（财政学专业论文）我国财政收入适度规模问题研究.pdf

苏州大学学位论文独创性声明及使用授权声明 学位论文独创性声明 本人郑重声明：所提交的学位论文是本人在导师的指导下，独立 进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文 不含其他个人或集体己经发表或撰写过的研究成果，也不含为获得苏 ：j h 大学或其它教育机构的学位证书而使用过的材料。对本文的研究作 出重要贡献的个人和集体，均己在文中以明确方式标明。本人承担本 声明的法律责任。 研究生签名：王焦主厶笠日期：兰! 丛：垒l 学位论文使用授权声明 苏州大学、中国科学技术信息研究所、国家图书馆、清华大学论 文合作部、中国社科院文献信息情报中心有权保留本人所送交学位论 文的复印件和电子文档，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论 文。本人电子文档的内容和纸质论文的内容相一致。除在保密期内的 保密论文外，允许论文被查阅和借阅，可以公布( 包括刊登) 论文的 全部或部分内容。论文的公布( 包括刊登) 授权苏州大学学位办办理。 研究生签名：遮这奎日期：丝盐：扯 导师签名：三童垒日期盘堕：兰：! 我国财政收入适度规模问题研究 中文提要 中文提要 财政收入规模的大小对社会经济发展具有重要影响，特别是在我国社会主义 市场经济条件下，财政收入规模无论是过大还是过小，都会影响社会经济及财政 自身的发展。因此，适度的财政收入规模是市场经济发展的客观要求，也是社会 经济健康发展的重要保证。 本文首先运用定性分析的方法对市场经济下我国财政职能进行了界定，然后 运用定量分析的方法，从经济与财政的相互关系中探求我国财政收入适度规模的 数量范围。在此基础上，分析我国财政收入存在的问题，发现我国政府财政收入 规模并不低，但由于大量存在的非预算收入，使政府财政分配过于分散，弱化了 政府宏观调控能力。因此，本文提出建立合理分权与有效收权的财政体制，以规 范各级政府及政府各部门间财政分配关系。只有这样，才能构筑财税部门总揽财 政收支的财政分配格局，增强政府宏观经济的调控能力，并使财政收入规模真正 表现为适度的规模，从而促进经济与财政稳步、协调的增长。 关键词：财政收入，g d p ，非预算收入，财政收入适度规模 作者：洪梅华 指导老师：方荷生 墅生堕堕型! 塑型! ! 坐型型! ! ! 型坚 垒堕! 生 s t u d yo ff i n a n c i a lr e v e n u er a t i o n a ls c a l eo fc h i n a a b s t r a c t f i n a n c i a lr e v e n u es c a l ee x e r t sa ni m p o r t a n ti n f l u e n c eo nt h ed e v e l o p m e n to fs o c i a l e c o n o m y , e s p e c i a l l yu n d e rt h es o c i a l i s tm a r k e te c o n o m yo fc h i n a , t h e yw i l la l li n f l u e n c e t h ed e v e l o p m e n to fs o c i a le c o n o m ya n df i n a n c ei t s e l fi ff i n a n c i a lr e v e n u es c a l ei st o o b i go rt o os m a l l s o ，r a t i o n a lf i n a n c i a lr e v e n u es c a l ei sn o to n l yo b j e c t i v ed e m a n do f m a r k e te c o n o m yb u ta l s oi m p o r t a n ti n s u r a n c eo fs o c i a le c o n o m y h e a l t h i l yd e v e l o p m e n t f i r s t l y , t h i sa r t i c l ed e l i m i t a t e sf i n a n c i a lf u n c t i o n st h a tu n d e rm a r k e te c o n o m yb y m e a n so fq u a l i t a t i v ea n a l y s i s ，t h e ne x p l o r e st h eq u a n t i t a t i v ei n t e r v a lo ft h er a t i o n a l f i n a n c i a lr e v e n u es c a l eb ym e a n so fq u a n t i t a t i v ea n a l y s i s o nt h e s eb a s e s ，t h i sa r t i