（工商管理专业论文）基于ERP系统的货币资金实时监控研究.pdf

摘要 在信息化时代，探讨货币资金实时监控体系的构建，完善企业的货币资金管 理，推动财务管理的创新，具有重要的现实意义。本文主要通过对厦门石油公司 货币资金管理薄弱环节存在的问题进行梳理，总结实践经验，探讨i t 环境下， 财务人员如何通过财务管理创新，为企业经营管理人员提供动态、及时、准确的 货币资金信息。 本文首先介绍了选题的背景和意义，回顾了资金管理、e r p 管理、实时监控 等基本理论和相关文献。其次，构建了基于e r p 的货币资金实时监控模式。接着， 阐述了厦门石油公司在货币资金管理过程中存在的问题并分析了原因，提出构建 货币资会实时监控体系的必要性。然后，从目标定位、内控环境建设、信息平台 设计、监控管理模型建立等方面详细剖析了实时监控体系的构建方法以解决问 题。最后，对厦门石油公司货币资金实时监控构建体系实施的前后效果进行评价， 提出该系统今后可以改进的方面，以及笔者未来的研究方向。 本文研究结论是：厦门石油公司通过构建货币资金实时监控体系提高了财务 信息的及时性、准确性及有效性，支持了企业战略目标的实现。实时监控是会计 控制发展的趋势。它是一项系统工程，需要依托e r p 等系统的信息集成共享，并 且得到企业内、外部环境的支持，才能实现资金的闭坏链条管理，提高财务综合 管理的水平。 本文的创新之处：在借鉴前人的理论与方法的基础上，将理论与实践相结合， 详细剖析了厦门石油公司的资金实时监控体系。该公司的实践案例并非特例，其 管理模式、管理方法等思路是值得借鉴的，特别是石油销售企业以及网点分布广、 客户多的批发与零售服务行业。 关键词：e r p 系统；货币资金；实时监控 a b s t r a c t i nt h ee l e c t r o n i ca g e ，i tw i l lh a v ep r a c t i c a ls i g n i f i c a n c et os t u d yo nt h ec a s h m a n a g e m e n t ，a n dt o d i s c u s st h ec o n s t r u c t i o no fr e a l - t i m ec o n t r o ls y s t e mo fc a s h m a n a g e m e n t ，a n dt op r o m o t et h ei n n o v a t i o no ff i n a n c i a lm a n a g e m e n t t h i sp a p e r s u m m a r i z e st h ep r a c t i c a le x p e r i e n c eb ya n a l y z i n gt h ew e a k n e s sa n dp r o b l e m si nc a s h m a n a g e m e n to fx i a m e np e t r o l e u mc o m p a n y , a n di tm a i n l yd i s c u s s e sh o w t op r o v i d e d y n a m i c ，t i m e l ya n da c c u r a t ei n f o r m a t i o no fc a s hf o rs u p e r v i s o r sa n do p e r a t o r sb y f i n a n c i a lm a n a g e m e n ti n n o v a t i o ni nt h ei te n v i r o n m e n t t h i sp a p e rf i r s ti n t r o d u c e s t h er e s e a r c hb a c k g r o u n da n dr e s e a r c h m e a n i n g t h e ni tr e v i e w st h e o r i e sa n da r t i c l e sr e l a t e dt oc a s hm a n a g e m e n t ，e r pm a n a g e m e n t ， r e a l - t i m ec o n t r o la n de t c t h e r e f o r e ，i tp r o v i d e sm o d e l st oc o n s t r u c tt h er e a l t i m e c o n t r o ls y s t e mo fc a s hm a n a g e m e n t a f t e rt h a t ，i ta n a l y s e sp r o b l e m sa n dc a u s e s d u r i n gt h ep r o c e s so fc a s hm a n a g e m e n t ，a n ds u g g e s t st h en e c e s s i t i e st oc o n s t r u c tt h e r e a l - t