（社会保障专业论文）中国企业年金激励机制的构建——一种员工福利视角的分析.pdf

i 摘 要 企业年金是指企业为员工举办的补充养老保险随着当前社会经济结构变迁 和日益迫近的老龄化危机任何单一的养老保险模式都无法妥善解决复杂的老年保 障问题社会基本养老保险受到了挑战在这种情况下企业年金作为解决养老问题 的良策得到了长足发展的机会对企业年金制度研究势在必行本文正是在这样一 个背景下以员工福利的视角结合企业人力资源管理制度探讨如何构建企业年 金制度的激励机制文章分为五大部分 第一部分是导论部分简要阐述了问题的提出与研究背景指出了现有研究的 不足对相关概念进行了界定回顾了目前国内外对企业年金的相关研究 第二部分是对企业年金制度与企业员工福利制度关系研究企业员工福利制度 对企业发展所起的作用是以激励员工和增强员工凝聚力为核心的从企业年金制度 的发展历程企业年金与员工福利关系理论企业年金与基本养老保险的不同企 业年金计划对企业的功效等几个方面可以看出企业年金制度是员工福利制度的重 要组成部分因此从员工福利的视角探讨企业年金制度如何建立以发挥该制度的 激励功效成为研究重点 第三部分主要论述如何从企业管理的层面来建立企业年金的激励机制在此借 鉴了企业薪酬管理制度的原则和类型提出首先应当实施企业年金调查以此为企 业年金激励机制构建打下基础其次是建立企业年金等级制度企业年金等级制度 标准包括技术业务等级标准职务(工种)等级标准和工龄年龄等级标准这些标 准的确定成为了企业年金等级制度建立的核心部分 第四部分从国家职能层面指出国家需要为企业年金制度的正常运行保驾护 航措施主要包括国家为企业年金制度提供税收优惠提高企业和员工对企业年金 举办的热情同时国家要加强资本市场建设保证企业年金基金的保值增值以保 护企业年金参与者的合理利益 ii 第五部分是本文的研究结论主要论述企业年金制度激励功效机制建立中需要 处理好的几个关系包括关键岗位员工与一般员工之间的年金利益关系新老员工 企业年金利益分配关系企业自主权与国家管理的关系企业年金保障程度与员工 劳动生产率提高的关系此外还指出了本研究的基本结论与不足 关键词企业年金 员工福利 激励机制 iii abstract the enterprise annuity is a kind of enterprise guarantee system for employees .as the development of the community , remove of economic composition and the old age crisis ,no sole income guarantee system for aged could solve the complicated problem properly. social guarantee system has subjected to challenge. in this kind situation , the enterprise annuity has obtained the rapid development opportunity for its advantage . it is imperative to study the institute. under such backdrop, the paper from the employee welfare, combining with the enterprise human resource management , analysis of how to construct enterprise annuity system stimulation mechanism. it cover five parts. the first part is the summary of the whole essay, it reveal the relevant study . the part prepares for the successive writing. the second part is the research of the relationship of enterprise annuity and employee welfare . the enterprise annuity can perform functions of stimulating staff , enhancing enterprise cohesive force. it can conclude that the enterprise annuity is the significant component part of employee welfare from several ways .such as the process of enterprise annuity, the relationship hypothesis of the two kind of the institutes ,the difference of enterprise annuity and social guarantee