2014会计基础考前串讲讲义(考前背诵版资料).doc

20142014 年会计从业资格证考试辅导 年会计从业资格证考试辅导 会计基础会计基础 会从格考会基 串（考前背版）计业资试计础讲讲义诵会从格考会基 串（考前背版）计业资试计础讲讲义诵 理部分：论理部分：论 第一章 总论第一章 总论 第一 会概述节计第一 会概述节计 考点考点1 1：会是以计：会是以计主要货币为主要货币为量位，计单量位，计单反映和督监反映和督监一个一个位活单经济动位活单经济动的一种的一种管理工作经济管理工作经济。 第1 页 20142014 年会计从业资格证考试辅导 年会计从业资格证考试辅导 会计基础会计基础 注意：（注意：（1 1）在会学中，计）在会学中，计会财务计会财务计是最基本的、也是最早生和展起来的，狭的会指会。产发义计仅财务计是最基本的、也是最早生和展起来的，狭的会指会。产发义计仅财务计 （2 2）会目是通制告（主要内容基本表），借以反映企状况、成果和金流量。财务计标过编财务报为财务报业财务经营现）会目是通制告（主要内容基本表），借以反映企状况、成果和金流量。财务计标过编财务报为财务报业财务经营现 考点考点2 2：会按其告期的象不同，又有会与管理会之分。计报对财务计计：会按其告期的象不同，又有会与管理会之分。计报对财务计计 会：重外、去的信息财务计侧对过会：重外、去的信息财务计侧对过 管理会：重内、未来的信息 计侧对 管理会：重内、未来的信息 计侧对 考点考点3 3：会的基本能包括计职：会的基本能包括计职行会核算进计行会核算进计和和施会督实计监施会督实计监两个方面。两个方面。会核算首要能。计为职会核算首要能。计为职 考点考点4 4：会核算是指会计计：会核算是指会计计以主要货币为以主要货币为量位，通计单过量位，通计单过确认确认、 量计量计、记录记录和和告报告报，反映特定主体的活，向有关环节经济动，反映特定主体的活，向有关环节经济动 各方提供会信息。计各方提供会信息。计 考点考点5 5：会核算的基本特点：计：会核算的基本特点：计 （1 1）以主要量位反映各位的活货币为计单单经济动）以主要量位反映各位的活货币为计单单经济动 （2 2）会核算具有计）会核算具有计完整性完整性、性连续性连续和和系性统系性统。 。 完整性：全部；性：序依次；系性：科学的方法。连续时间顺统完整性：全部；性：序依次；系性：科学的方法。连续时间顺统 考点考点6 6：会的督能是指会人在行会核算的同，特定主体活的计监职计员进计时对经济动：会的督能是指会人在行会核算的同，特定主体活的计监职计员进计时对经济动合法性合法性、合理性合理性行。进审查行。进审查 注意：会督的特点：计监注意：会督的特点：计监 （1 1）主要通价指行。过值标进）主要通价指行。过值标进 注意：会督的主要依据是计监注意：会督的主要依据是计监会核算活的程及其果计经济动过结会核算活的程及其果计经济动过结提供的提供的价指值标价指值标。 （2 2）企的活的全程行督，包括对业经济动过进监）企的活的全程行督，包括对业经济动过进监事后督监事后督监、事中督监事中督监及及事前督监事前督监。 （3 3）督依据包括监）督依据包括监合法性合法性与与合理性合理性两方面。两方面。 考点考点7 7：会督不体在去的，体在生程中和尚未生之前，包括事前、事中和事后督。计监仅现过业务还现业务发过发监：会督不体在去的，体在生程中和尚未生之前，包括事前、事中和事后督。计监仅现过业务还现业务发过发监 考点考点8 8：会除基本能外的其他能计职职会除基本能外的其他能计职职（1 1）前景（预测经济）前景（预测经济2 2）参与决策（经济）参与决策（经济 3 3） 价等功能。 评经营业绩）价等功能。 评经营业绩 第2 页 20142014 年会计从业资格证考试辅导 年会计从业资格证考试辅导 会计基础会计基础 考点考点9 9：会的象是指会所核算和督的内容。 以表的活通常又称价运或金运。计对计监货币现经济动为值动资动：会的象是指会所核算和督的内容。 以表的活通常又称价运或金运。计对计监货币现经济动为值动资动 企的金运表：业资动现企的金运表：业资动现 金投入资金投入资（注：是企金运的起点）业资动（注：是企金运的起点）业资动第一次层第一次层 金的循与周资环转金的循与周资环转（注：分供程、生程和售称三个段）为应过产过销过阶（注：分供程、生程和售称三个段）为应过产过销过阶第二次层第二次层 金退出的程资过金退出的程资过（ 注：金退出包括（资注：金退出包括（资 1 1） 各（偿还项债务）各（偿还项债务2 2）上交各税金（项）上交各税金（项3 3）向所有者分配利）润）向所有者分配利）润第三次层第三次层 考点考点10 10： 告目财务报标：告目财务报标 （1 1）向告使用者提供会信息财务报计向告使用者提供会信息财务报计 （2 2）反映企管理受托任履行情况业层责反映企管理受托任履行情况业层责 注：代企制度企所有和相分离，企管理受委托人之托管理企及其各，有受托任。