i m ec o n t r o ls y s t e m t h e ni tf o c u s e so nt h ea i m ，t h ec o n s t r u c t i o no fi n t e r n a l c o n t r o le n v i r o n m e n t ，t h ed e s i g no fi n f o r m a t i o np l a t f o r m ，c r i t e r i ao fs u p e r v i s i o n m o d e l st os o l v et h ep r o b l e m sm e n t i o n e da b o v e a tl a s ti t p o i n t s o u tt h e d i s c r e p a n c i e sb e t w e e nt h ef o r m e ra n dp r e s e n ts y s t e m ，a n dg i v e sa ne v a l u a t i o no ft h e r e a l t i m ec o n t r o ls y s t e m i ta l s os u g g e s t sh o wt oi m p r o v et h es y s t e mi nt h ef u t u r e ，a n d p o i n to u tt h ea u t h o r sf u r t h e rr e s e a r c hi nt h i sa r e a t h ec o n c l u s i o no ft h i sp a p e ri sa sf o l l o w s ：t h ei n n o v a t i o no fc a s hm a n a g e m e n ti n t h ec a s es t u d i e si s h e l p f u lf o rm a n a g e r sa n do p e r a t o r sa si tp r o v i d e si m m e d i a t e ， a c c u r a t e , e f f e c t i v ei n f o r m a t i o n ，a n ds u p p o r t s t h et a r g e to fe n t e r p r i s es t r a t e g y r e a l - t i m ec o n t r o li st h et r e n do fa c c o u n t i n gc o n t r 0 1 i t sas y s t e m a t i z a t i o np r o j e c t i no r d e rt or e a l i z et h ec l o s ec h a i nm a n a g e m e n ta n di m p r o v et h es t a n d a r do ff i n a n c i a l m a n a g e m e n t ，i th a st ob es u p p o r t e db yt h ei n t e g r a t i o no fi n f o r m a t i o ns y s t e m ，i n t e r n a l c o n t r o le n v i r o n m e n ta n ds oo n t h ef i n d i n g so ft h i sp a p e ra r ea sf o l l o w s ：b a s e do nt h ef o r m e rt h e o r i e sa n d p r a c t i c e s ，t h ec a s es t u d i e so nc a s hm a n a g e m e n tm o d e l sa n dm e t h o d sa r ew o r t hu s i n g f o rr e f e r e n c e ，e s p e c i a l l yf o rt h eo i lp r o d u c t ss a l e sc o m p a n i e s ，w h o l e s a l ea n dr e t a i l s s e r v i c ei n d u s t r i e sw h i c hp o s s e s sm a n yb u s i n e s sn e t w o r k sa n dc l i e n t s k e yw o r d s ：e r ps y s t e m ；c a s hm a n a g e m e n t ；r e a l - t i m ec o n t r o l 厦门大学学位论文原创性声明 本人呈交的学位论文是本人在导师指导下，独立完成的研究成 果。本人在论文写作中参考其他个人或集体已经发表的研究成果，均 在文中以适当方式明确标明，并符合法律规范和厦门大学研究生学 术活动规范( 试行) 。 另外，该学位论文为() 课题( 组) 的研究成果，获得() 课题( 组) 经费或实验室的 资助，在() 实验室完成。