（财政学专业论文）促进城乡统筹发展的税收政策研究以江西为例.pdf

录 l 导论” 1 1 选题的背景与意义” 1 2 国内外研究现状一 1 3 研究思路和方法 2 税收政策促进城乡统筹发展的理论分析” 2 1 统筹城乡发展相关理论” 2 2 税收政策的相关理论 2 3 促进城乡统筹发展和税收支持政策一 3 江西城乡发展差距的现状及成因分析一 3 1 江西统筹城乡发展存在的问题一 3 2 江西城乡差距形成的原因1 7 4 江西统筹城乡发展的税收政策分析2 2 4 1 造成江西城乡差距的税收政策分析一2 2 4 2 税收与城乡差距的实证分析2 3 5 税收政策促进城乡协调发展的国外经验借鉴2 9 5 1 国外促进城乡协调发展的税收政策2 9 5 2 经验借鉴31 6 促进城乡统筹发展的税收政策建议3 2 6 1 税收政策促进城乡统筹发展的指导思想3 2 6 2 税收政策促进城乡统筹发展的原则3 2 6 3 促进城乡统筹发展的税收政策对策3 3 6 3 1 完善现行税制”3 3 6 3 2 加大涉农的税收优惠政策扶持力度”3 5 6 3 3 充分发挥税收的经济杠杆作用一3 6 7 结语”3 9 参考文献4 0 致 射4 2 7 s u p p o r t p o l i c i e s 。9 3 a n a l y s i so fs i t u a t i o n sa n d c a u s e so fi n e q u i t yb e t w e e nu r b a n a n dr u r a ld e v e l o p m e n ti nj i a n g x i 1 3 3 1p r o b l e m so f p r o m o t i n gu r b a na n dr u r a lo v e r a l ld e v e l o p m e n ti n j i a n g x i 1 3 3 2c a u s e so f i n e q u i t yb e t w e e nu r b a na n dr u r a li n j i a n g x i 1 7 4a n a l y s i so f t a x a t i o np o l i c i e st op r o m o t eu r b a na n dr u r a lo v e r a l l d e v e l o p m e n t 4 1a n a l y s i so ft a x a t i o np o l i c i e st h a tr e s u l t si ni n e q u i t yb e t w e e nu r b a n a n dr u r a ld e v e l o p m e n ti n j i a n g x i 2 2 4 2e m p i r i c a la n a l y s i so ft a xa n du r b a na n dr u r a ld u a ls t r u c t u r e 2 3 5o v e r s e a e x p e r i e n c eo f t a x a t i o np o l i c i e st op r o m o t eu r b a na n dr u r a l o v e r a l ld e v e l o p m e n t 5 1t a x a t i o n p o l i c i e st op r o m o t eu r b a na n dr u r a lo v e r a l ld e v e l o p m e n ta b r o a d “2 9 5 2e x p e r i e n c ea n dp o l i c yi m p l i c a t i o n s 31 6t h e p r o p o s a l so ft a x a t i o np o l i c i e st op r o m o t eu r b a na n d r u r a lo v e r a l ld e v e l o p m e n t 3 2 6 1t h eg u i d i n gi d e o l o g yo ft a x a t i o np o l i c i e st op r o m o t eu r b a na n d r u r a lo v e r a l ld e v e l o p m e n t 3 2 6 2t h ep r i n c i p l e so ft a x a t i o np o l i c i e st op r o m o t eu r b a na n d r u r a lo v e r a l ld e v e l o p m e n t 3 2 6 3t h ep r o p o s a l so ft a x a t i o np o l i c i e st op r o m o t eu r b a na n d r u r a lo v e r a l ld e v e l o p m e n t 3 3 6 3 1 i m p r o v i n gt h ee x i s t i n gt a xs y s t e m 一3 3 t i j； 7c 0 r e f e t h a n k s 4 2 i i i 。 