商业银行内部控制制度研讨(pdf 48页)

商业银行内部控制制度研究 - 1 - 保密级别：内部 学位级别：硕士 提交日期：2 0 0 1 年 5 月 2 1 日 答辩日期：2 0 0 1 年 6 月 5 日 论文中文题目：商业银行内部控制制度研究 论文英文题目：A S t u d y o f t h e I n s t i t u t i o n o f I n t e r n a l C o n t r o l s i n C o m m e r c i a l B a n k i n g 作者：牛天雪 所在单位：经济管理学院 指导教师：项卫星 所在单位：经济管理学院 分类标识： F 8 3 0 中文主题标识：商业银行 内部控制 监管 英文主题标识：C o m m e r c i a l B a n k i n g I n t e r n a l C o n t r o l s S u p e r v i s i o n 中文文摘： 论 文 摘 要 20 世纪 90 年代，许多国家先后爆发了严重的金融（银行）危机。导 致这种危机的根本原因，是这些国家银行制度方面的缺陷，其中最主要 的是商业银行内部控制制度的不完善。本文不仅对商业银行内部控制制 度作了理论探讨和实证分析，而且对中国国有商业银行内部控制制度的 建立和完善，进行了理论分析和对策研究。 全文分为四章。 在第一章（导论）里，作者首先对 20 世纪 90 年代以来发生的重大 金融（银行）危机作了简要的回顾，然后指出了研究商业银行内部控制 制度的理论意义与现实意义。 在第二章里，作者分别对商业银行内部控制制度的定义、基本内容 商业银行内部控制制度研究 - 2 - 以及“巴塞尔协议”中的内部控制思想与原则作了简要的论述，然后运 用信息经济学理论，对银行危机的成因进行分析。商业银行内部控制制 度的不完善之所以是导致银行危机的根本原因，主要是因为，与其它经 济主体相比，商业银行特别容易受到由于信息不完全即信息缺陷引起的 风险因素的影响。这种信息不完全状态分为对称信息和不对称信息两种 情况。其中的不对称信息在决定金融机构的内在脆弱性方面具有特殊的 重要意义。不对称信息在金融交易发生前导致“逆向选择”，在金融交 易发生后则导致“道德风险”。“逆向选择”产生的前提是金融交易发 生前银行和企业双方在投资风险方面处于信息不对称状态；而“道德风 险”产生的原因则是私人信息的存在。据此可以认为：信息缺陷是导致 银行危机的关键因素。为了解决这种信息缺陷以及弥补银行在应付信贷 风险上的内在脆弱性，有必要实施银行监管。这种银行监管具体包括外 部监管和内部控制。虽然外部监管相对内部控制具有较强的力度，但良 好的内部控制却能发挥较外部监管更深刻、持久的作用，并因此成为外 部监管的基础。为此，“内控优先”应当成为商业银行经营的一个基本 原则。从某种意义上说，银行依赖政府监管部门的约束和保护获取生存 权利和竞争地位的时代已经结束，而正视日益增长的风险从而加强内部 控制，则成为银行生存和发展的首要的、基础的条件。对有关国家商业 银行内部控制制度缺陷的实证分析表明，其银行危机的根本原因在于内 部控制制度方面存在缺陷。 在第三章里，作者首先论述了中国国有商业银行的制度特征即国家 所有、主要为国有企业服务、负有为国家创造利润的任务以及兼有部分 宏观调控职能； 然后简要回顾了国有商业银行内部控制制度建设的历程， 并指出了当前国有商业银行内部控制制度中存在的主要问题。这些问题 主要包括：内部控制目标不明确、内部控制主体职能弱化、银行内部组 织结构设置不合理。导致这些问题产生的根源是国有商业银行产权制度 上的缺陷。如果这个问题不解决，就无法建立和健全真正意义上的内部 控制制度。 商业银行内部控制制度研究 - 3 - 在第四章里，作者首先运用现代产权理论，分析了我国国有商业银 行产权制度改革的必要性。根据现代产权理论，产权界区清晰与否是决 定市场交易及资源配置有效性的根本条件，产权制度中权力与风险责任 的对称是保证监督有效的必要条件。为此，商业银行作为现代金融制度 的基础结构和一种金融企业，其组织结构和制度的核心仍然是产权关系 及其安排。这就是说，产权关系及其安排从根本上规定着商业银行的决 策结构、管理结构、激励机制以及约束机制，从而规定着商业银行的行 为目标和行为形式，并对商业银行的运行效率产生深刻的影响。这主要 是因为：第一，由于金融领域中的货币资金是一种稀缺资源，同时人们 在使用金融资源的过程中同样存在利益上的冲突与协调问题，因此，金 融产权的设定和适当安排就显得十分必要。第二，商业银行作为一种体 制组织形式，在本质上同样是一种产权交易方式和契约安排。不同的产 权安排和结构必然规定着不同的权责利关系以及相应的管理决策结构， 从而规定着不同的利益激励机制、行为约束机制和相应的行为形式。第 三，商业银行与一般的生产、流通企业一样，是以盈利为目标的从事资 金商品化经营的金融企业。在西方国家，不仅商业银行通常以现代公司 制的形式出现，而且规范的现代企业制度也往往发端于银行业。据此可 以认为，中国国有商业银行体制改革的核心在于明确界定金融产权。在 单一共有产权安排没有根本性变革的情况下，试图仅仅依靠引进和移植 西方国家商业银行经营管理方式来实现国有银行的商业化改革，是不可 能成功的，而唯一的办法就是对国有商业银行制度进行股份制改造。其 具体做法包括：将国有商业银行承担的政策性金融业务全部分离出来； 选择产融结合的市场模式；国有资本采取不同的控股形式；建立良好的 公司治理机制，完善银行内部配套改革；发展资本市场，努力扩充银行 自有资本金。 