system, the functions of enterprise annuity . so its important to analyses how to construct this institutes. the third part discusses the how to achieve the consequence from the enterprise perspective . the part utilize the pattern of enterprise reward management, the first step is surveying enterprise annuity of the external market; the follow step is establishing estate system the system contains three kind of rank standard., including the technique rank criterion ,duties rank standard sum length of service rank criterion. the standardizations should play important role in the enterprise annuity. iv the forth part argue the government should prospect the operation of enterprise annuity. for instance, the country need to supply the proper taxation, enhancing the employees enthusiasm to enterprise annuity , at the meanwhile, the government should enhance the capital market to prospect the partners proper profit. the five part is the papers conclusion it mainly expound establishing stimulating mechanism of annuity needs to handle good several relationships. such as annuity benefit relationship between vital post employees and the ordinary employees; annuity benefit relationship between the young and old employees ; enterprise autonomy and government administration. moreover , the part points out the negative points of this essay key words: enterprise annuity employee welfare stimulating mechanism 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师的指导下进行的研究工 作及取得的研究成果近我所知除文中已标明引用的内容外本论文 不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的研究成果对本文的研究 做出贡献的个人和集体均已在文中以明确方式标明本人完全意识到 本声明的法律结果由本人承担 学位论文作者签名 日期 年 月 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留使用学位论文的规定即 学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版允 许论文被查阅和借阅本人授权华中科技大学可以将本学位论文的全部 或部分内容编入有关数据库进行检索可以采用影印缩印或扫描等复 制手段保存和汇编本学位论文 保密在_年解密后适用本授权数 本论文属于 不保密 请在以上方框内打 学位论文作者签名 指导教师签名 日期 年 月 日 日期 年 月 日 1 1 导 论 1 . 