( 请在以上括号内填写课 题或课题组负责人或实验室名称，未有此项声明内容的，可以不作特 别声明。) 毫，仝( ：徼额 文叨年钐取7 日 、 厦门大学学位论文著作权使用声明 本人同意厦门大学根据中华人民共和国学位条例暂行实施办 法等规定保留和使用此学位论文，并向主管部门或其指定机构送交 学位论文( 包括纸质版和电子版) ，允许学位论文进入厦门大学图书 馆及其数据库被查阅、借阅。本人同意厦门大学将学位论文加入全国 博士、硕士学位论文共建单位数据库进行检索，将学位论文的标题和 摘要汇编出版，采用影印、缩印或者其它方式合理复制学位论文。 本学位论文属于： () 1 经厦门大学保密委员会审查核定的保密学位论文， 于年月日解密，解密后适用上述授权。 ( 、) 2 不保密，适用上述授权。 ( 请在以上相应括号内打“”或填上相应内容。保密学位论文 应是已经厦门大学保密委员会审定过的学位论文，未经厦门大学保密 委员会审定的学位论文均为公开学位论文。此声明栏不填写的，默认 为公开学位论文，均适用上述授权。) 声明人( 签孙彩渤霸 叼年钐叩 、 第一章绪论 第一章绪论 第一节研究的背景与意义 资金管理一直以来是企业经营管理所关注的重点内容，研究货币资金的安全 性问题，探讨企业在信息化环境下货币资金实时监控体系的构建，推动财务管理 的创新，具有重要的现实意义。 伴随着信息网络技术应用的高速发展与普及，e r p ( e n t e r p r i s er e s o u r c e p l a n n i n g ，企业资源计划) 管理理念及信息系统的推广使用都对企业管理人员提 出了越来越高的要求。在此环境下财务管理只有与时俱进，将传统的财务管理模 式转变为现代信息化的动态财务管理模式才能跟上时代的步伐。 e r p 是在m r p ( m a t e r i a lr e q u i r e m e n tp l a n n i n g ，物料需求计划) 和m r p i i ( m a n u f a c t u r i n gr e s o u r c ep l a n n i n g ，制造资源计划) 的基础上产生的，它通 过对生产、制造、采购、销售等相关作业的相互集成，达到了对物流、资金流和 信息流的整合。它促使生产、采购、销售等业务活动数据能自动实时集成到财务 模块，从而实现实时控制的财务管理目标。当企业采用以e r p 系统为核心，多个 辅助信息系统并行的运营管理方式时，提高信息资源集成的效率与效果成为企业 信息化的核心任务。通过信息集成，创新管理模式，促进企业的集约化经营是现 代企业管理的发展趋势。 笔者主要是运用所学的理论知识，结合自身在石油销售企业的财务管理工作 经历以及参与策划厦门石油公司资金实时监控系统项目的经验，希望通过对石油 销售企业货币资金管理薄弱环节存在的问题进行梳理，总结实践经验，探讨i t 环境下，财务人员如何通过财务管理创新，为企业经营管理人员提供动态、及时、 准确的货币资金信息，从而促进企业资金管理水平的提高。为达到这个目标，本 文将研究解决以下三方面的关键问题： 1 、寻找能够嵌入e r p 系统环境支持自动和半自动的货币资金实时监控模式， 提升财务监控的效率和效果。 2 、寻找分析货币资金事中管理的风险控制点，及时监督每一笔收入的源头 账户及其中间途径的环节，解决实际银行账户资金信息与企业e r p 等系统内银行 基于e r p 系统的货币资金实时舱控研究 账户资金信息不同步带来的货币资金安全风险。 3 、寻找货币资金实时监控流程的优化方法。 为了解决上述问题，本文将以货币资金管理、e r p 管理、实时监控的基本理 论和方法的探讨为切入点，以货币资金监控模型的构建为核心，围绕着资金的事 中管理一实时监控的问题展开，研究通过信息集成手段实现货币资金的实时核 算、管理及控制的方法。同时，希望通过剖析与研究石化销售企业货币资金实时 监控体系的构建与实施，对石油销售等批发零售行业的财务管理人员提升资金管 理水平提供一种思路与方法。 第二节研究方法与研究框架 本文主要运用规范研究方法，以管理学、供应链管理、信息集成、财务管理 等理论为基础，采用多学科知识对货币资金实时监控问题进行系统地研究。在研 究过程中，通过理论与实践案例相结合的方法，借鉴已有文献与实际调研结果的 基础上，构建企业的货币资金实时监控管理体系。具体研究框架如图卜1 所示。 计 ，尤i q i 题嗣强出 0 i 。鏊裂微， 上 l 构凑黼金 从理论到实践 i 瓣鹬黼系 上 上上 案例背景 公司与财务及资 原有的货币资金 货币资金实时监控体系 货币资金实时 货币资金实时 金管理历史治革 监控模式存在的 实施的必要性 监控体系实施监控体系运作 及管理现状 问题方法 效果评价 jil ii 一 l 研究结论与建议 。： j r i 0 结论 l 对管理者及同行的建议 不足之处及未 来的研究趋势 图1 - 1 ：研究的基本框架 资料来源：作者自行绘制，2 0 0 9 年2 月 2 第一章绪论 从逻辑结构上看，本文采用了提出问题、界定问题、分析问题、解决问题的 逻辑顺序。全文共分五章，篇章结构以及主要内容安排如下： 第1 章绪论主要交代了选题的背景、目的和实践意义，提出了研究的问题、 方法、目标以及文章的结构安排。 