英文文摘： Abstract 商业银行内部控制制度研究 - 4 - Serious financial crisis broke out successively in many countries in 1990 s.The ultimate cause of the crisis lies in the defects in bank system of these countries, of which the most principal one is the faultiness in the institution of internal controls in commercial banking. This paper makes theoretical and demonstrative analysis not only on the institution of internal controls in commercial banking, but also on the establishment and consummation of the institution of internal controls in state- owned commercial banks in China. This paper consists of four chapters. Chapter one gives a brief statement on the great financial crisis in 1990 s and then indicates the theoretical and practical significance of researching the institution of internal controls in commercial banking. In Chapter two the author discusses the definition and basic content of the institution of internal controls in commercial banking and the ideas and principles of the internal controls in the Basle Agreement. Then the author makes analysis on the cause of the financial crisis by means of information economics theory. Why does the faultiness in the institution of internal controls in commercial banking cause the financial crisis at the root? It is mainly because the commercial banks are liable to be influenced by the risk factor caused by information imperfection. This kind of information imperfection consists of two kinds of situation, symmetry information and dissymmetry information. Dissymmetry information has a great important sense in determining the inherent frangibility. Dissymmetry information leads to “adverse selection”before the financial transaction, while it leads to “ moral hazard” after the financial transaction. The premise of the “ adverse selection” is that the bank and the enterprise are in the information dissymmetry state in the risk of investment before the financial business, while the “ moral hazard” is caused by the private information. Thus it can be concluded that the information imperfection is the key factor to bank crisis. In order to solve this information imperfection and make up for the bank s inherent frangibility in dealing with the credit risk, it is indispensable for the bank to carry out supervision. Bank s supervision comprises external supervision and internal control. Although external supervision is more powerful than internal 商业银行内部控制制度研究 - 5 - control, but favorable internal control can take more profound and enduring effect than external supervision, and so it becomes the foundation of the external supervision. Therefore, “ internal control first” should become a fundamental principle of the commercial bank s management. In a sense, the times that bank obtained the living right and competing status by depending on the binding and protecting of the state supervising department had been over .It has become the premier and fundamental condition in which a bank exists and develops that we should envisage the increasing risk and strengthen internal control. The demonstration analysis on the faultiness of the institution of internal controls in commercial banking of the concerning countries shows that the radical cause of their banks crisis lies in the faultiness of the institution of internal controls. In Chapter three, at first the author discusses the institutional characteristics of the state- owned commercial banks of China That is, it is state- owned, mainly serves the state- owned enterprises, and undertakes the task to make profit for the country and also has the function of partly macro- control. Secondly, the author recalls briefly the establishing course of the institution of internal controls in the state- owned commercial banking, and indicated the principal problems in the institution of internal controls in the state- owned commercial banks nowadays. These problems mainly include the ambiguous target of the internal control, the weaker function of the main body of internal control, and unjustifiable setting of the banking internal structure. The root of these problems is the defects in the institution of the property right of the state- owned commercial banks. The institution of internal controls would have not been founded and been healthful without this problem solved. In Chapter four, the author analyses the necessity of the reform of the institution of the property right in our state- owned commercial banks according to modern property right theory . In property right theory, weather the confines of property right is distinct determines the validity of the market dealing and the location of resource, The symmetry of the right and risk- duty in the institution of property right is the required by the validity of supervision. Therefore, as the commercial bank acts for the fundamental structure of modern financial system and 商业银行内部控制制度研究 - 6 - a financial enterprise, its core of the structure and system is still the relationship and arrangement of property right. That is to say, the relationship and arrangement of property right radically