1问题的提出 企业年金也就是指企业补充养老保险是社会基本养老保险的补充企业年 金制度是企业员工福利的重要组成部分其在激励员工提高工作绩效增强员工对 企业忠诚度等方面都发挥了重要作用从国内外的情况来看当前企业年金正处于 一个快速发展的时期 现在经合组织国家中约有 1/3 的企业职工处于企业年金的覆盖 范围之内而且参加人数的规模还在不断扩大2000 年全球积累的私人养老基 金资产已经达 13 万亿美元其中相当的部分同企业年金体系有关我国企业年金近 年来发展迅速 截至 2002 年底共有 1.7 万家企业设立企业年金制度参加人数为 800 万人占参加基本养老保险人数的 6据有关部门调查国内约有 70的大型 企业已经表示了向员工提供企业年金计划这一重要福利项目的强烈意愿翰威特咨 询公司报告2003目前我国企业年金规模近 500 亿元未来会以每年 1000 亿 元的规模递增今据估算到 2010 年我国企业年金规模将超过 1 万亿元2030 年更 是将超过 15 万亿元朱飞2004 可以预见在今后相当长的一段时期内企业年金的快速发展将成为我国养老 保障体制改革中一股不可忽视的潮流企业能不能够尽快适应企业年金的发展能 不能够构建起适合本企业的企业年金制度在一定程度上将决定该企业在市场经济 大潮中的生存和命运因此企业年金制度在我国的建立具备了必要性但需要指 出的是我国企业虽然目前建立企业年金制度的热情较为高涨也有不少企业进行 了企业年金制度建设的有益尝试但总体上看企业年金制度构建的水平仍然不高 据媒体报道安徽省马鞍山钢铁公司从 2005 年初开始实施企业年金制度截至当年 7 月该公司已有 66157 人参加了企业年金计划职工和企业每月缴纳额高达 782 万 元整个公司的企业年金制度的建立已形成了一定规模但是在实施的过程中企 2 业年金计划也暴露出来了一些问题比如该公司企业年金计划的出发点是让职工普 遍受益因此缴费基数是以职工相对固定的工资单元计算的没有区分职务岗位 业绩贡献等因素从而导致企业年金计划激励作用的缺失再比如不少公司青年 职工反映由于他们结婚买房和子女教育的负担较重所以对当前的收入较为看重 对参加企业年金具有一定的抵制情绪这些问题已经对马钢企业年金的进一步发展 形成了挑战中国劳动保障报2005应该说马鞍山钢铁公司所面临的困境在我 国企业年金制度建立中具有普遍性也是不少欲建立和已经建立企业年金的企业所 面临的在这种背景下越来越多的企业迫切需要有更多更具体的理论来指导企业 年金计划的设计对该问题的研究应当成为理论界和学术界的热点因此本文对 企业年金如何构建激励机制问题的研究就是力图就此进行一些有益的探讨以提出 具体的方法适应实践的需要这无论是从学理方面还是政策制定方面都将具有十分 重要的现实意义 1 . 2相关概念界定年金企业年金 年金在英文中有两种翻译一为pension”在英文字典中的解释是指国家定 期给予老年人的养老金或雇主给予长久服务之后员工的退休金或年金另一 为annuity解释是指在生存期内每年定期获得一定金额的收入或作为一种提供 定期的每年支付的收入保险形式年金可以看出年金annuity主要是指 生存期内不一定是退休期内的定期的支付方式即按有规则的时间间隔如年 月周等提供一种收入保障的方式由此可见年金是一个就给付方式而言的更 一般的概念退休金如果采用年金给付方式则成为一种退休年金因此退休年 金只是年金的一种特殊形式可见年金制度概念的共同点是人们通过各种方式 进行储蓄以图获得老年时期的稳定收入而且按定期给付方式给付的养老金 企业年金是在国家有关法规指导下在基本养老保险基础上由企业建立的旨在为 员工提供一定退休收入的收入保障计划即企业基于社会责任所提供的递延工资 以供员工退休后的生活费用企业在国家法律框架内起主导作用政府在企业年金 3 制度中的作用体现在监督和管理责任上企业年金的特点是自愿与强制性统一 权利与义务对等保障范围受制性明显保障水平多层次具有较好的安全性和收 益性 1 . 3相关理论综述和研究方法 对企业年金制度激励功效的研究离不开对企业年金制度内涵的把握在这一点 上西方从 20 世纪初以来就陆续有不少学者进行了研究1912 年美国学者李威 林斯奎尔lee welling sguier提出从整个社会经济的观点来看没有哪个雇 主有这样的权利即在一个行业中让员工耗尽了 10 年20 年或 40 年的精力然后 撒手不管让他们像海上漂浮物一样在社会上游荡他从上述观点引申出了人力 折旧概念旨在将员工的人力资源价值比作厂房或机械设备等固定资产退休金相 当于是一种折旧补偿或者成本企业年金成为雇主保障退休员工的经济安全的道义 上的责任约瑟夫j梅隆2003艾伯特d路德albert de roode提出了 延期工资概念他认为要充分了解老年退休金概念则须将退休金给付视为其一 部分虽然退休金费用可由劳资双方共同分担但目前的趋势应全部由雇主负担 由于雇主往往取消现金工资的增加以建立退休金制度使得退休金费用由雇主负 担的观念混淆不清这种行为无疑使雇员以放弃货币工资增加为代价来换取退休金 是雇主将退休金费用转嫁给雇员承担(艾伯特d路德1913)很明显他将老 年退休金视为工资的一部分也是雇主支付给员工工资的一种形式我国学者邓大 松认为企业年金是在政府强制实施的基本养老保险制度之外企业在国家政策的 指导下根据自身的经济实力和经济状况建立的是对基本养老保险的重要补充 其直接目的是提高退休职工的养老金水平邓大松2004赵曼指出企业年金与 公共开支项目下的基本养老保险计划和个人储蓄养老计划的区别主要集中在创立主 体和覆盖范围等几个方面赵曼2004 对企业年金制度存在的合理性研究相关的成果也很多 米尔顿 弗里德曼 milton friedman在消费函数理论一书中提出的持久收入理论permanent income 4 hypothesis认为一般消费者均企图将其终生所得的流量予以效用的最大化由于 实际收入的高低相差悬殊故要将所有收入平均分配到各期的消费上势必将较高 收入时期的部分收入转为储蓄以便弥补在低收入时期的消费不足米尔顿弗里 