c i t yo fr e s i s t i n gr i s k sr e s u l t e df r o m i n c o m p l e t ei n t e r n a lc o n t r o ls y s t e m i nt h e i rd e v e l o p m e n t o n l y t h r o u g hs e l f - r e f o r ma n d p e r f e c t i o n o fi n t e r n a ic o n t r o i r e g u r a t i o n s a n ds y s t e mc o n s t r u c t i o n c a nt h ec o r e c o m p e t i t i o nc a p a c i t y o ft h ee n t e r p d s e sb e i m p r o v e d i n t e m a lc o n t r o l s y s t e m i st h e i m p o r t a n t m e t h o di nm o d e m e n t e r p r i s e m a n a g e m e n t a n d i sa n o r g a n i z e dp r o g r a ma n d a l lm e t h o d sa n dm e a s u r e s a p p l i e dt o s e c u r ea s s e t sa n dk e e pt h ea c c o u n t i n gd a t at r u ea n dc o m p l e t e t h ec u r r e n ti n t e r n a l c o n t r o it h e o r yi nt h ew o r l di sc o s o r e p o r to fu s a w h i c h d i v i d e si n t e m a ic o n t r o | i n t o c o n t r o ie n v i r o n m e n t d s ke v a l u a t i o n c o n t r o ia c t i o n s ，i n f o r m a t i o na n dc o m m u n i c a t i o n a n d s u p e r v i s i o n o u t l i n i n ga l ia s p e c t s o fi n t e m a ic o n t r o ia c t i v i t i e s i n t e r n a ic o n t r o io c c u r r e dw i t ht h ee s t a b l i s h m e n to fr o o d e me n t e r p r i s 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e n t e r p r i s ei no r d e r t os e tu pr e l e v a n tc o n t r o lm e t h o d sa n d m e a s u r e s i tm u s t p r o c e e d f r o me n t i r e t y , h o l do nt h ek e y c o n t r o l l i n gp o i n t s ，a n dr e g u l a t eb u s i n e s s e sb yp r o c e s s c o n t r 0 1 m e a n w h i l e i tm u s tm a k eu s eo ft h ef u n c t i o no fi n t e m a l a u d i t i n g t ot a k e p r e v e n t i v em e a s u r e s i ts h o u l dk e e pt h ei n t e r n a la u d i t i n gs c i e n t i f i ca n d s e c r e t t h r o u g h e v a l u a t i o no fi n t e r n a la u d i t i n g a n di t s h o u l dm a k eu s eo ft h e s u p e r v i s i o nf u n c t i o no f e x t e r n a la u d i t i n g t h es t a t e 。o w n e d f o r e i g nt r a d ee n t e r p r i s e sh a v et h e i ro w nc h a r a c t e r i s t i c s i n i n t e r n a la n de x t e r n a lc o n t r o le n v i r o n m e n ta n d i nt h ec u r r e n tm e c h a n i s ma f t e rt e n so f y e a r so fd e v e l o p m e n t b e s i d e st h es h o r t c o m i n g ss a m ea st h o s et h a t o t h e rs t a t e o w n e de n t e r p r i s e sh a v es u c ha sp o o ri d e ao fi n t e r n a lc o n t r 0 1 u n r e a s o n a b l es e t u po f o r g a n i z a t i o n ，i n c o m p l e t es y s t e ma n d l o wq u a l i f i c a t i o no fm a n a g e r s ，t h e yh a v eo t h e r s h o r t c o m i n g s s u c ha sa b s e n c eo fo r g a n i z a t i o nc o n t r 0 1 o u t - o f - c o n t r o lo fh u m a n r e s o u r c e ，b a c k w a r dr i s k e v a l u a t i o na n dm a n a g e m e n t 。