会计诚信问题.doc

目录一、会计的基本职能与诚信的密切关系1二、随着中国经济的发展会计与诚信更应紧密结合3（一）会计与诚信的结合是建立市场制度的基础条件之一3（二）诚信对市场经济的重要性3（三）会计与诚信4三、会计不诚信带来的问题5（一）扰乱市场经济秩序6（二）危害投资者6（三）危害会计人员自身6四、会计丧失诚信原则的原因6（一）各种利益的驱使是会计失信的动力6（二）政府监管制度不健全是会计失信的基本前提7（三）处罚不力是造成会计失信的重要原因8五、重塑会计诚信的对策8（一）实施诚信工程，强化诚信教育8（二）健全公司内部制约机制8（三）加大处罚力度，增加造假成本9参考文献：10会计的诚信问题当今社会一切都以飞速发展。但是，诚信这一重要原则却反而被大家所遗忘。尤其在金钱这一巨大诱惑面前、会计这一重要职位上，无数因眼前利益而放下会计崇高职业操守、知法犯法的例子在血淋淋的发生。所以我们更应直面问题，分析问题，解决问题，让祖国的经济更加繁荣发展添上我们会计人员重要力量。一、会计的基本职能与诚信的密切关系会计是人们在长期会计工作的实践中，经过不断总结，逐渐形成的专门研究会计论与方法的一门应用性科学。其职能为：（1）核算职能（2）监督职能（3）分析职能（4）预测职能（5）决策职能。具体的会计的职能是会计在经济管理中所具有的功能。会计的基本职能是对经济活动进行核算和监督。会计的核算职能就是为经济管理搜集、处理、存储和输送各种会计信息。会计监督是指通过调节、指导、控制等方式，对客观经济活动的合理、合法有效笥进行考核与评价，并采取措施施加一定的影响，以实现预期的目标。传统的会计核算与监督主要是事后的核算与监督。随着管理要求的提高，会计的核算与监督职能已经拓展到事中与事前领域。会计监督与会计核算是紧密联系的，对经济活动进行会计核算的过程，同时也是实行会计监督的过程。有一种观点认为，会计的基本职能应当是反映与控制，会计反映与会计控制更能体现现代会计在经济管理中所具有的功能。 会计职能是一个发展变化的概念。随着经济的发展，会计越来越重要，会计职能也相应扩展。人们对会计职能的认识往往存在分歧。这集中体现在对职能数量的看法上。比较有代表性的观点还有：反映与控制，反映与监督，反映、监督与分析、考核与评价等。此具，认为有相同数目的职能论者对具体的职能又有不同的理解。例如，有人认为核算仅指事后核算。由会计的基本职能可见我们会计行业在企业中有着极其重要的位置，即会计与企业的兴衰，发展都有着密切的关系。而在自然经济和传统文化层面上，诚信是道德文化的核心，强调的是内在品德修养，在中国传统文化中，诚信二字具有极其重要的分量。诚信作为一种道德观念，早已内化为我们中华民族的一种精神特质，无论是中国先秦儒学对诚信的提倡，宋明理学对诚信的推祟，还是现代人们对诚信的赞赏，都充分说明了诚信不仅仅是预示着一种行为，标示一种制度，更折射着一种文化诚信文化。诚信成为一种理性的观念系统，在中国是由先秦儒家完成的。从说文解字角度看，“诚信”二字，最初在我国古代典籍中是分开使用的。诚的原意是真实客观，无妄无欺。信的原意是人言谓定，诚实无欺。由于“诚信”二字在原意上相通，可以互用，故许慎说文曰：“诚，信也；信，诚也”。程颐说：“诚则信矣，信则诚矣”。春秋战国时期，诚信受到了高度的重视和广泛的论述。孔子明确指出：“言必信，行必果”，“上好信，则民莫不用情”。孔子并强调：“人无信不立”，“去食，自古皆有死，民无信不立”，“人而无信，不知其可也”。 在孔子看来，诚信是为人处世、社会交往、治国理财之根本要求。所以，孔子把信列为四教（文、行、忠、信）和五德（恭、宽、信、敏、惠）的组成要素。