现业强调业权经营权业层经营业项资产负责注：代企制度企所有和相分离，企管理受委托人之托管理企及其各，有受托任。现业强调业权经营权业层经营业项资产负责 考点 考点 1111：会核算的具体内容：计：会核算的具体内容：计 （1 1）款和有价券的收付项证款和有价券的收付项证 注：款是作项为注：款是作项为支付手段支付手段的金。包括货币资的金。包括货币资金、行存款、其他金现银货币资金、行存款、其他金现银货币资；有价券包括证；有价券包括证国券、股票、企券库业债国券、股票、企券库业债。 （2 2）的收、增减和使用财务发的收、增减和使用财务发 注：物是、物的称，是位行生活且有物形的源（包括存、流、固定）财财产资简单进产经营动实态经济资货动资产资产注：物是、物的称，是位行生活且有物形的源（包括存、流、固定）财财产资简单进产经营动实态经济资货动资产资产 （3 3）券、的生和算债债务发结券、的生和算债债务发结 （4 4）本的增减资本的增减资 注：注：本是投者开展生活而投入的金。是位存在的前提条件。资资为产经营动资单本是投者开展生活而投入的金。是位存在的前提条件。资资为产经营动资单 （5 5）收入、支出、用、成本的算费计收入、支出、用、成本的算费计 注意注意：支出、用和成本的区费别：支出、用和成本的区费别 支出：指企生的各开支，以及在生活以外的支出和失。业实际发项产经营动损支出：指企生的各开支，以及在生活以外的支出和失。业实际发项产经营动损 用：指企售商品、提供等日常活所生的利益的流出。费业为销劳务动发经济用：指企售商品、提供等日常活所生的利益的流出。费业为销劳务动发经济 成本：指企生品、提供而生的各种耗，是按一定的品或象所集的用，是象化了的用。业为产产劳务发费产劳务对归费对费成本：指企生品、提供而生的各种耗，是按一定的品或象所集的用，是象化了的用。业为产产劳务发费产劳务对归费对费 （6 6）成果的算和理（财务计处成果的算和理（财务计处包括：利的算、所得税的算、利分配或弥润计计润亏损补包括：利的算、所得税的算、利分配或弥润计计润亏损补） 会核算方法的具体运用：计会核算方法的具体运用：计（1 1）置会科目和（设计账户）置会科目和（设计账户2 2）复式（记账）复式（记账3 3）填制会凭（计证）填制会凭（计证4 4）登会簿（记计账）登会簿（记计账 5 5） 行成进）行成进 本算（计本算（计 6 6） 清（财产查）清（财产查 7 7） 制会告。编财务计报）制会告。编财务计报 第二 会核算基本假和会基节计设计记账础第二 会核算基本假和会基节计设计记账础 考点考点1212：会核算基本前提包括计：会核算基本前提包括计会主体、持、会分期计续经营计会主体、持、会分期计续经营计和和量货币计量货币计四。项四。项 考点考点1313：会主体与法律主体（法人）并非是等的概念，法人可作会主体。 但会主体不一定是法人。 如：独计对为计计资：会主体与法律主体（法人）并非是等的概念，法人可作会主体。 但会主体不一定是法人。 如：独计对为计计资 企、合伙 企和企集等。业业业团企、合伙 企和企集等。业业业团 （ （法律主体一定是会主体；会主体不一定是法律主体。计计法律主体一定是会主体；会主体不一定是法律主体。计计） 考点考点1414：会期分年度、 半年度、 季度和月度。 年度、 半年度、 季度和月度均按公起日期确定。计间为历讫：会期分年度、 半年度、 季度和月度。 年度、 半年度、 季度和月度均按公起日期确定。计间为历讫半年度、 季度和月度半年度、 季度和月度 均称会中期。为计均称会中期。为计 意在于：（义意在于：（义1 1）界定会信息的段落（计时间）界定会信息的段落（计时间2 2）便于分清算目、 制告以及相关会原的使用奠定了理与结账编财务报计则论）便于分清算目、 制告以及相关会原的使用奠定了理与结账编财务报计则论 的基。实务础的基。实务础 考点考点15 15： 位的会核算以单计应：位的会核算以单计应人民币人民币作本位。收支为记账币 业务作本位。收支为记账币 业务以外主的位币为单以外主的位币为单也可以选择也可以选择某种外币某种外币作本位，但为记账币作本位，但为记账币 制的会告编财务计报制的会告编财务计报当折算人民反映。在境外立的中国企向国内送的会告，当折算人民。