l a xi n s t i t u t i o nm a n a g e m e n t ， u n t r u e a c c o u n t i n g i n f o r m a t i o n o u t o f c o n t r o io fe x p e n d i t u r ea n di e s sa d v a n c e d e l e c t r o n i ci n f o r m a t i o nc o n s t r u c t i o n t h em a j o rr e a s o n st h a tl e a dt ot h ep r o b l e m so f i n t e r n a lc o n t r o lo ft h e f o r e i g n t r a d e e n t e r p r i s e s a r e i n c o m p l e t el e g a lp e r s o n m a n a g e m e n ts t r u c t u r eo f m o d e r ne n t e r p r i s e sa n du n c l e a rr i g h t sa n dl i a b i l i t i e so f i n t e m a lc o n t r o lr e s u l t e df r o ms e p a m t i o no fm a n a g e m e n ta n d o w n e r s h i p ，q u a l i f i c a t i o n o fm a n a g e r so ft h ee n t e r p r i s e s ，w e a k e n i n gi n t e r n a ls u p e r v i s i o nm e c h a n i s ma n d u n s u c c e s s f u le x t e m a ti n d e p e n d e n t a u d i t i n ga n ds u p e r v i s i o np r o d u c i n gn op r e s s u r e t o m a n a g e r s 。t h e i n t r i n s i cc u l t u r a l b a c k g r o u n d o ft h e e n t e r p r i s e s t h ee x i s t i n g o r g a n i z a t i o na n d f u n c t i o n a lm e c h a n i s ma n dh u m a nr e s o u r c e p o l i c y 1 1 1 es e n o u s o u t o f - c o n t r o lo fi n t e r n a lc o n t r o la l l o w st h eo v e r a l lm a n a g e m e n to ft h ee n t e r p n s e st ob e c o n d u c t e di nac a r e l e s ss e r f - m a n a g e m e n t w h i c hm i g h t e a 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l e m e n tm u s tb ei nc o n f o r m i t yw i t hi n t e r n a t i o n a ls t a n d a r d sa n d c u r r e n ta c c o u n t i n g a n df i n a n c i a lr e g u l a t i o n s t h i sa l s om a k e si n t e r n a lc o n t r o le v e nm o r e d i f f i c u l t a g a i n s tt h eo p e r a t i o n a lc h a r a c t e r i s t i c sa n dt h e s t r i k i n gp r o b l e m si ni n t e r n a l c o n t r o lo ft h es t a t e o w n e df o r e i g nt r a d e e n t e r p r i s e s ，i tm u s tb es t a r t e df r o mr e f o r mo f i n t e r n a l m a n a g e m e n t m e c h a n i s ma n de n h a n c e m e n t o f c o n s t r u c t i n g i n t e r n a l m a n a g e m e n tm e c h a n i s mt oe n s u r eas o l i di n t e r n a lc o n t r o le n v i r o n m e n tf o rt h er a p i d d e v e l o p m e n to fo p e r a t i o n f i r s t ，i tm u s tp e r f e c ta n dc o m p l e t ei n t e r n a lc o n t r o le n v i r o n m e n to fe n t e r p r i s e s c o m p l e t eo r g a