c l e a n a l y z et h ep r o b l e mt h a tl i e si nf i n a n c i a lr e v e n u e ，f i n dt h a tf i n a n c j a lr e v e n u es c a l eo f c h i n ai sn o ts m a l l ，b u t ，t h ee x i s t e n c eo ft o om u c hn o n b u d g e tr e v e n u em a k ef i n a n c i a l d i s t r i b u t i o nf u n c t i o n s d i s p e r s e d ，t h eg o v e r n m e n tm a c r o c o n t r o lc a p a b i l i t y i sb e e n w e a k e n ，s o ，w em u s te s t a b l i s hr a t i o n a d e c e n t r a l i z a t i o na n df i s c a ls y s t e mo fe f f e c t i v e r e c l a i m i n go fr i g h t s ，b yt h e s e ，n o r m a l i z et h ef i l l = a n c i a ld i s t r i b u t i o nr e l a t i o nb e t w e e n g o v e r n m e n ta n d g o v e r n m e n td e p a r t m e n t s o n l yt h u s ，w ec a nf i n dak i n do fd i s t r i b u t i v e f r a m e w o r ki nw h i c ht h ef i n a n c ea n dt a xd e p a r t m e n t sh a v eo v e r a l la u t h o r i t i e so n g o v e m m e n t a lr e v e n u e sa n de x p e n s e s ，s t r e n g t h e n t h eg o v e r n m e n tm a c r o c o n t r o l c a p a b i l i t y , a n dm a k ef i n a n c i a lr e v e n u es c a l eb e c o m er e a l l yf i n a n c i a lr e v e n u er a t i o n a l s c a l e ，t h e n ，e c o n o m ya n df i n a n c ec a ni n c r e a s es t e a d i l ya n dh a r m o n i o u s l y k e yw o r d s ：f i n a n c i a lr e v e n u e ，g d p , n o n b u d g e tr e v e n u e ， f i n a n c i a lr e v e n u er a t i o n a is c a l e w r i t t e nb y ：h o n gm e i h u a s u p e r v i s e db y ：p r o f e s s o rf a n gh e s h e n g 我国财政收入适度娥模问题研究 0 言 一、问题的提出 引言 一国在一定时期内( 通常是一年) 财政收入的总水平就表现为一定的财政收 入规模，它反映一国政府对社会资源集中的程度和政府活动的范围。财政收入规 模的大小对社会经济发展具有重要影响，特别是在我国社会主义市场经济条件下， 财政收入规模无论是过大还是过小，都会影响社会经济及财政自身的发展。研究 财政收入适度规模，不仅有助于丰富和发展财政理论内容，更重要的是能为政府 的科学决策提供相应的理论依据，有利于克服政府决策的盲目性和随意性，避免 政府决策的失误。从直接意义上讲，能够为政府确定财政收入规模的决策提供依 据，使政府能够将财政收入控制在适度、适量的合理幅度内，便于政府制定年度 财政预算和中长期财政规划。从延伸意义上讲，有利于政府按照适度财政收入规 模的决策要求，调整和改革财政分配制度，使财政分配制度不断趋于完善；有利 于政府按照适度财政收入规模的要求，调整和优化财政分配结构，使财政分配结 构不断趋于优化。 关于我国财政收入规模大小问题的争论一直在进行。一种观点认为我国财政 规模过小，其事实依据是财政收支缺口大，财政的债务依存度高，基层财政运行 困难等，因此主张扩大财政收入规模，提高财政收入占g d p 的比重。另一种观点 认为，加上预算外和制度外资金，我国的财政收入规模不是偏小，而是相对偏大， 其事实依据是社会经济的税费负担过重，影响了经济正常运行和发展，因此，主 张税费改革及政府机构改革，控制财政支出总量，优化财政支出结构，实现财政 收支平衡。 