关于加强工会经审监督制约机制的探索与思考.pdf

第 卷第 期 年 月 安 徽 冶 金 科 技 职 业 学 院 学 报 关于加强工会经审监督制约机制的探索与思考 吴景河 （安徽冶金科技职业学院 安徽马鞍山 ） 摘 要：工会经审是工会工作的重要内容，工会在加强基础管理和创新实践的过程中，积极思考并探索加强工会经审监督 制约机制的有效途径，对确保工会各项经济活动规范、安全、有效运行，全面推动工会工作科技发展具有十分重要的意义。 本文试结合工会经审工作现状及存在的主要问题，对加强工会经审监督制约机制的途径作几点尝试性思考与探索。 关键词：工会工作；经审监督；探索与思考 中图分类号： 文献标识码： 文章编号： （） 收稿日期： 作者简介：吴景河（ ），男，安徽冶金科技职业学院，高级讲 师。 随着经济形势的快速发展，在社会经济总量不 断增长的前提下，工会经费总量和重点工作的资金 投入量日趋加大，工会经济活动的内容不断丰富， 经济活动的形式也更加多样化、复杂化，特别是在 经济转型和工会工作的创新发展的新形势下，工会 如何有效开展经审监督工作，以确保“工会经费使 用效益，维护工会资金安全”，对全面推动工会工 作科学发展具体十分重要的意义。 1 关于加强工会经审监督制约必要性和重 要性的思考 审计监督在经济活动中具有极其重要的作用。 法国著名思想家孟德斯鸠说明“一切有权力的人 都容易滥用权力，这是万古不变的一条经验，有权 力的人使用权力一直到遇有界限的地方才休止”。 十七大报告指出中国要“建立健全决策权、执行 权、监督权既相互制约又相互协调的权力结构和运 行机制。”人类发展史证明，权利如果不受限制必 然导致权力滥用，因此防止权力滥用的最佳手段就 是加强权力制约机制。 工会经审作为我国审计体 系中的一个重要组成部分，建立健全监督制约机 制，不仅有利于防止权力滥用，保障所有者权益，维 护社会经济秩序，更有利于健全社会主义民主与法 制，促进党风廉政建设。 工会法明确规定：“工会坚持经费独立原则， 依法建立对工会经费收支、资产管理等全部经济活 动的审计监督制度。”工会要确保经济运行安全高 效，就必须在加强管理的基础上，强化经审监督制 约机制，这既是工会独立管理经费的体制所决定 的，也是工会独立开展活动的基本要求。 经审会对同级工会在取得资金、运用资金的真 实、合法和效益情况，依法进行审计监督，是我国法 律赋予的权利。 工会经审监督虽不同于财会、行 政、监察、纪检等监督，但作为工会经济活动的监督 主体，担负着规范工会经济健康运行过程的预防、 预警、防范的重任。 工会通过抓好工会经费的收、管、用三个环节， 建立健全经审监督制约机制，把工会全部经费和资 产置于有效的监督管理之下，从而形成科学的管理 体制，这是工会保证资产的安全、完整和效益，切实 履行好“维护全体会员和职工利益”的职责。 工会经审是工会依法履行职责、依法治会，保 证工会经济安全、健康运行的有效手段，有利于及 时发现和有效防范经济运行中的潜在风险，有利于 帮助和督促工会干部遵纪守法，推进工会党风廉政 建设，对工会资产和工会干部都具有积极的保护作 用。 由于生产力发展水平不同，社会经济管理方式 不同，审计的广度、深度和形式各不相同，但工会在 经审监督中“服务工会工作，服务广大职工”与工 会“维护全体会员和职工利益”的根本宗旨始终是 一致的。 因此，加强工会经审监督机制，提高经费使用 的科学性、规范性、效益性，是工会坚持走中国特色 社会主义科学发展道路的客观要求。 2 对当前工会经审工作的现状及存在的主 要问题的思考 审计本质是一项具有独立性的经济监督活动。 独立性是审计监督的最本质的特征，是区别于其他 经济监督的关键所在。 然而，在我国现行的经济体 制和管理模式下，工会经审工作在一定程度上依然 受制于经济实体的治理层或管理层，实际工作中， 有的经审组织还难以发挥其为工会经济运行依法 独立行使审计监督权的作用。 具体表现为： 从工会经审组织现状来看，有的单位未能按 “县级以上工会经审会委员人数不少于同级工会 委员会委员人数的 ，最低不少于 人”的要求 健全工会经审组织；没有严格按照工会工作相关法 律法规的要求实行“有一级工会，就要有一级经审 监督组织”，或存在有经审组织、无办事机构或驻 会专管人员的现象，使工会经审工作难以实现“逐 级落实”。 从工会组织自身建设的角度来看，有的工会 （特别基层工会）对工会经审工作认识程度不够或 思想认识不够统一的现象依然存在。 