第2 章基本理论，主要从管理学的角度，阐述了资金管理理论、e r p 管理理 论及实时监控理论，对本文的核心概念进行界定，并介绍了相关文献。 第3 章构建基于e r p 的货币资盒实时监控体系的模式，在分析归纳相关理 论与文献的基础上从资金集中管理的实时监控模式及基于e r p 的货币资金实时 监控实施方法两方面探讨资金的动念实时监控模式的构建。 第4 章货币资金实时监控体系的案例分析，以中石化森美( 福建) 石油有 限公司厦门分公司( 以下简称厦门石油公司) 为例，从目标定位、内控环境建设、 信息平台设计、监控管理模型建立等方面阐述并剖析实时监控体系构建的方法、 实施过程以及运行效果。 首先介绍厦门石油公司的基本情况，其次对该公司的财务与资金管理的历史 沿革进行介绍，接着阐述实施货币资金实时监控系统前资金管理存在的问题，然 后，依据货币资金实时监控的管理动因构建实时监控体系，采用分环节和分因素 方式，从流程与流向出发，具体包括了企业的建章立制、工作流程改进、信息的 集成、预警监控模型的建立等，最后对资金监控信息平台的运作效果进行评价， 并提出今后改进的方向。 第5 章结论与建议，对论文的研究结果进行了总结，并提出相关建议，同 时指出本文的主要创新点和不足，确定了未来的研究方向。 媾于e r p 系统的货币资金实时监控研究 第二章基本理论与文献综述 第一节基本理论 本文立足于微观领域，探讨企业如何通过信息集成实现对货币资金的实时监 控。这需要明确几个前提假设：货币资金管理的目标是什么? 货币资金监控的主 体是什么? 服务对象是谁? 什么是实时监控? 对此本文的核心概念界定及采用 的观点如下： 一、货币资金管理理论 ( 一) 货币资金的概念 根据2 0 0 1 年6 月公布的财政部关于印发 的通知( 财会 2 0 0 1 1 4 1 号) 文件的第一章第二条，货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货 币资金。 ( 二) 货币资金管理的目标 从管理学的管理职能角度，企业经营管理人员的职能是计划、组织、人事、 领导和控制。根据西方理论界的普遍观点，从本质上看，会计是企业的经济信息 系统，它以提供信息为主，同时具有控制的职能。从管理会计角度出发，会计应 着眼于为企业内部各层级的管理人员提供经营决策所需的特定信息，以便满足企 业计划、控制和决策的需要，它强调了对经济业务的事前计划、事中控制和事后 反馈。从内部控制角度，货币资金管理的首要目标是保障资金的安全，具体包括 确保货币资金的收入与支付符合法律法规，建立健全规章制度，防止货币资金舞 弊、贪污行为，将货币资金的收支业务活动全面纳入事前、事中和事后监控。根 据财政部证监会审计署保监会关于印发 的通知 ( 财会 2 0 0 8 7 号) ，货币资金内部控制可以从控制环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通、内部监督等方面着手。 基于上述观点，货币资金管理作为财务管理的重要内容之一，其总体目标应 4 第二章肇奉理论与文献综述 着眼于利用已拥有的资源最大限度地为企业持续创造价值，通过对企业内部资金 流转活动的监控、对顾客与供应商现金流的协同控制，确保企业财务目标的实现， 具体包括了资金的安全、流动、灵活、高效等。 ( - - ) 货币资金管理的对象 财务管理的对象是企业在商品货币经济条件下的财务活动，即价值运动所引 起的各种货币关系。货币资金管理作为财务管理的组成部分，其对象也就是企 业的财务活动。货币资金的动态管理包括对经营活动、投资活动和筹资活动过程 中资金流转的实时监控。货币资金的价值综合管理包括对企业资金运动实行计 划、决策和控制等有效管理。 ( 四) 常用的货币资金管理方法 1 、货币资金浮存管理 它是指通过管理企业收入或支出的现金浮存，提高现金的归集速度，尽可能 减少回笼资金的时间、推迟支付债权人的款项，以节约资金的时间成本。 现金浮存是指货币资金在转移过程中所发生的时间延迟，包括在途时滞、存 储时滞、结算时滞、通知时滞。 在途时滞是指从送出付款单据至收款人收到该单据所耗费的时间。 存储时滞是指从收到付款单到将其送交银行所耗费的时间。 结算时滞或银行浮游期是指从收款交易所送交银行至将资金实际存入收入 银行账户所耗费的时间。 通知时滞是指从资金到达收入银行账户至接到通知或意识到资金可供使用 所耗费的时问。 2 、货币资金内部控制管理 它是指通过对货币资金业务的岗位分工与收支授权审批、现金与银行存款的 管理、票据及有关印鉴的管理、及时与严密的监督与检查，以达到纠错防弊保证 资金安全的目的。 3 、货币资金分经济业务管理 它是指根据企业经济业务的不同，将货币资金分为经营活动现金流、投资活 动现金流和筹资活动现金流三项分别进行管理，以便及时掌握企业支付能力、周 吴水澎等中国会计理论研究，北京：中国财政经济 l 版社，2 0 0 0 ，7 9 圆英国皇家银行学会( c i b ) 著，刘霄仑主译现金流量管理北京：中信出版社，2 0 0 2 5 綦于e r p 系统的货币资金实时监控研究 转能力和偿债能力，并预测企业的未来现金流，分析判断企业的财务前景。 