西汉的董仲舒将信作为“三纲五常”的重要组成部分。因而，诚信就成为人们普遍遵守的伦理道德规范要求，古老的中国也就成为饮誉中外的文明礼仪诚信之邦。 忠义礼智信是人们提倡并力求遵守的行为准则。早在两千多年前，孔子就说过：人而无信，未知其可也。荀子认为：养心莫善于诚。在当时社会经济处于自然经济状态，以自给自足为主要生产方式的条件下，市场交往不发达，诚信更多停留在自省、自律程度。因此，重农轻商，重义轻利是其主要特征，诚信的形式和内容都比较简单。但如今的情况截然不同了，会计诚信问题从来没有像今天这样与现实物质利益联系如此紧密。二、随着中国经济的发展会计与诚信更应紧密结合（一） 会计与诚信的结合是建立市场制度的基础条件之一我们大学生对于如何建立市场制度的认识是很有限的，大多是书本上的知识，但是中国自改革开放以来近20年的实践经验，坚定的证实了建立市场制度最根本的是两条：一是产权明确，产权不明确就无法交换，资源优化配置就无法实现；二是交换必须平等、自愿、没有欺骗，如果不自愿、不平等、不诚信，市场就会提供错误的信号，资源优化配置也无法实现。如果不能实现资源的优化配置，我们搞市场制度的目的就没有实现，市场制度的优越性也就没有了。因此，不搞欺骗，讲求诚信，是建立市场制度的基础条件之一。（二）诚信对市场经济的重要性市场经济条件下，诚信既是道德资源，又是经济资源，诚信是保障交易正常进行的重要环节。进入市场经济以后，诚信也被赋予了更多的内容，从道德追求拓展到物质生活领域。这种诚信理念有力地推动了经济的发展和社会的进步。如果传统文化的诚信强调克己复礼，那么现代诚信则强调互利和双赢。因此，诚信在社会学家的角度看是道德资源，在经济学家的角度看则是一笔极其重要的经济资源，是市场经济正常运行的基础。试想如果在经济活动中，道德缺失，信用遭破坏，就会导致市场秩序混乱，交易链条中断。而且在商品生产和交换的各个环节上，都存在着重要的委托和代理的关系。任何一个环节出错，都回使交易链条断开。如作为市场经济核心的银行，信用就是其发展的基础。而若离开信用，股票、债券及其他金融衍生工具也都无法发展。所以市场经济越发展，诚信的地位就越无法取代！纵观中外的成功企业，都把诚信作为基本理念之一。例如：被誉为腌菜之王的海因茨，他成功的秘诀是忍耐加诚实。在1875年全美国经济大萧条的背景下，仅仅因为诚信，他赔本收购，赔本经营，后来致使自己的企业破了产，但他坚信一个诚实的人不会在商场上倒下，仍艰难的继续履行合约。工夫不负有心人，最终他依靠诚信，依靠自己的努力，坚定，使得他品牌之下的腌黄瓜、番茄酱全球闻名。诚信使得破产的海因茨致之死地而后生，最终文件的走向成功。由此可见在市场经济中诚信的重要性！（三）会计与诚信中国现代会计先父潘序伦先生指出，立信，乃会计之本；没有信用，也就没有会计！诚信不仅是一种责任，更与企业重大利益能否生存息息相关。“守信者得到利益，失信者必将付出成本。”对会计行业而言，诚信是财富，因为它有助于会计业务的开拓，市场的占有；诚信是财源，因为它不仅可以使客户增多，扩大实力，而且可以使同行合作者增多，在合作中取得利润；诚信是财力，因为诚信品牌是一种极大的无形资产。诚信一旦缺失，就意味着失去了企业发展与生存之路！我们可以把会计诚信作以下的理解，它是指生产、提供会计信息的相关人员(包括会计人员、审计人员、企业管理层等等)，在从事与会计信息有关的工作时，应诚实守信，运用合法、合理的技术和方法，保证会计信息的真实性和公允性。笔者以为，对于广大会计人员来说，坚持诚信为本原则就是要求立足会计实践，力行诚实守信。