拆迁跟踪审计报告.doc

-第X页 共X页-拆迁跟踪审计报告拆迁跟踪审计报告 篇一：会计师事务所开展拆迁资金跟踪审计 会计师事务所开展拆迁资金跟踪审计 近几年来，随着城市建设的发展，拆迁范围也随着建设项目规模的扩展而越来越大，而拆迁资金因资金量大面广，牵涉的群众多，资金的发放和管理直接影响到人民群众的切身利益，关系到社会经济的和谐发展，因而要求规范程序，加强审计监督。而政府监管部门也逐渐意识到对这些专项资金进行事后审计，监管难度大，为在源头上及时防范和遏制腐败行为的发生，为事后审计准备完备的审计资料，引入了会计师事务所拆迁资金跟踪审计制度。如年8月京沪高速铁路江苏段征地拆迁全过程跟踪审计招标、年6月上海市张江现代医疗器械园二期土地前期开发工程征地拆迁安置补偿专项资金全过程跟踪审计业务招标、长沙市先导区年10月向会计师事务所审计入围招标等等。为满足政府部门对拆迁资金的监管要求，笔者结合拆迁资金审计实践，谈谈会计师事务所如何开展拆迁资金跟踪审计。 一、向拆迁责任主休、拆迁公司充分沟通，明确要求，制订跟踪审计方案 一个好的审计方案能有效控制审计项目实施过程，保证审计人员有条不紊地进行审计工作，完成方案所确定的审计目标任务，保障审计工作质量，达到预期审计目的。而拆迁资金项目具有多样性、复杂性的特点，没有哪一套跟踪审计方案能够适合所有拆迁项目，特别是会计师事务所承接此类业务，往往系通过政府集中采购中标而来，对拆迁项目不熟悉，为此我们一定要深入开展审前调查工作, 详细了解拆迁项目的基本情况，分析调查有关资料，根据不同项目具体情况，与拆迁责任主体、拆迁公司充分沟通，有针对性地制定跟踪审计方案，使审计方案切实可行，使其真正对审计工作起指导作用，而不只是流于形式。 具体来说，应履行以下程序： 1、向拆迁责任主体、拆迁公司了解拆迁项目的特点、性质、以及补偿方案和拆迁法规、当地有关具体的拆迁政策规定； 2、了解被拆迁项目实施的区域范围审批手续，取得被拆迁项目的红线图； 3、取得被拆迁项目的摸底调查资料、如人口户籍资料、地面设施航拍资料、拆迁概算资料等。 4、审前调查必须做好相关的记录，搜集整理相关资料，并及时制订跟踪审计实施方案，明确重点难点、确定跟踪审计人员。 二、促进相关内控制度的建立和完善。 在跟踪审计过程中，应关注拆迁责任主体和拆迁公司的内控制度是否完善。拆迁资金审计的核心是确保拆迁资金发放的真实性和及时性，而拆迁责任主体和拆迁公司往往同时有很多拆迁项目，为了全面清晰反映每个拆迁项目的实际情况，应督促拆迁公司或指挥部按拆迁项目（纯土地拆迁项目还应细化到村组）建立账套，按拆迁概算类别设置拆迁成本明细账，反映拆迁资金实际支付情况。拆迁补偿资金发放流程，应严格领款签字手续，尽量采用拆迁资金的发放时采用银行转账支付，减少现金支付，资金发放原始资料中增加拆迁户主的身份证号等唯一识别信息，从而利于汇总拆迁户主的所有拆迁补偿费用。此外完善拆迁项目档案管理制度也非常重要，拆迁档案代表着拆迁资金发放的轨迹，有利于相关部门事后的检查、监督，也有利于规避拆迁资金跟踪审计的风险。拆迁项目档案资料较多，包括项目前期的预算资料、公示资料、相关批文、房屋档案、评估报告等。 三、派驻能胜任拆迁资金跟踪审计的专业人员，掌握第一手资料、跟踪拆迁现场 由于拆迁项目包括土地纯拆迁和城市房地产拆迁项目，涉及的房屋、土地政策，专业性强，因此应根据项目特点，派驻具有专业胜任能力的人员跟踪拆迁现场，掌握第一手资料。 1、实行审计进点制度，派驻的审计人员应向拆迁责任主体、拆迁公司、评估公司提出工作要求，明确联系人和联系方式； 2、坚持拆迁工作规范程序，即丈量评估跟踪审计谈判签约，及时掌握拆迁责任主体、拆迁公司制订的拆迁安置和补偿方案、调整情况和有关职能部门审核批准情况； 3、履行跟踪审计职责，及时跟踪现场，掌握好现场跟踪资料，做好跟踪原始计录，对必须公示的内容、公示时间、公示地点进行必要的影像取证，跟踪审计工作要始终与被拆迁项目的进度相衔接，不脱节； 4、房屋拆迁补偿面积确定必须以相关权证面积或专业人员测量面积的确定为主，对于附属物，必须做到全面的现场跟踪，附属物清点核实，并与评估报告核对。