我国财政收入规模究竟是大是小，都无法回避个隐含的前提，即财政收入 规模的或大或小是相对于适度的财政收入规模而言的。因此，只有探索出市场经 济条件下我国财政收入适度规模的数量范围，才能判断我国财政收入规模是过小 还是偏大，并分析和解决与此楣关的问题，从而调整和规范我国财政分配制度。 二、研究方法 本文在理论联系实际的基础上，首先运用定性分析的方法分析我国市场经济 我国财政收入适度规模问题研究 ! ! 亘 得出我国财政收入适度规模的变化区 对我国财政收入规模存在的相关问题 下财政的职能，然后运用定量分析的方法 问。在此基础上，又运用比较分析的方法 进行分析并给出对策建议。 三、文章的创新之处和有待进一步研究的问题 本文的创新之处首先在于综合其他学者关于我国财政收入规模种种估计方法 的优缺点，对我国财政收入规模的真实水平重新进行了估计：其次，从界定财政 职能入手，规范财政支出范围，从而探讨财政收入规模的合理性。强调财政收入 规模适度与否，除应考虑经济发展水平外，还应考虑满足社会公共需要的财政支 出水平；最后，本文对非预算收入的使用方向和效益进行了初步分析，为全面客 观地认识我国的财政收入适度规模问题和解决财政困难提供了一条新的思路。 当然，本文在写作过程中还发现许多有待进一步研究的问题，如财政收入规 模的影响因素很多，除了经济发展水平外，还有政治、文化、人口等各种因素， 在确定财政适度规模时，如果考虑这些因素，将会得出更为精确的财政收入适度 规模的数量范围。但由于这些因素的不可计量性及篇幅和本人研究水平的限制， 本文对上述问题没有作具体深入的分析。 我国财政收入适度规模问题研究 第一部分财政收入适度规模理论慨述 第一部分财政收入适度规模理论概述 一、财政收入规模及其衡量指标 财政收入是政府为履行其职能的需要，依据定的权力原则而集中的一定数 量的货币资金，而一国在一定时期内( 通常是一年) 财政收入的总水平就表现为 一定的财政收入规模，它反映一国政府对社会资源集中的程度和政府活动的范围。 衡量一国财政收入规模的常用指标有绝对量指标和相对量指标：绝对量指标指一 定时期内财政收入的实际数量，即财政总收入额；相对量指标指一定时期内财政 收入占g d p 的比重，它综合反映出政府与微观经济主体之间占有与支配社会资源 的关系，反映政府调控经济运行和影响社会资源配置的程度和地位。 财政收入规模的大小，对于社会经济发展具有重要影响，特别是在我国社会 主义市场经济条件下，财政收入规模无论是过大还是过小，都会影响社会经济及 财政自身的发展：财政收入规模过大，会加重社会经济负担，拖累社会经济发展； 财政收入过小，则会加剧财政收支矛盾，影响政府机构的正常运转，难以满足社 会公共需要，同样不利经济和社会发展。因此，适度的财政收入规模是市场经济 发展的客观要求，也是社会经济健康发展的重要保证。 二、国内，b 关于财政收入适度规模的研究 根据经济条件的不断变化，按照正确处理公共经济与私人经济之间的关系的 内在要求，追求适度、适量的财政收入规模，历来是世界各国财政改革追求的目 标。也正是由于世界各国政府在处理财政分配关系过程中必须首先确定好财政收 入规模这一财政分配活动的实践需要，因而吸引了众多的财政理论研究者关注财 政收入适度规模问题，并从各个角度对其进行分析和研究。从国际和我国国内来 看，人们对适度财政收入规模的认识都经历了一个不断发展的过程。 ( 一) 国际上对财政收入适度规模的研究 在早期社会，人们对财政规模的认识以最小为最适，倡导轻徭薄赋，反对横 征暴敛。如代表新兴资产阶级利益的古典经济学派代表人物亚当斯密提出“廉价 政府”的概念，认为国家经费是非生产性的，主张限制公共部门的规模：庸俗经 济学派代表人物萨伊也继承了斯密的少支轻税思想，认为“最好的财政计划是最 我国财政收入适度舰模问题研究 第一部分财政收入适度j l ! 模理论概述 少的开支，最好的赋税是最轻的赋税”。 1 9 世纪下半叶，德国社会政策学派代表阿道夫瓦格纳从财政支出的本质特征 出发，研究财政收入规模问题。在考察英国产业革命和当时( 1 9 世纪8 0 年代) 其 它几个先进工业国家的经济状况之后，认为一国工业化经济的发展与本国财政支 出之间存在着一种函数关系，即一国财政支出规模随着经济和文化的发展“具有 不断扩大的趋势”。他认为引起财政支出规模持续增长的原因主要在于社会公共需 要的增长，正是这种社会公共需要的持续增长，导致了财政支出和财政收入规模 必须随着增长。较之斯密将财政活动仅仅看作是非生产性的活动，瓦格纳将其视 为整个国民经济的一部分，无疑是一大进步。 2 0 世纪3 0 年代，现代最有影响的英国资产阶级经济学家约翰梅纳德凯恩斯， 从财政支出活动与整个国民经济的关系出发，通过分析财政收支规模与储蓄、投 资、消费的关系和财政收支规模变化对私人经济供求关系的影响，认为适度的财 政收入规模应该由整个经济中的总需求和总供给的平衡所决定，其核心是将财政 规模的变动建立在“有效需求”的基础上，旨在实现充分就业，也即运用扩大政 府支出的办法或称扩张性财政政策，刺激社会需求，实现社会充分就业。