应为币设业报财务计报应为币当折算人民反映。在境外立的中国企向国内送的会告，当折算人民。应为币设业报财务计报应为币 一基本前提的意在于：（这义一基本前提的意在于：（这义1 1）确了以主要的、一的量位（认货币为统计单）确了以主要的、一的量位（认货币为统计单2 2）同其他三前提一起，各会原的项为项计则）同其他三前提一起，各会原的项为项计则 确立奠定了基。础确立奠定了基。础 注意：会主体确定了会核算的空范；持确定了会核算的范。计计间围续经营计时间围注意：会主体确定了会核算的空范；持确定了会核算的范。计计间围续经营计时间围 考点 考点 1616：会基计记账础：会基计记账础 生制（又称收付制）权责发应应生制（又称收付制）权责发应应 注意：生制基主要是从上定会确的基，其核心是根据关系的生期来确企的收入和权责发础时间规计认础权责实际发间认业注意：生制基主要是从上定会确的基，其核心是根据关系的生期来确企的收入和权责发础时间规计认础权责实际发间认业 用。费用。费 收付制（又称收付制）实现现现收付制（又称收付制）实现现现 第3 页 20142014 年会计从业资格证考试辅导 年会计从业资格证考试辅导 会计基础会计基础 注意：我国的政府与非利会一般采用收付制，事位除采用生制外，其他也采用收付营组织计实现业单经营业务权责发业务注意：我国的政府与非利会一般采用收付制，事位除采用生制外，其他也采用收付营组织计实现业单经营业务权责发业务 制。实现制。实现 第三 会信息的量要求节计质 第三 会信息的量要求节计质 考点 考点 1717：根据基本准定，会信息量的要求包括可靠性、 相关性、 可理解性、 可比性、重于形式、 重要性、则规对计质实质谨：根据基本准定，会信息量的要求包括可靠性、 相关性、 可理解性、 可比性、重于形式、 重要性、则规对计质实质谨 慎性和及性。（前四是首要量要求，后四是次要量要求） 时项质项质慎性和及性。（前四是首要量要求，后四是次要量要求） 时项质项质 注意：注意： 1.1.可靠性是会工作和会信息量最基本的要求。 对计计质可靠性是会工作和会信息量最基本的要求。 对计计质 2.2.可比性。 可比性。 同一企不同期生的相同或者相似的交易或者事，当采用一致的会政策，不得随意更。确需更的，当业时发项应计变变应同一企不同期生的相同或者相似的交易或者事，当采用一致的会政策，不得随意更。确需更的，当业时发项应计变变应 在附注中明（向可比）。 说纵在附注中明（向可比）。 说纵 不同企生的相同或者相似的交易或事， 当采用定的会政策、确保会信息口径一致、相互可比（横向可业发项应规计计不同企生的相同或者相似的交易或事， 当采用定的会政策、确保会信息口径一致、相互可比（横向可业发项应规计计 比）。 比）。 3.3.重于形式实质重于形式实质. .典型事例：融租入的固定承租企的。 资资产视为业资产典型事例：融租入的固定承租企的。 资资产视为业资产 4.4.慎性谨慎性谨. .不高估或收益，也不低估或用，合理核算可能生的用和失。 资产负债费发费损不高估或收益，也不低估或用，合理核算可能生的用和失。 资产负债费发费损 典型事例：典型事例：1 1）. .企定期或至少与年度了可能生的各失提减准。 业终对发项资产损计值备企定期或至少与年度了可能生的各失提减准。 业终对发项资产损计值备 2 2） ）. .企固定采用加速折旧法业对资产企固定采用加速折旧法业对资产 第四 会要素与会等式 节计计第四 会要素与会等式 节计计 考点考点18 18： ：会要素计会要素计是对是对会象计对会象计对行的基本分，是会核算象的具体化。进类计对行的基本分，是会核算象的具体化。进类计对（第二次）层（第二次）层 、所有者益、收入、用、利称企的六大会要素。资产负债权费润统为业计、所有者益、收入、用、利称企的六大会要素。资产负债权费润统为业计 （1 1）、和所有者益三会要素表金运的相静止状，即反映企的状况；资产负债权项计现资动对态业财务）、和所有者益三会要素表金运的相静止状，即反映企的状况；资产负债权项计现资动对态业财务 （2 2）收入、用和利三会要素表金运的著状，即反映企的成果。 费润项计现资动显变动态业经营）收入、用和利三会要素表金运的著状，即反映企的成果。 费润项计现资动显变动态业经营 考点考点1919：收入是指企在售商品、 提供及渡使用等日常活中所形成的利益的流入。业销劳务让资产权经营动经济总：收入是指企在售商品、 提供及渡使用等日常活中所形成的利益的流入。业销劳务让资产权经营动经济总 外收营业 外收营业 入不是收入。渡使用收入包括利息收入、无形使用收入、租金收入、股利收入。 