并将跟踪的房屋、附属物进行拍摄和记录公示的内容、时间、地点； 5、对于土地拆迁中的迁坟补偿、集体设施补偿应实施全面跟踪审计制度、青苗补偿费可利用航拍资料、测绘进行确定、人口安置补助费应根据当地的户籍资料进行确定。 6、在签订拆迁补偿协议前，及时出具对评估报告跟踪审计的初步审计报告。评估公司递交的评估报告必须是正式的评估结果报告，要资料详实、手续齐全，而不能仅仅是初步的核对报告； 7、在跟踪过程中，拆迁责任主体、拆迁公司、评估公司应配合支持审计人员工作。如遇到不配合或者违反有关拆迁管理程序，应出具跟踪审计意见单，并及时向委托方进行汇报； 8、建立评估报告、跟踪审计初步报告两项文件传递的签收制度，以利分清责任，提高办事效率。 四、现场跟踪结束、出具审计报告阶段 1、参加对审计报告中列举的政策外项目的审核和会议，并及时收集整理相关资料； 2、及时、全面、准确地出具跟踪审计结果报告，做到内容完整、层次清晰、数据正确、资料齐全、签字盖章； 3、做好审计报告归档工作，包括委托合同、跟踪审计意见单、会商记录、会议纪要等，连同审计报告一起归档装订。 会计师事务所篇二：城市房屋拆迁跟踪审计操作程序 城市房屋拆迁跟踪审计操作程序： 1、 进行审前调查和数据收集，详细了解项目的基本情况。 2、 编制拆迁跟踪审计实施方案和拆迁跟踪审计流程。 3、 了解掌握的总体拆迁范围、拆迁规模、拆除时间，核对拆迁许可证、拆迁资格证书、拆 迁红线图等基本资料，由拆迁所提供拆迁规划红线图、委托拆迁合同、委托评估合同、拆迁许可证、拆迁通告、拆迁单位资质证明、房屋评估机构资质证明、拆迁调查清册、拆迁计划及拆迁方案、拆迁安置资金专户银行及账号、指定金融机构出具的拆迁补偿安置资金证明、拆迁流程、重大事项处理制度等。 4、 复核评估报告的内容，包括选取的方法、数据的来源、计算结果是否准确，应由拆迁所 提供评估报告和评估报告中有关数据的来源资料，如：产权证、面积测绘单、房改房审批表、房屋座位或丘位图纸、公有非住宅租赁证和租赁合同、营业执照、税务登记证等。 5、 复核拆迁资金结算单，搬家补助费、水电设施补偿费、电话移机费、有线电视补偿费、 临时安置补助费、电子防盗门补偿费、峰谷电、网络补偿费、树木补偿费、一次性经济补贴计算结果是否正确。 6、 复核非住宅用房一次性经济补贴的计算是否准确，重大设施经济补偿的支付是否合理、 合规。 7、 复核拆迁协议，审核协议的相关内容是否合法合规，如：拆迁安置费用是否准确、是否 存在临违建筑违规安置、不合规分套安置及违规扩档等现象。 8、 复核直接安置差价结算是否正确。 9、 检查拆房公司的选择程序是否符合规定，取得委托拆房合同。 10、 拆房旧料变卖收入核算是否正确、是否在拆迁费用中抵减。 11、 政策外补偿是否履行必要报批手续，或是否按制定的重大事项处理制度履行。 12、 审核拆迁资金的来源及使用情况，检查项目资金是否专户存储，专款专用，是否存 在挤占、挪用或变相挤占、挪用项目资金情况。 13、 审核拆迁服务费的提取是否合理、合规。 定期或不定期提交书面报告，针对发现的问题，提出意见和建议。篇三：跟踪审计工作汇报 XX电厂二期工程跟踪审计工作汇报 XX电厂二期工程审计组自XX年XX月XX日进驻现场以来，对工程进行全过程跟踪审计，现将跟踪审计情况向贵公司汇报如下： 一、日常工作内容 审计组坚持做好每天的日常工作，具体工作如下： 1、审计日志坚持每天记录； 2、现场巡查工作照常进行，一般1-2天现场巡查一次，并做好了现场部分的拍照工作； 3、根据施工计划，我组有计划的对施工现场进行了重点跟踪，并做好了审计备忘录； 4、与贵公司相关部门做了大量沟通协调工作，针对工程跟踪审计中的实际工作情况，与各部门相关人员进行多次交流和谈话； 5、处理贵公司要求审查的日常事务，如合同、变更单的审查，给贵公司提供相关服务。 