投资审计案例.doc

第十节审计案例审 计 项 目：工程竣工决算审计根据中华人民共和国审计法第二十二条、江汉区国家建设项目审计办法第二条和江汉区审计局关于审计江汉区工程项目竣工决算的通知(杭审投通号)，我局对负责建设的改造工程项目的竣工决算进行了审计。现出具以下审计报告： 一、 基本情况江汉区工程项目(以下简称“该项目”)位于。工程内容包括 。该项目于年月根据市计委号文予以立项，计划投资万元，资金来源 为全额财政拨款。年月市建委号文批复概算万元。该项目由单位负责具体实施，单位负责设计，单位负责监理， 公司等施工单位负责施工。该项目于年月开工，年月基本竣工，年月组织了竣工验收。 截止年月底，账面反映：市财政拨入资金万元，财务支出数万元(其中在建工程万元、往来款项万元)。二、 审计实施情况 本次审计范围是工程项目的竣工决算。审计实施分两个阶段：年月日至年月日，我局委托工程咨询有限公司对该项目的工程价款结算进行了审计，而后我局对该价款结算审计结果进行了复核；年月日至月日，我局委托会计师事务所有限公司对该项目的竣工决算实施了就地审计。在审计过程中，审计组按照审计实施方案要求，根据审计机关的相关审计准则，结合被审计单位的实际情况，实施了包括查阅资料、审核竣工图纸和变更联系单、计算和核对造价、踏勘现场、详查和分析性复核费用支出、向相关人员查询等必要的审计方法。并在工程价款结算审计中利用计价软件开展计算机辅助审计。单位向审计组提供了与本次审计相关的工程资料、财务资料、经济资料和其他证明材料等，并作出了承诺，被审计单位应对其提供上述资料的真实性和完整性负责。三、 审计评价审计情况表明，在该项目建设过程中，被审计单位及其主管部门针对项目标准高、难度大的特点，精心组织、认真实施。注重规范管理，如工程立项及审批均已经取得合法手续，所有的设计、监理及施工单位都通过招投标确定。加强督促工程质量和进度，工程建设达到了设计标准，较好地完成了建设任务。专门设立单独的基建帐户，建立了严格的财务制度，提供的工程基本建设财务收支决算基本真实、较为规范。该项目建成后发挥了较好的社会效益和经济效益四、 项目竣工决算情况经审计，截止年月底，该项目已到位资金(市财政拨款)元；总投资元，其中：建安投资元、设备投资元、待摊投资元(其中建设单位管理费元)、其他投资元；货币资金元；应付未付款项元。(详见附件 1)五、 审计发现的问题和处理意见1. 送审工程造价不实。本次审计对公司等家施工单位承建的等个单位工程的价款结算进行了审计，合计送审结算造价元，审定结算造价元，净核减元，净核减率%(详见附件 2)。上述送审造价不实不符合国家、省、市有关工程造价的计价依据、相关规定和建筑工程施工发包与承包计价管理办法(建设部令第 107 号)第三条“工程发承包计价应当遵循公平、合法和诚实信用的原则”的规定，根据建设项目审计处理暂行规定第十四条“工程价款结算中多计少计的工程款应予调整”的规定，单位应按审定造价与施工单位进行结算；另外，根据江汉区国家建设项目审计办法(市政府令第 193 号)第二十四条“审计核减资金，按照下列规定处理：(一)财政资金直接投资部分，其核减额全额上缴财政专户；尚未拨款的，停止拨款”，市财政局应按规定进行拨付款。2. 工程变更和联系单管理不当。(1)随意变更材料规格且无相关变更文件；(2)部分联系单的签证价不符合招投标口径；(3)部分联系单签证手续不全，如未及时签发变更联 系单导致施工单位送审时高报单价，部分联系单签“由审计定”而逃避建设管理职责， 重要设计变更文件未按要求进行多方确认等。上述均给工程质量和投资控制带来一定难 度，也使审计在核定工程造价时无法兼顾合法性和合理性。3. 建设单位管理费超支。经审计，截止年月底，该项目共列支建设单位管理费元，超过规定控制标准元，超支幅度%。不符合财政部基本建设财务管理规定(财建2002394 号)第十九条“建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出”，根据该规定第二十二条“特殊情况确需超过上述开支标准的，须事前报同级财政部门审核批准”，单位应补报市财政局审核批准。六、 审计建议(一) 完善工程管理。建设单位应严格按规定，进一步完善项目管理制度，在招投标环节，结合项目特点有重点地选择合理的招标方式；在合同签订环节，注重合同严密性，尽量制定闭口条款，减少不合理变更的风险；在施工环节，严把变更和联系单审核关，出现变更要依据有关规定和合同、招投标精神及时对涉及的工程量和价格进行签证。(二) 强化财务管理。建设单位应加强基建项目日常开支的管理，按规定按标准采取有力措施控制建设单位管理费支出，以确保项目资金使用和管理的规范、有效。