贵州颐年春酒业股份有限公司

财务与会计制度设计 贵州颐年春酒业股份有限公司 成本控制制度设计 学 院：管理学院 专业班级：财管 081 学 号：0820024042 学生姓名：王 超 指导教师：李又东老师 20112011 年年 1212 月月 1212 日日 财务与会计制度设计 2 目录目录 一、公司基本情况一、公司基本情况 .3 3 二、该项制度设计的相关文件二、该项制度设计的相关文件 .5 5 三、设计目标三、设计目标 .5 5 四、设计原则四、设计原则 .5 5 五、设计方法五、设计方法 .6 6 六、成本费用的内部控制制度设计的主要内容六、成本费用的内部控制制度设计的主要内容 .7 7 七、成本费用的内部控制制度的操作流程设计七、成本费用的内部控制制度的操作流程设计 .8 8 八、成本控制体系八、成本控制体系 .9 9 九、严格限定成本开支范围，划清核算界限九、严格限定成本开支范围，划清核算界限 .9 9 十、目标成本管理制度十、目标成本管理制度 .1010 十一、目标成本管理十一、目标成本管理 .1111 十二、附则十二、附则 .1414 参考文献：参考文献： .1414 财务与会计制度设计 3 贵州颐年春酒业股份有限公司成本控制制度设计 一、公司基本情况一、公司基本情况 贵州颐年春酒业股份有限公司是拥有三千万资产的股份制企业，早期是中 国黄河集团 2000 年全资收购原德江天麻酒厂重新登记的民营企业，是铜仁地区 龙头企业之一。公司占地面积 300 亩，原名德江酒厂始建于 1957 年，产品曾多 次荣获国际、国内大奖。原贵州省省委书记、现任国家主席中共中央胡总书记； 原人大万里委员长；全国政协钱运录副主席等领导曾先后到酒厂视察、指导工 作，并给予高度评价。 图为贵州颐年春酒业股份有限公司厂区一角 贵州颐年春酒业股份有限公司，2004 年公司获得 IS09001：2000 国际质量 管理体系认证。2006 年公司得到了贵州大学专家的技术帮扶，开发出新品颐年 财务与会计制度设计 4 春、天麻酒两个系列十余个品种，丰收、吉祥、如意、天麻玉液等产品在上海、 广东、北京、山东、江苏等省（市）占有一定的市场份额和知名度。2007 年企 业获得 10012-2003 国际测量管理体系认证，产品“神王牌颐年春”白酒商标荣 获“贵州省着名商标”殊荣。颐年春酒结合多年生产的麸曲酱香型白酒技术经 验，秉承传统浓香型白酒酿造工艺，采用无污染、富含多种矿物质的纯天然泉 水和本地生产的优质高粱、小麦、玉米等，坚持纯粮酿造，采用现代微生物技 术，结合传统工艺精心勾兑而成。公司产品有酱香系列和浓香系列颐年春白酒 已经神王天麻酒。2006 年所有产品被铜仁地委、行署指定为政府接待专用酒。 公司产品拥有很深厚的产品文化底蕴及悠久的历史，其中颐年春白酒跟茅 台酒具有很深的渊源，颐年春酱香白酒是上个世纪八十年代初轻工科研所牵头 德江县酒厂选取茅台酒曲中的优良菌株秉承传统酱香工艺、结合本地绝佳的酿 造环境精心酿造而成的；具有酱香明显，入口醇和，尾净味长的特点。在本地 一直享有“小茅台”的美誉。与贵阳酒厂生产的“黔春” ，平坝酒厂生产“金壶 春”合称为贵州“三春” 。并在 1984 年荣获铜仁地区科技成果奖。1984 年和 1985 年连续两年荣获铜仁地区优质名酒称号。1985 年进入中南海和人民大会堂 等处展销，受到中央领导同志和首都消费者的好评。1985 年春节其间，曾飘洋 过海，开辟日本、韩国、新加坡、马来西亚等国外市场。1986 年在贵州省第四 届白酒评比中，荣获贵州省名酒称号，获金质奖。而后公司研发的颐年春浓香 系列白酒也得到了广大消费者的认可。公司生产的天麻酒更是在 1992 年参加美 国洛杉矶国际酒水评比中荣获洛杉矶皇后金奖，并先后荣获过国内，省内诸多 大奖。天麻酒、颐年春白酒也先后被德江县、铜仁地区行署作为指定用酒。酒 厂历来备受各界领导的关心关怀，也留下了胡锦涛、万里、钱运录、林树森等 一批重要领导同志的足迹，这也激励着我们一代又一代的颐年春人。 现公司生产的颐年春酱香系列白酒、浓香系列白酒、天麻酒均继承了颐年 春传统的酿造工艺，并积极开展校企合作，不断加大新产品研发力度。