（会计学专业论文）法务会计与独立审计的关系研究——基于财务舞弊控制的视角.pdf

摘要 近些年来，财务舞弊案件已经成为超越会计领域的社会问题了。越来越 多的事实似乎告诉我们：经济越繁荣，财务舞弊案件的手段越复杂、越隐蔽、 越难以被查处、经济后果性越严重。纵观世界各国近些年来的财务舞弊，不 仅给广大投资者带来了巨大的损失，而且破坏了资本市场“公正、平等、公 开”的运行机制。因此，加强对财务舞弊控制的研究成为一个摆在会计理论 界和实务界一个亟待解决的课题。 本文是遵循提出问题、分析问题、解决问题的思路来进行的。文章主要可 以分为五大部分：首先，介绍了财务舞弊的现状、进行财务舞弊控制的必要 性；其次，以查错揭弊为主线，回顾了法务会计与独立审计的历史演进；再 次，在比较了法务会计与舞弊审计以及独立审计与舞弊审计的关系的基础上， 分析了法务会计与独立审计的关系，为下文探讨法务会计与独立审计在财务 舞弊控制领域的职能定位问题提供了理论基础；再次，探讨了法务会计与独 立审计在财务舞弊控制中的职能定位问题，认为二者在财务舞弊控制中应该 相互配合、相互促进；最后，分析了法务会计与独立审计在我国财务舞弊控 制领域中的发展趋势问题。 通过本文，作者主要阐述的观点是：独立审计作为财务舞弊控制外部体 系的重要组成部分，在财务舞弊控制中起着不可替代的作用，但是随着社会 经济的不断发展，会计环境的不断变化，独立审计与人们的期望差距越来越 大，这些都使得寻找新的财务舞弊控制手段变得必要而且紧迫。相比于独立 审计，法务会计在财务舞弊控制中有着无可比拟的优越性。法务会计通过财 务舞弊调查和诉讼支持这两种手段为当前的财务舞弊控制提供了很好的新途 径。法务会计和独立审计可以共同作为财务舞弊控制外部体系的组成部分而 存在，二者相互协调，相互促进，从而为更好的控制财务舞弊发挥各自积极 的作用。 针对我国财务舞弊的现状以及财务舞弊控制领域的实践问题，笔者认为 i 我国的审计职业界应该积极承担发现和揭露财务舞弊的职责，独立审计应该 更多的借鉴法务会计的思维和技术；同时，有条件的会计师事务所应该大力 发展法务会计业务，这不仅仅可以为我国的财务舞弊控制注入新鲜的血液， 而且也为会计师事务所在e t 趋激烈的竞争中生存发展下去的提供了新的道 路。 关键词：法务会计，独立审计，财务舞弊控制 i i a b s t r a c t f i n a n c i a lf r a u d u l e n tb e h a v i o rh a sb e e nas o c i a li s s u eb e y o n da c c o u n t i n gf i e l d f i n a n c i a lf r a u d u l e n c eh a sad i s t i n c tc h a r a c t e r i s t i c ：t h em o r ef l o u r i s h i n ge c o n o m y i s ，t h em o r ec o m p l e xa n dc o n c e d e di t sm a n i f e s t a t i o nb e c o m e s i td o e sh u g eh a r m t ot h es o c i e t y , n o to n l yd a m a g i n gt h ei n t e r e s t so fi n v e s t o r s ，b u ta l s od e s t r o y i n gt h e r u n n i n gm e c h a n i s mo fw h o l ec a p i t a lm a r k e ta l o n gw i t l lt h ep r i n c i p l eo f j u s t i c e e q u i t ya n dp u b l i c i t y t h e r e f o r e ，t h er e s e a r c ho nc a u s eo ff i n a n c i a lf r a u d u l e n t b e h a v i o ra n dm e a s u r e so fp r e v e n t i o na n dc u r eb e c o m e st h ee m p h a s i si nc u r r e n t a c c o u n t a n tf i e l d t h i st h e s i si sf o l l o w i n gt h ew a yo f r a i s i n gap r o b l e m a n a l y z i n gt h ep r o b l e m a n ds o l v i n gi t i tc a i lb ed i v i d e di n t of i v em a i np a r t s ：f i r s t l y , t h ep r e v a l e n c eo f f i n a n c i a lf r a u d u l e n c ea n dt h en e c e s s a r yo fc o n t r o l l i n gi t ；s e c o n d l y , t h eh i s t o r yo f f o r e n s i ca c c o u n t i n ga n di n d e p e n d e n ta u d i tw i t ht h er e s p o n s i b i l i t yo fd e t e c t i n ga n d r e v e a l i n gf r a u d sa st h em a s t e rl i n e ；t h i r d l y , t h ec o m p a r i s o no ff o r e n s i ca c c o u n t i n g a n df r a u da u d i t ，i n d e p e n d e n ta u d i ta n df r a u da u d i t ，f o r e n s i ca c c o u n t i n ga n d i n d e p e n d e ma u d f f ；i no r d e rt op r o v i d et h e o r yf o rn e x tp a r t ；t h e n , t h ed i f f e r e n tr o l e s o ff o r e n s i ca c c o u n t i n ga n di n d e p