上海保隆实业财务会计管理制度.doc

上海保隆实业有限公司财务会计管理制度第一章 总则1.1为适应社会主义市场经济的客观要求,按现代企业制度规范公司的会计核算和财务行动,完善财务制度体系,保证会计资料真实、完整，根据中华人民共和国会计法、企业会计制度、企业会计准则和会计基础工作规范等的有关规定，并结合公司的生产经营特点和管理要求，特制定本制度。1.2本制度适用于上海保隆实业有限公司及控股的子公司、分公司。本公司设立的中外合资企业以及设在境外的独资或控股企业除执行本制度和有关规定外，还应遵照其他相关财务制度和会计法规。1.3所属子公司、分公司根据本制度制订各公司的财务会计管理制度，报上海保隆财务部备案。第二章 企业财务管理体系及权责2.1公司实行统一领导、分级管理的内部财会管理体制。所属子公司、分公司的财务部门受所在公司总经理和保隆公司的双重领导。2.2企业财务部门是企业财务管理中心，其工作职责是：负责组织、监督本企业财会管理工作；编制、执行、分析财务预算；盘活资金，提高资金使用效率；参与经营决策，并做好企业成本、费用、利润指标的考核；监督企业财务收支，如实反映财务状况和经营成果，依法正确计算、缴纳各项税（费）；配合其他部门做好各项基础管理工作。2.3对公司财务管理负责的人员包括：公司负责人，公司财务负责人，公司财务部门负责人。公司负责人指法人代表或授权的总经理。公司财务负责人指协助公司负责人领导本公司以及控股的子公司、分公司的财务工作的人员，没有设置专职岗位的，由财务部门负责人担任。2.4公司负责人财务管理权责公司负责人对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。公司负责人的具体权责是：1）遵守国家法律、法规，接受财务、税务机关等外部和上级财务部门的检查监督，对本企业发生的经济损失和重大违纪事项负主要责任；2）根据公司整体发展而确定企业年度财务预算、生产经营计划和财务成本费用计划，组织好企业生产经营活动，确保财务预算和年度利润目标的顺利实现，确保企业资产保值、增值，实现企业的持续、健康发展；3）根据企业规模、经营方式和组织形式设置企业财务管理机构，组织制定财务管理系列的制度和办法；4）负责组织企业投资的决策，并对决策结果承担主要责任；5）依法保障财务部门和财会人员履行职责；2.4公司财务负责人的管理权责1）宣传贯彻落实国家有关财经政策、法规，组织制订企业财务管理和会计核算实施细则，及时研究相关政策对企业经营产生的影响；2）组织领导财务部门开展财务管理和会计核算，组织领导企业会计电算化工作，协调企业各职能部门的关系，保证财务部门正常的工作秩序；3）组织制定企业年度财务预算和财务成本计划，并负责组织实施和考核；4）根据公司的长期和短期规划，对资本运作提出主导意见，及时筹措和统一调度资金，提高资金使用效果，并承担相应决策责任；5）搞好财会人员的岗位培训，不断提高财会队伍的政治和业务素质。2.5企业财务部门负责人权责：1）宣传贯彻落实国家各项财经政策、法规，制订落实会计人员岗位责任制，并负责实施与考核，随时捕捉各种会计信息，并运用到财务管理的各项工作。2）负责制定企业财务管理办法，组织正确会计核算，如实反映企业财务状况和经营成果，按期报送会计报表，并对报表的及时性、正确性、完整性负责；3）参与企业的经营决策和项目决策，为决策提供准确的会计资料；4）负责企业财务预算和财务成本费用计划的编制工作，及时进行财务分析，研究并解决执行过程中存在的问题；5）具体组织企业会计电算化工作，运用现代化管理手段及科学方法，不断提高企业会计电算化水平；第三章 会计机构与会计人员3.1公司应根据各自规模及生产经营特点设置财务部，并配备相应的会计人员。各子公司、分公司的财务负责人和财务部门负责人的人选，必须报经保隆公司批准。3.2会计人员上岗必须符合会计法的基本要求，并承担相应法律责任。3.3会计机构应建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。3.4会计人员调动工作或离职，必须与接管人办清交接手续。一般会计人员交接，由会计部门负责人监交；会计部门负责人和单位财务负责人交接，由单位负责人监交，必要时，上海保隆公司派人会同监交。第四章 会计核算、监督与会计基础工作4.1公司必须据实核算，填制会计凭证，登记会计账薄，编制财务会计报告；不得以虚假会计资料设置账簿，不准设置账外账，不得私设“小金库”。4.2公司应实行会计监督，建立健全企业内部财务管理制度和内部牵制制度实施细则。在接受企业外部监管部门监督的同时，加强内部审计的作用，真正做到防患于未然。4.3财务部门应根据会计基础工作规范的要求，扎实做好会计基础工作，提高会计信息的质量。4.4公司生产经营活动过程必须建立完整的原始记录，健全会计核算资料及各类物资消耗定额和费用开支标准，按月对各项定额进行考核分析，并定期对各项定额进行修改和补充。4.5建立定期和不定期各类财产物资盘点制度。一般情况季度、年度必须对各类资产进行清查盘点，进行账、物核实，账、账核对，确保账、卡、物相符。对盘盈、盘亏、毁损、报废应履行报批手续，及时处理。第五章 资金管理5.1本制度所指资金，包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。对货币资金的管理，必须严格遵守现金支付管理规定、票据法、支付结算办法等有关规定。5.2库存现金的管理现金必须做到日清月结，及时清点库存现金。不得挪用现金和以白条抵库。财务部负责人应定期或不定期对库存现金进行抽查，以保证账实相符。