6、对收到的图纸首先进行了归类清理，并结合施工现场进度和设计变更单对正在施工的图纸进行熟悉。 7、根据施工图纸进行工程量统计。 二、工作进展情况 1、XX年XX月到XX月，前期工作及合同审计、标底编制 审计组做了对前期资料进行收集、业务联系沟通等工作，收到的图纸首先进行了归类清理，并结合施工现场进度和设计变更单对正在 施工的图纸进行了重点熟悉，对相关专业词句、符号进行了集体讨论学习；并对施工现场的重点部位做了拍照处理。 参与了铁路工程招标文件审查及脱硫合同、循环水管租地合同、调试合同、锅炉风门采购合同等审查工作。并协助编制了XX电厂二期铁路工程招标标底工作。 2、XX月XX至XX月XX日，主要做概算收口工作 根据XX电厂二期工程概算收口工作会议精神，我审计组收集了本次概算编制所用的定额、取费标准、价格等材料，按施工图纸计算了锅炉基础、取水泵房土石方、电除尘器支架基础、烟囱基础及筒体等工程量并与概算做了比较，并对本次概算组成的概算表也进行了审查，编写概算收口审计报告。 抽查的建筑工程量8项，偏差率大于10%的7项，占总抽查项的88%，其中最大正偏差率311%，最大负偏差率27%。概算对比表中工程量与按施工图计算出来的工程量偏差较大，不能准确体现本工程实际造价。 部分当地材料实际市场价与造价部门信息发布价存在差异，如片石本地市场价为40.6元/M3，而概算中采用的发布价为58元/M3，体现在本工程中，仅此一项材料价差就达到264.8万元。 3、XX月XX日至XX月XX日，收集跟审资料，协调工作内容 在前期的跟踪审计工作中，审计组工作与贵公司各部门之间未能达到较好的协助状态，为此我组加强了与各部门之间的沟通与协调，加强收集各种资料工作。 为了进一步做好全过程跟踪审计工作，更好的为贵公司当好参谋 把好关，以联系单要求贵公司提供投资估算书，立项报告和审批资料、初步设计图纸，设计院概算修正书、监理的各种现场签证资料，隐蔽资料、月计划，周计划及资金使用计划、工程会议纪要、变更设计，设计变更会议纪要、 一、二级网络图。并请在施工单位通知监理检查验收各类工程，材料和设备时，通知审计单位参与。 4、XX月XX日至XX月XX日，工程进度结算审查 为了进一步搞好XX电厂二期工程的审计工作，我公司于XX月XX日在公司召开工程部审计组会议。会后根据会议精神，我组与贵公司相关部门协调工程进度结算以及其支付情况。着重收集和整理工程进度结算表等资料，向贵公司计划部、工程部、监理等部门了解工程进度结算的情况。 从XX年8月份以前的工程进度结算表来看，通过我组从计划部、工程部以及监理等部门了解的情况，我审计组以工作联系单的形式，要求贵公司督促XX联合体在提交XX年9月及以后的工程进度结算表时，附带相应月完成工程的工程量计算式等相关资料，以做为审核的依据；且将XX年8月及以前的工程进度结算表工程量计算式等相关资料补充齐全，以备审查。 然而从贵公司计划部X部长处了解到，要求电建联合体的工程进度结算的工程量计算式很难达到要求，存在着编制人员不足、合同等多方面因素，其上报的月完成工程的工程量是由概算总量估算出来的，难以按要求和规范提供相应的实际完成工程量及其组成。 5、XX月22日至XX月2日，工程资料收集、工程协调 工程验收、签证单等相关工程资料，不能及时送到工程相关部门，这也对我组进行跟踪审计极为不利，请贵公司再次要求XX联合体将已签证验收的各种工程资料，及时报送到工程部并复印给我组 就资料问题与贵公司工程部XX部长协调、对计划部部分工作人员谈了审计组加强跟踪审计资料收集的方法和目的各种问题、并与计划部XX部长以及贵公司XX经理，都进行了工作汇报。 6、XX月3日至XX月17日，加强现场跟踪，审查设计变更 资料收集、进度结算等问题受到前期汇报的影响，不能全面展开。抓好现场巡场、施工图归类分档工作，处理日常事务。 对排水口跌水段及消力池扩散段底板高程变更为25.00M，大堤外坡护坡以及导流堤变更为现浇砼构件等问题费用变化的变更申请进行了审查。 