。， 摘要 随着经济社会的发展，城乡之间仍然存在发展不协调问题。如何协调农村与 城市的发展，促进城乡经济社会统筹发展是当前我国面临诸多问题中的重中之重， 而且我国政府也越来越重视城乡之间的协调发展。2 0 1 0 中央农业农村工作会议明 确指出，仍然要把统筹城乡发展摆在我国全面建设小康社会的重要位置，要继续 加大统筹城乡发展的力度。 在国民经济发展过程中，税收具有调节经济的职能，发挥着调节宏观经济的 杠杆作用。税收与统筹城乡发展之间存在必然的密切关系，税收是促进城乡统筹 发展的主要杠杆之一。然而由于城乡二元税制结构的存在，税收没有充分发挥着 调节宏观经济的杠杆作用，反而扩大了城乡经济社会的差距，制约了农村经济的 发展。在统筹城乡发展过程中，必须充分发挥税收杠杆的宏观调控作用，目的是 逐步缩小城乡差距，协调城乡经济社会事业的全面发展。按照科学发展观的要求， 要不断完善促进城乡统筹发展的税收政策，加大对统筹城乡发展的扶持力度，这 是也实现城乡一体化的必然要求。促进城乡统筹发展的税收政策不仅具有重大的 理论意义，而且具有重要的现实意义以及实践价值。 本文选取“促进城乡统筹发展的税收政策研究以江西为例”这一题目。本文通 过运用规范分析法，从统筹城乡发展和税收政策的角度入手，从理论上阐述了采 取税收政策支持统筹城乡发展的依据，从现实角度上说明了税收政策支持城乡统 筹发展的必要性与可行性，并且阐述了统筹城乡发展的内涵与税收政策相关理论。 通过实证分析方法，分析了江西在统筹城乡发展过程中存在的问题。借助e v i e w s 3 1 软件，对税收与城乡之间的差距进行实证分析，以促进城乡统筹发展。本文通过 文献分析法，以及归纳分析与演绎分析相结合的方法，从各国税收政策促进城乡 发展的国外实践中，总结出国外实践经验。同时结合实际情况，从宏观的角度提 出税收政策促进城乡统筹发展的指导思想以及原则，从微观的角度对促进城乡统 筹发展的税收对策提出了一些可行性的对策建议。 本文共六部分，结构安排如下：第一部分，导论。主要包括选题的背景与意 义，国内外现状文献综述，本文的研究思路和方法，以及创新点与不足之处。第 二部分，税收政策促进城乡统筹发展的理论分析。主要阐述城乡统筹发展的理论 基础与内涵，税收政策相关理论，以及税收政策支持统筹城乡统筹发展的必要性 与可行性。第三部分，江西城乡发展差距的现状及成因分析。首先，分析目前江 西城乡发展过程中存在的问题，主要包括收入与消费差巨扩大，城乡储蓄差距扩 大，城乡就业差距扩大。其次，分析江西城乡差距形成的原因，主要是从城乡二 元结构，历史原因，现实条件方面进行阐述。第四部分，江西统筹城乡发展的税 收政策分析。首先，分析了造成江西城乡差距的税收政策。其次，对税收和城乡 差距进行实证分析。第五部分，税收政策支持城乡统筹发展的国外经验借鉴。以 美国，法国，英国等为例，主要分析这些国家用税收政策促进经济统筹发展的实 践经验，并且总结这些国家的经验对江西促进城乡统筹发展的启示。第六部分， 促进统筹城乡发展的税收政策建议。首先，本文提出税收政策促进城乡统筹发展 的指导思想以及原则。其次，从完善现行税制，涉农税收优惠政策等方面提出了 相关的对策建议。 【关键词】统筹城乡发展税收政策城乡差距 2 a b s t r a c t w i t ht h ed e v e l o p m e n to fs o c i a le c o n o m y , t h e r es t i l le x i s t sn o n - b a l a n c e d d e v e l o p m e n ti s s u eb e t w e e nu r b a na n dr u r a l h o wt oc o o r d i n a t et h er u r a la n du r b a n d e v e l o p m e n t , a n dt op r o m o t eo v e r a l le c o n o m i ca n ds o c i a ld e v e l o p m e n ti nu r b a na n d r u r a la r e a sa r et h ei m p o r t a n to n eo fm a n yi s s u e sc o n f r o n t e dw i t ho u rc o u n t r y m e a n w h i l e ，t h eg o v e r n m e n ta t t a c h e sg r e a ti m p o r t a n c et or u r a la n du r b a nb a l a n