凯恩斯 主义财政政策理论不仅扩大了政府干预私人经济的公共职能，而且将财政这一公 共经济的投融资行为发展为政府用来控制社会经济运行的政策工具，对于其后的 西方国家财政收入规模的快速增长产生了重要影响。 继凯恩斯财政政策理论后，对财政收入适度规模问题继续研究并做出重要贡 献的有后凯恩斯学派、公共选择学派和供给学派。后凯恩斯学派著名代表人物保 罗_ a ，萨缪尔森和阿尔文汉森对凯恩斯提出的财政政策理论进行了新的解释，并将 财政收入规模具体划分内在稳定政策下的财政收入规模和相机抉择下的财政收入 规模，认为只有当财政政簏选择适当的财政收入规模才处于最优状态。 公共选择学派代表人物詹姆斯m 布坎南运用经济学的方法研究广泛的非市场 领域的政治问题，认为适度的财政收入规模不是简单地取决于政府的决策而是取 决于弥补市场缺陷和纠正市场失灵的社会公共需要，只有符合社会公共需要的财 政收入规模才是适度的财政收入规模。 供给学派代表人物阿瑟拉弗从分析税收与经济关系出发，对最优税收规模问 题进行了线性分析，被称谓“拉弗曲线”，由此将最佳税负引向深处。 。萨伊：政治经济学概论，商务印书馆1 9 6 3 年版，第3 9 8 页。 4 我国财政收入适度规模问题研究 第一部分财政收入适度规模理论概述 ( 二) 国内对财政收入适度规模的认识与研究 就我国而言，早期社会人们对财政收入规模的认识也是一种以小为优的财政 主流思想。如我国古代财政思想中的“轻重论”，认为统治者应该勤政爱民，轻徭 薄赋，反对统治者的横征暴敛。 新中国成立后，我国实行了近三十年的计划经济体制，由于政府对国民经济 大包大揽，在分配领域实行财政统收统支，因而当时的财政收入规模相对较高。 改革开放初期，由于当时以“放权让利”为取向的财政改革，调动了企业生产经 营的积极性，并由此促进了我国社会经济发展，使得“小财政、大社会”的传统 财政思想再度兴起，在这种财政规模最小化即为最佳的财政改革思想的支配下， 我国财政收入呈现了分散化趋势，预算内的财政收入规模连年下降，从2 0 世纪9 0 年代开始，财政收入分散化己发展到严重的地步，预算内财政收支矛盾目益突显 出来，确定我国适度的财政收入规模问题才真正引起了理论界和实际部门的高度 重视，并在我国财政收入规模究竟是高还是低的问题上产生了激烈的争论。 从国内已有的关于我国市场经济条件下的财政收入适度规模问题研究的成果 来看，代表性的观点主要有以下几种： 一种观点是从国家需要出发，认为财政是实现国家职能需要的经济基础，因 此以需要与可能的均衡作为判断标准，来确定适度的财政收入规模( 张立平， 1 9 9 8 ) 。这一观点对本文的研究有一定的借鉴意义，但必须对“需要”进行科学的 界定。， 另一种观点认为，社会主义双元财政模式下的公共财政适度规模是由市场效 率准则来决定的，当政府新增单位公共服务所提供的利益，与该单位服务相应的 税额所产生的负利益相等时，政府为企业提供了最大的利益，此时公共财政处于 适度的数量状态上( 李俊生，1 9 9 9 ) 。 还有一种观点是基于一定生产力水平决定一定的财政收入规模，财政规模随 着生产发展而不断扩大的原理，提出以国际历史经验数据作为判断标准，将生产 力水平大致与我国相近的一些国家的财政收入规模，作为判断我国财政规模适度 性的依据( 陈富生，边俊杰，2 0 0 1 ) 。这种国际比较研究的方法有合理之处，但存 在缺陷，、因为不同历史时期的各国财政收入规模与生产发展水平间有着巨大的弹 性，使得各国财政之间存在着极大的不可比性。既存在生产力水平大体相同国家 之间财政收入规模相差悬殊的情况，又存在着生产力水平极不相同的国家之间财 我国财政收入适度规模问题研究 第一部分财政收入适度规模理论概述 政收入规模大体相同的情况，也大量存在着生产力水平低的国家，其财政收入规 模反而高于生产力水平高的国家的情况。之所以会发生这种情况，在于财政收入 规模不仅取决于生产力水平，还要受一国国情及经济体制政策等因素的影响。从 理论上说，在运用各国数据时可以把各国不同的因素剔除掉，但实际上由于技术 的复杂性和信息的有限性，几乎是不可能做到的。因此，不能将国际数据作为财 政规模适度性判断的唯一标准，而只能是作参考之用。 三、本文关于财政收入适度规模的认识 综合并借鉴国内外学者上述各种关于财政收入适度规模内涵界定的理论，本 文认为，财政作为政府满足社会公共需要而进行的分配，是社会资源配置的特殊 方面，它在社会总资源配置中：能够或应当占有多少比例，是由社会再生产比例 结构所决定的，具体地说，是由一定的经济发展水平和特定的经济运行体制所规 定的财政职能范围所规定的。圜此，判定财政收入规模适度与否，应以我国经济 发展水平及市场经济下我国财政职能范围为依据，分别从定性分析与定量分析两 个角度展开。首先必须通过定性分析，把握市场经济条件下我国财政职能范围， 在此基础上再从定量的角度探讨财政收入适度规模的数量范围及与此相关的问 题。否则，若没有定性分析的基础，在财政职能范围尚不清楚的情况下，对财政 收入适度规模问题进行研究，无论得出什么结论，其正确与否必然是无法衡量的。 我周财政收入适度规模问题研究 第二部分关于我国财政收入规模的练台估计 第二部分关于我国财政收入规模的综合估计 一、关于我国财政收入规模的种种估计 从理论性质上讲，财政收入是指政府公共机构为履行其职能需要，通过各种 途径筹集的社会资源及其在数量上的集中反映，但由于我国财政收入来源及形式 的复杂性，导致测算财政收入规模的具体分析口径各有差别，从而对我国财政收 入规模的分析判断也不一致。