在贵州 大学专家的技术指导下，采取现代微生物发酵技术、白酒勾调技术大胆尝试前 卫包装设计和新型包装材料，先后推出酒质和包装一流的一系列产品，在建厂 50 周年之际公司推出的高端“酱香品鉴 1957”颐年春白酒更是获得了广大商务 人士、领导以及消费者的认可和喜爱。公司始终坚持“品质第一、纯粮酿造” 的原则，坚持不懈的抓质量管理，先后通过 ISO9001 质量体系认证、ISO10012 财务与会计制度设计 5 测量体系认证、QS 食品生产许可等，公司使用的“神王商标”更是获得了“贵 州著名商标”殊荣。 公司地址：贵州省德江县青龙镇潮水河 网 址： 电子邮箱：yinianchun 公司电话：08568526888 8525798 德江销售部电话传 真：08568525798 二、该项制度设计的相关文件二、该项制度设计的相关文件 企业会计制度 全面预算管理办法 成本费用的核算及管理制度 贵州省财政厅中小企业财务制度规定 德江县财政局企业财务制度规定 三、设计目标三、设计目标 （一）财务制度设计课程设计是针对财务管理专业在学习财务制度设计、 中级财务管理、财务分析、高级财务管理后开设。主要目的是将相关课程学习 理论知识的综合应用。在课程设计中，应坚持理论与实践相结合的原则，通过 对有关企业的调查与分析，结合会计核算和财务管理要求进行课程设计，并提 交设计报告。 （二）根据会计制度的要求，为了加强成本管理，降低成本耗费，提高经 济效益，结合本公司实际制定成本控制制度。 四、设计原则四、设计原则 （一）在成本预测、决策、计划、核算、控制、分析和考核等成本管理各 财务与会计制度设计 6 环节中要抓住成本控制这个中心环节并贯穿到成本管理的全过程，以实现目标 成本，提高经济效益的目的。 （二）在公司领导下，由总会计师负责组织，以财务部门为主，有关部门 密切配合，在全公司范围内按分级归口管理原则实行成本管理责任制，做到人 人关心成本，事事讲究成本。 （三）为了实现企业的生产经营目标，实行目标成本管理，将目标成本进 行层层分解，建立成本个心。把责任成本与公司总部、分公司、部门、车间、 班组、各岗位或职工个人的责任挂钩，使每个职工都承担一定的成本责任。 五、设计方法五、设计方法 在设置成本控制机构时，应该根据单位特点和管理要求，从有利于加强经 济管理，提高经济效益出发来考虑。小型企业经营规模小，业务单一，生产工 艺和管理方法简单，可以采用集中成本核算，不必下设内部职能小组；中型企 业经济活动较复杂，经济关系涉及面广，通常采用非集中成本核算，在单位各 部门（车间）也相应地设置会计机构，配备成本会计人员以及成本控制人员。 厂部会计部门 其 他 部 门 会 计 机 构 车 间 会 计 部 门 仓 库 会 计 部 门 财务与会计制度设计 7 会计部门主管 出 纳 岗 位 会 计 岗 位 成 本 核 算 岗 位 成 本 控 制 岗 位 六、成本费用的内部控制制度设计的主要内容六、成本费用的内部控制制度设计的主要内容 （一）成本费用内部监督设计 成本费用内部监督是企业内设的监督检查机构或人员，定期和不定期地对 企业成本费用相关岗位、授权、预算等的执行情况进行检查，具体包括： 1.成本费用业务相关岗位及人员的设置是否存在不相容职务混岗现象 2.成本费用业务授权批准制度执行时是否存在越权审批行为 3.成本费用是否在预算范围内真实、合理、合法的执行 4.成本费用核算制度中，核算方法是否合理、合法，生产费用归集、分配、 结转是否正确，产品成本计算是否准确，方法是否符合一致性等 （二）成本费用授权批准设计 成本费用授权批准是规定各级主管人员在其职责范围和业务处理权限内， 明确各自责任，避免工作推诿，加强工作责任心，使业务处理服务于企业生产 经营。具体包括： 1.成本费用授权批准范围 2.成本费用授权批准层次，不同归属部门确定不同的授权批准层次 3.成本费用授权批准责任 4.成本费用授权批准程序 财务与会计制度设计 8 （三）成本费用岗位分工设计 成本费用岗位分工是明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理成本费 用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。