德曼1957弗朗克莫迪利安尼fraco modigliani提出的生命周期理论认为 合乎理性的人总是依据总效用最大化原则在一生中均匀消费其所有财富老年阶 段的退休员工是储蓄的使用者因此老年人口更关注收入维持问题中国台湾学者 方明川从老年人口的需求与需求层次的角度解释了企业年金制度他所提出的四层 次老年经济安全制度框架将养老需求划分为孝道制度公共年金制度企业年金 制度和个人年金制度方明川2000 关于企业年金制度的发展历史中外学术界都有不少的研究日本学者武川正 吾和佐腾博树均对日本与美国的私人年金发展历程作了较为详尽的论述武川正吾 佐腾博树2003国际劳工组织ilo指出企业年金的作用在 20 世纪下半叶得 到了加强在一些国家如瑞士澳大利亚企业年金由企业自愿提供转化为了政 府强制为员工提供养老金科林吉列恩colin gillion认为很多计划经济向市 场经济转型的国家中政府已经在准备或者已经向私营机构转移养老保障责任科 林吉列恩2002丁建定2004沈全水2 0 0 0龚莉1 9 9 6 吕学静2 0 0 0 等对英国瑞典德国美国法国日本俄罗斯等西方国家社会保障制度的发 展进行了具体的分析研究其中对私人养老金的发展历史亦多有论述通过相关研 究我们可以大致将企业年金的发展历史划分为三个阶段在笔者后面的研究中将有 详细论述这里就不赘述了 关于企业年金制度产生的原因邓大松赵曼等人都认为私人企业雇主最初设 立私人养老金的目的是为了鼓励职工长期和忠实地为其服务根据职工的工作情况 奖励企业职工一笔多少不一的养老资金邓大松2004赵曼2004朱飞指出 早期的企业年金是一种任意确定的津贴制度特点是企业年金政策向高级管理人员 倾斜企业年金的信誉较差朱飞2004 对于企业年金制度与企业人力资源管理的关系西方有一种早期的理论认为 雇佣关系中退休金是雇主对于长期忠诚服务的员工的一种偿金gratuities或者酬 5 劳rewards是一种恩惠性给付雇主对老员工发退休金具有其自主权雇主对企 业年金有相当大的处置权对劳动能力减退的老员工而言雇主以退休金发放作为 辞退其的一种手段该理论认为企业年金完全是企业竞争和人力资源管理的需要 雇主愿意支付多少退休金完全取决于员工对企业的贡献程度国内理论界对这一 问题的专门研究比较少但也有过一些探讨基本是肯定了企业年金计划与企业人 力资源战略密切相关杨燕绥教授指出企业文化中的人力资源管理理念是企业年 金计划设计的灵魂企业人力资源部门需要成为企业年金的设计组织实施的主 角杨燕绥2003殷俊认为如果只有少数企业不采用企业年金计划这些企业 的人才稳定性就很差殷俊2003邓大松认为企业年金计划一般被企业视为人 力资源管理战略的重要组成部分即作为人力资源管理系统中的报酬管理或员工福 利管理项目是雇主为了吸收和留住雇员长期为企业服务和提高劳动生产率向雇 员提供的退休金邓大松2004郭俭峰指出企业设立的养老金计划提高了员工 士气保证了员工工作效率促进了劳动生产率提高郭俭峰2002 我国理论界对于具体的企业年金计划与企业人力资源管理的结合措施的研究成 果相对较少 杨燕绥提出应该为关键岗位人员与一般人员提供企业年金差别待遇 杨 燕绥2004牟达泉提供了国有企业年金计划如何发挥激励作用的一些建议包括 结合人才需求建立企业年金计划企业年金计划与年薪制相结合企业年金计划方 案要反映企业和职工的需求和企业文化牟达泉2003姚林元张洪菊等人探讨 了在石油企业建立企业年金计划的必要性和可行性姚林元张洪菊2003胡学 成等人结合实际 提供了均衡不同年龄员工退休替代率的办法 胡学成 王暖 2003 从对相关文献的分析来看目前理论界对企业年金的研究主要集中于企业年金 制度本身即偏重于对企业年金制度的现状内容构成及运营的研究但却忽略了 企业年金制度作为企业员工激励制度存在的现实对其作为一项企业管理制度的本 质挖掘不够真正将企业年金制度放在企业中去开展研究的成果比较少本文正是 基于这一方面的考虑试图从员工福利的角度出发以企业薪酬管理理论做基础 从企业自身和国家两个方面来探讨如何构建企业年金计划的激励机制以体现其作 为员工福利制度的特点并力图在此基础上对企业年金计划的举办提出一些具体的 6 理论和方法 本文属于对中国企业年金制度激励机制构建问题的对策性研究全文基本上运 用的是定性研究主要研究方法以文献研究为基础结合大量的数据和实例运用 管理学经济学等理论的分析工具对探索建立科学有效完善的企业年金激励 机制问题进行了深入细致的研究 7 2 企业年金制度与企业员工福利的关系 员工福利是企业基于雇佣关系依据国家强制法令或相关规定以企业自身的 支付能力为依托向员工所提供的用以改善其本人和家庭生活质量的各种以非货币 工资和延期形式为主的补充性报酬与服务员工福利制度在现代人力资源管理中往 往被纳入到企业薪酬管理的范畴现代企业员工福利的形式相当丰富包括现金 实物假期各种服务以及为个人事业提供发展机遇等等员工福利按社会化 程度可以划分为两个层次一个层次是政府通过立法要求用人单位向社会保险经 办机构缴纳税费方式提供的具有强制性的社会保险项目另一层次是指企业为 增强自身的凝聚力激励员工保持良好工作状态吸引更多高素质的劳动力和人才 而主动提供的福利狭义的员工福利指用人单位福利本文根据研究的需要将重 