c e d d e v e l o p m e n t t h e2 010c e n t r a la g r i c u l t u r er u r a lw o r kc o n f e r e n c em a k e si tc l e a rt h a t p r o m o t i n go v e r a l le c o n o m i ca n ds o c i a ld e v e l o p m e n ti nu r b a na n d r u r a la r e a ss h o u l ds t i l l p l a yab i gr o l ei nb u i l d i n gw e l l - o f fs o c i e t y , a n dt h a tt h ee f f o r t st op r o m o t eu r b a na n d r u r a lo v e r a l ld e v e l o p m e n ts h o u l dc o n t i n u et ob ei n c r e a s e d d u r i n gt h ep r o c e s so f n a t i o n a le c o n o m i cd e v e l o p m e n t , t a xf u n c t i o n sa sar e g u l a t o r o ft h ee c o n o m y , a n dp l a y sal e v e rr o l ei nr e g u l a t i n gm a c r o e c o n o m y t a x a t i o nh a st h e i n e v i t a b l ec l o s er e l a t i o n s h i pw i t hu r b a na n dr u r a ld e v e l o p m e n t t a xi so n eo fl e v e r st o p r o m o t eo v e r a l le c o n o m i ca n ds o c i a ld e v e l o p m e n ti nu r b a na n dr u r a la r e a s h o w e v e r b e c a u s eo fd u et a xs t r u c t u r e ，t a xd o e sn o tf u l l yf u n c t i o na so n el e v e ri nr e g u l a t i n gt h e e c o n o m y o nt h ec o n t r a r y , i te n l a r g e se c o n o m i ca n ds o c i a lg a pb e t w e e nu r b a na n dr u r a l ， a n dr e s t r i c t st h ed e v e l o p m e n to fr u r a le c o n o m y d u r i n gt h ep r o c e s so fc o o r d i n a t i n g u r b a na n dr u r a lo v e r a l ld e v e l o p m e n t ，i ti sn e c e s s a r yt h a tt a xs h o u l dp l a yal e v e rr o l ei n r e g u l a t i n gm a c r o - e c o n o m y , i no r d e rt og r a d u a l l yn a r r o wt h eg a pb e t w e e nu r b a na n d r u r a l ，a n dt op r o m o t eo v e r a l ld e v e l o p m e n to fu r b a na n dr u r a ls o c i a lu n d e r t a k i n g s a c c o r d i n gt ot h es c i e n t i f i cc o n c e p to fd e v e l o p m e n li tn e e dc o n s t a n t l yi m p r o v et h e t a x a t i o np o l i c yt op r o m o t i n gu r b a na n dm r a lo v e r a l ld e v e l o p m e n t ，a n di n c r e a s ee f f o r t s t oc o o r d i n a t e u r b a na n dr u r a ld e v e l o p m e n t t h i si st h en