附件：1. 基本建设项目竣工决算报表(1)基本建设项目概况表(2)基本建设项目竣工财务决算表(3)基本建设项目待摊投资明细表(4)基本建设项目交付使用资产总表(5)基本建设项目交付使用资产明细表(6)基本建设项目往来款明细表2.政府投资项目工程造价审定汇总表工程竣工决算审计组组长：二年月日江汉区审计局政府投资项目审计手册审计案例终-8中华人民共和国驻武汉特派员办事处审计 署审 计 报 告2005 年第号被审计单位：某市交通建设投资有限公司审 计 项 目：X、Y 国道主干线某市绕城公路东北段建设项目根据中华人民共和国审计法第二十三条规定和审计署 2005 年度统一组织审计项目计划(审办发20057 号)安排，我办于 2005 年 4 月中旬至 9 月中旬对 X、Y国道主干线某市绕城公路东北段建设项目(以下简称某市绕城公路)进行了就地审计。在某市交通建设投资有限公司(以下简称某市交投公司)等单位的支持和配合下，审计工作已顺利结束。一、基本情况(一)项目概况某市绕城公路是“十五”期间国家的重点建设项目之一，全长 公里，是X、Y 国道主干线在某市交汇形成的环形公路，也是某省规划的“六纵五横一环”公路主骨架的重要组成部分。该项目起于甲区 a 村，途经甲区、乙区、丙区、丁区、戊区等五个区，横跨长江，止于 b 镇，全线贯通某市高新技术开发区、某市经济技术开发区、某高科技工业园区、某工业园区，使某市所有郊区、发展新城和卫星城镇通过某市绕城公路连接起来，形成了一个整体。该项目按路基宽 28 米、行车速度 120 公里小时、四车道沥青混凝土路面高速公路标准设计，是目前国内中心城市在建的最长的环城高速公路，项目建设法人为某市交投公司。2001 年 4 月，交通部批复该项目总概算为 亿元。截止 2005 年 8 月底，交通部应出资 亿元，已到位 亿元；某省交通厅应出资亿元，已到位亿元；某市交通委员会应出资 亿元，已到位 亿元；银行贷款 亿元，已到位 亿元，其中：A 银行贷款亿元、B 银行贷款亿元、C 银行贷款亿元、D 银行贷款亿元。项目具体承建单位为某市人民政府于 2000 年 8 月组建的某市绕城公路建设指挥部(以下简称指挥部)。2001 年 10 月 8 日，交通部批复开工报告，路基工程正式动工； 2004年12 月 29 日工程竣工通车，历时三年两个月，较预定工期提前近一年。 (二)实施审计的基本情况及被审计单位的会计责任这次审计本着“揭露问题、分析原因、评估效益”的原则，通过揭露建设过程中存在的违纪违规问题，分析政策制定或控制环节上存在的漏洞缺陷，提出改进建议，促进高等级公路建设健康、稳定发展。审计工作主要分为三个阶段：第一阶段审前调查，收集建设项目的初步设计报告、计划、资金、合同等有关资料，利用计算机对会计数据进行了转换和分析。第二阶段集中培训，介绍工程建设概况，讲解审计方案，重点强调审计范围和审计重点。第三阶段现场实施，将工程管理与财务管理相结合，全面审查工程建设情况，重点是工程价款结算审查、施工单位施工成本分析和工程建设资金流向调查。工作中审计组充分发挥社会审计专家的作用，制定专家管理办法，确保专家审计工作规范、有序地进行。同时紧跟资金流向，注重延伸调查，与纪检、监察及司法机关紧密配合，加大对案件的查处力度。另外，通过现场审计实施系统的项目管理和数据分析功能，查找疑点，发现线索；通过使用 AUTOCAD 和其他建筑工程软件，核实项目工程量和单价，积极利用计算机开展辅助审计。某市交投公司、指挥部及有关的设计、施工、监理等单位对其所提供的与审计事项相关的会计资料、工程管理资料和其他证明材料的真实性、完整性作出了书面承诺，承担相应的会计责任。二、审计评价意见审计结果表明，某市交投公司、指挥部借鉴国内外先进技术和管理经验，充分发挥全体建设者的积极性、主动性和创造性，本着“凭数据说话、按科学办事、以质量为纲、 建精品工程”的原则，紧抓“三个控制”和“两个管理”(即质量控制、进度控制和资金控制，合同管理和信息管理)，全面提高某市绕城公路的建设质量和管理水平。质量控制方面，建立了“政府监督、社会监理、企业自检”三级质量保障体系，实施全过程监督；进度控制方面，建立了严格的计划管理制度和日、周、月报制度，在确保质量的前提下抓进度，科学调度、交叉运作；资金控制方面，坚持以概算为基础，以合同为依据，以资金管理为主线，做好建设资金的筹集、使用、监督和核算管理工作，严格控制建设成本，提高投资效益，目前整个项目投资控制在概算以内；在合同管理上，按照中华人民共和国合同法、中华人民共和国招标投标法等有关规定，坚持“公开、公平、公正”的原则，面向社会择优选择施工和监理队伍以及水泥、钢材等材料供应商；在信息管理上，建立健全了工程信息管理运行机制和检查制度，完善了信息运行网络，建立了一套适应某市绕城公路管理模式的工程管理信息系统和信息传递流程，明确了各部门的职责范围，做到了权责明确，管理规范，运转高效。