点放在狭义员工福利上 企业年金是指企业在国家有关法规指导下根据自身经济实力和经济状况在 基本养老保险之外建立的旨在为员工提供一定退休收入保障计划企业年金制度既 不同于基本养老社会保险也不同于商业保险是现代多支柱养老社会保障体系的 重要支柱是对基本养老保险制度的重要补充直接目的在于提高退休职工的养老 金水平根据复旦大学国际保险研究所于 2003 年 3 月到 6 月对北京上海和广州的 400 家国内知名企业的调查 有 75.7的企业认为企业年金计划是全面薪酬福利的重 要因素45.7的企业认同企业年金计划将使福利计划更具竞争力中国保险报 2003由此可见企业年金计划实质就是一种企业员工福利管理项目是企业人力 资源管理战略的重要组成部分从目前发展趋势来看企业年金计划举办质量如何 已经成为衡量一个企业福利制度是否有效的重要标准之一关于这一点可以从企 业年金的发展历程企业年金与员工福利关系理论企业年金与基本养老保险的不 同企业年金对企业发展功效等几个方面来分析 8 2 . 1企业年金的发展历程 企业年金制度的发展大致可以划分为三个阶段第一阶段18 世纪末到第二次 世界大战之前企业年金计划的出现早于基本养老金制度美国是世界上最早建立 正式企业年金计划的国家美国运通公司于 1875 年建立了雇员养老金计划该计划 为了鼓励职工长期和忠实地为其服务根据职工的工作情况奖励企业职工一笔多 少不一的用于养老的资金 这就是企业年金制度的雏形 19 世纪后半叶到 20 世纪初 为了激励企业所倚重的管理人员和技术工人继续为企业效力更好地利用雇员的人 力资本以及为了解除将要退休老雇员工作能力下降的后顾之忧企业雇主纷纷将 企业年金计划作为一项人力资源管理策略实施企业年金计划开始在美国和其他工 业化国家盛行到 1925 年美国主要的铁路公司煤气电力公司银行煤矿公司 及石油公司都建立了正式的雇员养老金计划这种职业性的年金计划刺激了企业进 行在职培训的热情而职工也得到了高水平的收入补偿提高了劳动生产率增强 了劳动的积极性可以看出企业年金制度从一开始就是一种广泛意义上的人力资 本投资计划在企业员工福利制度中扮演了重要的角色 第二阶段第二次世界大战到 20 世纪 70 年代中期二战之后为了重建战后 经济秩序加快社会经济发展工业化国家在公共养老金计划逐渐成熟的同时更加 重视企业年金计划的发展政府开始通过法律和税收优惠政策介入到企业年金的管 理多数国家对企业年金基金的缴费减免税收或对其投资收入延迟征税例如美 国国会在 1942 年通过立法对企业年金私人养老金计划加以鼓励和规范对雇主缴纳 的补充养老基金雇员领取的补充养老资金和企业年金进入资本市场后的赢利都做 出了详细的免税规定由于这些税收优惠政策并未给予个人养老储蓄计划因此其 对企业雇主的吸引力很大 而且相比工资领取 高额补充养老津贴的自由度更大 利 于摆脱国家政策和立法的约束也容易为高收入职工所青睐因此企业年金计划成 为了替代高工资的理想方案这一时期世界范围内的私人养老保险计划迅速增加 美国 20 世纪 50 年代以来企业私人养老金计划的数量成倍增长以至有学者将这种 快速发展程度形容为爆炸武川正吾等2003184 瑞典也于 1960 年 1 月正 9 式启用了补充养老金法案在 1962 年颁布了国民保险法并于次年生效开始发放 补充养老金日本企业年金的三个主要类别厚生年金基金适格退职年金煤炭矿 业年金基金均在 20 世纪 60 年代建立并开始得到了飞速发展由于政府的介入和 政策的支持企业年金作为企业一项人事管理策略的作用进一步加强起到了雇主 笼络与雇员关系的桥梁作用 第三阶段1973 年第一次石油危机至今20 世纪 70 年代以后由于石油危机 带来的低经济增长率高通货膨胀率以及日益加快的人口老龄化福利国家的社 会保障模式受到了严重挑战越来越多的国家认识到未来的社会保障制度已经不能 仅仅通过再次提高缴费率或调整补助条件维系必须在制度体系以及基本结构方面 进行根本性变革在这一背景下企业年金计划以其养老保险第二支柱的地位而被 普遍看好被视为福利制度危机的解决良策其发展得到了政府和社会进一步的鼓 励1990 年德国政府的综合调查显示该国职员超过 100 人以上的企业中举办企 业年金的达到 3/4大企业的比例更高占到了 9 成以上根据 1993 年和 1994 年英 国政府的调查全国私有年金的加入者大约有 1000 万人左右在平均每两名雇员中 就有 1 人加入了私有年金计划法国瑞典丹麦芬兰瑞士等国家甚至将私有 年金制度强制化要求适用对象的劳动者全部加入武川正吾等2003189企 业年金也不再单纯局限于大企业中小企业的企业年金覆盖率得到了较大的提高 随着劳动者的权利保护意识的增强员工将企业年金视为保障自身利益不可或缺的 制度在这一时期里企业年金作为员工福利制度的保障功能得到了凸现企业年 金作为人力资源管理战略的重要性也提高到了前所未有的高度 总之不论在企业年金发展的哪个阶段中都可以清晰地看出其在企业员工福 利制度建设中的重要地位而且随着企业管理水平的提高和政策法规的完善这种 地位也是在不断增强的 2 . 2企业年金与员工福利关系理论 从企业年金的发展历程中可以看出该制度是伴随着新型劳动关系的发展而发展 10 的它起到了缓和劳资关系稳定企业员工队伍的作用因此对企业年金发展理 论的探讨可以从雇主和雇员双方的动机和利益入手 2 . 