e c e s s a r yr e q u i r e m e n to f a c h i e v i n gt h ei n t e g r a t i o no fu r b a na n dr u r a la r e a s t a x a t i o np o l i c yt h a tp r o m o t e su r b a n a n dr u r a lo v e r a l ld e v e l o p m e n ti so fn o to n l yg r e a tt h e o r e t i c a ls i g n i f i c a n c e ，b u to n l yg r e a t p r a c t i c a ls i g n i f i c a n c ea n dp r a c t i c a lv a l u e t h ee s s a ys e l e c t s s t u d yo nt a x a t i o np o f i c yt op r o m o t eu r b a na n dr u r a lo v e r a l l d e v e l o p m e n t - w i t hj i a n g x ia sac a s e ”a st h es u b j e c t b ym e a n so fs t a n d a r da n a l y s i s ， f r o mt h ea n g l eo ft a x a t i o np o l i c ya n du r b a na n dr u r a lo v e r a l ld e v e l o p m e n t ，t h ee s s a yi n t h e o r ye x p l a i nt h eb a s i so ft a x a t i o np o l i c yt op r o m o t eu r b a na n d r u r a lo v e r a l l d e v e l o p m e n t , a n df r o map r a c t i c a lp o i n to fv i e wt h ee s s a ys h o w st h en e c e s s i t ya n d f e a s i b i l i t yo ft a x a t i o np o l i c yt op r o m o t eu r b a na n dr u r a lo v e r a l ld e v e l o p m e n t , i n a d d i t i o n , i te l a b o r a t e so nt h ec o n n o t a t i o no fu r b a na n dr u r a lo v e r a l ld e v e l o p m e n t , a n d 3 a n dt h en e c e s s i t ya n df e a s i b i l i t yt h ed e v e l o p m e n to ft a x a t i o np o l i c yt op r o m o t eu r b a n a n dr u r a lo v e r a l ld e v e l o p m e n t 。t h et m r dp a r t , i n e q u a l i t yo fr u r a la n du r b a nd e v e l o p m e n t w i t hi t sr e a s o n si nj i a n g x i f i r s t l y , i ta n a l y z e sc u r r e n tp r o b l e m se x i s t i n gi nu r b a na n d r u r a lo v e r a l ld e v e l o p m e n ti nj i a n g x ip r o v i n c e ，m a i n l yi n c l u d i n gw i d e n i n gg a pb e t w e e n u r b a na n dr u r a li n c o m ea n dc o n s u m p t i o n , w i d e n i n gg a pb e t w e e nu r b a na n dr u r a l s a v i n g s ，w i d e n i n gg a pb e t w e e nu r b a na n dr u r a le m p l o y m e n t s e c o n d l y , i ta n a l y z e st h e r e a s o n sf o rt h ef o r m a t i o no fu r b a n - r u r a