根据2 0 0 6 年财政部关于印发 等3 8 项具体 准则的通知( 财会 2 0 0 6 3 号) 文件中的企业会计准则第3 1 号一现金流量 表，经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。投资活动 是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。筹 资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 4 、货币资金分控制程度管理 它是指根据企业集团对货币资金的控制程度不同，将资金控制模式分为集权 管理模式、分权管理模式和部分分权模式，以达到组织利益最优化的资金管理模 式。 集权管理模式是指企业对现会流的集中管理控制，即：企业集团总部负责集 中统一调配资金、弥补资金余缺，子公司或控股公司负责现金的收款业务，所有 付款业务由控股公司负责。该模式的优点是便于调整各子公司或控股公司间的现 金流量，有利企业集团集中有效地配置资源，发挥现金流量效益最大化：缺点是 可能延缓子公司或控股公司对外款项的支付时间，降低子公司或控股公司经营的 灵活性。 分权管理模式是指企业分别行使现金收、支权的现金收支分散控制模式，即： 各分、子公司有各自的收支银行账户。该模式的优点是能充分发挥分、子公司控 制现金的积极性；缺点是不利于企业集团的监控，以及资金整体效应的发挥。 部分分权模式是指企业集团总部及分、子公司间分别享有部分资金配置权控 制，例如：保留每个分、子公司从各自银行账户中支付同常零星支出的权利，大 额款项则由总部或控股公司负责。该模式的优点是操作简便，现金支付控制职责 分工明确；缺点是需建立相应的资金集中控制制度以确保资金的高效运转。 不论企业集团的货币资金控制是采用集权、分权或部分分权，其现金流管理 模式可根据企业的实际情况有选择地采用统收统支方式、拨付备用金方式、内部 结算中心方式、统一银行账户方式或财务公司方式，以加速资金流转速度。 二、e r p 管理理论 ( 一) e r p 的概念 6 第- 二章基本理论与文献综述 e r p 是信息技术、企业管理和供应链管理等一种综合的概念，属交叉学科。 e r p 系统是指在m r p i i 基础上发展起来的企业资源计划，它融入了供应链管 理理论和信息集成技术，使管理的功能和范围得到了延伸，实现了物流、资会流、 信息流高度共享的管理软件。 e r p 管理的理论基础是供应链管理，涉及了采购、供应、财务、人力资源、 生产、设备等内容。 ( 二) e r p 的相关理论 e r p 可以从管理思想、信息系统和计算机软件设计三方面进行剖析。从管理 学的角度，e r p 系统的应用是将科学管理学派的“标准化”、“程序化”思想从生 产领域延伸到管理领域。从管理模式看，它采用了全局性的供应链管理思想、事 前计划与事中控制相结合的管理理念。从信息系统的角度看，它是以供应链( 物 流) 管理为基础，集成了财务的价值链管理，涵盖产品设计、制造、销售、运输 等环节，通过并行处理相关业务，整合了物流、资金流、信息流的一个全面解决 方案，为企业提供对质量、客户变化、客户满意度、绩效等关键指标的实时分析。 从计算机软件设计的角度看，e r p 系统是将供应链管理的思想通过系统软件形式 固化的结果，是企业资源配置的优化器，它的优势在于通过对大量基础数据的长 期积累采用数据统计模型支持管理者对未来的经济业务进行趋势预测、决策。 ( 三) e r p 管理的特点 e r p 管理的主要特点是不仅具有实时动态集成性，并且具有开放性与协同性。 它涵盖了由特定的目标事件驱动的过程，随着内、外部环境以及目标的变化，呈 现出动态的变化，使各相关要素的活动达到动态匹配。作为一个开放性系统，它 的特色在于有利于管理人员依据企业的整体目标进行资源的优化与整合。 e r p 系统财务管理与其他财务软件的区别在于它与系统中的销售、物流等其 他模块之间数据能相互集成，其他模块发生的业务事项的底层数据信息能够实时 自动归集成财务的凭证分录、报表，减少了财务人员的手工操作。 以德国s a p 软件公司开发的s a pr 3 套装应用系统为例，它采用了2 0 世纪 3 0 年代末至4 0 年代初提出的，后由s c h m a l e n b a c h ( 1 9 4 8 ，1 9 5 6 ) 实现的“基础历 史记录 ( 德文为g r u n d r e c h n u n g ) 数据库会计模型 。该模型核算记录的基本准 邵建利中国企业核算一体化一以信息技术为视角上海：上海财经大学出版社，2 0 0 8 ，1 6 7 # 十e r p 系统的货m 赞宴时蚰柠 r 则是对下基础数据没有分类，尽可能地配录屉底层数据，数掘【b | 没有层次关系， 并尽可能地全部保留。s in z in g ( 1 9 8 3 ，1 9 9 4 ) 在其基础上开发的关系数据库模型中 附加了传统会计系统，并在s a pr 2 系统中使川。目前s a pr 3 系统的财务会计 模型就是从s i n z i n g 模型的基础上发展而来的，它可以同时支持多地区、多公司 的集团运作，各个核心功能模块间能做到无缝集成，可以适应组织结构的调整、 业各流程的重新整合与配置，具有开放性的接口以支持多系统的协同运作。