n i z a t i o n a n di m p r o v 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ea p p l i e dw h e n m e e t i n g w i t ho p e r a t o rr i s k i n v e s t m e n tr i s ka n d m a n a g e m e n t r i s ko fi n v e s t e dp r o j e c t m a r k e tr i s k m o r a lr i s ka n d e x c h a n g er a t er i s ki n d a i l yb u s i n e s s e s i ts h o u l dt a i 馆e v a d i n gm e a s u r e st or e d u c el o s tt h r o u g hl i n k so f d i s c r i m i n a t i o n ，a n a l y s i s 。j u d g m e n ta n d c o n t r 0 1 s e c o n d l y , i tm u s ts e tu pg o o dc o n t r o la c t i o ni nt h ew h o l ep r o c e s sa n de n h a n c e i n t e r n a li n f o r m a t i o ne x c h a n g e a n dm u s ts h o r t e nm a n a g e m e n tc h a i nt o i m p r o v e w o r k i n ge f f i c i e n c yb ya p p l y i n gf l a tm a n a g e m e n tm o d e li nt h ee n t e r p r i s e s i tm u s t s e t t l et h es i t u a t i o no fi n f o r m a t i o nj a ma n d d e l a yr e s u l t e df r o mi n f o r m a t i o ni m b a l a n c e b e t w e e nt h e g r o u pc o r p o r a t i o na n d i t 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t e r n a lc o n t r o ls y s t e m ，i tm u s tb ed o n et os e tu d s t r i c t s y s t e m t o s u p e r v i s e a n dc o n t r o l e a c ho t h e r w h i l e p e r f e c t i n g i n t e r n a l m a n a g e m e n ts t r u c t u r e ，i tm u s te n h a n c ee x t e r n a li n d e p e n d e n ta u d i t i n gs u p e r v i s i o n a n da d h e r et ot h em a n a g e m e n t t h e o r yo nt h eb a s i so fh u m a n b e i n g s i np e r f e c t i n gi n t e r n a lc o n t r 0 1 t h es t a t e o w n e df o r e i g nt r a d e e n t e r p r i s e sm u s tf i r s t i m p r o v et h eo p e r a t i o nm e c h a n i s mo ft h eg r o u pc o r p o r a t i o na n di t ss u b s i d i a r i e sa n d b r a n c h e s t h e g r o u pc o r p o r a t i o ns h o u l dp a ym o r ea t t e n t i o nt ot h e s t r a t e g i cd e c i s i o n c h o o s 。n gl o n g - t e r mi n v e s t m e n tp r o j e c t m a k i n gf i n a n c i a la n da u d i t i n gr e g u l a t i o n sa n d a s s i g n i n gf i n a n c i a ls t a f f st os u b s i d i a r i e s ；i ts h o u l dg i v ei t ss u b s i d i a r i e st h er i g h t s t o d e v e l o p t h e i rb u s i n e s s e sf o c u s i n g o nt h eo v e r a l ls t r a t e g i c t a r g e t o ft h eg r o u p c o r p o r a t i o n i nt h e i r b u s i n e s s s c o p e t o c o m p l e t e l y o v e r c o m et h e l o n g 。