lg a pi nj i a n g x i ，m a i n l yf r o mt h eu r b a n r u r a ld u a l s t r u c t u r e ，h i s t o r i c a lr e a s o n s ，a n da s p e c to fr e a l i t y t h ef o u r t hp a r t , a n a l y s i so ft a x a t i o n p o l i c yt op r o m o t eu r b a na n dr u r a lo v e r a l ld e v e l o p m e n ti nj i a n g x i f i r s t l y , i ta n a l y z e st h e t a x a t i o np o l i c yw h i c hf o r m sg a pb e t w e e nu r b a na n dr u r a la r e a si nj i a n g x i s e c o n d l y , i t m a k e se m p i r i c a la n a l y s i so ft a xa n du r b a n - r u r a lg a p t h ef i f t hp a r t ，o v e r s e a se x p e r i e n c e f r o mf o r e i g np r a c t i c eo ft a x a t i o np o l i c yt op r o m o t eu r b a na n dr u r a lo v e r a l ld e v e l o p m e n t t a k i n gu n i t e ds t a t e s ，f r a n c ea n db r i t a i n f o re x a m p l e ，i ta n a l y z e sf o r e i g np r a c t i c a l p r a c t i c e o ft a x a t i o n p o l i c yt op r o m o t eu r b a na n dr u r a lo v e r a l ld e v e l o p m e n t ,a n d s u m m a r i z e st h ee x p e r i e n c e so ft h e s ec o u n t r i e st op r o m o t eu r b a na n dr u r a lo v e r a l l d e v e l o p m e n ti nc h i n a t h es i x t hp a r t , p r o p o s a l so ft a x a t i o np o l i c yt op r o m o t eu r b a na n d r u r a lo v e r a l l d e v e l o p m e n t f i r s t l y , t h ep a p e rb r i n g sf o r w a r dt h eg u i d e l i n e sa n d 4 5 r 一 1 1 1 1 后，农民收入增长相对缓慢，城乡差距不断扩大。统筹城乡发展，也就是说要逐 步缩小城乡经济社会发展之间的差距。促进城乡统筹发展，逐渐改变目前的城乡 二元结构局面，这有利于解决目前的城乡差距不断扩大以及城乡之间发展不协调 等问题。 江西是一个农业大省，近几年江西经济增长呈较快的发展趋势，农业与农村 发展相对较快，城市化水平相对有所提高，社会各项事业相对有较大的进步，这 为江西促进城乡统筹发展提供了有利的支撑。然而江西同样存在着城乡差距不断 扩大，以及城乡之间发展不协调等问题，正是由于以上的背景及江西的省情，本 文进行了统筹城乡发展的相关研究，主要是从税收角度来促进江西城乡统筹发展， 运用城乡统筹发展与税收政策相关理论知识，分析了江西在统筹城乡发展过程中 存在的问题以及导致其问题存在的原因，并提出了统筹城乡发展的税收对策建议， 有利于促进江西经济社会的进一步协调发展。 1 1 2 研究的意义 在经济社会发展的进程中，伴随着城乡之间的非协调发展问题显现出来。如 何解决统筹城乡发展问题，成为国内外学者们着重进行研究的问题之一。学者们 借鉴国内外相关城乡统筹发展的理论与经验，对城乡统筹发展的相关理论与含义， 在城乡统筹发展过程中存在的主要问题以及导致其问题存在的原因，以及如何促 进城乡统筹发展等方面提出了他们自己的观点。有些学者们围绕如何促进城乡统 筹发展的问题，提出了相关的税收政策建议。目前，对促进城乡统筹发展的税收 政策进行研究，这具有重大的理论意义以及实践价值。 。中共中央关于推进社会主义新农村建设的若干意见【n 】江西日报，2 0 0 6 1 促进城乡统筹发展的税收政策研究一以江西为例 在理论上：( 一) 促使人们更好地理解城乡统筹发展的内涵以及理论知识，更 能引起人们重视如何解决统筹城乡发展的问题，使人们进一步研究统筹城乡发展 的相关知识。