让资产权资产费入不是收入。渡使用收入包括利息收入、无形使用收入、租金收入、股利收入。 让资产权资产费 第4 页 20142014 年会计从业资格证考试辅导 年会计从业资格证考试辅导 会计基础会计基础 考点考点20 20： 用是指企售商品提供等日常活所生的利益的流出。 费业为销劳务动产经济：用是指企售商品提供等日常活所生的利益的流出。 费业为销劳务动产经济 工企一定期的用由品生成本和期用两个部分成。 品生成本由直接材料、直接人工和制造用构成业业时费产产间费组产产费工企一定期的用由品生成本和期用两个部分成。 品生成本由直接材料、直接人工和制造用构成业业时费产产间费组产产费； 期用包括管理用、用和用三。间费费财务费营业费项期用包括管理用、用和用三。间费费财务费营业费项 考点考点21 21： ：利，利是指企在一定会期的成果，包括利、利和利。润润业计间经营营业润润总额净润利，利是指企在一定会期的成果，包括利、利和利。润润业计间经营营业润润总额净润 考点考点22 22： ：会等式揭示了会要素之的内在系，是置、行复式和制表的理依据。计计间联设账户进记账编报论会等式揭示了会要素之的内在系，是置、行复式和制表的理依据。计计间联设账户进记账编报论 考点考点 2323：资产：资产= =负债负债+ +所有者益 体了企金运程中某一特定点（静）上的分布和益构成，即企的权现业资动过时态资产权业所有者益 体了企金运程中某一特定点（静）上的分布和益构成，即企的权现业资动过时态资产权业 状况。 上述等式是第一会等式。 与益的恒等关系是复式法的理基，也是企制表的依据。财务计资产权记账论础业编资产负债状况。 上述等式是第一会等式。 与益的恒等关系是复式法的理基，也是企制表的依据。财务计资产权记账论础业编资产负债 考点考点 2222：收入用费：收入用费= =利润利润 一等式是第二会等式，是金运的表，体了企一定期（）的成这计资动动态现现业时动态经营 一等式是第二会等式，是金运的表，体了企一定期（）的成这计资动动态现现业时动态经营 果，是企制利表的依据。业编润果，是企制利表的依据。业编润 考点考点 25 25： ：会要素的量属性：（计计会要素的量属性：（计计 1 1） 史成本（一般使用）（历）史成本（一般使用）（历2 2）重置成本（盈固定）（盘资产）重置成本（盈固定）（盘资产3 3）可（存变现净值货）可（存变现净值货 期末量）（计期末量）（计 4 4） （折）（现值现）（折）（现值现5 5）公允价（交易性金融） 值资产）公允价（交易性金融） 值资产 第二章 会科目与计账户第二章 会科目与计账户 第一 会科目 节计第一 会科目 节计 第5 页 20142014 年会计从业资格证考试辅导 年会计从业资格证考试辅导 会计基础会计基础 考点考点1 1：会科目计会科目计是对是对会要素计会要素计的具体内容行分核算的目。进类项的具体内容行分核算的目。进类项（第三次）层（第三次）层 会的基本能：核算和督计职监会的基本能：核算和督计职监 会 象：金运计对资动会象：金运计对资动 第6 页 20142014 年会计从业资格证考试辅导 年会计从业资格证考试辅导 会计基础会计基础 ； ； 会要素：计资产会要素：计资产= =负债负债+ +所有者益权所有者益权 收入 用费 收入 用费= =利润 利润 考点考点2 2： 1 1）会科目计）会科目计按其所提供的信息的 程度及其关系不同详细统驭按其所提供的信息的程度及其关系不同详细统驭，可分为，可分为 分科目总类分科目总类和和明分科目细类明分科目细类。 2 2）会科目计）会科目计按其所 属的会要素不同归计按其所属的会要素不同归计，可分为，可分为、 共同、 所有者益、 成本、 和益资产类 负债类类权类类损类、 共同、 所有者益、 成本、 和益资产类 负债类类权类类损类六大科目。类六大科目。类 考点考点3 3：重点掌握的会科目计：重点掌握的会科目计 （一） 资产类（一） 资产类 1 1） ）. . ：存金、行存款钱库现银：存金、行存款钱库现银 、其他金货币资、其他金货币资 2 2） ）. . 收：收票据、收款、其他收款、坏准、应应应账应账备收：收票据、收款、其他收款、坏准、应应应账应账备付款预账付款预账 3 3） ）. .物：材料采、原材料、存商品、工程物、在建工程、固定、累折旧购库资资产计物：材料采、原材料、存商品、工程物、在建工程、固定、累折旧购库资资产计 4 4） ）. .其他：待理溢、无形处财产损资产其他：待理溢、无形处财产损 资产 （二） 负债类（二） 负债类 1 1） ）. .