prescribe decision structure, administrative structure, encouraging mechanism and constraint mechanism of the commercial banks, thus prescribe the target and the form of the action of commercial banks, and meanwhile have a profound influence on the operating efficiency of the commercial banks. The first reason is, since the money in the financial field is a kind of rare resource, at the same time people are confronted with collision and coordination in benefit in the course of using financial resource, so it is proved to be necessary to set and arrange properly the financial property right. The second reason is that as a kind of systematical organization, the commercial bank is essentially a way of property right dealing and indenture arrangement. The different arrangement or structure of property right certainly prescribes different relations among power, duty, and benefit and relevant administrative and decision structure, and thus prescribes different benefit encouraging mechanism, action constraint mechanism and relevant behavior form. The third reason is that like the general producing and circulating enterprises, commercial banks are the financial enterprises engaging in the commercial capital and aiming at profit. In the western countries, not only commercial banks usually appear in the form of modern corporation system, but also canonical modern enterprise system usually originates from banking. For the above reasons, we can draw the conclusion that the kernel of the system reform of state- owned commercial banks of China is to define financial property right. Without thoroughly transforming the single commonable property right, it is impossible to succeed that in realizing the commercial reform of state- owned banks just relying on fetching in and transplanting the management mode of foreign commercial banks. The only way is to reform the state- owned commercial bank system into shares system. The concrete methods are to separate all the policy financial business assumed by the state- owned commercial banks from the financial business of the banks, and to select the market mode of combination of producing and financing, and to adopt different proprietary mode on state- owned capital, and to set up favorable corporation governance mechanism and perfect banking internal 商业银行内部控制制度研究 - 7 - match reform, and to develop capital market and endeavor to expend the banking proprietary capital. 