但通过审计也发现，该工程建设管理中还存在一些薄弱环节和需要纠正的问题。三、审计查出的问题及处理处罚意见(一)建设资金管理方面问题1建设资本金未及时足额到位 万元。目前某市绕城公路建设已基本完工，但某省交通厅及某市交通委员会资本金到位率较低。根据交通部、某省交通厅和某市交通委员会的承诺，截至 2005 年 8 月底，交通部应出资 万元，实际到位 万元，缺口 万元；某省交通厅应出资 万元，实际到位 万元，缺口 万元，资金到位率仅为 ；某市交通委员会应出资 万元，实际到位 万元，缺口 万元，资金到位率为 。上述做法与国务院关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知(国发199635 号)第七条关于“投资项目的资本金一次认缴，并根据批准的建设进度按比例逐年到位”的规定不符，某省交通厅和某市交通委员会应迅速将承诺的资本金足额到位。2某市交投公司滞留某市绕城公路建设项目资本金，并挪用项目资金 万元，挤占某市绕城公路建设项目成本 万元，占用利息收入 万元。(1)某市交投公司收到某省交通厅、某市交通委员会拨付的某市绕城公路建设项目资本金后，未及时下拨到指挥部，而是滞留在该公司银行账户，按年利率 072计算，某市交投公司占用资本金滞留该公司产生的利息收入 万元。(2)某市交投公司 2000 年 11 月 9 日在 E 银行某市分行某支行为某市绕城公路贷款 万元(一年期)，未存人某市绕城公路的专户，而是存人该公司的基本户，用于 公司日常支出和其他项目建设。贷款应支付的利息 万元计入某市绕城 公路的建设成本，相关存款的利息收入 万元被用于某市交投公司发生的各种 费用。(3)某市交投公司 2001 年 11 月 7 日挪用某市绕城公路在 C 银行某市分行固定贷款 万元，用于某市交投公司信息中心、客运中心等其他项目建设，2001 年 12月 11 日才归还本金，占用资金时间达 33 天。上述(1)至(3)项做法与国务院办公厅关于加强建设项目管理确保工程建设质量的通知(国办发明电 C1998)第 15 号)关于“使用国家财政预算内资金的基础设施建设项目，要设立专项账户，保证专款专用。财政部门和有关银行既要保证资金及时到位，又要监督资金的使用，不得将国家财政预算内资金挪作他用”的规定不符。根据审计署、国家计委、财政部、国家经贸委、建设部、国家工商行政管理局关于印发建设项目审计处理暂行规定的通知 (审投发1996105 号)(以下简称“105 号文”)第十一条关于“对转移、侵占和挪用的建设资金，应责令有关单位限期收回”的规定，某市交投公司应落实整改，并将占用的利息收人 万元归还给指挥部，指挥部冲减项目建设成本。3指挥部承担了应由施工单位和材料供应商负担的各种补偿款 万元。(1)应由某集团第一公路工程局第一工程公司承担的某土场便道款 万元。 指挥部以计日工的形式增补某集团第一公路工程局第一工程公司某土场便道款 万元。实际上后者将此款中的 万元拨付给某市绕城公路乙建设指挥部(以下简称乙指挥部)，乙指挥部将此款中的 万元拨付给乙区某局， 万元拨付给庚指挥部， 万元拨付给庚财政所。以上款项均付给乙区市政建设工程公司，用于修筑某路。(2)应由某路桥工程公司等 5 家施工单位承担的某大道维修款 万元。指挥部以计日工的形式增补某路桥工程公司等 5 家施工单位某砂场补偿款 万元，施工方将此款中的 万元拨付给乙指挥部，乙指挥部将此款拨付给乙区某财政 所，某财政所又将此款拨付给乙区市政建设工程公司用于修筑某大道。(3)应由施工单位承担的施工破坏道路各种补偿、修复经费 万元。其中：丁区某村到某村道路还建补偿 万元，丁区某村道路还建补偿 万元，丁区受损非列养路道路修复经费 万元，戊区农村路网项目建设指挥部路网 改造费 万元，戊区非列养路修复经费 万元，乙指挥部各种临时设施建设费用 万元，乙区列养路补偿款 万元，非列养路还建补偿费用 万元，乙区某还建路 万元，甲区某公路、某湖某道路维修款 万元，某区某道路还建资金 万元，甲区受损非列养路修复经费 万元；丙区指挥部受损非列养路修复补偿 万元。上述(1)至(3)项违反了指挥部与施工单位签订合同中关于“除合同另有规定外，承包人为实施和完成本合同工程临时出入现场和施工运输，应对所使用的由业主提供的或按需要由承包人自建的或借用、占用、利用当地的所有出入现场的临时道路和桥梁进行养护和维修，直到工程竣工，并保证业主免于承担因上述临时道路的使用所引起的补偿费、诉讼费、损害赔偿、指控费及其他开支”的约定。