借款：短期借款、期借款长借款：短期借款、期借款长 2 2） ）. . 付：付票据、付款、其他付款、其他交款、应应应账应应付：付票据、付款、其他付款、其他交款、应应应账应应收款预账收款预账、付券应债、付券应债 （三） 所有者益：收本、本公、盈余公、权类实资资积积（三） 所有者益：收本、本公、盈余公、权类实资资积积本年利润本年利润、利分配润、利分配润 （四） 成本：生成本、制造用类产费（四） 成本：生成本、制造用类产费 （五） 益损类（五） 益损 类 益：主收入、其他收入、外收入营业务业务营业益：主收入、其他收入、外收入营业务业务营业 、投 收益，公允价益资值变动损、投收益，公允价益资值变动损 ：主成本、其他成本、外支出、售用、管理用、用、主税金及附加、所得税用损营业务业务营业销费费财务费营业务费：主成本、其他成本、外支出、售用、管理用、用、主税金及附加、所得税用损营业务业务营业销费费财务费营业务费 考点考点4 4：会科目的置原 计设则：会科目的置原 计设则 ：合法性、相关性、用性原。实则：合法性、相关性、用性原。实则 第二 及其基本构 节 账户结第二 及其基本构 节 账户结 考点考点5 5：是根据会科目置的，具有一定格式和构，用于分反映会要素增减情况及其果的体。 置账户计设结类计变动结载设是根据会科目置的，具有一定格式和构，用于分反映会要素增减情况及其果的体。 置账户计设结类计变动结载设 会科目是会核算的重要方法之一。计计会科目是会核算的重要方法之一。计计 考点考点6 6：分左方、右方两个方向，一方登增加，另一方登减少。账户为记记：分左方、右方两个方向，一方登增加，另一方登减少。账户为记记至于哪一方登增加、哪一方登减少，取决记记至于哪一方登增加、哪一方登减少，取决记记 于所和的性。记录经济业务账户质于所和的性。记录经济业务账户质 登本期增加的金称本期增加生；登本期减少的金，称本期减少生；增减相抵后的差，称余。记额为发额记额为发额额为额登本期增加的金称本期增加生；登本期减少的金，称本期减少生；增减相抵后的差，称余。记额为发额记额为发额额为额 余按照表示的不同，分期初余和期末余，其基本关系是：额时间为额额余按照表示的不同，分期初余和期末余，其基本关系是：额时间为额额本期期初余额本期期初余额+ +本期增加生发额本期增加生发额- -本期减少生发额本期减少生发 额= = 本期期末余 额本期期末余 额 考点考点7 7：的基本构具体包括：账户结：的基本构具体包括：账户结 第7 页 20142014 年会计从业资格证考试辅导 年会计从业资格证考试辅导 会计基础会计基础 1 1）、名称（会 科目）账户计）、名称（会科目）账户计 2 2）、日期和摘要（的日期和概括 明的内容）记录经济业务说经济业务）、日期和摘要（的日期和概括明的内容）记录经济业务说经济业务 3 3）、增加和减少的金及余额额）、增加和减少的金及余额 额 4 4）、凭号数 证）、凭号数 证 考点考点9 9：与会科目的系和区 账户计联别：与会科目的系和区 账户计联 别 1 1）、 相同点：会科目与都是会 象具体内容的科学分，两者口径一致，性相同。 会科目是的名称，计账户对计对类质计账户）、 相同点：会科目与都是会象具体内容的科学分，两者口径一致，性相同。 会科目是的名称，计账户对计对类质计账户 也是置的依据；是会科目的具体运用。没有会科目，便失去了置的依据；没有，就无法会设账户账户计计账户设账户发挥也是置的依据；是会科目的具体运用。没有会科目，便失去了置的依据；没有，就无法会设账户账户计计账户设账户发挥 科目的作用。 计科目的作用。 计 2 2）、两者的区是：会科目 是的名称，不存在构；而具有一定的格式和构。在工作中，会别计仅仅账户结账户则结实际对计）、两者的区是：会科目是的名称，不存在构；而具有一定的格式和构。在工作中，会别计仅仅账户结账户则结实际对计 科目和不加格区分，而是相互通用。 账户严科目和不加格区分，而是相互通用。 账户严 第三章 复式记账第三章 复式记账 第一式法与复式法节单记账记账第一式法与复式法节单记账记账 考点考点1 1：方法有两种，一种是式法，另一种是复式法。记账单记账记账：方法有两种，一种是式法，另一种是复式法。记账单记账记账 考点考点 2 2：复式法是以与益平衡关系作基，于每一笔，都要在记账资产权为记账础对经济业务：复式法是以与益平衡关系作基，于每一笔，都要在记账资产权为记账础对经济业务两个或两个以上相互系联两个或两个以上相互系联的账的账 中行登，系地反映金运化果的一种方法。户进记统资动变结记账中行登，系地反映金运化果的一种方法。