l a s t i n g s h o r t c o m i n g o fo v e ra d m i n i s t r a t i v e i n t e r f e r e n c ei ns t a t e o w n e d e n t e r p r i s e s i n f i n a n c i a l m a n a g e m e n ta n ds u p e r v i s i o n ，t h ee n t e r p r i s e s m u s tm a k eu s eo ft h e s u p e r v i s i o na n df i n a n c i a l a u t h o r i z a t i o ns y s t e mo ft h eg r o u pc o r p o r a t i o na sw e l la s r e g u l a t et h es u b s i d i a r i e s b u s i n e s s e sb y s t r i c tr u l e sa n d r e g u l a t i o n st oe n s u r eo r d e r l y o p e r a t i o no ft h eo v e r a l lm a n a g e m e n t t h ef o r e i g nt r a d ee n t e r p r i s e ss h o u l dh i g h l y s t r e s so nt h ec o n t r o lo ff o r e i g nt r a d ep r o c e d u r e f o r e i g nt r a d ec o v e r sm a n ya s p e c t s s u c ha si m p o r t e x p o r t p r o c e s so fm a t e r i a l ss u p p l i e db yt h ef o r e i g nb u s i n e s s m e na n d i n v e s t m e n ta b r o a d c o n s i d e r i n gt h ec h a r a c t e r i s t i c so fl o n gp r o c e d u r eo ft r a d e ，m a n y d e p a r t m e n t si n v o l v e d m a n yl i n k s g r e a t r i s k sa n do v e r e l a b o r a t ep r o c e d u r e ，t h e y s h o u l dc a r r yo u tc o r r e s p o n d i n gi n t e r n a lc o n t r 0 1 w h i l et h o r o u g h l ys t u d y i n gb u s i n e s s r i s ko f f o r e i g nt r a d e ，t h e ys h o u l ds e tu p r i s ke v a l u a t i o ns y s t e ma n d e v a d i n gs y s t e mt o r e d u c ei o s tt ot h em o s te x t e n t w h l i ep e r f e c t i n gt h ec h a n g eo fi n t e r n a lc o n t r o lo ft h ee n t e r p r i s e s ，t h e ys h o u l d c o n t r o lt h ei m p o r t a n tc o n t e n ti n f o r e i g nt r a d e b u s i n e s s e s a st ot h e k n o w l e d g e r e s o u r c e ，h u m a nr e s o u r c e ，o p e r a t i o nr e s o u r c e ，p a y m e n t a c c o u n tr e c e i v a b l ea n d r e g u l a t i o no fb u s i n e s s ，t h e ys h o u l dc h e c k a n ds u p e r v i s i o nb yf o r c i b l em e a s u r e ss u c h a sp r o c e d u r ec o n t r o la n di n t e r n a la u d i t i n g i nt h ec u r r e n td a y sw h e nr e f o r n l sa r ec a r r i e do nf u r t h e r t h e f o r e i g n t r a d e m a n a g e m e n tm e c h a n i s mr e f o r mi n o u rc o u n t r ya r ef a c i n gf u r t h e rr e f o r ma so t h e r b u s i n e s s e sd o o n l yb yu s i n gs t r a t e g i cv i e wa n dn e w m a n a g e m e n ti d e at os e tu p e f f e c t i v ei n t e r n a lc o n t r o l m a n a g e m e n t m e c h a n i s m t h o r o u g h l y t oe n r i c ht h e c o n n o t a t i o no fi n t e r n a lm a n a g e m e n t 。