2 . 1雇主父爱主义 雇主建立企业年金的动机可以归为其有一种与控制雇员的愿望联系在一起的 父爱主义传统 埃弗里特t艾伦2003企业文化是竞争的文化在竞争的 环境里雇主希望和需要控制雇员他们把雇员视为不够理智的孩子但随着 人类生产力和企业有机构成的提高雇主只有创造和谐的劳动关系才能实现其控制 雇员提高劳动生产率实现利润最大化的目标尽管追求利润最大化是雇主的本 性但其管理方式必须伴随人类文明程度的发展而进步雇主父爱主义认为雇主希 望消除或者减轻雇主与雇员之间的摩擦改善他们之间的关系希望鼓励雇员努力 的工作并节约生产经营成本雇主开始学习和实践与企业发展战略匹配的新的利 益分配机制以实现理念绩效和制度之间的协调与统一雇主建立企业年金计划 的目的就是为了通过建立更加具有激励性凝聚力的分配机制和增进雇员福利来缓 和劳资关系激励员工提高生产率 2 . 2 . 2延期工资理论 1913 年美国学者艾伯特d路得albert de roode提出了延期工资的概念 该观点认为老年退休金指私人养老金等同于企业年金笔者注仍然是工资 的一部分也是雇主支付给员工工资的一种形式只不过雇主将原拟增加员工货币 工资的资金挪至退休金上工资支付以工作酬金还是以退休金方式选择权在员工 延期工资概念比较符合雇主经营管理上的需要在当前的信息时代下具有极强组 织力开拓力和创造力的智能型劳动力对组织参与竞争至关重要企业如何建立具 有可持续发展动力的人力资源战略直接关系到组织的生存企业年金计划对员工而 言等于就是一笔延期的工资支付员工用当前较低的工资换取了一种退休后取得养 老金的权利为了能在退休后得到足额的养老金企业雇员必须为这个企业服务一 11 定的年限与即时兑现的奖金福利相比企业年金具有长期福利的特点既使员工 得到了激励又达到了类似期权的良好效果但在操作上要简单方便得多企业 借此实现了留住人才长期规划的目的 2 . 2 . 3马斯洛需求层次理论 20 世纪 40 年代马斯洛maslow提出了人们需求可以分为五个层次如图 2 1 所示 图 21 社会基本养老保险是保障老年人在退休后的基本生活的是一种基本生理需要 的收入保障制度是属于第 1 层次的需求企业年金制度是一种老年经济安全保障 制度可以归入第二层次或者更高的需要人类天生都具有追求更高需要满足的动 力企业年金制度对雇员来说是一种使其从最基本的需求到较高层次的需求得到满 足的途径一方面企业年金给员工带来安全感强化员工的忠诚感和归属感另一 方面该制度作为企业的补充养老保险目的在于提高企业员工的退休生活水平 弥补公共养老金替代率不足的问题以满足较高层次的员工生活需要企业年金计 划可以根据雇员的资历和地位来决定企业年金受益额的多少这就为企业提供了激 励机制建立的空间企业可以利用对企业年金的合理设计来激励员工提高创新精神 和创造较高的生产率从中可以看出企业年金具有很鲜明的福利制度的特点 以上理论对企业年金产生和发展的解释虽然各有不同但都肯定了企业年金作 为员工福利制度的存在其重要目的在于调动员工积极性激励员工的工作热情 自我实现 个人尊严 社会需求 安全需要 生理需要 12 2 . 3企业年金与基本养老社会保险的区别 首先企业年金制度是基本养老社会保险的补充世界银行在 1994 年的一份报 告防止老龄危机averting the old age crisis中从养老金参与者的角度定义了 三个支柱第一支柱是强制性的公共年金以税收筹资公共管理的支柱第二支 柱是强制缴款的私营养老金私人管理的完全积累制的支柱第三支柱指自愿缴 款的养老金企业年金大致上可以划分为第二支柱是对第一支柱的公共养老金的 补充从国内来看目前我国的基本养老金的替代率约在 70左右要维持这样一 个替代率所需要的缴费水平比较高在许多省市已经达到了 25左右超过了社会 正常的承受能力赵曼200324既要比较好的保证退休职工的生活水平又要 降低国家基本养老保险的压力就有必要鼓励企业建立补充养老保险也就是企业 年金基本养老保险所保障的是公民的基本生活而企业年金的目标是作为社会保 险的补充保障公民较高的生活水平属于法定外社会保险更具灵活性和自由度 其次企业在企业年金的设计和建立中具有较强的自主权基本养老保险制度 一般由政府负责由社会保险部门举办财政上是政府提供财政兜底管理权限上 属于具有官方性质的事业单位即使有些国家将社会保险的部分职能委托给商业机 构负责如投资管理基金托管等但国家承担责任始终是基本养老社会保险制度 中最重要的原则企业年金是基本养老保险的有力补充很多国家制定并颁布了相 关法规来促进企业年金的发展以保证更多的企业建立和加入企业年金计划但从 总体上说建立企业年金是企业的自愿行为政府的介入体现在立法监督和税收 政策上政府在企业年金的发展中主要是发挥宏观调控的作用企业是企业年金制 度建立和实施的主体在企业年金的分配水平供款标准管理机构的选择以及基 金的投资运营方式等方面企业雇主均有决定权即使达到建立企业年金规定条件 企业也可自行决定实行与否企业亦可根据自己的经济条件选择费率档次经济效 益好时多补充效益不好时可以少补充或不补充在实施的步骤上企业之间也不强 调起始一致始终如一可以有先有后 最后企业年金在实施中贯彻效率优先的原则基本养老保险是以确保社 13 