具体包括： 1.成本费用预算编制与审批 2.成本费用支出审批与执行 3.成本费用支出执行与相关会计记录 （四）成本费用控制设计 成本费用控制是指在生产经营过程中，根据成本费用计划对各项实际发生 或将要发生的成本费用进行审核控制，将其控制在计划成本费用以内，防止超 支、浪费和损失的发生以保证成本费用计划的执行。这里所说的成本费用控制， 仅仅指的是成本费用的事中控制，并不是成本费用的全部控制。 （五）成本费用核算设计 成本费用的核算是对生产经营过程中实际发生的成本费用进行计算，并进 行相应的帐务处理。在各项成本费用发生的当时，计算实际成本费用，进行成 本费用的事中核算，以便为成本费用的事中控制和分析提供资料。 （六）成本费用考核设计 成本费用的考核是在成本费用分析的基础上，定期地对成本计划的执行情 况及结果进行评定和考核。为了分清经济责任，使成本费用的考核更加合理， 在对企业成本计划和企业内部各责任成本指标的执行结果进行考核时，都应该 剔除客观因素即不可控因素对成本的影响。 七、成本费用的内部控制制度的操作流程设计七、成本费用的内部控制制度的操作流程设计 实施好成本费用的内部控制制度的操作流程，是内部控制的保证。主要处 理好成本费用业务流程： （一）收集单据 （二）制定定额和成本标准 （三）编制计划 （四）审批 （五）领料 财务与会计制度设计 9 （六）记录工时与产量、动力消耗 （七）归集 （八）计算产品成本，在完工产品和在产品之间合理分配 （九）审核、记帐 （十）编制报告 八、成本控制体系八、成本控制体系 （一）成本控制的组织体系 成本控制组织必须与本单位组织机构相适应。虽然按各经济单位所负责任 和控制范围不同，从运作形式上分为成本中心、利润中心和投资中心，但成本 费用控制的责任中心是无处不在、相互作用的。 公司全面预算各级组织，同时也是成本控制的各级组织。成本控制组织体 系应伴随指标的层层分解，逐级深化，不拘泥于固定组织形式，以适应精细化 管理要求。成本控制典型组织体系可分为职能部门、车间、工段（生产线） 、班 组等。 （二）成本费用控制常用的指标体系 目标成本、标准成本 单位成本（千升酒成本、吨麦芽成本等） 全部产品成本降低率、可比产品成本降低率 成本费用利润率 成本费用预算偏差率等 九、严格限定成本开支范围，划清核算界限九、严格限定成本开支范围，划清核算界限 （一）划清应计入产品成本和不应计入产品成本的费用的界限 1.非生产经营活动的耗费、支出、损失不能计入产品成本，包括：对外投 资的支出、耗费和损失；对内长期资产投资的支出、耗费和损失，如有价证券 的销售损失、固定资产出售损失和报废损失等；捐赠支出；应计利息、贴现费 财务与会计制度设计 10 用等各种筹资费用。 2.非正常的经营活动成本不计入产品成本。包括：有关灾害等非常损失； 违约、罚款、滞纳、赔偿等支出；存货及长短期投资跌价损失；坏账及资产重 组、减值损失等。 3.划清资本性支出与权益性支出的界限，严格禁止费用开支的人为资本化。 （二）按照权责发生制原则，正确划分各会计期成本的费用界限 （三）划清不同成本对象的费用界限 （四）划清完工与在产品成本的界限 （五）划清可比产品与不可比产品成本的界限 （六）划清可变成本与固定成本的界限 （七）划清可控成本与不可控成本的界限 十、目标成本管理制度十、目标成本管理制度 目标成本管理就是在企业预算的基础上,根据企业的经营目标,在成本预测、 成本决策、测定目标成本的基础上,进行目标成本的分解、控制分析、考核、评 价的一系列成本管理工作。它以管理为核心,核算为手段,效益为目的，对成本 进行事前测定、日常控制和事后考核,使成本由少数人核算到多数人管理，成本 管理由核算型变为核算管理型;并将产品成本由传统的事后算账发展到事前控制,为 各部门控制成本提出了明确的目标，从而形成一个全企业、全过程、全员的多 层次、多方位的成本体系,以达到少投入多产出获得最佳经济效益的目的。因此， 它是企业降低成本,增加盈利和提高企业管理水平的有效方法。