总页数：4 7 页 开本是否有图表：无 商业银行内部控制制度研究 - 8 - 内 容 提 要 导致许多国家在 20世纪 90年代先后爆发金融（银行）危 机的根本原因，是这些国家银行制度方面的缺陷，其中最主 要的是商业银行内部控制制度的不完善。本文运用信息经济 学理论，分析和解释了为什么商业银行内部控制制度的不完 善是导致银行危机的根本原因，并对有关国家商业银行内部 控制制度的缺陷作了实证分析。在对中国国有商业银行内部 控制制度的实践作简要回顾的同时，指出其主要问题产生的 根源是产权制度缺陷；并运用现代产权理论，从制度改革与 创新的角度，指出了产权制度改革是国有商业银行建立和完 善内部控制制度的前提条件。在此基础上，就国有商业银行 如何进行股份制改造，提出了若干有针对性的建议。 商业银行内部控制制度研究 - 9 - 目 录 第一章 导 论1 一、20 世纪 90 年代以来重大金融（银行）危机回顾1 二、研究商业银行内部控制制度的理论意义与现实意义2 第二章 商业银行内部控制制度：理论探讨与实证分析4 一、内部控制制度概述4 二、商业银行内部控制制度缺陷与银行危机8 第三章 中国国有商业银行内部控制制度建设的实践14 一、中国国有商业银行的制度特征14 二、国有商业银行内部控制制度的建设19 三、当前国有商业银行内部控制制度中存在的主要问题及其根 源21 第四章 中国国有商业银行内部控制制度： 如何实现制度创新 25 一、产权制度改革是国有商业银行建立和完善内部控制制度的前提 条件（理论分析）25 二、国有商业银行如何进行股份制改造30 注 释35 参考文献36 论文摘要（中文）1 论文摘要（英文）1 商业银行内部控制制度研究 - 10 - 第一章 导 论 一、20世纪90年代以来重大金融（银行）危机回顾 20世纪80年代以来,特别是进入90年代,世界经济一体化的进程不断 加快,科学技术突飞猛进。金融全球化、自由化趋势也随之日益明显，推 动了各国金融业的迅速发展。然而，各国金融在自由化、国际化及一体 化过程中，风险问题日渐突出。集中表现在不同类型国家和地区频繁爆 发的金融（银行）危机和震荡上。 1991 年 7 月，总部设在卢森堡、分支机构遍及全球各地的跨国银行 集团国际商业信贷银行被英国等 14 个国家的中央银行颁令该集团 的所属银行停业，并冻结其资产，最后于同年 12 月被清盘。这个银行帝 国从成立、勃兴到最后瓦解，只经历了短短 20 年时间。 1995 年 2 月，一向以稳健著称的英国老牌银行巴林银行由于在 金融衍生工具和期货市场上投机造成巨额损失而顷刻间倒闭。巴林银行 成立于 1762 年，有着 233 年历史，是英国历史最悠久且实力雄厚的老牌 商人银行。巴林银行的倒闭使整个金融界为之哗然，金融衍生工具交易 和银行内部管理再次成为全球瞩目的焦点。 成立于 1863 年的老牌跨国金融集团法国里昂信贷银行，由于涉足房 地产市场和所谓“垃圾债券”投机而遭受巨额亏损，法国政府不得不筹 集 200 亿美元的紧急贷款以及采取其他措施予以支持。 90 年代后半期，日本的金融体系经历了战后最严重的危机：1996 年 初，东京协和、安全信用社发生挤兑风潮，迫使日本银行委员会出资 200 亿日元才得以平息；同年 8 月，宇宙、木津两家信用社破产；9 月，兵 库银行倒闭，创下了日本战后第一家银行倒闭案。11 月，具有 70 多年 历史的大和银行，因长期非法交易美国国债，造成 1100 亿日元的巨额亏 损，12 月，日本野村国际证券公司因违反股票交易规定，被纽约证券交 易所处以 100 万美元的罚款。 山一证券又发生高级职员集体舞弊案。 1997 年 11 月，北海道拓殖银行倒闭，成为战后最大的银行倒闭案。 商业银行内部控制制度研究 - 11 - 1997 年 7 月 2 日，泰国宣布放弃固定汇率制，实行浮动汇率制。当 天泰铢对美元的汇率下降 17%，引发了一场席卷东南亚和东亚地区的金 融大动荡。菲律宾比索、印尼盾、马来西亚林吉特相继成为国际炒家投 机的对象。金融风暴在几乎横扫东盟各国之后，香港汇市和股市也受到 国际炒家的猛烈冲击。受东南亚金融风暴的影响，再加上国内经济形势 恶化，韩国也于 11 月爆发了金融危机。从而震动了日本和俄罗斯的金融 市场。尽管人们仍习惯地将这次动荡称之为“东南亚经济危机”，但实 际上危机在地域上的范围已远远超出东南亚，将东亚和欧洲的许多国家 和地区都包括在内。这一系列的银行危机与动荡不仅影响着各国自身的 经济发展，而且还直接威胁着国际经济金融秩序的稳定。 二、研究商业银行内部控制制度的理论意义与现实意 义 综观 20 世纪 90 年代以来的金融（银行）危机案,尽管引发危机的直 接原因不同，危机产生的环境背景也有差异，但其根本原因则是这些国 家银行制度方面的缺陷，其中最主要的是商业银行内部控制制度的不完 善。 1至于其它因素，都是通过这一内因起作用的。为什么商业银行内部 控制制度的不完善是导致众多国家银行危机的根本原因？这是一个需要 认真研究的理论问题。然而，迄今为止，国内学术界尚未有人从理论上 对这个问题进行分析和解释。为此，我试图运用信息经济学理论，对这 个问题作出回答。 现阶段，我国还没有明显的金融危机或大规模的银行破产倒闭现象 发生，但我国银行业正面临着日益扩大的来自银行体系外部及内部的风 险。中国经济在金融方面与国际金融市场的联系日益紧密。这意味着中 国金融运行也受到国际金融市场的广泛影响。应当看到，中国虽然有幸 躲过了 1997 年开始的东亚金融危机的劫难， 但国际上的各种不利因素也 将在今后一个相当长的时期中影响中国。另外，中国加入 WTO 在即， “入世”后，中国银行业的开放将是金融领域中首当其冲的事情。那么 开放后接受外部冲击将是我国银行业面临的主要挑战。而在我国银行业 内部，经营风险日益突出：贷款质量下降，呆账增加，经营亏损严重， 支付能力不足而引起的信用风险；从业人员欺诈与越权经营而产生的操 商业银行内部控制制度研究 - 12 - 作风险；决策管理层缺乏科学管理和经营而导致的管理风险等。