一切现金往来，必须收付有凭证，严禁口说为凭。严禁大额度（万元以上）支付往来或贸易现金。5.3银行存款的管理银行账户必须按国家规定开设和使用，公司各部门不得开设银行账户；银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出租、出借账户。银行账户的开户行和账号必须保密，非因业务需要不准外泄。银行预留印鉴实行分管并用制，不得人统一保管使用。印鉴保管人临时外出时委托他人代管。办理信汇、电汇、票汇、转账支付等付出款项，一律凭付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记账备查。第六章 存货管理6.1存货是指企业在生产经营过程中为生产耗费或销售而储备的实物资产，一般包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外销商品、自制半成品、产成品等。6.2存货的计价原则上统一采用一种方法，一经确定，在一个会计年度内不得随意变更。当计价方法发生变更时，必须在报表附注中说明。6.3存货管理的原则是计划采购、不相容职责分离、限制接近和定期清查盘点。各项物资的采购实行计划管理。生产部门或销售部门根据生产经营的需要，编制请购计划；采购部门按照科学有效、公正公开、比质比价、监督制约的原则，编制物资采购计划，报总经理批准后具体实施。不相容职责分离的主要内容包括：采购职务与办理物资验收手续、承担物资明细账登记职务相分离；批准发料、发货的授权职务与仓库保管职务相分离；物资保管职务与账实核对职务相分离等。物资部门应当合理限制无关人员对物资的接触，只有经过授权批准的专职保管人员才能接触，除收发货物、验收或者特别授权外，非保管人员不得私自接近或接触，以确保物资实物的安全、完整。企业对存货应当建立盘存制度，定期盘点，对账实不符情况要查明原因，并按有关规定进行账务处理。企业年终必须进行彻底盘点，做到账实相符，以保证会计年度决算资料的准确性。物资清查按以下程序进行：确定物资清查基准日；物资保管部门和财务部门将清查日前的各种单据登记入账；实物盘点；账实核对；编制清查盘点表；根据盘点调整账目；处理盘盈、盘亏和毁损。第七章 固定资产和在建工程管理7.1固定资产的标准：指单位价值在2000元以上，使用年限在一年以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的房屋、建筑物、机器设备、运输设备及其与生产经营有关的设备、器具等；不属于生产经营主要设备，但单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的物品，也作为固定资产。7.2固定资产原则上分为房屋建筑物、生产设备、运输设备、仪器仪表、办公设备、其他固定资产等六大类。7.3固定资产在取得时，应按取得时的成本入账，包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。7.4固定资产应按规定的折旧年限和净残值率，选择合适的方法提取折旧，一般采用平均年限法，折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。7.5 固定资产实行分工负责的原则，使用部门、管理部门对实物负直接管理责任，财务部门负核算、监督、考核、检查的责任。应对固定资产定期或不定期进行清查，对账实不符情况查明原因，并作相应处理。 7.6在建工程项目在施工前要认真进行可行性调研，建立项目审批制度，建立在建期间的管理制度，建立工程预算审查，竣工验收批复及考核制度。7.7对已交付使用，尚未办理竣工决算手续的，应自交付使用日起，按工程预算、造价或工程成本资料估算转入固定资产，并计提折旧。决算办理完毕后，按批复决算数调整原估价值和已提折旧。第八章 债权债务管理8.1销售部门在扩大销售的同时，应做好催款工作，确保资金的及时回笼，减少坏账的发生。外销业务的成交方式为L/C、D/P即期、前T/T；只有经总经理批准，才能做D/P远期、后T/T和D/A等。国内销售原则上实行现款销售，只有对较大的原配厂家，其信用条件很好的，可以考虑先发货后收款，但欠款的期限和资金数额需经总经理批准。对于先发货，后收款的客户，应按合同及时催款。8.2建立应收款内部管理报告、催收制度。超过约定付款期，或未约定付款期超过3个月的，财务部应以书面形式报告，责成相关业务人员催收。经努力确实无法收回的，业务部门必须有书面报告，报财务部门和总经理，各部会同处理。8.3公司应积极筹措资金，按时履约付款，维护公司信誉。确实无法按时付款的，应提前主动与供货厂商沟通，应约定力争付款的时间。第九章 收入管理9.1收入的确认原则：国内销售以实际开出商品或劳务发票，作为收入的实现。出口商品，陆运以取得承运货物收据或铁路联运单，海运以取得出口装船单并向银行办理交单后即可确认收入；出口的商品一律以报关价为记账基础。9.2销售过程中发生的销售折让，在开具销售发票时直接按折让后的金额开具销售发票，以发票金额确认收入。销售发生的现金折扣，采用总价法核算，即：按发票价或报关价确认销售收入，待现金折扣实际发生时，记入财务费用。9.3外贸业务发生的佣金计入当期经营费用。第十章 成本费用管理10.1费用的核算坚持权责发生制的原则，当期发生的费用，无论其款项是否支付，都应计入当期费用；虽在本期支付，但应由后期负担的均不能计入本期费用，可通过“待摊费用”、“长期待摊费用”科目核算。