e n d e n ta u d i ti nt h ec o n t r o l l i n go ff i n a n c i a l f r a u d u l e n c e ；f i n a l l y , i nt h ef i e l do fc o n t r o l l i n gf i n a n c i a lf r a u df o rn o w a d a y sc h i n a , t r e n do f d e v e l o p m e n to f f o r e n s i ca c c o u n t i n ga n di n d e p e n d e n ta u d i t t h i st h e s i sa i m st oe x p r e s st h a t ：a st h em a i nc o n s t i t u e n to f t h ee x t e r i o rl i n eo f d e f e n s e ，i n d e p e n d e n ta u d i tp l a y sag r e a ti m p o r t a n tr o l ei nc o n t r o l l i n gf i n a n c i a l f r a u d u l e n c e b u ta l o n ew i t ht h ed e v e l o p m e n to fe c o n o m i c sa n dc h a n g e so f a c c o u n t i n ge n v i r o n m e n t ，t h ee x p e c t a t i o ng a po fa u d i tb e c o m e sb i g g e ra n db i g g e r t h a tm a k e sf i n d i n gan e ww a yo fc o m b a t i n gf i n a n c i a lf r a u d u l e n c eb en e c e s s a r y a n du r g e n t c o m p a r o dt oi n d e p e n d e n ta u d i t ，t h ef o r e n s i ca c c o u n t i n gh a su n i q u e a d v a n t a g e s t h r o u g hf r a u di n v e s t i g a t i o na n dl i t i g a t i o ns u p p o r t ，t h ef o r e n s i c t a c c o u n t i n gp r o v i d e san e ww a yf o rc o n t r o l l i n gf i n a n c i a lf r a u d u l e n c e f o r e n s i c a c c o u n t i n ga n di n d e p e n d e n ta u d i tw i l lc o o r d i n a t ea n dp r o m o t em u t u a l l y i nv i e wo ft h ec o n d i t i o n o fc h i n a t h ec p a ss h o u l du n d e r t a k et h e r e s p o n s i b i l i t y o fd e t e c t i n ga n dr e v e a l i n gt h ef i n a n c i a lf r a u d u l e n c eo i lt h e i r i n i t i a t i v ea n di n d e p e n d e n ta u d i ts h o u l da b s o r bt h et e c h n o l o g i e sa n du s e f u l t h o u g h t s a tt h es a m et i m e ，f o r e n s i ca c c o u n t i n gh a sn o tb e e np o p u l a r i z e dy e ti n c h i n a f o r e n s i ca c c o u n t i n gi sb a c k w a r dn o to n l yi nt h ef i e l do ft h e o r y , b u ta l s oi n t h ef i e l do fp r a c t i c e ，s oe x p a n d i n gt h eu s i n go ff o r e n s i ca c c o u n t i n gi nc h i n ai s v e r yu r g e n t k e yw o r d s ：f o r e n s i ca c c o u n t i n g , i n d e p e n d e n ta u d i t ，t h ec o n t r o l l i n go ff i n a n c i a l f r a u d u l e n c e l i 东北财经大学研究生学位论文原创性声明 的博士硕士学位论文 是本人在导师指导下，在 独立进行研究所取得的成 果。据本人所知，论文中除已注明部分外不包含他人已发表或撰 写过的研究成果，对本文的研究工作做出重要贡献的个人和集体 均已注明。本声明的法律结果将完全由本人承担。 作者躲秆嘲 日期：砂旃f7 月7 芝曰 东北财经大学研究生学位论文使用授权书 彩针黜参宵叶倪薮示习毫。崩 j 蓉于略舞群哮毒泓1 留 6 嘿本人在东北财经 大学攻读博士硕士学位期间在导师指导下完成的博士硕士学位 论文。本论文的研究成果归东北财经大学所有，本论文的研究内 容不得以其他单位的名义发表。本人完全了解东北财经大学关于 保存、使用学位论文的规定，同意学校保留并向有关部门送交论 文的复印件和电子版本，允许论文被查阅和借阅。本人授权东北 财经大学，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文，可以 公布论文的全部或部分内容。 作者签名 导师签名 日期：妇形车 ， t a y l o r & f r a n c i s ，2 0 0 5s e c o n de d i t i o n ； 3 m s b e a s l e y ，“s a sn o 9 9 ：an e wl