如果把“诚信”二字分开要求，我们认为：“诚”相对于会计人员至少有三层内容：忠诚于自己所承担的会计事业，热爱会计岗位；诚恳善待与自己会计工作有关和无关的人们；热忱勤勉地做好会计工作，精益求精，追求卓越。而“信”相对于会计人员至少也有三层内容：讲究信用，实话实说，只做真账；树立会计信誉，创建会计品牌，坚决不做假账，提高会计公信力，让公众信服；信任他人及其会计信息，像相信自己一样相信会计同行和他人。所以，从整体看，会计诚信品质的内容包括良好的会计职业道德和会计职业操守；精湛的会计技术和会计技能；完善的会计信息质量和优质的会计服务。对于一个企业来说，会计诚信则表达了企业会计对社会的一种基本承诺，即客观公正、不偏不倚地把现实经济活动反映出来，并忠实地为会计信息使用者们服务。朱镕基总理对上海国家会计学院的题词“不做假账”也道出了会计诚信的真谛，即根据原始凭据按会计准则和会计制度记账，编制会计报表及进行审计等。诚信之所以重要，在于它是一切制度和规则得以确立和运作的基础，是良好的经济秩序和社会秩序的根基，是一切文明的立足点。市场经济从某种意义上讲是信用经济，离开了诚信，市场经济就寸步难行。经济越发展，会计越重要。会计对资源使用过程及结果做出如实记录并及时向资源所有者和经营者进行报告，同时把信息提供给政府、银行、股民等与企业有经济利益关系的单位和个人，被人们广泛地应用于经济决策和日常经营管理。在科技革命突飞猛进的当今世界，发展知识经济，推动产业结构调整，正在成为全球经济发展的大趋势。这对包括会计业在内的各行各业都带来新的机遇和挑战。随着知识经济的兴起和市场竞争更加激烈，企业、政府和公众需要公开、真实、准确的会计信息，从而使会计诚信变得更为社会所重视。三、会计不诚信带来的问题由于会计造假的受益人很多，单位的领导和高级管理人员、主管部门及政府有关部门的官员可以因为业绩优秀而谋取更高的职位，获取更多的经济利益和政治荣誉；帮助做假的中介机构可以因为增加业务而得到更多的收益；甚至职工也可以因为单位效益好而多拿工资奖金，同时，非诚信行为的收益高而成本低、风险小。所以近年来随着中国经济的发展，会计造假，不诚信的问题越发的严重！ 在这样的情况下，又有多少人能自觉地恪守诚信坚持会计人员应有的原则呢？在非诚信行为的收益超过成本时，非诚信行为就会增加。两者的差距越大，社会平均的诚信水平越低。到时整个市场将陷于一片混沌之中，企业无法发展，经济萧条不堪！（一）扰乱市场经济秩序 市场经济是一种信用经济，没有信用，市场经济就无法维系。如果大量的会计资料失真，直接影响国家税收、导致各项经济指标失真，最终导致国家经济政策与实际的偏离，进而直接影响国家宏观经济政策的制定，严重危害市场经济秩序。 （二）危害投资者 对于中小投资者而言，他们投资的主要依据是经审计后公布的会计报表，而会计报表的失真，将直接导致投资者的利益得不到保障。作为最大的投资者-国家，比较而言，损失更为惨重，极易造成国有资产和国家财政收入的流失。 （三）危害会计人员自身 个人交往中不诚信损害人际关系的和谐，致使人情淡薄。而会计人员不诚信，轻者不得从事会计职业，重者将受到法律的制裁。 四、会计丧失诚信原则的原因 （一）各种利益的驱使是会计失信的动力 关于公司会计造假的案例早在1720年的英国南海事件就已发生，为什么在现在还有不少公司铤而走险，屡禁不止，甚至在美国一个拥有成熟市场经济体系、法制健全的国家，都有公司进行会计造假。其主要原因就是：会计造假的背后有着巨大的经济利益作为动力。对于企业而言，它的目的是利润，只有当诚信能带来利润，不诚信会带来损失时，它才会讲诚信；对于个人而言，他们的目的是自己价值的实现，只有当诚信与自己的最终价值相符合时，他们才会诚信。在利益的驱使下，关键时刻就出现了诚信问题。