长期待摊费用包括固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出及摊销期在1年以上的其他待摊费用等，长期待摊费用按5年平均摊销。10.2商品运杂费、保管费、包装费、介绍费、手续费等，必须注明商品批次及购销发票号码，经总经理批准后方能报销。10.3正常的费用开支，必须有正式的发票，印章齐全，在票据背后由经手人、报销人、验收人、负责人（指报销人或经手人的直属上级第一负责人）签字。第十一章 筹资与投资管理11.1筹资是集团公司根据发展需要，在自有资金不能满足正常运转，而公司有能力举债时，从外部获取资金以达到企业经营目标的必要活动。公司筹资由公司指定专人负责操作。筹资包括筹集权益性资本和债务性资本；公司筹集权益性资本必须根据董事会的决议，按公司法等相关规定的要求进行。11.2对外投资包括债券投资、股权投资、其他投资。股权投资和其他投资对公司的长期发展有较大的影响，是对外投资管理的重点。公司对外投资事先必须进行可行性研究，对可行性报告、立项、审批、注资额、注资方式都要慎重研究，并得到董事会批准。公司对控股的投资按权益法进行核算，对不控股的投资按成本法核算。联营企业连续三年亏损或亏损严重，没有发展前途的，公司应及时退出股份或采取其它补救措施。第十二章 财务会计报告12.1本制度财务会计报告包括会计报表，会计报表附注，财务情况说明书。12.2财务会计报告的报送对象是：1）月报：董事长和总经理；2）季度报告：董事长、总经理、股东；3）半年报告和年度报告：董事长、总经理、股东、董事、监事；子公司、分公司的报表都要向保隆公司报送。12.3会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。相关附表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的补充报表，主要包括利润分配表、应上交应弥补款项表等有关附表，具体根据公司实际需要确定。12.4会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法以及主要项目等所做的解释。会计报表附注主要包括：公司简介；公司主要会计政策、会计估计和会计报表的编制办法；关联方关系及其交易的说明；重大投资、融资活动；会计报表主要项目注释；或有事项和资产负债表日后事项的说明；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。12.5财务情况说明书是对公司当年年度财务情况的一个说明，至少应包括：公司生产经营的基本情况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；对公司财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。会计报表附注和财务情况说明书应按企业财务会计报告条例和国家统一会计制度的规定，对报表中需要说明的事项作出真实、完整、清晰的说明。12.6企业在编制年度财务会计报告前，应按下列规定，全面清查资产、核实债权债务：1）结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致；2）各项存货实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等；3）各项投资是否存在，投资收益是否按国家统一的会计制度确认和计量；4）各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致，在建工程在实际发生额与账面记录是否一致；5）需要清查、核实的其他内容。清查、核实后，应将清查核实结果及处理办法向公司董事会或相应机构报告，并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的账务处理。12.7合并会计报表编制合并会计报表，是按集团公司统一规定的会计制度和会计政策，将所有由保隆公司控股的被投资企业纳入合并范围。各企业应按集团公司规定的时间和统一设定的合并会计报表工作底稿格式和有关明细表报送相关资料，上报资料应有债权债务方对账清单，以备核对。12.8财务会计报告应当由单位负责人和单位财务负责人、财务部门负责人签名并盖章。单位负责人应保证财务会计报告真实、完整。第十三章 财务预算管理13.1为保证生产经营活动的正常开展，必须根据公司经营计划大纲编制企业年度财务预算。各公司应正确执行预算，监督检查财务预算执行情况，并通过会计信息予以控制，以提高财务预算管理的科学性。13.2财务预算的内容包括：1）销售收入和盈利预测； 2）投资预算； 3）资金预算； 4）其他预算。13.3财务预算由财务部牵头编制，次年预算应在当年第四季度定稿，经董事长或总经理审批后执行，并向股东会、董事会、监事会通报。子公司、分公司的财务预算应在上年年底之前上报保隆公司财务部。13.4财务部门要将各项预算按季、月进行分解，下达各部门，定期进行检查、分析，并将计划的执行情况及时向经营者和集团公司财务部汇报，保证年度财务预算的实现。第十四章 发票和收据的使用管理14.1企业必须按发票管理规定，正确使用发票。发票和收据不得转借、转让，不得为其他单位代开发票或收据。14.2发票及收据的填写要符合规定，必须字迹清楚，不得涂改。如填写有误，应另行开具发票及收据，并在误填的发票上注明“误填作废”。开具的收据必须在备注栏内注明“收到发票后此收据自动失效”。应对发票实行专人管理，尤其是增值税专用发票应妥善保管，防止丢失、被盗。如因保管不善，遗失发票及收据，造成后