户进记统资动变结记账 考点考点3 3：复式法按照符号不同，有借法、增减法和收付法等。 记账记账贷记账记账记账：复式法按照符号不同，有借法、增减法和收付法等。 记账记账贷记账记账记账 各种复式法的根本区在于符号不同，如借法是指以“借”、“”符号。记账别记账贷记账贷为记账各种复式法的根本区在于符号不同，如借法是指以“借”、“”符号。记账别记账贷记账贷为记账19931993 年年 7 7 月月 1 1日，我国日，我国 企一采用借法。业统贷记帐企一采用借法。业统贷记帐 第二 借法节贷记账第二 借法节贷记账( (起源于起源于 13 13 世 的意大利纪世的意大利纪) ) 考点考点4 4：借法以“借”、 “”符号，分作的左方和右方。贷记账贷为记账别为账户：借法以“借”、 “”符号，分作的左方和右方。贷记账贷为记账别为账户至于“借”表示增加是“”表示增加还贷至于“借”表示增加是“”表示增加还贷， 取决于的性及构。 则账户质结取决于的性及构。 则账户质结 “借”表示的增加、和所有者益的减少；“”表示的减少、和所有者益的增加。资产负债权贷资产负债权“借”表示的增加、和所有者益的减少；“”表示的减少、和所有者益的增加。资产负债权贷资产负债权 资产资产= =负债负债+ +所有者益 权所有者益 权 注意：等式的左增加在借方，减少在方；等式右增加在方，减少在借方。边贷边贷注意：等式的左增加在借方，减少在方；等式右增加在方，减少在借方。边贷边贷 考点考点5 5：借法的：有借必有，借必相等。贷记账记账规则为贷贷：借法的：有借必有，借必相等。贷记账记账规则为贷贷 考点考点6 6：借法的算平衡包括生算平衡法和余算平衡法两种方法。 贷记账试发额试额试：借法的算平衡包括生算平衡法和余算平衡法两种方法。 贷记账试发额试额试 （1 1）生算平衡法。 发额试）生算平衡法。 发额试全部本期借方生合账户发额计全部本期借方生合账户发额计= =全部本期方生合 账户贷发额计全部本期方生合 账户贷发额 计 （2 2）余算平衡法。 额试）余算平衡法。 额试 全部的借方期初余合账户额计全部的借方期初余合账户额计= =全部的方期初余合 账户贷额计全部的方期初余合 账户贷额计 第8 页 20142014 年会计从业资格证考试辅导 年会计从业资格证考试辅导 会计基础会计基础 全部的借方期末余合账户额计全部的借方期末余合账户额计= =全部的方期末余合账户贷额计全部的方期末余合账户贷额 计 考点考点7 7：在制算平衡表，注意以下几点：编试时应：在制算平衡表，注意以下几点：编试时应 （1 1）必保所有的余均已入算平衡表。须证账户额记试）必保所有的余均已入算平衡表。须证账户额记试 （2 2）如果算平衡表借不相等，肯定有，真找。试贷账户记录错误应认查）如果算平衡表借不相等，肯定有，真找。试贷账户记录错误应认查 （3 3）即便算平衡表是平衡的，并不能明正确，试说账户记录绝对即便算平衡表是平衡的，并不能明正确，试说账户记录绝对因有些并不会影响借双方的平衡关系。为错误贷因有些并不会影响借双方的平衡关系。为错误贷 例如：漏、重记记例如：漏、重记记某项某项，以同大于或同小于相同金，同方向串等。经济业务额记录账户记，以同大于或同小于相同金，同方向串等。经济业务额记录账户记 第三 会分 节计录第三 会分 节计 录 考点考点1010：会分分会分和复合会分。计录为简单计录计录：会分分会分和复合会分。计录为简单计录计录 会分指只涉及一个借方和另一个方的会分，即一借一的会分；简单计录账户账户贷计录贷计录会分指只涉及一个借方和另一个方的会分，即一借一的会分；简单计录账户账户贷计录贷计录 复合会分指由两个以上（不含两个）所成的会分，即计录对应账户组计录复合会分指由两个以上（不含两个）所成的会分，即计录对应账户组计录一借多、一多借或多借多贷贷贷一借多、一多借或多借多贷贷贷的会分。 计录的会分。 计录 注：注： 第9 页 20142014 年会计从业资格证考试辅导 年会计从业资格证考试辅导 会计基础会计基础 多借多的会分 一般不允使用。贷计录许多借多的会分一般不允使用。贷计录许一般来复合会分可以分解若干会分。说计录为简单计录一般来复合会分可以分解若干会分。