公司实行目标成 本管理制度，各制造部门应分级归口独立进行成本核算管理，公司财务部汇总 核算与管理。公司的目标成本管理的实施原则： （一）价格引导的成本管理 目标成本管理体系通过竞争性的市场价格减去期望利润来确定成本目标， 价格通常由市场上的竞争情况决定，而目标利润则由公司及其所在行业的财务 状况决定。 （二）关注顾客 财务与会计制度设计 11 目标成本管理体系由市场驱动。顾客对质量、成本、时间的要求在产品及 流程设计决策中应同时考虑，并以此引导成本分析。 （三）关注产品与流程设计 在设计阶段投入更多的时间，消除那些昂贵而又费时的暂时不必要的改动， 可以缩短产品投放市场的时间。 （四）跨职能合作 目标成本管理体系下，产品与流程团队由来自各个职能部门的成员组成， 包括生产部门、销售部门、原材料采购部门、成本会计部门等。跨职能团队要 对整个产品负责，而不是各职能各司其职。 （五）生命周期成本削减 目标成本管理关注产品整个生命周期的成本，包括购买价格、使用成本、 维护与修理成本以及处置成本。它的目标是生产者和联合双方的产品生命周期 成本最小化。 （六）价值链参与 目标成本管理过程有赖于价值链上全部成员的参与，包括供应商、批发商、 零售商以及服务提供商。 十一、目标成本管理十一、目标成本管理 按照全面预算管理程序，目标成本管理执行 PDCA 循环，即：目标制定与分 解-控制-检查-评价、考核。 （一）目标成本制定 1根据企业总体经营目标及有关要求，通过“市场倒推” ，确定目标成本。 在实行产品内部结算的情况下，收购价减去内部利润及有关税、费，确定基本 目标成本（基本标准成本） 。 2目标成本是由直接材料、直接工资、制造费用三部分组成，是生产消耗 定额与其预算价格的乘积。 目标成本=直接材料+直接人工+制造费用 直接材料成本=材料消耗定额*材料预算价格 直接人工成本=目标产量*千升酒预算工资费用 财务与会计制度设计 12 制造费用成本=目标产量*千升酒预算制造费用 3.部门分工 生产部负责制定生产消耗预算： 物资部门负责制定主要材料、包装物、辅料价格预算； 劳动工资部门负责制定工资定额预算； 财务部门负责制定费用预算及汇总编制目标成本。 （二）目标成本的管理部门 目标成本由各级财务职能部门总体归口管理，相应的行政“一把手”对成 本目标控制承担第一责任，其他各有关部门根据职责的不同逐级分类对目标成 本实施归口管理，承担相应责任。 （三）成本的控制 1.关于材料价格成本的控制 （1）物资部门负责分管与原材料、包装物、辅助材料、燃料等价格成本有 关的成本控制 （2）大宗物资采购应采取选择的方式（按选择的顺序排列为）：招标；比 价议标；集体会签制。 （3）通过建立价格委员会或其他有关组织形式，加强对物资价格工作的领 导与监督，确保该项工作公开、公正、正常运行。 2.关于生产消耗成本的控制 （1）生产职能管理部门负责分管与生产过程有关的各种消耗成本控制。 （2）必须完善各类计量相关硬性设施，一般情况下计量器具配备率达 99% 以上。 （3）统计方法及计算口径须严格执行国家和公司的统一标准，以便同口径 对比分析。 （4）制定先进合理的消耗定额指标，明确消耗成本控制的目标和任务。 （5）制定并落实相关措施（包括工艺调整、技改等） 。 3.关于职工工资费用的控制 （1）劳动工资部门负责工资性人工费的成本控制 （2）工资总额的增长低于本单位利润增长。 （3）员工平均工资的增长低于劳动生产率的增长。 财务与会计制度设计 13 （4）关于费用控制 财务部门归口负责费用控制管理。 借助软硬件的开发与配备，努力实现对成本费用的事中控制。 一般情况下，变动费用采用单位水平控制；固定费用实行总额控制； 混合费用采用单耗与总额控制相结合的方法。 根据开支项目的不同，合理选择定额制、限额制、目标制等不同的 费用控制形式。 （五）成本控制的检查与指导 财务部门会同相关职能部门加强对成本控制的日常跟踪检查，包括：控制 的机制是否健全、目标是否明确、方法是否得当、措施是否得到落实、有无支 持保障、过程是否得到控制等检查内容。同时，应根据检查的情况，结合有关 制度、规