这些风 险的产生，无不与商业银行内部控制制度相关联。因此，建立和完善我 国商业银行内部控制制度，对维护我国银行体系的安全、稳定与效率， 加强金融风险防范，都有十分重要的现实意义。 近年来，对于我国国有商业银行内部控制制度问题，已有许多专家 学者从不同角度进行了深入探讨，并提出了一些很有价值的建议，但大 多数是侧重微观层次的研究，而很少涉及到对国有商业银行进行制度改 革等关系到内部控制制度有效运行的基础性问题。为此，我试图运用现 代产权理论，从制度改革与创新的角度，比较系统地研究我国国有商业 银行内部控制制度建设问题。 商业银行内部控制制度研究 - 13 - 第二章 商业银行内部控制制度：理论探讨与实证分析 一、内部控制制度概述 （一）有关商业银行内部控制制度定义的不同表述 内部控制机制作为人类社会生产力发展到一定阶段的产物，其最初 形式是“内部牵制制度”(Internal Check System)。该制度最初是由美国著 名审计学家蒙哥马利于 20 世纪 40 年代在其所著的审计学一书中提 出的，即凡涉及财产和货币资金的收付、结算及其登记的任何一项工作， 规定须有两人或两人以上来分工掌管，以起到相互制约的作用。这种理 论的实质是将控制论、监督学和权力制衡的理论运用到一个企业的管理 活动中。1986 年最高审计机关国际组织在第 12 届国际审计会议的总 声明中这样描述内部控制：“内部控制作为完整的财务和其他控制体 系，包括组织结构、方法程序和内部审计，它由管理当局根据总体目标 建立。目的在于帮助企业的经营活动合理化，具有经济性、效率性、效 果性；保证会计记录的准确和完整；并提供及时、可靠的财务和管理信 息。” 1997 年 4 月，巴塞尔委员会提出了银行有效监管核心原则。该 核心原则中提出的对银行监管者关于内部控制监管的规定，实际上 是对商业银行内部控制的指导原则：银行监管者必须确定银行是否具备 与其业务性质及规模相适应的完善的内部控制制度。这应包括对授权和 职责分配的明确安排；将银行承诺、付款和资产负债账务处理方面的职 能分离；对上述程序的交叉核对；资产保护；完善、独立的内部或外部 审计；以及检查上述控制措施和有关法律规章遵守情况的职能。 中国人民银行 1997 年 5 月颁布的加强金融机构内部控制的指导原 则认为：“内部控制是金融机构的一种自律行为，是金融机构为了完 成既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门和工作人员从事的业 务活动进行风险控制、 制度管理和相互制约的方法、 措施和程序的总称。 ” 商业银行内部控制制度研究 - 14 - （二）商业银行内部控制制度的基本内容 根据国内外金融机构内部控制的实践和经验，商业银行的内部控制 制度应包括以下内容。 第一，企业组织结构的设计。商业银行应按照决策系统、执行系统、 监督反馈系统相互制衡的原则，进行内部控制组织结构的设置。多数国 家的商业银行，一般是根据公司法设立的股份公司制企业，其组织结构 上设有股东大会、董事会、监事会等机构，从而在银行内部形成以股东 大会、董事会为中心的决策系统，以监事会和内部稽核部门为中心的监 察监督系统，以行长为中心的执行系统，各系统之间以法律关系为基础 相对独立并相互制约。 第二，合理的授权分责制度。商业银行的各项业务是由各级管理人 员和在岗人员完成的，赋予各级人员合理的权限是完成任务的基础和保 证。因此，商业银行应当按照各自经营活动的性质和功能，建立内部“分 级分口”管理和“授权有限”的管理制度，针对部门的工作性质、人员 的岗位职责，赋予相应的工作任务和职责权限；各级人员应在各自岗位 上，按照所授予的权限开展工作，并对各自职责范围的工作负责。 第三，岗位责任制度。银行业务的特殊性质使得岗位责任制具有更 重要的制度意义。 银行的每一项业务至少有两个人或两个部门参与记录、 核算和办理，其间既有分工又有合作。所以，岗位责任制度中应该明确 各岗位切合实际的业务操作规范，既便于各岗位人员遵守执行，又便于 相互监督，相互制约。此外，岗位责任制度还要求各项业务活动的核准、 记录、经办应当尽可能做到相互独立。 第四，会计控制制度。完善的会计控制体系具有核算和监督职能， 所以应当保证会计数据的真实性和账务处理的准确性。通过完整的账务 体系来反映监督银行日常经营是否正常，发现问题后及时将信息反馈给 管理层，从而监控各项业务的运作。 第五，规范的员工管理制度。首先，人员培训应制度化、规范化。 银行应强化职工定期离岗脱产的系统培训， 以提高职工素质和工作水平， 确保员工正确理解制度和执行制度。其次，应执行岗位轮换制度。这一 制度是现代企业管理的重要内容，可以使员工成为业务的多面手和综合 管理人才，更可有效地规避因一人长期负责一个部门或岗位而产生的各 商业银行内部控制制度研究 - 15 - 种弊端。 第六，内部稽核检查制度。通过商业银行严格的内部检查，可以及 时发现问题和隐患，以便有效地预防、对抗风险，避免或减少损失。内 部稽查制度是商业银行安全经营的一道“防护网”，是内控制度的关键。 健全的内部稽核检查制度要求建立独立的、具有监督权威的内部稽核检 查部门，还要有切实可行的内部稽核检查制度，坚持定期和不定期的稽 核检查相结合。 第七，有效的预警预报系统。商业银行建立预警预报系统的目的是 为了早期预知可能出现的错误和问题， 及时发现经营过程中的问题所在， 防患于未然，减少失误和损失。因此，商业银行应围绕经营行为、业务 管理、风险防范、资产安全建立定期业务分析、信贷资产质量评价、资 金运用风险评估制度；建立定期实物盘点、各种账证、账表的核对制度 以及业务活动的事前、事中和事后监督制度；健全完善内部控制系统的 评审和反馈，对带有苗头性、倾向性的问题进行预测预报，从而把业务 风险降到最低。 第八，电子化风险控制系统。