该系 统范围覆盖了办公室、财务会计、物流、销售分销和人力资源管理等各个方面， 主要的功能模块如图2 一l 所示。 图2 - 1 ：s a pr 1 3 的主要功能模块 资科束谭：中“化硝售ns a p 系统内资# 整日2 0 0 6 年2 月 该系统中财务管理的核心模块为财务核算( f i n a n c i a la c c o u n t i n g ) 、管理 会计( c o n t r o l l i n g ) 和司席管理( t r e a s u r y ) 。 1 、财务核算模块主要是记录、核算、反映企业资金的变动过程及结果，包 括了总账、应收账款、应付账款、基盒管理( f u n dm a n a g e m e n z ) 等子模块。 ( 1 ) 总账子模块是系统的枢纽，其他子模块都以它为中心相互传递信息， 它的主要功能是确保财务与业务的同步与一致，并提供凭证与账簿的输入、输出 管理，具备了账务处理的基本功能，支持nb 账、明细账、总分类账、财务报表 的编制与输出。例如：s a p 系统中的销售分销模块发生销售业务发生时，系统将 自动生成“借：应收账款一- - x x 公司，贷：营业收入一- - x x 商品贷：应交税 费；借：营业成本一- - x x 商品，贷：库存商品一- - x x 商品”的会计凭证。应 收账款明细账自动更新，同时总账余额也同步更新，保持了数据的一致性。系统 中核心模块的数据集成方式如图2 2 所示。 二单丰w 沧- 立献练* = ：嚆“! 日7 - k 白 让气j 上“ 盼，澄酽鱼耋星坌匡丑， 州州 图2 - 2 ：s a pr 3 核心模块间的数据集成 ( 2 ) 应收账款r 模块是通过销售模块与应收款项的完全集成，对客户结算 款项进行实时有效地监测与控制，同时自动生成应收款项凭证的模块。它提供了 账户分析、欠款逾期预警报告清单等催款功能，可以随时获得每个客户的账龄分 析_ | f 告，还可以根掘小：l - j 客户性质分别设置不同的欠款天数、授信额度、催收等 缴等信用管理策略。例如：销售人员在s a p 系统叶 开具发票给客户a 时，系统将 自动生成一笔客户a 的应收账款，如粜客户a 属于赊销客户，系统将自动根据预 设的信用额度进行审核，一日赊销额度超过了系统阻设置的上限，则发票无法出 具，货物提单无法牛成。它达到了发票数据自动传输、及时提供客户对账数据、 实时监控应收款项的目的。 ( 3 ) 应付账款子模块是通过与采购管理、库存管理等模块与应付款项的完 全集成，及时自动生成应付款项的记账凭证的模块。它替代了手工凭证的录入操 作，缩短了票据的处理时| 旬、发票校验功能改进了资金的支付控制。例如：采购 部门人员在系统中进行货物验收入库登记后，经过财务部门的发票校验审核功能 后，系统将自动生成应付款凭证。 ( 4 ) 基金管理子模块是采用基金中心设置与承诺项h 定义结合的方式建立 企业的预算管理架构，实现预算实时控制及相关分析。它可以为每个财务管理范 围定义一个基金中心的层次结构( 如：福建石油公司基金中心) ，然后采用预算 数据集中分配的方式将预算数据分配到各个明细预算项目，接着再将各项明细预 算数据分到f 一层的基金中心( 例如：福建省各地市级公司) ，从而实现预算控 制的目的，货币资金预算控制流程如图23 所示。 媾十e r p 系统的货币嵌安时监抻 究 一一一一 r 基金中心承诺项主数据| | 预算控制参戤 图2 3 ：s a pr 3 基金管理的预算控制流程 资料水耀：巾“化硝* 企ns a p 系内培资料整理2 0 9 6 年2 门 基金中心是指基金管理的组织单元，例如：基金中心可以设置为与企业的组 纵架构相一致。承诺项目的定义是指通过定义承诺项分组然后再将各个承诺项目 组分配n x , t 应的基余巾心，可以设置为经营性现金流入、经营性现金流出、投资 性现金流八、投资性现金流出、筹资性现金流入、筹资性现金流出。基金中心可 以映射企业的预算控制内容。改模块与组织结构及其他模块的关系如图2 4 所 小。 叠 。：11 序薄? 每暑 。e 毋兰 詈 ：昌 图2 - 4 ：s a pr 3 基金管理与其他模块问的关系 费抖米源：中i 化销售企ns a p 系统内目培资料整理，2 0 0 6 年2 月 2 、管理会计模块足基于财务核算模块的数据，可以根据企业内部管理决策 需要灵活设置，能够监控、预测、分析、优化企业内部的日常经营活动的信息。 圜i垦 固 圜卜訇 第二章笨奉理论与文献综述 它既可以自动采集销售、采购、生产等其他模块数据，也可以人工输入处理。它 主要包括成本中心会计、利润中心会计、内部订单、获利能力分析等。 3 、司库管理模块主要包括了现金管理( c a s hm a n a g e m e n t ) 、现金预算管理 ( c a s hb u d g e tm a n a g e m e n t ) 等。 ( 1 ) 现金管理子模块是基于集成的财务核算、物料、销售等其他模块数据， 可以支持电子银行自动支付和银行对账功能，能够对企业的现金头寸与流动性预 测业务进行分析，提供现金集中和现金池功能，以实现集团跨地区的自动化的资 金集中管理，并且具有支付监控功能，以防止企业的支付危机等。 