排水口跌水段及消力池扩散段总长XXM，变更后高程提高0.5M后，工程费用减少费用62334元。 大堤外坡护坡由浆砌石护坡变更为六边型预制砼块护坡一项，外坡面积以及六边形预制砼块均未确定；导流堤由预制砼吊装变更为现浇砼水下施工作业，由此产生的施工方式，施工程序的变化，如围堰土方量目前无法确定。但我们认为，此项变更可能增加费用。如贵公司需要准确的费用数据，建议由施工单位根据具体变更提交相关预算或出具更详细的变更数据再计算为妥。 为此，我组向贵公司发了工作联系单，提醒了变更中存在的问题，纠正了施工单位提供的错误的造价变化（原变更申请中导流堤由预制 砼吊装变更为现浇砼水下施工作业的造价变更为减少，没有考虑到变为现浇施工的围堰工程费用）为贵公司在决定是否变更起到了正确的造价指导作用。 7、XX月17日至XX月1日，协调部门间的工作，提交审计大纲 对审计组工作向贵公司提交了审计大纲和本月审计月报。 提请贵公司要求施工单位负责签证等资料的及时到位，并督促做好签证等资料的归档和整理工作。建议签证完成后7天内将已签证的资料（包括隐蔽工程记录）报送贵公司、监理及审计组归档备查。以便于对其真实性、完整性进行审核。 并在审计月报中说明了进度结算审查的相关问题，进度结算表中的工程量是按概算收口中工程总量反算出进度工程量的，我们要求施工单位提供工程量计算式，但从计划部XX部长及工程部、监理等处了解的进度结算情况，施工单位提供工程量计算式的难度较大，难以按要求和规范提供相应的实际完成工程量及其组成。 基于以上种种原因，虽然我审计组多次针对资料情况和进度结算情况提出要求和建议，都未能有实质性的进展。 8、XX月1日至XX月31日，设计变更审查及合理化建议 审查了关于取水头部箱体等变更申请、截洪沟变更申请等变更申请。为了起到我组在跟踪审计中的协助作用，我组对截洪沟变更申请单独发了工作联系单，设计变更附后的工程造价表计算和编制不严谨，我组对其变更数据重新进行了计算和套价，并与原概算价一起进篇四：审计报告 关于北京* 项目的 专项审计报告 京*审字-S-202 北京市*区审计局： 我们接受区审计局委托，对北京雁栖湖生态发展示范区污水干线（铁路以北至征地线）项目拆迁补偿实施了跟踪审计。我们审计了相关单位提供的地上物评估报告（以下简称“评估报告”）、拆迁补偿协议书（以下简称“拆迁协议”）、 财务会计资料、以及其他与审计有关的证明材料。我们依照国家审计准则及相关法律的规定进行审计出具审计报告。 一、项目相关单位的责任 依照房地产估价规范开展评估工作并出具评估报告是北京海创房地产土地评估有限公司管理层及执业人员的责任。这种责任包括： （1）设计、实施和维护与评估工作开展相关的内部控制和程序，以使所出具评估报告不存在由于舞弊或错误而导致的错报； （2）选择和运用恰当的评估政策； （3）作出合理的职业判断。 依据该项目实施方案编制和公允列报拆迁协议是北京正中置业有限责任公司管理层的责任。这种责任包括： （1）设计、实施和维护与拆迁工作开展相关的内部控制和程序，以使签订的拆迁协议不存在由于舞弊或错误而导致的错报； （2）选择和运用恰当的拆迁政策； （3）负责归集全部户档资料。 依照拆迁协议和相关程序及时、准确发放拆迁资金，提供真实、完整的财务会计资料以及其他相关资料是北京市怀柔区旅游房地产 开发总公司的责任。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在跟踪审计工作的基础上对项目拆迁资金发放发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对报审数据是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关拆迁金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的拆迁金额重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑报审拆迁资金相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对相关单位内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价评估公司选用估价政策的恰当性和合理性，以及评价拆迁资金的总体列报。 