(4)指挥部支付临时取土补偿及复垦费 万元。其中：丁区取土场补偿费用 )万元，甲区临时用地复垦费 万元，乙区临时用地复垦费 万元，乙区临时用地取土补偿款 万元，丙区临时取土补偿款 万元。上述做法违反了指挥部与施工单位签订合同中关于“临时用地费用总额包干，其用地数量和时间及临时用地发生的一切协调、租用、还耕的相关费用都包含在该项报价内，业主只按总额支付”的约定。根据“105 号文”第十一条关于“对转移、侵占和挪用的建设资金，应责令有关单位限期收回”的规定，指挥部应收回(1)至(4)项资金 万元，但鉴于道路使用单位众多，取土施工单位复杂并已撤离现场，责任难以划分和追究，且上述资金均用于损坏道路还建及土地复垦。对上述问题暂不处理，指挥部应吸取教训，避免类似问题再度发生。(5)指挥部挪用资金 万元无偿为某市交投公司某材料运输分公司违规征用采石场用地。指挥部于 2002 年 8 月在某市丙区征地 亩、补偿资金 万元，于 2003 年 1 月在某市乙区征地 亩、补偿资金 万元，合计征地 亩、补偿资金 万元，计人投资。指挥部将上述两块土地无偿提供给某市交投公司某材料运输分公司用于建采石场，为某市绕城公路有偿提供石料。根据“105 号文”第十一条关于“对转移、侵占和挪用的建设资金，应责令有关单位限期收回”的规定，指挥部应将上述资金 万元收回。4指挥部通过施工单位支付甲区某农场所谓土地补偿款 万元。2001 年 11月至 2003 年 3 月，指挥部根据 2001 年 9 月 20 日会议纪要，以取土场土地整治、劳力安置费名义支付施工单位某集团第一公路工程局第五工程公司 万元，该公司又以支付 万方取土款的名义将该款支付给甲区某农场。经调查核实，指挥部与甲区某农场签订的会议纪要是于 2005 年 5 月补签的，实际并未发生土地整治、劳力安置等费用。同时甲区某农场于 2003 年 10 月虚构对其下属各个大队的补偿费，冲减与各个大队的往来款。施工单位在该农场的取土量也远远未达到 万方。根据，“105 号文”第十一条关于“对转移、侵占和挪用的建设资金，应责令有关单位限期收回”的规定，考虑农田改造实际情况，指挥部应对该取土场实施农田改造是否可行进行科学论证，并加强对资金使用监督，确保专款专用，结余资金予以回收。(二)项目法人与其关联公司方面问题1为某市某物流公司提供虚假注册资本 万元。2000 年 7 月 24 日，某市交投公司与某运输贸易有限责任公司(法定代表人为李某)签订合资协议，共同组建某市某物流公司，注册资本 元，其中：某市交投公司占 的股份，某运输贸易有限责任公司占 的股份。为办理工商注册手续，某市交投公司于 2000 年 8 月 10日从共信息中心项目账中支付资金 万元，存人某市某物流公司临时账户，供该公司注册使用(支票上注明用途为“投资注册”)，其中 万元系为某运输贸易有限责任公司垫付的注册资本。2000 年 8 月 30 日收回资金本息 万元。上述做法与中华人民共和国公司法第二十五条关于“股东应当足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入准备设立的有限责任公司在银行开设的临时帐户”的规定不符。根据该法第二百零六条关于“违反本法规定，办理公司登记时虚报注册资本、提交虚假证明文件或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实取得公司登记的，责令改正，对虚报注册资本的公司，处以虚报注册资本金额 5以上 10以下的罚款”的规定，对某市交投公司处以虚报注册资本 万元 5的罚款万元。2将某市某物流公司股权转让给李某，尚有 万元转让金未收回。2003 年9 月，某市交投公司退出某市某物流公司，2004 年 12 月 31 日，某市交投公司与李某签订股权转让合同，约定以 万元转让，分三期支付，于 2005 年 6 月 30 日前付清。截止审计时，尚有 万元转让金未收回。3为某市某物流公司等单位无偿提供资金共 万元。(1)2001 年 2 月至 2003 年 7 月，某市交投公司共借给某市某物流公司资金 万元， 万元转为投资。2003 年 9 月归还 万元，2004 年 12 月归还 万元，仅收取利息 万元，绝大部分资金供某市某物流公司无偿使用。(2)某市交投公司经所属公司将资金转给个人用于石料经营，尚有 万元未收回。2002 年 9 月以来，某市交投公司先后将 万元资金经由某市交投公司某材料运输分公司转给该公司所属装卸一部、二部经营石料周转，而装卸一部、二部 均为个人经营。截止 2005 年 5 月 31 日，材料分公司累计净亏损 万元，尚欠某市交投公司 万元本金无法归还。