( 二) 从税收角度来解决如何促进经济协调发展的问题，能更好地理 解税收与经济之间存在的相互作用关系，而且能使人们进一步地研究影响税收与 经济协调发展之间的要素，有利于更好地促进经济社会协调发展。( 三) 利用税收 政策深入研究促进江西城乡统筹发展，这给我国研究统筹城乡经济社会发展提供 了借鉴经验。研究江西促进城乡统筹发展的税收政策方面的具体对策建议，可以 对其它地区统筹城乡发展提供参考价值以及借鉴经验。 在实践上：有利于我国更好地解决“三农 问题，对我国如何搞好新农村建 设具有借鉴意义。在召开“十六 大时，如何促进城乡统筹发展，促进农村与农 业的发展，以及提高农民收入被提到如何使我国全面走向小康之路的重要议程。 2 0 1 0 年中央农业农村工作会议指出要继续加大统筹城乡发展的力度。目前，我国 城乡发展差距问题严重，其差距体现在经济社会发展的许多方面，并且差距呈扩 大的趋势。通过研究江西城乡发展差距的现状与成因，进而提出有利于缩小江西 城乡经济社会发展差距的税收政策对策建议，这具有重要的实践意义，在现实中 可为我国如何完善现行的税收政策和改革现行税制提供指导性建议。 自从改革开放3 0 多年以来，江西经济社会发展方面取得了成就，但发展中逐 渐扩大的城乡差距问题会影响到江西经济社会的发展，全面建设小康社会的进程 以及城乡之间的均衡发展。如何缩小城乡差距，税收调控起着重要作用，税收是 调节平衡国民经济发展的重要杠杆之一，在促进城乡统筹发展过程中发挥着重要 的杠杆作用。因此，江西必须按照促进城乡统筹发展的要求来完善现阶段的税收 政策，根据目前的实际省情，做出相应的税收政策调整，以促使城乡协调发展。 1 2 国内外研究现状 目前，如何促进城乡统筹发展已成为国内外许多专家学者们研究的重要问题 之一。促进城乡统筹发展，税收政策起着重要的作用，它在整个城乡统筹发展过 程中起着协调与调控的杠杆作用。 1 2 1 国外研究现状综述 马克思认为工业与农业是国民经济的两大部门，他认为在国民经济发展过程 中应该把农业与工业结合起来，促使农业与工业统筹发展，他还指出应该彻底改 变资本主义社会形成的城乡对立局面，使得城乡不再处于分割的状况，实行城乡 之间的融合，缩小城乡差距。刘易斯( 1 9 5 4 ) 认为发展中国家的经济结构可划分 2 1 导论 为：资本主义部门与非资本主义部门。刘易斯指出传统农业的结构转变为现代工 业结构是国民经济发展的核心，他还认为在发展中国家工业部门的扩张是国民经 济发展的主要推动力，而在工业部门扩张的进程中，传统的农业部门为其提供充 足的低廉劳动力。拉尼期与费景汉( 1 9 6 1 ) 在刘易斯二元结构理论的基础上，把 农业的发展放在一个重要的位置，他们指出农业自身的不发展会使得农村剩余出 现短缺，这使得农业向非农业部门的扩张受到了一定的限制。美国经济学家舒尔 茨( 1 9 8 7 ) 指出，在发展中国家，农业的不发展甚至落后不是因为效率的缺乏， 而通常是国家不正确的政策战略导致其形成的。同时他还认为，进行改革( 即把 传统农业发展成为现代化的农业) 是农业带动经济增长的关键手段。 有关国外从税收角度来促进经济协调发展的研究。亚当斯密在税收政策方面 主张政府不能对经济进行任何干预，他提出应该运用公平与中性的税收政策，以 促进经济协调发展。凯恩斯认为政府应该对经济进行干涉与调节，他的干预经济 理论对各国政府采取有效的地方经济政策产生了一定的影响。他还认为税收的增 加不会带来总产出的增加，即其乘数效应是负的，政府征收的税款来源于纳税主 体可用来自由支配的收入，征税会减少个人自己的货币量。国外采取减轻纳税主 体的税收负担，提高纳税主体的可自由支配的收入，进而带动消费以及促进私人 投资，并且采取税收优惠政策手段，以促进经济协调发展。关于促进城乡统筹发 展的直接收入补偿理论强调要重点促进农业与农村的发展，其理论着重指出要把 握好城乡之间的关系以及城市与城市之间的关系，在此基础上政府应该重视农村 内部的差别，并且对之弥补。 随着经济社会发展，国外逐渐认识到并且理解城乡共同体理论，把农村与城 市的发展放在对等的地位已成为城乡关系研究的主体。从发展与振兴农村的方面， 城乡关系得到明确，有关地域构造改善的政策理论被提出了，也就是把地处于经 济相对落后的农村中的经济相对发达的地区确定为重点发展区域，政府用资金补 助该地区的基础设施建设，对于坐落在该地区的企业来说，可以享有财政补助或 者租税减免。 1 2 2 国内相关研究综述 ( 一) 有关统筹城乡发展内涵的研究 大多国内学者认为，统筹城乡发展对改变城乡二元结构现象意义重大。周琳 琅( 2 0 0 5 ) 认为，统筹城乡发展的意思是从整体上来筹划城市与农村的发展，从 综合角度来研究城市与农村之间存在的问题以及它们之间的相互关系，要发挥城 市对农村的带动作用以及农村对城市的促进作用，推进城乡一体化。