金融危机案例表明，由于“道德风险” 的存在，即使最严密的管理控制制度往往也会失去应有的效力。而要消 除道德风险，实施电子化控制是极为有效的措施。即将风险控制制度、 指标及规程等项内容进行计算机程序化处理，形成一个完整的系统，然 后将其应用于风险管理中，以实现高效、客观、公正之目标。 （三）“巴塞尔体系”中的内部控制思想与原则 “巴塞尔委员会”是国际清算银行关于实施银行管理和监管协调委 员会，集中了世界上有主要影响力的经济强国的中央银行和监管当局， 对国际银行业务标准和规则的制订、以及世界各国银行监管标准的制订 发挥着重要的指导作用。 “巴塞尔体系”是指巴塞尔委员会编制的一系列关于银行监管的文 件，这些文件形成了一套比较系统的银行监管原则与衡量标准。近年来， 巴塞尔委员会对商业银行损失、倒闭和金融危机的问题进行了内容广泛 的研究，并通过分析有问题银行的案例及其与内部控制缺陷的关系，得 出如下结论：有效的内部控制制度是银行管理的重要组成部分，是银行 安全性和良好运作的保证，它有助于确保银行经营目标的实现。众多案 商业银行内部控制制度研究 - 16 - 例表明，内部控制失灵是有问题银行的一个共同特点，是产生重大损失 的内部原因。银行如果维持有效的内部控制，就可以预先发现潜在风险 和采取预防措施，避免和减少损失。 巴塞尔委员会把研究结果交给各国监管当局、商业银行、国际货币 基金组织、世界银行等组织广泛征求意见，最终形成了银行业有效监 管的核心原则和关于内部控制制度的评价原则。核心原则和 评价原则明确提出商业银行必须建立有效的内部控制制度，并制订 了建立银行内部控制制度的框架。 1、核心原则中提出的内部控制原则 银行业有效监管的核心原则从有效银行监管的先决条件、准入 程序及组织结构的要求、审慎法规及要求、持续性银行监管的安排、监 管信息要求、监管者的权利、对国际银行业实施监管 7 个方面制订了 25 条原则。 其中的原则 14、 原则 15 是“ 关于持续性银行监管的安排” 的内容， 具体如下： 原则 14：银行监管当局必须确定银行是否具备与其业务性质和规模 相适应的完善的内部控制制度。其中应当包括：对授权和职责分配的明 确安排；将银行承诺、付款和资产负债账务处理方面的职责分离；对上 述程序的交叉核对；资产保护；完善、独立的内部和外部审计，以及检 查上述控制措施和有关法律规章遵守情况的职能。 原则 15：银行监管当局必须确定银行具有完善的政策、做法和程序， 其中包括严格的“ 了解你的顾客” 的政策，以促进银行形成较高的职业道 德与专业标准，并防止银行有意或无意地被犯罪所利用。 在原则 14、原则15 之下，核心原则将商业银行内部控制制度的 内容作了进一步具体化的阐述： （1）内部控制要达到：确保银行业务根据董事会的政策以谨慎的方 式进行；经过适当授权方可进行交易；使资产得到保护，负债得到控制； 确保会计及其他记录提供全面、准确、及时的信息；管理层要能够发现、 评估、管理和控制业务风险。 （2）内部控制应当包括职责界定、决策程序、业务程序、会计规则、 资产和投资业务等各个方面，做到职责分离、贷款审批权限分离、对账、 控制单证、定期试算、交叉核对、资产双重控制、双人签字等。 商业银行内部控制制度研究 - 17 - （3）确保内部审计的独立性，通过内部审计独立评价机构的内部控 制状况，内部审计必须有适当的地位和报告程序。 （4）相关的要求：第一，制定确保银行内部遵守法律法规的具体规 定和程序；第二，提高职业道德和从业标准，了解顾客的情况，避免与 犯罪活动发生联系，采取反洗钱措施；第三，防止银行内部的欺诈行为， 防止银行卷入欺诈活动。及时沟通，建立可疑情况报告制度。 2、关于评价原则 1998 年 9 月，巴塞尔委员会又公布了关于内部控制制度的评价原 则，在核心原则的基础上对银行内部控制制度的原则做了更为系 统和具体的阐述，使其具有更强的可操作性。它不仅为监管当局检查和 评价银行内部控制状况制订了较为完整的参照体系，而且也为商业银行 建立和健全内部控制制度提供了一个标准化的样本。 评价原则通过对银行产生重大损失和破产倒闭的案例分析，分 别把发生问题和失败原因归入内部控制的五个相关因素，并且制订了相 应的内部控制制度原则。这五个因素和相关的内部控制制度原则是：营 造内部控制的文化氛围原则 13；连续和紧跟业务发展的风险评 估原则 45； 恰当有效、贯穿于整个经营管理过程中的控制活 动原则 67；完整及时的信息交流原则 810；高质量和具有 独立地位的内部监督原则 1113。 二、商业银行内部控制制度缺陷与银行危机 （一）信息经济学对银行危机成因的分析 如前所述，商业银行内部控制制度的不完善，是导致银行危机的根 本原因。这主要是因为：与其他经济主体相比，金融机构尤其是其 中的商业银行特别容易受到由于信息不完全即信息缺陷引起的风险 因素的影响。根据申农的信息论，信息是用来消除某种不确定性的东西。 因此，相关信息的获取可以减少风险。换言之，不确定性的实质就是信 息不完全状态。如果信息增加，不确定性就会减少，风险就会降低。因 此，信息不完全是风险形成的重要原因。在银行信贷活动中，根据相关 交易双方在信息占有方面的地位的不同，我们可以将信息不完全状态分 为对称信息和不对称信息两种情况。前者是指交易双方拥有等量的或同 商业银行内部控制制度研究 - 18 - 质的信息，后者是指交易双方拥有差别的信息，其中的一方占据信息优 势。在银行的信贷活动中，利率风险和通货膨胀风险都属于对称信息条 件下的信贷风险。如利率是资金市场的价格，在正常情况下，借贷双方 都不可能确知未来市场价格的变动方向从而占据信息优势，而只能根据 公开的信息和市场供求状况作出预期，因而信息对称。虽然风险变量的 波动可能给某一方带来风险，但产生风险的可能性对双方来说，则是对 等的。 不对称信息(Asymmetric information)则在决定金融机构的内在脆弱性 方面