广西北部湾经济区税收优惠政策效应分析.docx

锯崭硒宪考考2015年第5期(总第2637期广西北部湾经济区税收优惠政策效应分析广西地税局课题组+一西北部湾经济区(以下简称“北部湾经济区”)地处 容包括经济区内享受西部大开发优惠政策的企业和符， 华南经济圈、西南经济圈和东盟经济圈的结合部，是 合优惠条件的高新技术企业可免征属于地方分享部分我国西部大开发地区唯一的沿海区域，也是我国与东盟 的企业所得税；对经济区内新办的石油化工、林浆纸、冶 国家既有海上通道、又有陆地接壤的区域，区位优势明 金、电子信息工业企业，除国家限制和禁止的项目外，自 显，战略地位突出。2006年3月，北部湾经济区正式成 项目取得第一笔生产经营收入起，第一年免征属于地方 立。2008年1月，国务院批准实施广西北部湾经济区 分享部分的企业所得税，随后年度减半征收；经济区内发展规划，北部湾经济区开放开发正式纳入国家发展战石油化工、林浆纸、冶金、轻工食品、高新技术、海洋等工 略。广西北部湾经济区税收优惠政策作为区域性税收优业企业，以及物流业、金融业、信息服务业、会展业、旅游 惠政策，对促进北部湾经济区经济和社会发展起到了积业、文化业、广播电视、新闻出版、体育、卫生等服务企 极的推进作用。本文运用企业所得税汇算清缴数据和减业，免征自用土地的城镇土地使用税和自用房产的房产 免税统计调查数据，采取实证分析和问卷调查相结合的税或城市房地产税；经济区内经批准开山填海整治的土 方式，对2008年以来北部湾经济区税收优惠政策实施效地和改造的废弃土地，从使用的月份起免征城镇土地使 果开展分析，提出完善税收优惠政策及配套措施建议。用税5年，第6年至第10年减半征收。延续和修订规 定的税收优惠内容重点支持物流、金融、环保等重点领一、北部湾经济区税收优惠政策概况域，其中环保领域为新增税收优惠范围，延续和修订规(一)优惠政策内容。 定主要针对上述领域中新办、新认定的企业给予税收2008年，自治区人民政府下发了广西壮族自治区优惠。 人民政府关于促进广西北部湾经济区开放开发的若干政3时间的阶段性。若干政策规定于2012年12 策规定的通知(桂政发20086l号)(以下简称若干 月执行到期，之后将执行期限延长至2013年12月31 政策规定)；2014年，自治区人民政府对若干政策规 日。延续和修订规定执行期限为2014年1月1日至 定进行延续和修订，下发了广西壮族自治区人民政府2020年12月31日。 关于延续和修订促进广西北部湾经济区开放开发若干政 (=)政策实施情况。 策规定的通知(桂政发20145号)(以下简称延续和 1享受减免税额不大。北部湾经济区税收优惠修订规定)。前后两个阶段的北部湾经济区税收优惠 政策减免税占北部湾经济区地税收入比重较低，政策内容的主要特点有以下几个方面： 20082012年，广西地税局贯彻落实若干政策规定，1应用的地域性。若干政策规定的税收优惠范 共减免税款1487亿元，占同期广西北部湾4市地税(含 围包括南宁、北海、钦州和防城港4市以及功能组团中涉 南宁市、北海市、防城港市、钦州市等4市地税局以及自 及的凭祥和龙潭；延续和修订规定的税收优惠范围调 治区地税局直属税务分局，下同)收入合计比重仅为 整为南宁、北海、防城港、钦州、玉林和崇左6市所辖行政 136。其中，减免企业所得税910亿元、减免房产税 区，税收优惠范围进一步扩大。 3ol亿元、减免城镇土地使用税277亿元，分别占同期2目的的取向性。若干政策规定的税收优惠内广西北部湾4市以上税种入库税金比重的869、课题组成员：朱伟明、沈东革、马宁、蒙莉。万方数据；69。 西经济整体协调快速发展。 爱减免户数不多。从企业所得税汇算清缴数3经济结构不断优化，行业税收较快增长。