张馨( 2 0 0 7 ) 认为，统筹城乡发展，也就是说逐步消除目前城乡二元结构的现象，进一步缩小 3 促进城乡统筹发展的税收政策研究一以江西为例 城乡发展之间的差距，通过城市发展带动农村发展以及农村发展促进城市发展， 以使城乡协调发展，推进城乡一体化。 ( - - - ) 有关城乡发展的现状及成因方面的研究 大多国内学者认为，工业与农业取得较大的成就，城市与农村的发展较快， 但是城乡发展之间还是存在不协调的问题，而且城乡差距在不断扩大。苏明( 2 0 0 3 ) 认为，城乡发展之间的差距主要体现在城乡居民收入差距呈扩大趋势，许多农村 剩余的劳动力无法向城镇转移等方面。关于导致城乡发展差距的成因，大多学者 认为是多方面原因长期积累导致的，包括城乡二元结构尚未消除，历史与政策因 素等许多方面。周琳琅( 2 0 0 5 ) 认为，导致城乡发展之间存在差距的成因主要体 现在：工农产品价格的“剪刀差，城乡二元税收制度，财政对农业投入的不足， 以及城乡分割的户籍制度等方面。 ( 三) 有关促进城乡统筹发展的税收政策建议论述 在农业工业化的进程当中，大多学者认为应加大财政对农业与农村的投入力 度以及完善现行的涉农税收制度，以促进城乡协调发展。李翔华在农业工业化 的财经政策诱导问题研究一文中指出，农业工业化的进程和效果主要取决于政 策诱导以及在其之下的行为方式两个方面，同时他还认为政策诱导主要是财政政 策的导向作用，以促进农业与农村更好地发展。他还指出应主要通过农业税收政 策、财政支农政策以及农业补贴政策，加强农业基础设施的投入与建设，以促进 农业与农村更好地发展。 何菊芳( 2 0 0 3 ) 指出，促进城乡统筹发展的财税政策，就是改变城乡二元结 构的局面，主要是彻底改变城乡二元财政结构现象，他提出了的相关财税政策主 要体现在以下三个方面：第一，取消农业税，统一城乡税制。第二，加大财政对 三农的投入力度。第三，进一步完善分税制，使得乡镇政府的事权与财权相统一 起来。自从1 9 9 4 年实行分税制十多年以来，郭庆旺( 2 0 0 2 ) 对十多年以来的税收 收入的变化进行研究分析，同时在没有考虑财政支出具有增长效应的条件下，他 认为边际税率的提高对经济增长产生的影响是不利的，因此，应选择最佳的税率 水平，以促进经济协调发展。 在促进城乡统筹发展的过程中，应完善落实有关的涉农税收政策。针对涉农 税收政策中的有关涉农税式支出政策，贾韶华和于树一( 2 0 1 0 ) 认为，在建立城 乡统一的税制下，采取税式支出手段支持农业、农村与农民的发展，而且他们还 指出目前我国的涉农税式支出政策主要是优惠税率与税收豁免，应综合运用各种 涉农税式支出工具，可以考虑运用起征点、加速折旧、税收抵免等其它税式支出 工具。 4 1 导论 1 3 研究思路和方法 1 3 1 研究思路 本文以税收相关理论与发展经济学相关知识为理论基础，展开对促进城乡统 筹发展的税收政策的研究。首先从理论上对统筹城乡发展进行了分析，并且分析 了支持统筹城乡发展的税收政策的相关理论。其次，从江西城乡发展的差距入手， 分析了导致江西城乡发展差距的原因。最后，借鉴国内外相关经验从税收角度提 出了具体的税收政策对策。全文共分六部分，具体如下： * 第一部分，导论。其主要是选题的背景与意义，国内外文献研究现状，以及 研究思路与方法。 第二部分，税收政策促进城乡统筹发展的理论分析。首先，提出城乡统筹发 展的概述，说明城乡统筹发展的内涵。其次，阐述税收政策的相关理论。最后， 提出税收政策支持城乡统筹发展的可行性与必要性。 第三部分，江西城乡发展差距的现状及成因分析。首先，分析江西城乡发展 之间存在的主要问题。其次，分析江西城乡差距形成的原因。 第四部分，江西统筹城乡发展的税收政策分析。首先，从税收角度来分析导 致江西城乡差距的税收政策。其次，对税收政策和城乡差距进行实证分析。这一 部分的实证分析是从税收与城乡居民的收入差距来说明的。 第五部分，税收政策促进城乡协调发展的国外经验借鉴。以美国、法国等国 家为例，主要分析这些国家促进经济协调发展的实践经验，并且总结这些国家的 经验对江西促进城乡统筹发展的借鉴价值。 第六部分，促进城乡统筹发展的税收政策建议。从完善现行税制，涉农税收 优惠政策等角度提出了相关的税收对策建议。 1 3 2 研究方法 1 实证分析方法和规范分析方法相结合。通过规范分析方法，本文对统筹城 乡发展的含义，江西城乡发展的差距形成的原因，以及相应的税收政策对策等方 面进行了分析。通过实证分析方法，分析了江西城乡发展的差距。借助e v i e w s 3 1 软件，对税收与城乡发展的差距进行实证研究，以促进城乡统筹发展。 2 归纳分析方法和演绎分析方法相结合。本文从各国税收政策促进城乡协调 发展的国外实践中，总结出国际实践经验，同时结合江西的实际状况，从税收角 度提出有关促进城乡统筹发展的对策。 3 文献分析法。查阅国内外促进城乡统筹发展方面的资料，尤其是从税收角 度来统筹城乡发展的相关资料，主要是许多的书本、期刊、以及硕博士论文等； 5 6 发展方面的 城乡发展差 够全面与系 证分析时， 居民收入差 与税收之间 2 税收政策促进城乡统筹发展的理论分析 2 税收政策促进城乡统筹发展的理论分析 2 1 统筹城乡发展相关理论 2 1 1 统筹城乡发展的理论基础 马克思主义思想中有关促进城乡统筹发展的论述。