说计录为简单计录 考点考点1111： ： 利的构成 润利的构成 润 利营业润利营业 润= = 收入成本主税金及附加 营业营业营业务收入成本主税金及附加 营业营业营业务 第10 页 20142014 年会计从业资格证考试辅导 年会计从业资格证考试辅导 会计基础会计基础 用管理用用营业费费财务费用管理用用营业费费财务费- -减持失资产损减持失资产损+ +公允价收益（值变动公允价收益（值变动- -失）损失）损 + +投 收益（资投收益（资- -失） 损失） 损 利润总额利润总额= =利营业润利营业 润+ + 外收入外支出 营业营业外收入外支出 营业营业 利净润利净润= =利所得税用 润总额费利所得税用 润总额费 考点考点1212：利分配的内容：润：利分配的内容：润 可供分配的利润可供分配的利润= =企本年的利业实现净润企本年的利业实现净润+ +年初未分配利润年初未分配利润 可供投者分配的利资润可供投者分配的利资润= =可供分配的利润可供分配的利润- -提取的法定盈余公积提取的法定盈余公积 企每年的利：业实现净润企每年的利：业实现净润 1 1、 、 弥以前年度尚未弥的补补亏损弥以前年度尚未弥的补补亏损 2 2、 、 提取法定盈余公金积提取法定盈余公金积 3 3、 、 提取任意盈余公金积提取任意盈余公金积 4 4、 、 向投者分配利资润向投者分配利资润 考点 考点 1313：按利分配序和内容置“利分配”明科目润顺设润细：按利分配序和内容置“利分配”明科目润顺设润细 -盈余公积补亏盈余公积补亏 -提取法定盈余公积提取法定盈余公积 -付先股股利应优付先股股利应优 -提取任意盈余公积提取任意盈余公积 -付金股利或利应现润付金股利或利应现润 -未分配利润未分配利润 第四 分与明分的平行登 节 总类账户细类账户记第四 分与明分的平行登 节 总类账户细类账户记 考点考点15 15： 分及其所属的明分，按平行登的行登的原：总类账户细类账户记规则进记则：分及其所属的明分，按平行登的行登的原：总类账户细类账户记规则进记则 依据相同、方向一致、期相同、金相等。间额依据相同、方向一致、期相同、金相等。间额 分和明分平行登后可生的数量关系：总类账户细类账户记产为分和明分平行登后可生的数量关系：总类账户细类账户记产为 分本期生总类账户发额分本期生总类账户发额= =所属明分本期生合 细类账户发额计所属明分本期生合 细类账户发额 计 分期末余总类账户额分期末余总类账户额= =所属明分期末余合 细类账户额计所属明分期末余合 细类账户额 计 第四章 会凭计证第四章 会凭计 证 第一 会凭的概念、意和种 节计证义类第一 会凭的概念、意和种 节计证义 类 考点考点1 1：合法地取得、正确地填制和核会凭，是会核算的基本方法之一，也是会核算工作的起点。审计证计计合法地取得、正确地填制和核会凭，是会核算的基本方法之一，也是会核算工作的起点。审计证计计 考点考点2 2：会凭的作用： 计证：会凭的作用： 计证 （1 1），提供依据；（记录经济业务记账），提供依据；（记录经济业务记账2 2）明确任，化内部控制；（经济责强）明确任，化内部控制；（经济责强 3 3） 督活，控制运行。 监经济动经济）督活，控制运行。 监经济动经济 考点考点3 3：会凭按照制的程序和用途不同，分原始凭和凭。 计证编为证记账证：会凭按照制的程序和用途不同，分原始凭和凭。 计证编为证记账证 原始凭又称据，是在生或完成取得或填制的，用以或明的生或完成情况的面明。证单经济业务发时记录证经济业务发书证原始凭又称据，是在生或完成取得或填制的，用以或明的生或完成情况的面明。证单经济业务发时记录证经济业务发书证 原始凭是会核算的原始料和重要依据记账证计资原始凭是会核算的原始料和重要依据记账证计资。 。 凭是记账证凭是记账证会人计员会人计员根据根据核无审误核无审误的原始凭，按照的内容加以，并据以确定会分后所填制的面证经济业务归类计录书的原始凭，按照的内容加以，并据以确定会分后所填制的面证经济业务归类计录书 明。证明。证凭 将原始凭中的一般数据化会言记账证证转为计语凭 将原始凭中的一般数据化会言记账证证转为计语。 。 第二 原始凭节证第二 原始凭节证 考点考点4 4：原始凭证：原始凭证按照来源不同按照来源不同，分为，分为外来原始凭和自制原始凭证证外来原始凭和自制原始凭证 证 （1 1）外来原始凭，是指在生或完成，从其他位或个人直接取得的原始凭。证经济业务发时单证）外来原始凭，是指在生或完成，从其他位或个人直接取得的原始凭。证经济业务发时单证 如，增税用票、 收款值专发如，增税用票、 收款值专发 收据、火票、机票、住宿票、行收付款通知车飞发银单收据、火票、机票、住宿票、行收付款通知车飞发银单 （2 2）自制原始凭，是指由本位内部的部和人，在行或完成某填制的、 供本位内部使证单经办业务门员执项经济业务时仅单）自制原始凭，是指由本位内部的部和人，在行或完成某填制的、 供本位内部使证单经办业务门员执项经济业务时仅单 用的原始凭。证用的原始凭。