4为某市某开发有限公司提供委托贷款 万元，逾期未收回，存在 较大风险。2004 年 3 月 11 日，某市交投公司委托 F 银行某支行将 万元借给某开发有限公司，期限为 6 个月。至审计时止本金和 2004 年 12 月 21 日至 2005 年10 月 31 日的利息 万元尚未收回。目前，某市某开发有限公司经营严重亏损，至 2005 年 6 月底，该公司已累计亏损 万元，该笔贷款存在较大风险。上述 2 至 4 款做法与财政部关于印发的通知(财工字1995第 22 号)关于“国有企业将部分国有资产(包括土地使用权、商标等无形资产)投资、出租、出借给兴办的企业，应坚持投资回报和有偿使用的原则，严格按照国家有关规定进行财务处理”的规定不符。根据该规定，某市交投公司应组织专班对上述事项进行清理，收回出借资金及利息，规避投资风险，对造成国有资产流失的责任人，应依法追究其相关责任。5未经国有资产监督管理机构批准，将某客运中心以 万元转让给某市某开发有限公司。某市交投公司未经国有资产管理部门批准和法定程序，仅根据某市某投资有限公司和某市某经贸发展有限公司成立某市某开发有限公司之合同，将某客运中心以 万元转让给某市某开发有限公司。2004 年 1 月至 5 月，某市交投公司共收到某市某开发有限公司支付转让金 万元，挂其他应付款。上述做法与企业国有资产监督管理暂行条例第三十三条关于“所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司的重大资产处置，需由国有资产监督管理机构批准的，依照有关规定执行”的规定不符。根据企业国有产权转让管理暂行办法“第三章企业国有产权转让的程序”、“第四章企业国有产权转让的批准程序”的规定，某市交投公司应认真整改，完善相关手续，对造成国有资产流失的责任人，应依法追究其相关责任。(三)项目设计变更和概算管理方面问题1附属房建工程重大设计变更未报原审批部门批准。指挥部在实施附属房建工程时，增加了乙收费站食堂宿舍楼，取消了甲、b 等两个临时收费站，并对乙收费站、乙监控通信收费中心、通信所、养护工区和辛服务区和壬服务区等项目的建设内容、建设位置及投资额进行了较大幅度调整，属重大设计变更，但未报原概算审批部门批准。2管理、养护用房超概算投资 万元，超面积 平方米。交通部批复某市绕城公路管理、养护及服务房屋 万元(含技术装备费、利润、税金)，建筑面积控制在 平方米以内。项目实施过 程中，管理、养护及服务房屋投资共计 万元(不含辛指挥部投资 万元)，建筑面积为 平方米，超概算投资 万元，超面积 平方米。3指挥部概算外购置设备 万元。指挥部概算外为各区指挥部购汽 车 10 辆，价值 万元。其中：甲 1 辆、拨款 万元，乙 3 辆、 拨款 万元，丙 3 辆、拨款 万元，丁 2 辆、拨款 万元，戊 1 辆、拨款 万元，均计入投资。上述 1 至 3 款与公路建设监督管理办法(交通部令 2000 年第 8 号)第十四条关于“公路建设必须符合公路工程技术标准。施工单位必须按批准的设计文件施工。任何单位和人员不得擅自修改工程设计。重大设计变更和概算调整，应当报原初步设计审批单位批准，未经批准不得变更”的规定不符。根据“105 号文”第六条关于“原审批部门不予批准的计划外工程，由建设单位筹措符合规定资金予以归垫，并处以投资额 5以下罚款，由建设单位以自有资金支付。建设单位擅自扩大建设规模、提高建筑装修及设备购置标准的投资，视同计划外工程投资处理”的规定，指挥部应办理相关审批手续。(四)设备管理方面问题1将价值 万元的进口设备免费或低价对外租赁。2001 年 5 月，指挥部通过国际招标，争取国家免税政策采购了价值 万元的进口设备，其中：价值 万元的进口设备沥青拌和站 1 套，价值 万元的沥青混凝土摊铺机 2 台，价值 万元的胶轮压路机 3 台，价值 万元的双钢轮振动压路机4 台。2 台摊铺机、3 台胶轮压路机、4 台双钢轮压路机 9 台进口设备的使用情况：2002年 4 月至 7 月，指挥部提供给某集团第二公路工程局用于国道主干线某段的路面施工，未签订租赁合同和收取租赁费；2002 年 9 月至 2003 年 2 月，提供给某市公路桥梁集团有限公司用于某公路项目的路面施工，未签订租赁合同和收取租赁费；2003 年 8 月至2005 年 5 月，提供给某集团第二公路工程局用于某市绕城公路路面标的施工，签有租赁合同，按合同月租金计算应收租金 万元，但账面未见支付租金，仅以运费的名义支付某市交投公司某材料运输分公司 万元。