根据各种研究对财政收入范围的界定，可将其归纳 为小口径法、中口径法和大口径法三类方法。 ( 一) 小口径法 小口径法是根据预算收入统计法测算我国的财政收入规模，其所指的财政收 入是指税收收入和纳入政府预算的其它各项收入。该口径最大的优点是可以准确 反映政府实际可支配的财力和宏观调控能力，范围明确，统计方法也比较简单。 国际组织和各国政府在分析财政经济形势和制定财政政策时，也都经常采用和参 考预算收入这一指标。因此，预算收入法也是目前国际上使用频率最高的财政收 入规模概念。 该e l 径以中国人民大学财政金融学院课题组。的研究为代表，其认为改革以来 我国财政收入占国民收入比重的大幅下降是经济改革应有之义，是财政管理体制 从高度集中、统收统支制向分权体制转变的必然结果，是财政工作的一项成绩， 而不是失误。但凡事又有一个客观限度，过之或不及都会带来消极后果，破坏事 物正常发展。财政收入比重的下降已超过了财政可以承受的范围，突破了财政实 现其职能所必须的最低界限，低水平的财政收入规模，不仅造成财政实现正常职 能困难，制约着国民经济正常发展，也极大地削弱了市场经济发展所必须的宏观 调控能力，威胁着国民经济健康发展。据此，该研究提出适当提高财政收入比重 的建议。 ( 二) 中口径法 中口径法是根据国际货币基金组织( 1 m f ) “政府财政收入”统计法测算我国 财政收入规模的，浚1 2 1 径不限于预算管理的范围，而是根据资金流量的财政属性 m 中国人民人学财政金融学院醒题盟王：财政收入占g d p 比重问题研究，经济研究参考2 0 0 1 年第1 9 期。 7 我国财政收 适度规模问题研究 第一二部分关于我国财政收入规模的综台估| 十 来界定财政收入范围。 该口径以刘仲藜中国财政发展问题研究1 。的研究为代表，根据i m f 的财政 收入定义，其认为财政收入包含以下几个方面的内容： 1 预算收入。这是国家以行政管理者和资产所有者身份参与国民收入分配取 得的收入，包括各种税收税收入、依法取得的行政事业性收费等非税收入以及国 有资产出租、出让或出售获得的资本性收入。 2 预算外收入。预算外资金是财政性资金，根据我国现有的法律法规规定， 预算外收入主要来源于行政事业性收费、税收附加、专用资金和专用收入等。这 些收入与预算内非税收入的性质相同，都是通过行政行为征收的，具有强制性和 无偿性等特征，绝大部分属于政府财政收入。 3 国有房地产收入。这是国家以资产所有者身份出租、出让或出售国有资产 而取得的收入。目前由于种种原因，只有很少一部分按照有关规定纳入预算管理， 绝大部份还没有纳入预算或预算外资金管理的范围，这也属于政府财政收入。 4 社会保障基金。社会保障基金应通过征收社会保障税或建立个人账户式社 会保障基金方式筹集。前者采取的税收收入形式与其他预算内收入一样，属于政 府财政收入。后者由个人和单位各自按一定的比例缴纳，并以个人帐户方式保存， 对其是否应纳入政府财政收入，国际上有不同的处理办法。i m f 认为凡是由政府 部门征收和管理的社会保障基金，应纳入政府财政收入，凡是由金融机构管理或 代为管理的社会保障基金，不应纳入政府财政收入。我国的养老保险基金和失业 保险基金，是以政府信誉担保、按国家政策规定并由政府部门进行管理的资金， 按照i m f 的划分方法应纳入政府财政收入范围。 根据上述范围，刘仲藜对我国政府财政收入的“两个比重”进行了初步测算 并进行国际比较分析，认为目前我国政府财政收入占g d p 的比重偏低，中央收入 占全国收入的比重更低。这种分配格局无法充分保证政府履行各项职能的需要， 不仅不利于正常发挥中央政府的宏观调控能力，促进经济持续稳定发展，而且无 法有效地履行财政的再分配职能，调节社会分配不公和缩小地区发展差距，同时 也不利于政权和社会稳定。 ( 三) 大口径法 大e l 径法是以政府所有税收收入和非税收入口径来界定我国财政收入规模 。刘1 巾藜：中田财政发展问题研究中国财政经济h 版社，1 9 9 9 年8 月。 8 我国财政收入适度规模问题研究 第二部分关于我国财政收入姚模的综台估计 的，认为政府财政收入不仅包括预算内收入，还包括各级政府及其部门向企业和 个人收取的大量的不纳入财政预算的预算外收入，以及没有纳入预算外管理的制 度外收入等等。 该口径以中国税务学会“税收负担问题”课题报告。为代表，以政府收入包括 预算内收入、预算外收入、制度外收入、社会保障基金和冲减财政收入的财政收 入退库等为统计口径，测算我国政府财政收入规模，且进行国际比较，认为我国 财政收入规模己超过了发展中国家一般在1 6 2 0 之间的平均水平，接近世界 3 0 以上的平均水平，从我国经济发展的综合因素看这一水平已经不低甚至偏高。 二、本文对我国财政收入规模的综合估计 小口径法，即预算收入统计法简单、明确，但是，该方法将财政收入的内涵 严格限定在国家预算内经常收入口径上，存在着明显的不足：一是在我国财政资 金比较分散的情况下，预算不能全面反映财政收入的全貌，大量游离于预算之外 的财政性资金得不到应有的反映；二是不同国家的预算管理体制不同，预算收入 的内涵不尽一致，因而不便于进行国际比较分析；三是即使是在同一个国家，不 同经济发展时期的预算收入范围也不可能完全一致，在进行历史资料比较分析时， 经常需要进行统计口径调整。