会福利的公平性为主要理念而设计的其奉行的是公平第一的实施原则对企 业雇员来说公共养老年金的标准是一样的工作年限的长短是领取待遇差别的主 要原因而与员工的工作绩效没有必然的联系企业年金则不同企业文化中的人 力资源管理理念是企业年金制度设计的灵魂企业年金应承担对职工工作激励的职 责企业年金计划在实施中首先要体现出的就是效率原则即根据雇员的贡献大 小劳动态度在企业服务年限的长短等方面来确定其年金待遇对于企业核心员 工或者表现突出的员工应当给予其较高的年金待遇而表现不好不遵守劳动纪 律的雇员则要降低其年金待遇的标准效率优先的原则能够调动雇员的积极性 增强企业的凝聚力当然这并不是说要企业年金的计划中放弃公平原则毕竟企 业年金是为雇员退休生活提供保障的一种重要形式效率优先下的公平也能够更好 地体现企业年金的激励作用 2 . 4企业年金制度对企业发展的功效 2 . 4 . 1企业员工福利制度对企业发展的作用 第二次世界大战以来现代企业越来越重视人的因素员工福利作为企业薪酬 管理体系的一个有机组成部分已经不再是 20 世纪初企业老板的小恩小惠或者是可 有可无的工资外收入点缀它已经被赋予了国家意志社会道德企业文化和员工 自我保障自我实现的更多含义员工福利占劳动力成本的比重不断增加已经成为 员工劳动报酬中的一个重要部分我国 2002 年调查结果显示社会保险福利费用 开支教育经费劳动保护费用和住房补贴等几项合计占全国企业人工成本比例已 经达到 32.64发达国家更高美国企业的福利项目所占工资比例最低为 30最 高则可以达到 80而且还有不断增加的趋势仇雨临200356从 2000 年财 富杂志公布的对世界前 500 强企业中的 157 家关于薪酬福利计划的有效调查中看出 举办团体定期寿险团体大病医疗保险等几个大项的福利计划项目的比例均达到了 极高的水平 基本都保持在 95以上 其余各种福利计划项目超过 20 项 刘云龙等 200464可以肯定凡是较为成功的企业必定有着积极的员工福利计划在发挥 14 作用员工福利在世界范围内不再是可有可无的事情而已经是构成企业竞争力的 重要内容之一从新时期新形式的员工福利来看其对企业发展所起的作用是以激 励员工和增强员工凝聚力为核心的 首先企业员工福利有利于激励员工提高劳动生产率提升工作绩效员工福 利往往被视为工资的替代方案其灵活机动的特征使之具有广泛的适用空间一般 来说提高员工工资会受到国家相关政策和立法的约束可能带来企业和个人的税 收增加而且提高工资的做法透明程度高容易引起攀比相比之下领取各种福 利津贴的灵活性和自由度更大便于企业对员工实施激励措施另外随着企业目 标从企业利润最大化走向相关利益主体利益最大化雇主开始将员工视为重 要的企业利益相关主体之一越来越多的企业开始提供从牙医保险视力保险到法 律事务保险咨询服务等水平高低不同的福利项目在福利的提供方式也趋向灵活 出现了自助餐式的福利计划职工有了选择更多和更高水平福利的权利当然 这种享受是与员工不同的工作业绩直接挂钩的这就鼓励员工努力工作提高自身 的地位以获取更高水平福利从而起到了对员工的激励功效 其次企业员工福利利于缓和劳资矛盾增强企业凝聚力随着工业化程度和 劳动复杂程度的提高人力资源对生产率影响的重要性日益显现如何有效地提高 员工忠诚度稳定企业员工队伍是每一个企业所必须考虑的问题原始的野蛮的 和冷冰冰的管理方法已经不再适合现代企业发展而应当代之以人性化的管理模式 企业员工福利制度往往通过向雇员提供诸如精神健康计划家属照管服务灵活工 作安排等福利项目满足员工多层次的物质和精神需求在雇佣关系中增加了一种 类似家庭关系的感情成分藉以体现出企业温情默默的人文关怀从而起到缓和劳 资矛盾增强雇员对企业忠诚度的功效上海市劳动社会保障局 2005 年发布了对该 市软件行业的薪酬调查调查表明即使在这样一个工资水平相当高的行业中仍 然有超过 7 成的软件企业向员工提供程度不同的福利在提供住房补贴的企业中 员工离职率较行业平均水平要低 5.4 个百分点中国劳动保障报2005美国 sas 公司向员工长期提供免费诊所有补贴的住房乡村俱乐部的会员资格等福利而 且还专门为员工提供子女上私立学校的学费补助尽管该公司并未提供股票期权 15 薪酬水平在同行业中也不是最高的但是它的年度员工流失率4却大大低于同 行业的一般水平20盖勇2003267 此外企业举办员工福利还有利于增加企业的市场竞争能力促进企业发展 降低员工购买福利成本使员工享受集体购买福利的优惠等等 2 . 4 . 2 企业年金对企业发展的功效 美国著名经济学家博迪bodie认为企业养老金计划受欢迎是因为它发挥 着退休收入保险的作用这种保险可以防范养老金替代率过低社会保障津贴 被削弱老龄化养老金投资率低以及通货膨胀带来的养老金贬值等一系列风险 企业的养老金基金成为了企业的保险子公司而非企业资产负债表的一部分企业 利用私人养老金计划能够给员工带来福利另外有一些学者认为企业举办企业年 金是因为企业雇主为保持他们在劳动力市场上的声誉企业年金作为延期支付的 工薪可以进行强制性储蓄从而降低替代率的风险企业提供养老金可以减少个人 与金融机构打交道中面对的代理问题等等看法的表述虽然有些不一样但方向 是大致相同的即企业年金制度是作为卓有成效的员工福利制度而存在的从实践 上看一个设计合理化的企业年金制度能够担负起员工福利制度的责任其功效发 