沥青拌和站的使用情况：2002 年 9 月至 12 月，提供给某市公路桥梁集团有限公司使用，未签订租赁合同和收取租赁费；2004 年 4 月至 9 月，提供给某路桥建设集团有限 公司用于某市绕城公路路面标的施工，未签订租赁合同，口头协议租金为 万元，但实际未收取租赁费。按已有的合同和口头协议计算，指挥部应收取上述进口设备租赁费 万元，实际仅收取 万元，同时还支付了应由租赁单位自行承担的维修费用 万元。2将价值)f 万元的碎石筛分成套设备免费提供给某市公路桥梁集团有限公司使用。指挥部于 2002 年 10 月将购买的价值 万元的碎石筛分成套设备 1 台提供给某市公路桥梁集团有限公司使用，未签订租赁合同。2003 年 3 月，某市公路桥梁集团有限公司将该设备转租给乙区石料场。根据现场察看，该设备自 2003 年 9 月 13 日停工至今，一直闲置在乙区某采石场。某市公路桥梁集团有限公司未向指挥部支付租赁费。上述 12 项做法与行政事业单位国有资产管理办法 (国资事发199517 号)第二十四条关于“对行政事业单位非经营性资产转经营性资产，应坚持有偿使用原则，以其实际占用的国有资产总额为基数，征收一定比例的国有资产占用费”的规定不符。根据该办法第三十九条关于“行政事业资产的占有、使用单位，有下列行为之一的，国有资产管理部门和主管部门有权责令其改正，并按管理权限，由上级机关或所在单位追究主管领导和直接责任人员的责任：(五)对用于经营投资的资产，不认真进行监督管理，不履行投资者权益、收缴资产收益的”的规定，指挥部应尽快对上述设备的使用状况进行清理，收回设备租赁费用，确保国有资产收益。(五)征地拆迁方面问题1某市乙、丁等区截留挪用农民安置费 万元。经对某市绕城公路涉及的某市乙区、丁区、戊区、丙区土地补偿款使用情况审计发现，某市土地补偿标准为 元亩，但各个区制定的补偿标准都低于 元亩，如乙 区补偿标准为 元至 元亩，丁区补偿标准为 元亩， 丙区补偿标准为 元至 元亩，戊区补偿标准为 元至 元亩。按某市补偿标准 元亩来计算，征用农民承包的土地675268 亩，应补偿农民 万元，实际补偿农民 万元，截留农民的就业安置 万元。截留的农民安置费没有按规定使用，而是挪用于村公共事业、行政开支和由村集体归还个人欠缴财政农业税款等，其中行政开支达 万元。上述做法与中华人民共和国土地管理法实施条例第二十六条关于“征用土地的安置补助费必须专款专用，不得挪作他用。需要安置的人员由农村集体经济组织安置的，安置补助费支付给农村集体经济组织，由农村集体经济组织管理和使用；由其他单位安置的，安置补助费支付给安置单位；不需要统一安置的，安置补助费发放给被安置人员个人或者征得被安置人员同意后用于支付被安置人员的保险费用”的规定不符。根据该实施条例，某市及相关区政府应采取措施，将截留挪用的农民安置费，补偿到位，切实解决失地农民的生活和安置问题。2重复征地等多支出征地补偿款 万元。(1)指挥部在拨付土地补偿款时，重复征地造成多征土地 亩，按每亩征地费用 元计算，多支出资金 万元。其中：在拨付丁区某山互通和某湖互通建设项目时，两个互通征地面积均含有主线面积，重复征地 亩；因某长江大桥设计改线，初次征地的 、 标与第二次征地的 、 标线路有重叠部分，多征 ， 亩；戊区征地面积中包括、绕城重 复征地 亩；某服务区占地 亩，其中 亩属于主线已征用土地，多征 亩。(2)多拨乙指挥部征地补偿资金 万元。2003 年 2 月，指挥部拨乙指挥部线外工程征迁预拨款 万元，2005 年 2 月又拨付线外工程征迁款 万元时，没有扣除预拨款，多拨 万元。根据“105 号文”第十一条关于“对转移、侵占和挪用的建设资金，应责令有关单 位限期收回”的规定，考虑上述第(1)项行为中前两项重复征地补偿款已支付给农民，合计 亩，计 万元，无法收回，指挥部应积极整改、吸取 教训，并将上述(1)至(2)项行为中其他多拨的 万元收回。(六)工程招投标管理方面问题1某市绕城公路设计未经招标，合同价款 万元。1999 年 12月，某市交通委员会未经招投标，直接将某市绕城公路的全部设计工作委托给中国某监 理公司和某市公路勘察设计院来承担，按批复概算设计费为 万元， 其中：某市公路勘察设计院 万元，中国某监理公司 万元。上述做法与公路工程质量管理办法(交公路发1999第 90 号)第十二条关于“建设单位应严格履行基本建设程序，根据公路工程特点和技术要求，确定合理标段、合理工期、合理造价，并按国务院交通主管部门规定通过项目招投标选择具有相应资格的勘测设计、施工和监理单位”的规定不符。某市交通委员会、指挥部应吸取教训，在今后的工程建设中，严格按照国家有关规定进行工程建设管理。2某集团第二公路工程局等 2 家单位出借资质给其他单位和个人投标并中标，合同价款 ， 万元，收取管理费等合计 万元。