由于统计口径调整的技术性比较强，再加上主观随 意性较大，调整方法往往不易为大多数分析人员所掌握，容易造成统计口径上的 混乱；四是预算收入指标经济分析功能较弱，预算收入的分类方法和科目主要侧 重于预算管理需要，不能全面有效地反映财政资金流量的性质以及财政资金与其 他社会资金流量的相互关系。因而，该方法将我国特有而且数额巨大的预算外、 制度外收入排除在外，与国际水平相比较，得出我国财政收入规模下降且超过底 线的结论，是不客观、不全面和不科学的。 与小1 2 1 径法相比，中口径法具有以下几项优点：( 1 ) 将财政收入管理体制与 财政收入统计体制分离开来，正式确立了财政统计分析的独立地位，可以全面反 映政府的财政收入总规模；( 2 ) 按政府职能和资金流量性质确定财政收入范围， 打破了传统的财政预算收入管理框架，克服了预算收入法的不足，使政府财政收 入具有国际可比性；( 3 ) 采用了比较科学的“砖块”式分类法，将不同性质的财 政资金分解为统计分量指标，如预算内收入、预算外收入、社会保障收入等，可 。安体富、岳村民：我国宏舰税负水、f 的分析判断及其调整，经济研究，1 9 9 9 年第3 期。 9 我国财政收入适度规模问题研究 第二部分关十我国财政收入规模的综台估计 以满足各种分析目的的需要，有利于反映政府财政收入的结构和层次。 但是中口径法也存在着一些缺陷。它主要是在国民账户核算体系的基础上发 展起来的，对原来实行物质生产平衡体系统计方法的国家来说，由于这些国家大 多采用按部门和所有制性质的分类方法，数据来源主要依赖于财政决算，财政统 计基础比较薄弱，因此，很难按政府财政收入进行统计。 大口径法全面反映了我国政府从微观经济主体取得的收入的状况，是衡量我 国整个国民经济负担水平和考察政府在整个社会产品分配中的集中程度比较合适 的指标。只有考察大口径的财政收入规模才能说明为什么在我国财政收入占g d p 比重如此之低、政府财政能力如此之弱的情况下，我国庞大的政府部门还能得以 运转。 然而，由于预算外资金的管理方法不同于预算内资金的管理，大量的资金实 际上处于财政控制之外，各项收费分别由不同的部门自收自支、自行控制，财政 不仅难以进行有效的调节，也难以控制其使用方向和使用效益，实际上处于种 管理失控状态。而对于制度外收入，财政对其更是难以进行管理和控制。因此， 预算外收入和制度外收入虽然支持了一些事业的发展，也在一定程度上支撑了政 府各部门的运转，但这部分资金对财政来说是“体外循环”，并没有真正形成政府 可支配财力，只在表面上增大了政府财力。因此，大口径法所测得的财政收入规 模只能说明我国整个国民经济的负担水平或企业的负担水平，并不能说明政府的 财力状况或财政能力。 综合以上分析，本文认为应以中口径法作为研究的基础，因为其反映的是合 法的政府收入，但同时也应以大口径法所测得的财政收入规模作为研究和制定政 策的重要参考，因为其反映了社会的真实负担水平，只有这样，才能全面把握客 观事实，并依此进行科学决策。据此，综合各种口径的合理因素，去除不合理因 素，本文认为我国财政收入应包括以下几方面：( 1 ) 预算收入，其中的国有企业 亏损补贴应当计入，因为按照i m f 标准，将其列入政府的支出项目更为合适：( 2 ) 预算外收入；( 3 ) 纳入预算管理的政府性基金收入：( 4 ) 社会保障基金收入。包 括养老保险基金、医疗保险基金、失业保险基金、工伤保险基金和生育保险基金。 以上述口径对我国财政收入规模进行测算，所得数据如表l 和表2 所示，可以看 到，2 0 0 2 年我国政府财政收入为3 5 3 7 5 8 亿元，相当于财政预算收入的】8 7 倍， 占g d p 的比重为3 0 3 。 里坐! ! ! ! 堂垒! 重! 塑堡囹塑! ! 茎 垫三翌坌萎主矍旦堕些堕垒塑堕塑筮宣笪生 表l 1 9 9 t 年2 0 0 3 年我国政府财政收入( 单位：亿元) 预算预算外 国有企 纳入预国有企 年份 业亏损 算管理 业和主 社会保政府财 收入 收入 的政府管部门 障基金 政收入 g d p ( 1 ) ， 补贴 收入 ( 1 ) 1 时，表示 财政收入增长快于经济增长；当k 0 ) ，则政府 财政收入弹性k 必须小于1 9 7 ；若要使g d p 以1 0 的速度增长，则政府财政收入 弹性k 必须小于1 2 5 。 我国财政收入适度规模问题研究 第四部分我国财政收入适度规模的分析 表5 我国不同时期政府财政收入弹性 g d p 年均政府财政收入年均增政府财政收入 时期 增长率( ) 长率( )弹性( k ) 一直9 51 1 91 2 6 二五 1 52 71 8 5 1 9 6 1 9 6 5 1 4 31 3 30 9 3 三五 5 66 81 2 2 四五 5 96 91 1 8 五五8 6 1 0 o1 1 7 六五 1 4 71 8 7 1 2 7 七五 15 。