企业通过提供虚假会计信息可骗取投资者、债权人及国家有关管理机关的信任,并因此获得投资、贷款或减少税金支出等经济利益。企业负责人作为企业的最高管理者，他们有能力也有条件影响会计人员，通过制造虚假会计信息，骗取投资者的信任，并因此获得职务、薪金、股票升值等方面的利益；会计人员作为会计信息的直接生产者，他们对会计信息质量的影响也发挥着重要作用，一方面，他们必须遵守国家的法律，避免因违反法规而影响自身的利益，另一方面，他们必须接受企业负责人领导，按企业负责人的管理要求完成会计工作，并由此获得薪金、升迁、奖励等利益。而会计师事务所在我国目前处于买方市场的困境下，为了占有一席之地，也迎合上市公司的要求，出具虚假报告。虚假会计信息能实现“多赢”，正是这些复杂的利益关系构成了虚假会计信息产生的内在动因。 （二）政府监管制度不健全是会计失信的基本前提 在市场经济条件下，经济活动主要通过各市场主体之间的相互交易来进行，信息量空前大，且瞬息万变。加上我国目前市场机制尚未完善，没有形成一套有效机制来保证信息的公开、公正和有效传递，这就使得市场交易主体及投资者，所了解的信息不对称，给不诚信和欺诈提供了可能。在所有权与经营权分离后，经营者与管理者获取会计信息的不对称性，是产生会计信息失真的“温床”。会计信息失真与否，实际上是管理者与经营者控制与反控制、约束与反约束的结果。我国会计信息失真之所以如此严重，政府部门监督机制不完善，执法不严，监督不到位是很重要的原因之一。 （三）处罚不力是造成会计失信的重要原因 由于我国对公司造假的处罚力度轻，执法不严，也是我国会计造假泛滥的一个重要原因。目前我国对检查出来的会计造假往往是“重经济处罚，轻行政、法律处罚；重对单位处罚，轻对个人处罚；重内部处理，轻外部公开处理”，减弱了法律的效力。因为经济处罚是需要由造假公司的权益来承担，即用本应属于股东的利益来偿还股东的损失，由投资者来为公司的造假行为承担责任，从而转嫁上市公司及其主要责任人应负的责任，极少影响到单位负责人及会计人员的利益。 五、重塑会计诚信的对策 （一）实施诚信工程，强化诚信教育 开展宣传教育活动，使全社会的人们都认识到诚信的重要性，强化诚信光荣、不诚信可耻的观念，形成诚信者受尊重，不诚信者遭鄙视的社会氛围，使“君子爱财，取之有道”，“不义之财，取之有害”的观念深入人心。会计诚信的关键是企业的负责人以及能够控制企业负责人的政府官员，因为他们掌握着会计诚信的支配权，因此他们是诚信教育的重点。 （二）健全公司内部制约机制 建立健全公司内部制约机制是保证会计信息真实可信的有效途径。一要建立现代企业制度，要切实建立政企分开、产权明晰、责权明确、管理科学的现代企业制度，加强股东等财务信息需求者参与监控的动机和能力，这包括健全董事会、建立审计委员会、建立股东对经营管理者的强力约束、建立董事会与经理层之间基于合约的委托代理关系等措施；二要完善业绩评价机制，应考虑增加一些涉及企业持续经营能力等的非财务会计指标，使代理人所得的利益与企业目标约束挂钩；三要改变激励措施，防止管理者的短期行为，就经营管理者的激励措施将长期绩效补偿与短期工薪支付分开；四要通过持股结构的调整，分散大股东的股权，增加股权之间的相互制衡，解决“一股独大”的问题；五要建立健全独立董事制度，增强董事会内部制约机制，切实维护中小股东利益；六要完善公司内部会计控制体系，规范公司财务行 （三）加大处罚力度，增加造假成本 1.加大惩罚力度。对恶意造假者，一定要加大处罚力度，必须从立法、执法对造假单位及责任人进行经济处罚或刑事处罚。2.尽快建立民事赔偿制度。虽然我国出现了许多公司会计造假事件，但到目前为此，还没有一起针对公司造假真正实