c a nt h ef o r e i g nt r a d e e n t e r p r i s e sc u td o w n m a n a g e m e n t r i s ka n d o p e r a t i o nc o s ti nt h em o r ea n dm o r ec o m p e t i t i v es i t u a t i o n st o g r a d u a l l yc h a n g et h ed i s a d v a n t a g e o u se x t e r n a lf a c t o r sa n dt oe n h a n c et h ec a p a c i t y r e s i s t i n gr i s k s ，s oa st om a k eg o o df o u n d a t i o nf o rt h es u s t a i n a b l ea n d s t e a d yg r o w t h o ft h e e n t e r p r i s e s 申请硕十学位论文 内部控制理论与我国外贸企业内部挎制分析 摘要 随着全球化进程的加快和我国加入w t o 后面临的严峻竞争局面，对我国有外经贸企业 t 的疫展提出了挑战。作为我国外贸行业的重要力量，现阶段国有外贸企业的发展由于内部 控制体系的不完备，导致整体管理水平不高，机制不灵活，抗风险能力差。只有通过自身 的改革，完善内部控制制度和体系的建设，才能增强企业的核心竞争能力。 内部控制制度是现代企业管理的重要手段，它是为了保护资产安全，保证会计数据的 真实和完备而采取的组织计划和全部方法与措施。国际上通行的内部控制理论为美国c o s o 报告，将内部控制划分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个方面， 概括了内部控制活动的各个方面。 内部控制是伴随着现代企业制度的建立，企业规模不断扩大应运而生的。国有外贸往 往是跨行业、跨地区、集约化和国际化经营，必须依赖各种会计和统计信息，了解详细的 财务数字，以控制业务的正常运转。内部控制制度是促进企业发展的手段，保证会计核算 的合法性和经营活动的合法性。 建立内部控制机制必须根据企业自身实际出发，围绕企业总体经营目标而建立相关控 制方法和措施。必须从整体出发，抓住关键控制点；通过流程的控制规范业务活动；同时， 必须发挥内部审计的作用，防患于未然。通过内部审计的评价，保证内部审计本身的科学 性和严密性。更应该发挥外部审计的监督作用。 国有外贸企业通过数十年的发展，在内外控制环境和现有体制上都有其特点，除具有 。- _ - - ，_ 一 和其他国有企业存在的，诸如内部控制意识薄弱、机构设置不合理、制度不健全、管理者 素质有待提高等缺陷以外，还存在着组织结构控制缺位、人力资源失控、风险评估和管理 落后、单证管理松弛、会计信息失真、费用支出失控、电子信息化建设滞后等弊端。造成 外贸企业内部控制问题的主要原因有现代企业法人治理结构不健全，经营权和所有权分 离，导致内部控制权责不清；企业管理者本人的素质问题；内部监督机制弱化，外部独立 审计与监督不到位，对经营者形成不了压力；企业本身固有的文化背景；现存组织结构和 职能部门体系以及人力资源政策等。内部控制的严重失控，使得企业的整个管理方式处于 一种粗放式的自我管理中，极易造成内部人的违法经营和企业有效经营资源的散失，形成 企业无法控制的风险。 申请硕士学位论文内部控制理论与我固外贸企业内部控制分析 由于外贸企业从事的是国际综合性经营活动，加之通过多年改革和转制，形成了众多 企业集团的经营现状。集团公司下设子公司、控股公司，存在多层次、多类型的委托代理 关系。涉及领域包括进出口贸易、国内贸易、投资、金融、房地产等，在财务核算上又必 1 须执行国际化标准和通行的会计财务准则，加大了内部控制的难度。 pj| 办& 针对国有外贸企业的运作特点和内部控制中存在的突出问题，必须从改革内部管理机 q 制入手，强化内部管理制度的建设，保证经营活动的快速发展有一个坚实的内部控制环境。 首先，必须完善和健全企业内部控制环境，健全组织机构，完善现有的业务流程和管 理制度的授权批准控制；通过建立预算制度控制成本；建立业绩评价体系和激励机制，对 经营者的经营状况做出科学、客观的综合评价。加强内部审计制度、经济指标预警报告制 度和离任审计制度，保证监督的有效性。企业必须重视风险评估和控制。钉于日常经营活 动中遇到的经营者风险、投资风险和投资项目管理风险、市场风险、道德风险、汇率风险 等采取国际上战略管理通行的s w o t 方法，通过辨别、分析、判断、控制等环节，采取规 避措施，减少损失。1 l 其次，设立良好的全过程控制活动和加强内部信息交流，通过在企业中实行扁平化管 理模式，缩短管理链条，提高工作效率。解决由于信息不对称造成的集团公司与子公司之 间、公司部门间信息阻塞和缓慢的局面。必须理顺集团公司总部和下属公司在管理职能上 的区别，明确各自的目标、责任、控制标准和评价标准。在实施各种改进措施的同时，必 须运用内部监督的手段，是制定适应企业现状的董事会和监事会制度，改革分配制度， 重视企业伦理道德规范建设，稳定员工队伍。 r f 在加强内部控制体系建设方面，作到体系严密，层层把关，相互监督和制约。在完 善内部治理结构创新的同时，强化外部独立审计机构的监督，坚持以人为本的管理思想。 在完善内部控制方式方面，国有外贸集团公司必须首先理顺集团公司与f 、分公司的 经营机制。集团公司的责任多放在战略决策的制定，长期投资项目的选择，制定财务和审 计规章制度，对下属公司委派财务人员；放手让经营型子公司在其业务范围内围绕集团公 司的总体战略目标，大胆开展业务，彻底解决国有企业原有的行政t 预过多的缺陷。在财 务管理和监督上，必须发挥集团公司的监管和财务授权制度，同时应通过严格的规章制度 规范子公司的经营行为，保证整体经营的有序运转。外贸企业要特别强化对外贸交易程序 申请硕士学位论文内部控制理论与我国外贸企业内部控制分析 的控制。针对外贸业务包括了进口、出口、来料加工、易货贸易、对外投资等不同方面， 交易过程长、涉及部门多、环节多、风险大、程序繁琐的特点，开展有针对性的内部控制。 、 在充分研究外贸经营风险的同时，建立风险评估机制和回避机制，以最大限度的减少损失。乒 完善企业内部控制方式转变的同时，必须对外贸经营中的重点内容进行控制，对于交 易过程中涉及的知识资源、人力资源、经营资源、支付方式、应收帐款、规范经营等方式， 通过流程控制和内部审计等强制性措施进行检查和监督。 在各项改革不断深化的今天，我国的外贸管理体制改革和其他行业一样，面临着进一 步的深化，外贸企业只有运用新的战略眼光和新的管理理念，从根本上建立有效的内部控 制管理体系，丰