现金集中是指当银行存款分散在多个银行时，可以对每个银行账户设定最小 金额，超出部分可以利用s a p 系统的现盒集中功能，自动集中到目标账户，从而 实现银行账户间资金调拨。 现金流量预测是指现金管理模块可以实时集成财务、物料、销售等其他模块 的数据，可以对未来一个时间段的现金流进行预测。 ( 2 ) 现金预算管理是指通过合理设置承诺项结构，实时获取动态的现金流 量表，可以帮助企业编制中长期预算，并且可以监控、分析预算执行情况。 ( 四) e r p 系统对财务管理的影响 e r p 系统的推广对财务管理的影响是深远的。由于e r p 系统设计是以业务流 程为导向，其财务模块通过系统事先对各类业务类型与会计核算科目之间的定义 自动触发生成了会计核算凭证，保证了物流的信息能以价值的形式同步在系统中 记录，确保了系统中资金信息与物料信息的协调性、一致性。因而财务人员的工 作模式从传统的手工编制凭证转化为对系统自动生成的凭证进行审核的角色，财 务管理的工作内容也更多地转向了企业的决策支持。此外，e r p 系统实时地对企 业的业务事件的各种发生情况实时地加以描述、记录、汇总的功能，促使管理人 员可以根据管理对象、业务关系，实施不同的管理目标，从而使财务管理的整体 性得到了加强，提高了财务管理的效率与质量。 三、实时监控理论 ( 一) 实时监控的概念 实时监控是指信息系统充当了业务活动中控制系统的过程发生器，特定人员 基于e r p 系统的货币资金实时监控研究 充当该控制系统的信息反馈和偏差调节的预警、监督主体，它是对实际业务活动 的一种约束机制。按监控的周期，实时监控的日常监控具体可以细化到每周、每 日、每小时、实时在线。 实时监控强调信息生成、披露、分析与评价的实时、完整和有用，同时强调 数据的多维性。它需要通过建立全局性的信息系统，将企业的财务、业务和管理 的流程嵌入信息系统，才能达到实时监控的自动与半自化，提升监控的广度与深 度，确保企业战略目标的实现。 会计实时控制是指i t 环境中财务人员利用现代化技术手段和三量( 时间量、 实物量、货币量) 信息，对企业经营活动的过程进行实时对比和实时分析，通过 指导、调节、约束、促进等环节干预企业的经营业务，以实现提高经营效率和效 益从而达到价值增值这一终极目标。 ( - - ) 实时监控的目标 从管理学的角度，控制就是制定标准，衡量业绩以及采取纠正措施 。控制 的目的是保持系统的稳定状态，并实现系统的预定目标。通常的控制包括了组织 控制、信息控制、内部控制。会计的实时控制包括过程控制、动态控制和跨时空 控制。 从财务管理的角度，财务监控是单位的财务管理部门和人员依据国家的财务 法规、单位的财务制度或财务治理契约对财务活动的合法性、合理性和有效性进 行的监督 。 从管理信息价值链的角度，货币资金实时监控的信息从数据的获取、转换、 传递到应用环节，其质量标准最终不仅体现于帮助组织更加及时、准确地处理问 题，还包括解决半结构化和非结构化问题。 从系统优化控制的角度，实时监控的目标是在较短的时间内，以尽量少的人 力、财力、物力消耗实现控制的目的，促使输出达到最佳状态。 基于上述观点，实时监控必须具有实时信息系统的支持，即：一发生事情信 息就出现，但实时信息并不代表能做到实时监控。管理监控的时滞是不可避免的。 实时监控的目标指在通过尽可能地缩短信息传递时滞，促使管理人员尽早地了解 阎达五，张瑞君会计控制新论一会计实时控制研究，会计研究，2 0 0 3 年，( 4 ) ：4 - 5 哈罗德- 孔茨，海斟茨- 韦单克晓君，陶新权，马继华，金晶鑫等编译管理学( 第十版) 北京：经 济科学 版社2 0 0 2 ，3 8 0 土竹泉公卅治理结构中的会计监督研究北京：中国财政经济出版社，2 0 0 0 ，1 3 3 1 2 第一帝蚺牟女献练t 他们所负责咖i k 务活动与计划存在偏差以便他们能尽快地凭实时信息聚取有效 的措施纠f 、控制问题。 ( 三) 实时监控的相关理论 健全的控制取决于关键控制点，即：选择最能反映管理目标是行完成的指标、 事项失误的负责人、目标需求的信息标准等。管理过程的实时监控，实质上是对 某时间的管理结果的控制与稽核。 实时监控的模式可以采用关键控制点实时监控和单独项目实时监控相结合 的方式进行控制。关键控制点实时监控是指根据企业的内挡流程和授权指引，结 合自身业务特点设置的监控。啦独项目实时监控是根据项目的计划，对其实施过 科与原计划进行对比，纠正偏差的动态过程。 针对小同的控制点可分别采用企业规章制度的人工柔性控制和计算机系统 自动化的刚性控制方式。 从价值链会计实时监控角度，实时盟拄包括了实时控制的目标、实时控制的 构成要素、实时控制的各层绒三个维度。，如图2j 所示，其中：实时监控的模 式町分为横向实时监控与纵向实时临控。横向实时盟控指对企业经营过程中的生 产、销售、采购等资会运动过程的实时监控。纵向实时监控是指对盘之1 1 | 】跨时 空的资金运动过程的宴时监控。 图25 ：价值链会计实肘控制的框架体系 资料米蛳：十口怅域价值链会计w ，c * 十时卒维度的会h 管理框架 构北京：中国 r 人 学 f l 版2 。8 1 8 6 ( 四) 基于e r p 系统的货币资金实时监控 版膊帆州京鞘腓似雌妻| j 啦针鼾州舱黼 m嚣 皋于e r p 系统的货币资金实时髓控研究 它是指基于货币资金信息数据的集成、重构，突破时间与空间的限制，实现 对货币资金流转活动的监控，并实现企业的现金流与经营业务交易行为互相协同 的管理。 