(1)某集团第二公路工程局出借资质给广东某路桥有限公司，中得某市绕城公路路面标和交安工程标，合同总价款为 万元。广东某路桥有限公司向某集团第二公路工程局按中标价的一定比例交纳商誉费等 万元。(2)枣阳某工程建设有限公司出借资质给某省某规划设计院劳动服务公司，中得某市绕城公路生物防护工程标，合同价款 万元。某省某规划设计院劳动服务公司于 2005 年 2 月向枣阳某工程建设有限公司交纳管理费 万元。上述(1)至(2)项做法与建设工程质量管理条例第二十五条关于“施工单位应当依法取得相应等级的资质证书，并在其资质等级许可的范围内承揽工程。禁止施工单位超越本单位资质等级许可的业务范围或者以其他施工单位的名义承揽工程。禁止施工单位允许其他单位或者个人以本单位名义承揽工程”和中华人民共和国招标投标法第三十三条关于“投标人不得以他人名义标或者以其他方式弄虚作假，骗取中标”的规定不符。根据建设工程质量管理条例的有关规定，建议主管部门对上述单位酌情予以处理处罚。(七)违法分包工程和转让监理业务方面问题1某集团第一公路工程局第 ET 程公司等 6 家施工单位违法分包 万元，并取得非法收入 万元。其中：某集团第一公路工程局第五工 程公司违法分包工程 万元，占路基标合同金额的 ，收取 分包单位管理费 万元；某集团第一公路工程局第一工程公司违法分包工程 万元，占路基标合同金额的 ；某路桥工程公司违法分包 工程 万元，占路基工程 标合同金额的 ；某公路桥梁建设集团有限公司违法分包工程 万元，占路基工程 标合同金额的，收取管理费 万元；中某十三局第一工程处违法分包工程 万元，占路基工程 标合同金额的 ；中国某建设有限公司违法分旬工程 万元，占路基工程 标合同金额的 。上述做法与建设工程质量管理条例第二十五条关于“施工单位不得转包或者违法分包工程”和公路建设市场管理办法 (交通部 1996 年 4 号令)第二十五条关于“承包单位报经监理工程师审查并取得建设单位(业主)批准，可以将部分工程分包给通过资信登记的单位，但工程分包比例不得超过总包合同价款的 30，对重要的单位工程不得分包”等规定不符。根据建设工程质量管理条例第六十二条关于“承包单位将承包的工程转包或者违法分包的，责令改正，没收违法所得；对施工单位处工程合同价款 05以上 1以下的罚款，可以责令停业整顿，降低资质等级；情节严重的，吊销资质证书；有违法所得的，予以没收”的规定，建议主管部门对上述单位酌情予以处理处罚。2某咨询监理有限公司违法转让监理业务。2001 年 6 月，某咨询监理有限公司通过签订合作协议，将其承接的某市绕城公路监理的部分业务转让给不具相应资质的某市公路工程咨询监理公司，合计金额 万元。上述做法与建设工程质量管理条例第三十四条关于“工程监理单位不得转让工程监理业务”的规定不符。根据该条例第六十二条关于“工程监理单位转让工程监理业务的，责令改正，没收违法所得，处合同约定的监理酬金 25以上 50以下的罚款”的规定，考虑客观情况，对某咨询监理有限公司处以罚款万元。(八)设计、勘探深度方面问题1因设计修改造成增加支出 万元。1999 年 12 月，某市交通委员会与中国某监理公司、某市公路勘察设计院两家设计单位签订了绕城公路勘察设计合同，合同约定设计单位完成项目预可行性研究、工程可行性研究、初步设计、施工图设计、初测、详测及各阶段的变更和修改设计。在工程建设中，指挥部又重新委托某大桥测设计院等 7 家勘察设计单位来进行优化或修改设计、补充测量等工作，超概算增加设计费 万元。其中房建工程设计合同金额 万元，属中国某监理公司、某市公路勘察设计院的勘察设计合同内容，系重复支付。截至审计时止，指挥部已支付 万元。2因设计方案不周，造成支出增加 元。(1)路基标和 标中的 5 座跨线桥，原设计方案中因设有桥墩对行车安全不利，指挥部请某大桥勘测设计院重新设计，但由于该设计方案造价偏高，且两端难以与路基顺接，最终委托某大学一课题研究组进行设计。在变更设计前，路基标的 3 座跨线桥的桩基已开始施工，业主将已施工的工程量给予了赔付，造成损失，增加支出 万元；路基 标的两座跨线桥按某大学设计方案施工，一些部位出现了裂缝，被迫废弃，不得不重新设计和重复施工，造成损失，增加支出 万元。(2)路基标原设计为塑料排水板，指挥部为了保证新拓宽路堤的稳定，减少新老路堤的差异沉降，将原设计的塑料排水板变更为粉喷桩，造成已购进的塑料排水板积压、变质，造成损失，增加支出 万元。3因设计修改、多计征地面积造成多支付征地款 万元。因为设计 方案进行重大修改，造成指挥部在拨付土地补偿款时，多计征地面积 亩，多付征地款 万元。