79 7 0 6 2 八五 2 5 81 5 6o 6 0 九五 8 91 4 6 1 6 5 2 0 0 1 2 0 0 2 8 31 6 21 7 6 资料来源：根据中国统计年鉴( 2 0 0 4 ) ，中国统计出版社，2 0 0 4 及表1 数据计算而得 二、财政职能对财政收入规模的影响与制约 市场经济条件下存在着社会公共需要，为满足社会公共需要，政府就要提供 公共产品和准公共产品，以实现财政职能。而要提供公共品和准公共品，政府就 必须筹集一定的财政资金，这一资金量占g d p 的比重就应该就是政府财政收入规 模的下限。按照前文的分析，必须由财政职能满足的社会公共需要的范围已确定， 即非物质生产部门的非生产性基本建设投资和更新改造投资、经常项目费用及调 节性项目，根据我国在1 9 9 1 2 0 0 2 年这三大类支出项目进行汇总，可得我国近十 年来我国财政职能应承担的社会公共需要量，进而可以得出财政收入规模的下限。 我国财政收入适度舰模问题研究第四弁| 1 分我国财政收入适度规模的分析 表6 社会公共需要量 单位：亿元 年份 非物质生产部门的非调节经常费社会公共社会公共 生产性基建设和更造性项目用项目需要量 g d p 需要g d p 1 9 9 17 4 4 8 92 1 9 1 4 41 3 8 5 4 l 4 3 2 i 7 2 1 6 1 7 ，8 2 0 o 1 9 9 21 1 2 7 1 32 5 4 0 5 91 6 3 7 3 45 3 0 5 12 6 6 3 8 11 9 9 1 9 9 31 5 0 5 9 53 1 1 2 1 82 3 2 9 4 06 9 4 7 53 4 6 3 4 4 2 0 1 1 9 9 4 2 0 5 2 6 14 3 5 7 8 83 2 3 4 8 89 6 2 5 44 6 7 5 9 4 2 0 6 1 9 9 52 4 0 2 1 95 2 5 0 3 03 7 0 9 5 2 1 1 3 6 2 15 8 4 7 8 11 9 4 1 9 9 6 2 8 9 7 6 66 2 9 6 3 74 4 5 5 3 81 3 6 4 9 46 7 8 8 4 6 2 0 1 1 9 9 73 5 8 2 1 07 3 2 5 8 15 5 0 4 6 9 1 6 4 1 2 67 4 4 6 2 ，62 2 o 1 9 9 84 0 6 9 1 0 8 6 8 6 6 26 9 4 6 9 31 9 7 0 2 77 8 3 4 5 1 2 4 8 1 9 9 9 4 2 5 7 7 28 8 9 2 3 87 0 5 2 4 5 2 0 2 0 2 68 1 9 l o 92 4 6 2 0 0 0 4 7 7 3 2 89 3 3 8 3 67 5 1 2 1 22 1 6 2 3 88 9 4 0 4 2 2 4 2 2 0 0 l4 9 5 7 4 39 8 4 8 8 2 8 0 2 6 3 62 2 8 3 2 69 5 9 3 3 32 3 2 2 0 0 2 5 5 8 7 5 41 2 8 1 2 68 6 8 1 5 7 2 7 0 8 1 71 0 4 7 9 0 62 5 9 资料来源：根据中国统计年鉴( 2 0 0 4 ) ，中国统计出版社，2 0 0 4 年；中国财政年鉴 ( 2 0 0 4 ) ，中国统计出版社，2 0 0 4 年及表1 数据整理而得 根据上表大致可以确定我国政府财政收入规模为2 2 。l 。但是，由于我国目前 财政支出结构不甚合理，财政的“越位”与“缺位”现象仍然存在，按照公共财 政的要求和我国国民经济和社会发展的长远规划，有必要对现有财政支出进行调 整，使之更符合公共财政的原则和今后我国社会发展目标。具体调整如下： 一是增加社会保障支出。目前我国的社会保障基金己由社会统筹，由劳动和 社会保障部门统一管理，这为财政最终参与社会保障基金的管理准备了条件a 考 虑到我国目前经济体制改革的逐渐深入和社会主义市场经济体制的建立和不断完 善，社会保障基金将最终纳入财政预算。因而，在考察政府财政支出时，应将这 一部分的财政支出计算在内。虽然近年来全国社会保障支出总额不断增长，但我 国的社会保障覆盖面仍旧很窄，城乡和地区差别都很大，对贫富差距未能起到有 效的调节作用，因此，现有的支出数量仍不能满足社会的基本需要，必须增加社 会保障方面的支出。 二足增加科教文卫支出。“科教兴国”是我国一项长期的发展战略，对我国经 济发展具有先导性和全局性作用，应该放在突出的地位。教育经费支出一直是国 2 7 我国财政收入适度舰模问题研究 第四部分我国财政收入适度规模的分析 家财政必保的一个重点，近年来，我国财政也尽力确保教育支出的稳定增长，但 仍远远满足不了教育发展的需要。九五计划规定教育支出占g d p 的比重到2 0 世 纪末要达到4 的水平( 世界平均水平5 1 ) ，可是现在要编制“十一五”计划了， 这个目标还是没有实现，2 0 0 2 年教育经费支出占g d p 的比重仅为3 1 ，显然要 使我国教育支出比重达到世界平均水平，教育经费支出还应大大增加。 