三、审计依据及程序 该项目审计的主要依据是中华人民共和国土地管理法、*、*、房屋重置成新价评估技术标准京国土房管征【2003】808号和相关会议纪要。在审计过程中，我们结合项目实际情况，实施了包括现场跟踪、审核相关拆迁资料、复核评估底单及估价结果通知单等我们认为必要的审计程序。 四、审计意见 该项目审定拆迁补偿及其他服务费金额8,702,413.35元（其中 协议补偿金额8,198,884.27元、其他服务费金额503,529.08元），财政已拨付金额 8,339,310.00元，已支付补偿资金8,198,884.22元，还需财政拨付金额363,103.35元。 具体审计结果报告如下： 1、地上物及协议补偿情况 报审地上物补偿及拆迁协议金额8,200,016.27元，其中：房屋及附属物评估金额6,731,647.30元，拆迁补助及奖励金额1,468,368.97元。经审计，评估报告计算错误导致审减金额1,132.00元；审定金额8,198,884.27元，其中：房屋及附属物评估金额6,730,515.30元，拆迁补助及奖励金额1,468,368.97元。 2、项目其他服务费情况 报审计服务费以外其他服务费金额708,130.26元，其中：评估服务费72,305.15元、拆迁服务费104,386.61元、拆除服务费531,438.50元。经审计，拆除面积计取错误导致审减拆除服务费220,320.00元。审定其他服务费共计503,529.08元，其中：评估服务费72,305.15元、拆迁服务费104,386.61元、审计服务费15,718.82元，拆除服务费311,118.50元。 3、其他需披露的事项 本报告仅供贵局明确项目拆迁补偿资金及相关服务费支付情况时使用。因使用不当造成的后果，与执行本审计业务的会计师事务所及注册会计师无关。 附件：1、*拆迁补偿明细表 2、* 北京*会计师事务所 有限责任公司 中国 北京 中国注册会计师： 中国注册会计师： 二一五年六月十一日篇五：防范拆迁审计风险的措施 防范拆迁审计风险的措施 （二） 重庆和勤会计师事务所-邓永兰 防范拆迁审计风险的第二类措施即改变审计模式，加大审计力度。 关口前移，实施跟踪审计。跟踪审计有利于及时发现问题，有效地避免违法违规作假操纵行为，能减少拆迁事后审计工作中的不定因素。源于事后审计很难全部查实资料的真实性、合法性的事实，对拆迁实施跟踪审计是非常必要的，这样在很大程度上能较低审计风险。 （1）拆迁跟踪审计的内容 拆迁跟踪审计的内容从进场到出具审计意见的整个过程中包括的审计内容有：房屋拆迁前期招投标材料、拆迁调查、政策依据等资料的审计；参加有关拆迁工作会议，确定现场房屋拆迁方案；对房屋评估、资产收购进行及时审计，现场踏勘；对签订的房屋拆迁协议内容进行分期分批审计；对收购物品处置情况及时审计；出具阶段审计报告和审计意见，督促有关单位及时整改到位。 （2）拆迁跟踪审计的操作程序 跟踪审计分三个阶段，分别为收集资料阶段、复核凭据阶段、出具报告阶段。 收集资料阶段 第一步需要进行审前调查和数据收集，详细了解项目的基本情况。第二步编制拆迁跟踪审计实施方案和拆迁跟踪审计流程。第三步了解掌握的总体拆迁范围、拆迁规模、拆除时间，核对拆迁许可证、拆迁资格证书、拆迁红线图等基本资料，由拆迁所提供拆迁规划红线图、委托拆迁合同、委托评估合同、拆迁许可证、拆迁通告、拆迁单位资质证明、房屋评估机构资质证明、拆迁调查清册、拆迁计划及拆迁方案、拆迁安置资金专户银行及账号、指定金融机构出具的拆迁补偿安置资金证明、拆迁流程