相当一部分 工会更侧重机构设置、财务管理、扶贫帮困、职工活 动等方面，没有把工会经审工作真正纳入到工会工 作的全局中加以高度重视，致使“工会审计实行统 一领导、分级管理、分级负责、下审一级的工作体 制”的要求在具体工作中没有得到充分体现，无法 保证工会经审工作经常化、制度化、规范化。 从人员的构成状况来看，有的工会经审会的产 生和人员配备存在程序简化、专业人员缺乏或结构 不合理等现象。 由于没有严格按照“经审会委员 由政治素质高、业务能力强、具有相关专业知识的 工会干部和会员担任并经民主选举产生”，加之， 对“经审会委员中具有审计、财会专业知识的人员 一般不少于三分之二”的理解或执行力不够。 有 的基层工会存在着工会财务主管是工会主席，而同 级经费审查委员会主任是工会副主席的现象，这在 一定程度上影响了经审工作质量，使经审监督难以 真正起到有效监督作用，甚至成为“看领导脸色行 事”的摆设。 从经审监督过程来看，在对同级工会委员会的 经费、资产管理等经济运行情况实施审计时，不能 坚持事前、事中、事后审计相结合，不能坚持以审为 手段，以促改为重点，以查错纠弊为目的，往往使经 审工作难以达到以审促收、以审促管、以审促廉的 目的。 从审计覆盖面来看，尽管越来越多的单位对工 会经审工作的重视程度和认识水平在不断提高，但 是，由于对“财政资金运用到哪里，审计就跟进到 哪里”的理解和认识不够全面，使工会经审往往只 停留在逐级审计的“形式”上，或者只审查评价工 会会计资料及其所反映的财务收支的真实性和合 法性方面，忽视了同时审查评价其有关经济活动的 效益性，没有真正做到全程覆盖、全域覆盖。 从经审队伍建设来看，特约经审员队伍建设尚 有待于进一步加强和完善。 有的单位以一套人马 两块牌子的方式配置经审机构和经审人员，由于兼 职过多，精力有限，对工作性质、职责重视不够，责 任心不强，又不具备会计、审计等专业技能，对工会 财经、审计等法规制度不熟悉，加之缺乏必要的专 业指导和业务培训，所以，难以胜任审计工作，从而 无法保证审计质量。 从经审工作效果来看，对审计提出的整改意 见、建议落实不到位的现象依然存在。 由于审计监 督不同与行政监督，工会审计的对象又是同级工会 委员会，如果没有经济实体的管理者或上级工会的 积极支持，审计回访制度落实又不及时，那么，审计 的权威性往往只能体现在“建议权”的层面上，审 计目的就难以实现。 从经审工作的服务意识来看，上级工会对基层 经审工作的服务、指导有待加强。 有的经审人员对 工会经审的目的、作用理解存在片面性，甚至错误 地把经审监督等同于行政监督，把经审工作“独立 性”理解成可以脱离工会组织的“独立行为”，忽视 了工会经审“服务工会工作，服务广大职工”的宗 旨，从而导致审计工作成了无缘之木、无水之鱼的 “独立大队”，无法有效实现“查错纠弊”的审计目 安 徽 冶 金 科 技 职 业 学 院 学 报 年第 期 标。 3 积极探索加强工会经审监督制约机制的 有效途径 没有有效的监督，就很难形成科学的决策。 在 社会主义市场经济体制下，工会经费收缴、管理和 使用的难度与风险在不断加大，要确保工会资产的 安全、完整和效益，经济运行健康、有序，就必须建 立健全工会经审监督制约机制，这是工会工作的一 项重要任务，更是工会经审组织、干部和经审人员 的重要职责。 3 1 加强组织领导，为健全工会经审监督制约机 制创造良好的工作环境 审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财 政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和 效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。 工会审计是工会经审会依照相关法律和枟工会章 程枠规定的职责、权限和程序，对工会经费收支、资 产管理等全部经济活动的真实、合法与效益实施的 审计监督。 因此，各级工会要不断加强对工会经审 工作的领导，支持经审组织依法独立开展经济监督 活动，同时，要将经审工作纳入到工会整体工作的 考核中，充分调动经审人员的工作积极性，积极为 经审工作提供必要的物质保障和良好的工作环境。 （）管理层要高度重视工会经审工作。 行政 主管和纪委、监察、财务等部门的领导要有效发挥 对工会经审工作的协调作用，广泛形成重视工会经 审工作的共识，尽可能多地为工会经审工作提供物 质和精神支持，确实保证经审工作的“独立性”。 （）工会经审会要积极争取上级工会及审计 部门的支持。 要主动承担起为工会领导科学管理 把关、为管理层科学决策献计的职责；要坚持定期 向上级工会及经审部门提供真实可靠、全面系统的 经济信息和资料，并按审计规定，及时报告对同级 工会的经审情况，最大程度争取支持、接受指导。 （）上级工会和审计部门要把工会经审工作 列入重要议事日程。 要定期听取基层工会经审工 作情况汇报，认真研究经审工作中出现的新情况、 新问题，并通过调查研究，积极探索解决问题的方 法，加强和改进对工会经审工作领导的新思路、新 举措，有效指导经审工作。 （）工会组织要切实加强对经审工作的政策 宣传。 努力提高广大会员、职工和社会有关方面对 加强经审监督制约机制的认知度和参与意识，为经 审工作创造良好的舆论氛围。 （）工会经审会要正确处理妊与同级工会委 员会的关系。 既要发挥经审工作独立、权威、公正 监督制约的职能作用，又要加强信息沟通，积极提 高效益服务，努力把为工会建立健全管控体系，作 为目标任务落实在具体的经审工作中。 （）经审干部要自觉统一思想，抓好各项制度 的落实和有效实施工作。 要以严格监管、依法维权 为手段，把思想真正统一到“重大决策依法、开展 工作合法、遇到问题找法”这一思路上来，将法律 意识贯穿于整个审计工作中，确保审计结果客观公 正、实事求是，不断提高审计工作能力和水平。 3 2 加强队伍建设，为发挥经审监督制约作用提 供坚强的组织保障 加强工会经审组织建设，配备高素质的经审干 部，是搞好经审工作的基础。 工会要严格按照枟工 会法枠枟工会章程枠及枟工会审计条例枠等法律法规 的要求，建立健全工会经审组织，把经审干部培训 机制常态化、长效化，通过专题培训、以会代训、以 审代训等多种渠道和方式，切实加强经审组织和队 伍建设，提高经审人员素质，并在具体工作中，积极 维护他们的合法权益，支持他们大胆工作，充分发 挥经审干部作用。 （）加强工会经审组织建设。 工会必须坚持 组建工会委员会与组建工会经审会“三同时”原则 （同时考察、同时报批、同时选举），并通过严把“三 关”（选举、考察、审批），保证经审人员“恪守国家 审计准则规定的严格依法、正直坦诚、客观公正、勤 勉尽责、保守秘密等基本审计职业道德和审计纪 律”，从而切实保证工会经审工作的独立性。 （）重视工会经审干部队伍建设。 工会组织 要通过组织法律法规学习、审计理论研讨、工会经 审、财会制度等教育培训或“以会带训”“经验交 流”等多种形式加强对经审工作的业务指导，强化 经审干部预防、预警、防范的工作职能和“独立、客 观、公正”的工作原则，保持经审干部的专业胜任 总第 期 吴景河：关于加强工会经审监督制约机制的探索与思考 能力和应有的工作纪律，不断提高经审干部的政治 素质和业务水平。 （）加强工会经审工作规范化建设。 加强经 审工作规范化建设，特别是基层经审工作规范化建 设，是提高审计质量，发挥经审组织的审计监督职 能和工作水平，维护工会经费和资产管理安全，有 效发挥工会资金“服务工会工作，服务广大职工” 作用的重要体现。 通过用制度明确工作职责，用制 度规范行为，用规范促进经审水平的提高，把工会 经审工作纳入科学化管理轨道。 （）加强基层工会经审工作指导力度。 通过 多种形式，定期组织开展工会财务工作调研活动， 通过深人基层了解情况，发现、分析、研究工作中遇 到的困难和问题，及时提出有利于改进基层工会经 审工作的指导意见，帮助基层工会在总结经验教训 的同时，积极思考、探索新方法、新举措，提高基层 工会的审计效率。 3 3 加强工作协调，为强化工会经审监督制约机 制提高效益服务 工会组织在坚持“各级工会经费收支情况应 当由同级工会经费审查委员会审查，并且定期向会 员大会或者会员代表大会报告，接受监督” 的同 时，还应履行“上级工会对下级工会审计监督”的 职责，积极协调基层工会经审会与上级行政、同级 工会委员会及其它职能部门组织、领导之间的关 系，确保工会经审工作的公正性。 （）加强沟通协作。 工会要定期召开经审工 作专题会议，统一研究审计方案和措施，并通过建 立信息互报制度，加强部门之间的联系、协调与沟 通，从而建立起规范的防范风险管理控制体系。 （）开展自查自纠和结对互查互学活动。 工 会在开展日常经济活动过程中，应结合具体经济项 目和工作内容，通过“请进来，走出去”的方式，自 觉开展经费自查自纠和结对互查互学活动。 对审 计发现的问题，要及时预警并重点跟踪监督，从而 有效防范资金运行风险。 （）强化联合审查和监督制约手段。 在经审 过程中应注重发挥与纪检、监察、财务等职能部门 联动的作用，并充分发挥特邀审计员的作用，加强 防范风险管控体系建设。 上级工会还应通过不定 期的工作抽查，对下级工会进行审计监督，从而进 一步提高基层工会廉政监督工作水平。 （）保证基层经审工作的权威性。 在具体的 审计过程中，上级工会一方面要严格按照有关制度 要求对下级工会进行审计监督，对下级工会经费的 “收、管、用”的安全性、效益性提出规范性审计意 见和改进建议，另一方面要坚持监督制约和服务指 导并重的原则，积极支持并指导下级工会独立开展 审计工作，对审计中存在问题和不足的单位，通过 召开会议、听取汇报、跟踪监督和按期回访等多种 形式，积极协调并督促整改落实，从而保证经审工 作的权威性。 （）建立并完善考核奖励机制。 根据经审工 作规范化建设的要求，定期对基层工会经审工作进 行量化考核和评比表彰，并通过开展“创先争优” 活动，重点培养和选树一批先进典型，及时总结推 广先进经验，发挥先进典型的示范引领作用，促进 工会经审工作整体水平的提升。 3 4 加强审计力度，提高工会经审监督制约工作 质量和效率 质量和效率是审计监督的生命。 工会经审的 最终目的是为了促进工会经济活动的规范运行。 工会经审组织通过经审监督，查错纠弊、揭示风险， 提出有针对性的、可操作性的审计意见和整改建 议，并督促整改，是发挥工会审计职能作用，提高经 审质量和效率的关键。 （）加强对工会经费预算审计监督。 通过建 立审查与帮促并重的工作机制，确保工会经费支出 向工会重点工作倾斜，向会员和职工群众倾斜，做 到工会经费、资产合理安排、规范运行。 （）加强经费预算执行情况审计监督。 通过 对工会经费收缴、管理和使用等情况的逐一审查， 促进工会组织完善工作制度，健全财会管理机制， 规范管理程序，防止由于具体审计易于被治理层或 管理层所预见而损害审计工作的有效性，做到科学 防范风险。 （）加强专项资金审计监督。 通过对影响工 会内部控制的环境风险评估、控制活动、信息和沟 通、监控等要素审计，促进工会建立健全管理控制 体系，确保帮困资金、职工文化活动经费等专项资 安 徽 冶 金 科 技 职 业 学 院 学 报 年第 期 金不截留，不挪用，做到专款专用和合理使用。 （）重视发挥内审作用。 通过内审人员的预 防、预警、防范，及时发现问题，揭示风险，并在内审 报告中认真提出审计意见和改进建议，督促整改， 充分发挥内审部门在整个工会经审工作中的作用， 使审计不走过场，不流于形式，从而切实巩固和扩 大审计成效，促进工会整体管理水平的提高。 （）坚持全面审查监督。 通过严格依照法律 程序和审计要求，对工会经济运行的“源头”、“过 程”到“结果”及经济效益情况的客观、公正的审查 监督，实现审、帮、促的全面协调和谐发展，使收好、 管好、用好工会经费成为工会各级组织和管理层的 共识，从而全面提高审计质量和效率，有效发挥工 会经审组织在服务工会工作全局中的积极作用。 3 5 加强制度建设，全面推动工会经审工作的科 学发展 建立健全工会经审制度，是促进经审工作规范 化建设的保证。 枟工会审计条例枠明确指出：工会 经审工作实行“统一领导、分级管理、分级负责、下 审一级”的工作体制，遵循“依法审计、服务大局、 突出重点、注重实效”的工作方针，这标志着我国 工会经审工作制度体系建设又迈上了新台阶，对进 一步提高工会经费使用的科学性、规范性、效益性， 确保工会资产安全与完整，推动工会经审工作的科 学发展具有十分重要的作用。 （）加强干部管理制度建设。 经审干部要恪 守独立、客观、公正的职业道德规范，认真履行工作 制度、遵守信息保密纪律。 审计中要敢于揭示问 题，善于分析问题，能联系实际认真总结出审计中 普遍性、规律性的经验和教训，为工会工作提供积 极有效的服务与指导。 （）加强内部审计制度建设。 随着经济形势 的发展，内部审计要从时间、内容上主动适应经济 转型的需要和工会发展的新形势，准确把握工作重 点，及时调整、制定工作措施，把对财务收支真实性 的审计转变为对内部控制为主的审计，实现由“事 后”审计向“事前”“事中”审计的转变。 （）完善特邀审计员制度建设。 由于特邀审 计员更具备与其从事的审计工作相适应的专业知 识和业务能力，在办理具体审计事项中不仅有利于 保证工会经审工作的独立性、公正性，而且有利于 提高审计报告与结论的权威性，这也是保证工会开 展经费审查、廉政监督等各项