在自由主义资本时期的背 景下，马克思提出了城乡关系理论。马克思认为工业与农业是国民经济的两大部 旁门，应该将农业与工业相结合，使两者协调发展。他还指出应该彻底改变城乡之 * 间对立的局面，使城乡不再处于分割的局面，要协调城市与农村之间的发展。马 克思与恩格斯都认为城市与农村之间的分割会阻碍社会协调发展，因此，他们认 为应实现城乡融合，把工业与农业相结合，以促进城乡之间统筹发展。 毛泽东有关促进城乡统筹发展的论述。在我国社会主义建设开始时，我国有5 亿多农民从事农业生产，有些农民辛辛苦苦劳动，但不能填饱肚子，农民的收入 很低，毛泽东认为应该统筹兼顾我国城乡居民，他提出了工农联盟的战略思想， 也就是指工人在城市劳动搞城市发展，农民在农村劳动搞农村发展，工人与农民 既要互相比赛又要互相合作，使农村发展的跟城市差不多。关于城乡统筹发展， 毛泽东提出了有关“统筹兼顾”思想：也就是说统一兼顾全国城乡居民，应该协 调农业与工业的发展，目的是促进城乡经济社会统筹发展。 邓小平有关促进城乡统筹发展的论述。他主张工业应该支持农业的发展，在 工业发展起来的情况下，更要给予农业发展更多的关注，因为工业的发展需要以 农业的发展为基础，如果工业发展的越快，那么其对农业发展的需求也就越大， 他还指出城市应该带动农村发展，促进小型工业在农村也得到发展，从而促进农 业发展。 为了统筹城乡发展，邓小平还提出对于多交利税以及技术转让等战略 思想来支持农村与农业发展，从而提高农民的收入。 江泽民有关促进城乡统筹发展的论述。江泽民认为要切实加大对农村与农业 的财政投入，以促进农村与农业的发展以及提高农民收入。他还认为促进城乡统 筹发展是解决“三农”问题的重要途径，城乡统筹发展不是按照先城市后农村， 以及先城市居民后农民的发展次序，而是要彻底改变这样一种发展次序，把推进 工业化，城市化与农村现代化相结合并且统筹考虑，以促进城乡统筹发展。 胡锦涛有关促进城乡统筹发展的论述。胡锦涛认为既要充分发挥城市的发展 带动农村发展的作用，又要充分发挥农村的发展促进城市发展的作用，实现城市 回王良仟统筹城乡发展的理论与实践【m 】浙江人民出版社，2 0 0 5 。邓小平文选( 第2 卷) m 北京：人民出版社，1 9 9 4 ：2 8 7 促进城乡统筹发展的税收政策研究一以江西为例 与农村的协调发展。他还认为要切实加大对农业的资金投入力度，同时要给予农 村与农民更多的关注，支持农村与农业的发展，以提高农民的收入，缩小城乡差 距，促进经济社会协调发展。 科学发展观中有关促进城乡统筹发展的论述。统筹城乡发展是科学发展观的5 个具体要求之一。统筹城乡发展，推进城乡一体化是科学发展观的必然要求。为 了统筹城乡发展，应该实现城市与农村之间的融合，充分发挥城市对农村的带动 作用以及农村对城市的促进作用，同时依靠政府的主导作用，使市场对资源起着 基础性配置作用，改变偏向城市的再分配现象，逐步形成城乡居民地位平等的国 民收入分配格局。现行的城乡二元分割现象制约了经济社会的全面协调发展， 因此应逐渐消除城乡二元结构现象，目的是促使城市与农村的各种资源合理地流 动，不断缩小城乡各方面的差距。 2 1 2 统筹城乡发展的内涵 统筹城乡发展即要改变城乡二元结构的现象，使得城乡经济社会发展之间的 差距得到进一步的缩小，通过城市的发展带动农村发展以及工业的发展促进农业 发展，协调农村与城市之间的发展，促进农村与农业的经济发展，推进城乡一体 化。统筹城乡发展的主体是政府。城市的发展离不开农村的发展，而农村的发 展也需要城市的带动与支持，城市不会主动地发挥对农村发展的带动作用，因此， 在促进城乡统筹发展过程中，有必要发挥政府的主导作用，把政府看成是城乡统 筹发展的主体，以使得城市带动农村的发展；统筹城乡发展的客体是城乡发展之 间的差距。目前的差距主要包括城乡居民收入差距，就业差距，消费差距以及社 会福利差距等方面；统筹城乡发展要坚持的原则是适中有度。应该把促进城乡统 筹发展看作是我国国民经济发展的一项中长期任务，同时城乡统筹发展应该遵循 实际情况，坚持从长期来统筹城乡的发展。2 0 1 0 中央农村工作会议把促进城乡统 筹发展作为我国全面建设小康社会的重要任务，在现阶段的条件下，搞好促进城 乡统筹发展的工作，要深深立足于“三农”，按照促进城乡统筹发展的要求，落实 工业带动农业的发展以及城市带动农村发展的策略，切实加大促进农村发展的支 持力度。 国王良仟统筹城乡发展的理论与实践f m 】浙江人民出版社，2 0 0 5 圆张馨，刘晔五个统筹与财政支出结构【m 】中国财政经济出版社，2 0 0 7 ：2 7 董峻做好农村民生大文章阴半月谈，2 0 1 0 ( 1 ) 8 2 2 税收政策的相关理论 2 2 1 税收的内涵及特性 税收是国家为了保证社会公共需 参与社会剩余产品分配并且取得财政 凭借政治权力调节国民收入的分配。 于其它财政收入形式特征，比如税外收费项目