近年来，我国在科研方面支出的绝对数量虽然也在大幅上升，但占全部财政 支出的比重却一直呈下降趋势，由1 9 8 5 年的5 1 2 下降为1 9 9 8 年的4 6 ，该项 支出占g d p 的比重也由1 9 8 5 年的1 1 4 下降至1 9 9 8 年的o 5 5 回，这与发达国家 基本保持在2 5 3 o 的科技投入有很大的距离，与一些发展中国家1 5 的投入也 有差距。科研经费的匮乏严重制约着我国科技进步，要想赶超世界最新先进技术， 抢占世界高科技前沿，并使科技产业成为取之不竭的财源，政府也必须大大增加 科技投入。 三是增加对“三农”的投入。农业是经济发展、社会稳定的基础，扶持农业 发展是政府的重要责任。目前我国城乡收入差距拉大，农民收入增长缓慢，“三农” 问题日益突出，已引起国家的高度重视。农业税费改革、取消农业特产税和逐步 取消农业税，需要政府财力的大力支持。此外，国家还要加大对农业基础设施的 投入。 四是压缩行政管理支出。由于行政机构膨胀和行政人员的不断增加，我国行 政管理费占财政支出比重不断上升，处于居高不下的局面，在财政收入有限的情 况下，行政管理支出的过度增长势必会挤占文科教文卫和社会保障等其它必要的 财政支出。为压缩行政管理支出，我国积极进行政府机构改革，目前中央一级机 构改革已经完成，各省和县乡正在推进机构改革，事业单位也将逐步实现“自收 自支”，此外，国家日益重视腐败问题，反腐力度不断加强，我国庞大的行政事业 费支出有望得到控制，从而使财政支出大大降低。 五是减少直至最后完全取消对竞争性国有企业的亏损补贴。目前我国国有企 业自主经营的市场主体地位已经确立，但自负盈亏、优胜劣汰的机制尚未完全形 成，财政仍然需要弥补国有企业的亏损。虽然近年来财政对国有企业的亏损补贴 在逐年下降，但该项补贴仍占据较大数额，2 0 0 3 该项补贴为2 2 6 3 8 亿元，占同期 国家财政支出的3 6 ，巨大的补贴不仅加剧了国家财力的紧张，而且不利于困企 。杨卅芳：财政_ 点i i i 经济分析，l ：海三联书店2 0 0 1 年，第9 3 页。 2 8 我嗣财政收入适崖规模问题研究 第心部分我国财政收入适度规模的分析 改革的深化。因此，今后除一些特殊的行业( 如社会公共事业的水、电、城市交 通和环保等) 的价格和收费仍需要国家进行管理，以及一部分承担政府特殊责任 的企业的亏损应由财政给予补贴外，其它的属于竞争性领域的国有企业的亏损补 贴，应随着企业改革的推进予以取消，这样可以节约一部分财政支出。 六是对现有的调节性项目作一定调整。在调节类项目中，水利建设、煤油开 采以及交通设施建设的支出应由国家财政负担，但电力、通信设施通过国家前几 年的巨额投资，目前己产生了巨大的社会效益，并已分别组建了全国性的总公司， 所以今后对这两类行业的投资应由总公司按照国家的总体规划和市场准则在全国 范围内进行，不应再继续列入国家财政安排。 可见，构建公共财政框架，政府财政支出增减都很明显，但两者相抵后对整 个财政支出影响不大。因此，我们可以近似地认为，2 2 的比重是政府支出财政资 金用于满足社会公共需要的最低标准，也即为政府财政收入规模的下限。 三、剩余产品价值量对财政收入规模的影响与制约 从根本上讲，政府财政收入来源于一定时期内社会所生产的剩余产品价值， 因此，一定时期政府财政收入总量不能超过同期劳动者所创造的剩余产品价值总 量，而且社会是要维持简单再生产和扩大再生产的需要的，一定时期内政府财政 收入总量只能是同时期剩余产品价值总量的一部分而不能是全部。剩余产品价值 率( 一定时期剩余产品价值总量与国内生产总值的比率) 是衡量一定时期剩余产 品生产水平的指标，以此作为标准，一国政府财政收入规模就只能限定在剩余产 品价值率的范围以内( 除战争等特殊情况以外) ，而不能接近更不能超过这一最高 界限。据中国人民大学财政金融学院课题组的实证研究。，我国近十年剩余产品价 值总量占g d p 的比重大约在3 1 2 3 3 5 之间。因此，应以3 1 的水平作为我 国政府财政收入规模的上限。 四、小结 经济决定财政，财政反作用于经济的辨证关系，要求财政必须与经济协调增 长。按照财政与经济协调增长的这一相互关系，得出我国则政收入适度规模应确 定在2 0 4 0 的范围内：但是，根据维持社会再生产的基本公共需要是财政规模 的下限这一要求，财政收入规模应控制在2 2 以上：同时，根据社会剩余产品价 m 中国人民大学财政金触学院课题组：财政收入占g d p 比重问题研究t 经济研究参考，2 0 0 1 年第2 3 页。 2 9 我国财政收入适度规模问题研究第凹部分我国财政收入适度规模的分析 值量是财政收入规模的上限这一标准，得出我国财政收入规模还必须控制在 3 1 2 3 3 5 水平以下。 随着我国市场经济的发展，市场调节力度将越来越大，经济周期已成为经济 发展的重要特征，财政必须适应经济周期的变化，对经济周期具有灵敏的反应， 并且具有一定的反弹力，也就是说，我们要建立的政府财政收入机制应具有良好 弹性，在经济增长时，能自动增加收入，减少企业和个人手中可支配的收入，防 止投资和消费的过度膨胀，降低经济过热和发生通货膨胀的可能性：而在经济衰 退时，又能够自动减少收入，使企业和个人的可支配收入增加，防止市场疲软和 通货紧缩。这就要求政府财政收入规模不是固定在某一个点上，而是处于一个区 间。据此，并综合以上分析，本文最终将我国适度的财政收入规模确定在2 2 3 1