北部湾 一2013年，享受北部湾经济区税收优惠减免地 经济区三次产业结构由2008年的1888：3815：4297企业所得税的企业分别为95户、246户、216 调整为2013年的1542：4354：4104，其中第二产业：8户、274户(由于西部大开发税收优惠政策 比重提高539个百分点，工业增加值占北部湾经济区增182010年，因此2011年和2012年享受北部 加值比重由3149提高到3447。特别是近几年自皂收优惠减免户数大幅减少)，减免地方分享部 治区政府重点抓基础设施建设、工业建设、港口物流建 l税分别为083亿元、187亿元、287亿元、 设等，有效促进了制造业、建筑业、交通运输业等行业经021亿元和194亿元，但户均受益税额(企 济发展。反映到税收上，20082013年北部湾经济区总额受益企业数量)呈现波浪式发展态势， 的金融业、建筑业、信息传输和计算机软件业、制造业、 鲁，分别为8737万元、7602万元、13287万 电力燃气及水的生产和供应业、交通运输业实现税收收 乇、75万元和7080万元。 入年均增长率分别为3290、2893、2795、 次优惠面不广。从企业所得税汇算清缴数据 2160、1298、949，分别快于同时期广西同行业，广西北部湾4市参加汇算清缴企业共有 税收收入增速5。90个、2。44个、315个、1109个、69l较2008年增加24 207户；其中盈利企业有 个、134个百分点。：2008年增加3155户，盈利面(盈利户数参加 4企业效益稳步提升，所得税稳定增长。2008年，3数)为2060，较2008年下滑了2060个百 南宁市、北海市、防城港市、钦州市规模以上工业实现利 税收优惠的企业有1086户，较2008年增加 润分别为2101亿元、162亿元、089亿元、一o16亿 氢面(享受税收优惠户数盈利企业户数)为 元；2013年，上述4市规模以上工业实现利润分别为 e2008年仅上升090个百分点。 1462l亿元、3183亿元、3879亿元、285亿元。企业 纾公司成为享受税收减免的主要对象。2013 效益提升促进了企业职工收入水平提高，20082013年， 宅税的股份公司占全部减免户数的比重为 4市城镇居民人均可支配收入年均增长率分别为受减免税的国有企业、私营企业占全部减 1143、1084、1120和1093，均快于广西城镇=匕重仅为20和15，说明北部湾经济区 居民人均可支配收入年均增长水平(1050)。反映到 女策对国有经济、私营经济的扶持力度相对税收上，20082013年4市地税局以及自治区地税局直 属税务分局实现企业所得税年均增长率分别为2气18、撇应分析 ：矗篡淼篙嚣黧篙#蒌霁篙密观层面效应分析。 得税年均增长率分别为97l、2237、985、挂经济和税收增长提速。与政策实施前相比 1146、214l，增速均快于同期广西地税个人所得税弪济区经济和税收增长提速，20082013年北 增速水平(950)。!实现gdp从2220亿元增长到481743亿元， (二)微观层面效应分析。676，快于前5年增速919个百分点，占广 经过调研，我们发现，北部湾经济区税收优惠政策有的比重从3162提升至3351。反映到 力支持了企业的发展壮大。)82013年，北部湾经济区实现地税收入从 1增强企业技术创新能力。根据高新技术企业认 己增长到36816亿元，年均增长2489，快于 定办法，获得高新技术企业证书认证的企业，可以减按 基333个百分点，占广西地税收入比重从 15税率征收企业所得税，同时还对研发费用实行加计 f卜到4405。同时期，北部湾经济区税收与 扣除。9弹性系数平均值为148，呈现税收略快于经 2减轻企业税费负担。从企业所得税角度看，减免!好态势。