一、货币资金管理方面 第二节文献综述 英国皇家银行学会( c i b ) ( 2 0 0 2 ) 在现金流量管理一书中从现金流量控 制、现金流量预测及流动性管理以及现金回收与划转三方面对现金管理的全过程 进行研究，较详细地介绍了企业内部不同部门间现金、收付款、现金余额和现金 转账管理措施与方式。 陈志斌( 2 0 0 7 ) 在基于价值创造的企业现金流管理研究一书中通过对现 金流管理理念与方法的研究，构建了“现会流创造管理立体透视模型 ，重点突 出了企业现金流的内部管理方法，对实务界的经营管理人员具有一定的指导意 义。 ( 二) e r p 方面 颜安等( 2 0 0 6 ) 在企业e r p 应用研究一本书中不仅介绍了e r p 的基本原 理及其发展、基础数据环境、主要功能模块，而且分析了e r p 系统主要的几种解 决方案、实施与应用评价等问题，有助于了解并掌握e r p 理念与相关知识。 甄阜铭( 2 0 0 7 ) 在博士学位论文( e r p 系统实施风险管理研究一文中，从 e r p 系统实施风险管理的角度，提供了可用于指导实践的e r p 系统风险管理模型 和管理控制的方式。 ( 三) 实时监控方面 阎达五( 2 0 0 4 ) 提出以强化价值管理为主线，分别沿着空间和时间两个维度 重构会计管理框架。在空间维度上把原来的以单一企业形式存在的会计核算主体 扩展为以价值链联盟形式存在的会计管理主体，把原来的以货币为计量手段的各 会计核算对象扩展为以价值链的形式存在的一切可以量化的会计管理对象；在时 问维度上，以会计实时控制为核心，以管理过程的时间序列为依据，分别以事前 管理的统筹规划、事中管理的实时控制的事后管理的分析考评为内容广泛开展全 1 4 第二章基本理论与文献综述 方位、全过程的会计管理。 傅元略( 2 0 0 7 ) 在e 一供应链下的财务实时监控文中指出了财务实时监 控存在的主要问题，提出了构建控制点适时监控与中心适时监控相结合的模式。 于富生、张敏等( 2 0 0 8 ) 沿着阎达五教授的思路在价值链会计研究一基于 时空维度的会计管理框架重构一书中指出了价值链会计实时控制的框架体系与 设计方法，并从纵向价值链、横向价值链和内部价值链三个方面进行了阐述。 ( 四) 信息集成与财务管理信息化方面 李宝山、刘志伟( 1 9 9 8 ) 在集成管理一高科技时代的管理创新一书中指 出，集成管理是一种创造性的融合过程，它是构成一个系统的要素经过主动的优 化和选择搭配，相互之间以最合理的结构形式结合在一起，形成一个由适宜要素 组成的、优势互补的有机体。 霍国庆等( 2 0 0 4 ) 企业信息资源集成管理战略理论与案例一书中指出信 息资源杠杆策略的核心问题是实现知识转移、知识共享，它以企业内部的决策者、 管理者和员工的信息需求为支点，通过信息平台把知识融入企业及其技术、产品 和人员之中，最大限度地促进信息资源共享，达到提升企业决策水平和质量、提 高企业的生产效率、增加产品或服务的信息含量、支持企业的创新活动、促进企 业可持续发展的目的。 张瑞君( 2 0 0 4 ) 在e 时代财务管理( 第二版) 一书中从电子信息化发展 过程中提升财务管理水平的角度，阐述了财务管理信息化的理论与方法，并研究 概括分析了部分企业在财务集中管理、财务业务一体化、预算管理、资金管理方 面的成功案例。 美国全球财务期刊( g l o b a lf i n a n c ej o u r n a l ) 的创立编辑m a n u c h e h r s h a h r o k h i ( 2 0 0 8 ) 在财务信息电子化：状况、创新、资源和将来的挑战 ( e f i n a n c e ：s t a t u s ，i n n o v a t i o n s ，r e s o u r c e sa n df u t u r ec h a l l e n g e s ) 的 研究报告中回顾总结了近十年来财务信息电子化的发展状况及电子商务时代财 务领域面临的机遇与挑战，介绍了先进的财务信息电子化经验与创新内容，提出 了财务信息电子化将面临的一系列新问题，为我们的财务管理研究提出了新的课 题。 综上所述，目前国内外相关文献从不同角度对于资金、财务信息化、集成管 基于e r p 系统的货币资金实时监控研究 理等角度进行了财务管理及信息化问题研究，但由于货币资金实时监控问题属于 一个新兴的课题，目前尚未形成统一的观点，通过分析归纳与总结，本文将从理 论应用于实际的角度，构建货币资金实时监控的模式，引导企业建立符合自身经 营管理需要的货币资金实时监控管理模式。 1 6 第三章构建基十e r p 的货币资金实时监控模式 第三章构建基于e r p 的货币资金实时监控模式 根据上述章节关于资金管理、e r p 管理、实时监控等理论和相关文献的研究 成果，本章主要从资金集中管理的实时监控模式及基于e r p 的货币资金实时监控 的实施方法两方面探讨构建资金的动态实时控制的过程，以指导企业构建货币资 金监控体系。 第一节基于e r p 的资金集中管理实时监控模式 一、货币资金实时监控信息的网络集成