其中：因某长江大桥设计改线，与某长江大桥接线的路基 、 标原征用的 亩土地未能使用，现部分土地被林业部门再次征用，部分土地已退回耕种；因设计修改，原某乡互通征用的 亩土地现已被退回耕种。以上合计 亩，以 元亩的征地补偿标准计算，多支出征地补偿费 万元。4因勘探数据不实，增加支出 万元。路基 标部分路段软土路基处理部位为粉喷桩，因设计方案依据的地质钻探资料与实际相差米，导致粉喷桩施工实际未能到底，在后续的填筑路基施工过程中发生侧向滑移，施工单位又在原处理部位增加粉喷桩，并挖除已填路基，造成损失，增加支出 万元。上述 1 至 4 款做法与指挥部与中国某监理公司、某市公路勘察设计院签订的勘察设计合同中关于“工作主要内容：项目预可行性研究、工程可行性研究、初步设计，施工图设计、初测、详测及各阶段的变更和修改设计”、“乙方按照交通部颁发的有关规范、规程、技术要求和本合同规定，组织由有关专业人员参加的测设队伍，精心勘测、精心设计、按期优质完成本项目的勘察设计任务”的约定以及国务院办公厅关于加强建设项目管理确保工程建设质量的通知(国办发明电199815 号)第四条关于“未经批准，任何单位和个人都不得改变项目建设方案、修改设计和降低质量标准，违者要依法追究项目(企业)法定代表人、总工程师、总经济师和有关设计单位、批准部门及其主要负责人的责任”的规定不符。根据“105 号文”第二十一条关于“因工作失误造成工程建设重大损失浪费的，应建议有关部门依法追究有关领导人和责任人的责任”的规定，指挥部应吸取教训，组织有关部门查明原因，分清责任，认真整改，减少损失。(九)工程造价审核方面问题在国家审计指导下，指挥部聘请了部分专家对路面 4 个标段、路基工程 18 个标段和生物防护等部分三期工程的工程结算价款进行了审计咨询和复核，路面工程审计咨询节省投资 万元，路基工程核减工程结算价款万元生物防护等工程核减工程结算价款万元，指挥部超付工程款 万元。1路面工程 4 个标段审计咨询节省投资 万元。路面工程 4个标段合同总价款为 万元，报审工程结算价款为 万元，审定工程价款为 万元，审计核减工程结算价款 万元(见附表一)。2路基工程 13 个标段核减工程结算价款 万元。路基工程 18个标段合同总价款为 万元，报审工程结算价款为 万元，审定工程价款为 万元，审计核减工程结算价款 万元(见附表二)。3审计核减生物防护等部分工程结算价款 万元。生物防护工程 8个标段、某安全工程 4 个标段、雕塑工程 6 个标段、机电工程 1 个标段以及路面试验段工程，工程合同总价款为 万元，报审工程结算价款为 万元，审定工程价款为 元，审计核减工程结算价款 万元(见附表二)。根据“105 号文”第十四条关于“工程价款结算中多计少计的工程款应予调整”的规定，对上述 1 至 3 款所核减的工程价款应由指挥部调整施工单位的工程结算价款。4指挥部超付路基工程施工单位工程款 万元。指挥部按期计量支付施工单位工程款或借款给施工单位周转，目前与审定的工程造价相比，指挥部超 付某公路桥梁建设集团有限公司等 5 家路基工程施工单位 万元(见附表三)。指挥部应采取有力措施，尽快追回超付的工程款。(十)少数标段工程质量方面问题审计发现少数标段存在质量问题，如路基工程中，路基标与标交接处的主线边缘局部平整度较差，沥青路面出现凹陷；路基标部分排水沟施工砂浆强度不够，座浆不饱满，局部有空隙；路基标部分路段边沟和桥台锥坡存在塌陷，由于回填土未夯实，路基填前处理分层压实度不足，造成乙互通#桥左边锥坡上部开裂，砼面板下陷。路面工程中，路面标(K40K72)施工的?昆凝土护坡及挖方地段的部分边沟存在质量问题：护坡中有零星部位混凝土块强度不够、部分边沟勾缝不饱满、缝间长草；在K62+800 处，因为平面砖铺装时采用了黄砂找平被水冲走流失，造成有 米部位路肩下沉严重；全线共约 8 公里挖方地段排水沟， 公里外观质量较差，部分存在混凝土强度不够，部分直接可看见砂砾石，边沟底面及内侧面平面砖水泥含量明显偏低。上述做法与公路工程质量管理办法(交公路发199990 号）第二十四条关于“工程发生质量问题，施工单位必须按规定向监理单位、建设单位及有关部门报告并保护现场接受调查，认真进行事故处理”的规定不符。根据该办法第四十一条关于“未按合同规定实行质量保修的应给予罚款处理”和“105 号文”第十四条“对质量低劣的工程项目，应由有关部门查明责任并由施工单位限期修复，费用由责任方承担”的规定，指挥部应责令相关施工单位限期修复，并认真做好检查和监督工作，确保公路建设质量。(十一)设计、监理等其他相关单位方面问题1设计单位未按要求完成勘察设计任务，指挥部多付勘察设计费 万元。指挥部在与中国某监理公司、某市公路勘察设计院签订的某市绕城公路勘察设计补充合同中列了 7 项专题评估，总费用