挥将是以激励员工和增强员工凝聚力为核心的 首先有利于企业吸引有用人才调动员工的劳动积极性企业年金的设计遵 循效率优先的原则可以根据员工的表现不同地位不同贡献不同设计等级 不同的待遇标准这样就为企业内部合理竞争氛围提供了契机一方面具备高素 质的能够成为企业核心员工的人才一旦进入企业就能够享受到较高层次的年金待 遇标准在企业中的地位也得到了承认这样对企业吸收优秀雇员大有裨益这也 是西方国家企业往往将待遇优厚的企业年金作为招聘广告中重要部分来吸引人才的 原因另一方面员工不同的工作绩效会得到不同水平的年金待遇这实际代表着 企业对员工不同地位的划分企业年金的领取就与员工的荣誉感和成就感挂钩了 因此它利于激励员工努力工作开拓创新提高工作绩效提升自己的地位从而 16 调动员工的劳动积极性 其次利于企业员工队伍素质的提高稳定员工队伍在当代企业生产中高科 技技术运用的范围越来越广企业员工往往需要经过岗前培训和较长时间的工作实 践才能比较好地适应工作的要求这就意味着企业实际上要为员工的适应过程进行 投资增加了企业运营的成本因此对于已经掌握了一定生产和工作技能的职工 企业一般不希望他们过早离开同时稳定的员工队伍由于具有良好的团队精神和 配合意识也有利于生产效率的提高职工流动过于频繁容易造成生产技能水平 的下降生产效率的降低甚至对企业的生存环境构成威胁但在激烈竞争的劳动 力市场上企业挖人和员工跳槽现象都很常见高素质的员工往往也有更 多的就业选择因此员工自身人力资本的增加其实也给企业带来了人力资本投资的 风险如何能够在提高员工队伍素质的同时减少投资的风险成为企业所必须考虑的 问题企业年金作为一种延期支付的工资对员工具有吸引和约束的双重作用如果 一个职工比较早地离开了所在企业那么他在该企业养老金计划中以养老金储备形 式积累的一部分资产就有可能无法支付职工的跳槽行为就会给自身的养老待 遇水平带来一定的风险这就形成一种隐形的合同起到了对职工队伍的稳定功效 在一定程度上起到了降低企业培训风险的作用刺激了企业对员工人力资本的投资 从而利于企业员工素质的提高 最后利于降低企业福利成本增强企业竞争力从税收角度分析目前很多 国家在私人养老金计划的征税问题上一般允许企业和职工向私人养老金计划的缴 费支出从企业和个人的应税所得中扣除对私人养老金计划的投资收入也不征税,税 收的发生只是在退休职工从私人养老金计划取得养老金时这三个环节上的征税 tax和免税exempt就构成了各种税收优惠类型用字母 e(代表免税)和字母 t(代表征税)来表示政府在上述环节的课税情况那么目前流行的对私人养老金的征 税模式就可以表示为 eet对企业来讲是采用当期支付高工资高奖金的手段来 激励员工还是采用企业年金这种延期支付的方式来激励员工取决于这两种方法的 激励效果如何从所得税制度上来讲较高的当期收入显然要缴纳较高的个人所得 税而企业年金由于普遍采用 eet 的税收模式享受到了政府的税收优惠政策使 17 员工要面对的当期所得税要少的多企业用同样的资金激励员工最后落到员工手 中的资金更多企业对员工的激励效果显然大得多因此可以认为企业年金计划有 效地降低了企业福利成本增强了企业在市场上的竞争力 从以上的分析可以看出企业年金制度是作为企业重要的人力资源战略而存在 的它从本质上来说是一种员工福利制度属于企业福利的一个有机组成部分员 工福利计划是企业年金的载体由于现代企业福利制度的作用是紧紧围绕激励员工 提高员工生产效率而发挥的因此当前我国许多企业寻求建立企业年金制度的背 景下从员工福利的视角探讨如何构建企业年金的激励机制成为了研究重点这就 要求企业年金在制度设计运行方式选择配套设施建设等诸多方面与企业人力资 源管理制度有机地结合起来 18 3 从企业管理层面看我国企业年金激励机制的建立 前面已经提到员工福利制度在现代人力资源管理中往往被作为企业薪酬管理 的有机组成部分作为员工福利制度组成部分的企业年金计划自然也应当纳入到企 业薪酬制度中这也是市场经济条件下薪酬制度构建的共识见表 31因此笔者 认为构建我国企业年金的激励机制可以借鉴企业薪酬战略管理的模式 表31 市场经济条件下的企业薪酬制度 薪酬形式 主要内容 主要特点 现金形式的货币收入 固定型的货币收入形式有工 资津贴住房补贴子女教 育补贴 浮动型的货币收入形 式有绩效奖金等 短期激励 侧重对管理岗位的 激励 非现金货币收入激励性 股权期权股票增值权留 任奖金企业年金计划等 长期激励 侧重对个人能力和 贡献的激励 非现金货币收入保障性 团体寿险养老金企业年 金计划 提供在职期间医疗 人身意外 伤害保险保障 以及退休后的 养老保障 培养员工对企业的 忠诚度 鼓励员工为企业长期 服务 其他收入形式 休假 在职消费 职位提升等 满足精神闲暇和社会需求 资料来源牟达泉国有企业年金计划载中国社会保障2003年第9期 19 3 . 1企业薪酬管理制度的原则与类型 3 . 1 . 1薪酬结构管理的最基本依据是工作本身 薪酬结构管理主要通过对工作进行系统的和理性的评价来明确组织中各种工作 的相似性或差别性以及这些工作对组织整体目标实现的相对贡献的大小并在此 基础上确立组织的工作结构这种工作结构是由一系列工作中的不同级别构成的体 系在一个组织中通常存在着多个工作系列因此也就存在多个工作