企业所得税可以增加企业税后净利润，而免征房产税、城 生广西区域发展更加协调。广西构建“两区一镇土地使用税同样可以减轻企业的税费负担。 调发展新格局，是推动广西科学发展的一项重3促进企业扩大生产规模和提升盈利水平。北部 两区一带”包括北部湾经济区、桂西资源富集湾经济区税收优惠政策实施后，高新技术企业、石油、林：经济带三大经济板块，覆盖广西14个市。近 浆纸等工业企业，以及物流、金融等服务企业的主营业务!一带”经济互补、叠加效应明显，从而促进广 收入、净利润普遍实现增长。万方数据万方数据倔轩硒宪孝考2015年第5期(总第2637期3加大强农惠农税收支持政策的力度。鼓励工厂和居民从都市迁往郊区，从大城市迁往中小城 (1)坚持“多予、少取、放活”的指导思想。“多予、少市；鼓励边远地区、落后地区的工业开发；鼓励都市周边农 取、放活”是2004年以来中央发布的关于“三农”问题的村地区建设新城；限制在大都市中心区内上新的工业项 若干个一号文件坚持不变的方针，因此，应当成为统一城 目；支持统筹城乡综合配套改革试验的推进。第二，农业 乡税制，加大强农惠农税收支持政策的重要指导思想。 方面。鼓励发展合作经济，扶持发展规模化、专业化、现代 “多予”就是要通过加大对非农产业、非农民纳税人的征化经营；鼓励发展特色农业；鼓励发展现代农村金融，充分税力度，为国家加大对农村、农业和农民的财政转移支付 发挥其对发展现代农业的支持作用；鼓励农村基础设施建 力度提供财力保证；“少取”就是对农村、农业和农民实 设和社会事业建设，促进乡村生活方式城市化。第三，农 行低于城市、非农产业和非农居民的轻税负政策，对涉农 民个人方面。鼓励农民发展农业以外经济，增加农业外 项目、纳税人尽可能给予更多的税收优惠；“放活”就是 兼业收入即非农收入；鼓励农民以承包经营权入股发展 灵活运用各种税收优惠政策工具，建立更简便、更灵活的 农业产业化经营；鼓励农民的职业技术教育，提升农民的 农村税收征管机制，支持农民致富、农业发展和新农村 人力资本，给予低收入农民群体以税收豁免，促进城乡就建设。业水平一体化；支持农村社会保障体系的健全，促进城乡 (2)强农惠农税收支持政策的着力点。第一，农村方 社会福利水平一体化；鼓励农业转移人口市民化，逐步把面。主要鼓励工业化与城市化协调发展，以均衡工业劳动符合条件的农业转移人口转为城镇居民。o 力的区域配置，防止过度城市化导致农村剩余劳动力转变参考文献(略) 为城市剩余劳动力。这包括鼓励向农村地区引入工业，即 (责任编辑：孔祥军)(上接第66页) 分成和返还比例进行适当调整，加大中央财政对广西的 策。建议适当降低特色产业企业享受税收优惠政策的 税收返还力度；加大一般性财政转移支付力度，解决广 “门槛”，重点扶持符合各地发展特色的非资源性支柱产 西财政支付困难。二是加快推进企业技术创新。着重 业，鼓励发展生态环境保护及整治、资源综合利用、农业 建立以市场为主导，企业为主体的技术创新体系；重视 综合开发项目等。五是给予技术创新税收政策支持。可 中小企业的研发能力，对技术密集型的中小企业在创业 借鉴国外的经验，对企业本纳税年度增加的研究开发费 初期实行一定期限的投资抵免和税收优惠。三是优化 用按照增加部分的一定比例免予征税；对于中小企业开 企业投资融资环境。努力争取国际金融组织和外国政展基础研究的费用，可按照一定比例作为非征税对象免府贷款；利用基金、贴息、担保等方式，引导各类商业金 予计税。六是增加流转税类的税收优惠力度。原与高新融机构支持企业发展。四是加大企业招商引资力度，在 技术产业发展相关的大多数行业属于营业税的范围，建土地划拨、配套设施、厂房建设等地方政府管理权限范 议以“营改增”为契机，将企业取得的“特许权使用费”、 围内给予更加优惠的政策。五是加强政策效果跟