证 如，收料、 料、 开工、 成本算、 限料、 品入、 品出、 借款、 物放明表、 折单 领单单计单额领单 产库单 产库单单资发细如，收料、 料、 开工、 成本算、 限料、 品入、 品出、 借款、 物放明表、 折单 领单单计单额领单 产库单 产库单单资发细 旧算表。计旧算表。计 考点考点5 5：原始凭证：原始凭证按照填制手及内容不同续按照填制手及内容不同续，分为，分为一次凭，累凭和凭证计证汇总证一次凭，累凭和凭证计证汇总证。 。 （1 1）一次凭。 一次凭指一次填制完成、 只一笔的原始凭。 一次凭是一次有效的凭。证证记录经济业务证证证）一次凭。 一次凭指一次填制完成、 只一笔的原始凭。 一次凭是一次有效的凭。证证记录经济业务证证证 如收据、 料、领单如收据、 料、领单 收料、借款、行算单发货单单银结收料、借款、行算单发货单单银结。证。证 第11页 20142014 年会计从业资格证考试辅导 年会计从业资格证考试辅导 会计基础会计基础 （2 2）累凭。 累凭指在一定期内生的同型的自制原始凭。凭的填制手不是一次完计证计证时连续记录发类经济业务证 这类证续）累凭。 累凭指在一定期内生的同型的自制原始凭。凭的填制手不是一次完计证计证时连续记录发类经济业务证 这类证续 成的，而是随着的生而多次行的。经济业务发进成的，而是随着的生而多次行的。经济业务发进如，限料。 额领单如，限料。 额领单 （3 3）凭。凭亦称原始凭表，指根据一定期内，若干相同的原始凭制成的原始凭。汇总证 汇总证证汇总时证汇总编证）凭。凭亦称原始凭表，指根据一定期内，若干相同的原始凭制成的原始凭。汇总证 汇总证证汇总时证汇总编证 如收料如收料 凭表、工算表、差旅、料凭表。证汇总资结汇总费报销单发证汇总凭表、工算表、差旅、料凭表。证汇总资结汇总费报销单发证汇总 考点考点6 6：原始凭证：原始凭证按照格式不同按照格式不同分为分为通用凭和用凭证专证通用凭和用凭证专 证 （1 1）通用凭。证）通用凭。证 通用凭指由有关部一印制、 在一定范内使用的具有一格式和使用方法的原始凭。 如税部证门统围统证务门通用凭指由有关部一印制、 在一定范内使用的具有一格式和使用方法的原始凭。 如税部证门统围统证务门 一制定的增税票，由中国人民行一制定的支票、商票等算凭等。统值发银统业汇结证一制定的增税票，由中国人民行一制定的支票、商票等算凭等。统值发银统业汇结证 （2 2）用凭。专证）用凭。专证用凭指由位自行印制、 在本位内部使用的原始凭。 种凭一般在凭名称之前写上企专证单仅单证 这证证业单用凭指由位自行印制、 在本位内部使用的原始凭。 种凭一般在凭名称之前写上企专证单仅单证 这证证业单 位名称，如，收料，差旅等。单费报销单位名称，如，收料，差旅等。单费报销单 考点考点7 7：原始凭的基本内容证：原始凭的基本内容证 （1 1）原始凭名称；证）原始凭名称；证 （ （2 2）填制原始凭的日期；（证）填制原始凭的日期；（证3 3）接受原始凭的位名称； 证单）接受原始凭的位名称； 证单 （4 4）内容（含数量、价、金等）； 经济业务单额）内容（含数量、价、金等）； 经济业务单额 （ （5 5）填制位章； 单签）填制位章； 单签 （6 6）有关人章； 员签）有关人章； 员签 （ （7 7）凭附件。 证）凭附件。 证 考点考点8 8：原始凭的填制要求证：原始凭的填制要求证 （1 1）要真。 （记录实）要真。 （记录实2 2）内容要完整。 凭填写的手必完，符合内部制的原，各有关位、 部和人要证续须备牵则经办单门员）内容要完整。 凭填写的手必完，符合内部制的原，各有关位、 部和人要证续须备牵则经办单门员 真核并章，凭的真性、合法性。认审签对证实负责真核并章，凭的真性、合法性。认审签对证实负责 （3 3）手要完。 位自制的原始凭必有位人或者其他指定的人名盖章；外开出的原始凭必加续备 单证须经办单领导员签对证须）手要完。 位自制的原始凭必有位人或者其他指定的人名盖章；外开出的原始凭必加续备 单证须经办单领导员签对证须 盖本位公章；从外部取得的原始凭，必盖有填制位的公章；从个人取得的原始凭，必有填制人的名盖单证须单证须员签盖本位公章；从外部取得的原始凭，必盖有填制位的公章；从个人取得的原始凭，必有填制人的名盖单证须单证须员签 章。 章。 （4 4）写要清楚、范。原始凭要按定填写，文字要要，字迹要清楚，易于辨，不得使用未国院公布的书规证规简认经务简写要清楚、范。原始凭要按定填写，文字要要，字迹要清楚，易于辨，不得使用未国院公布的书规证规简认经务简 化字。 大小写金必相符且填写范，小写金用阿拉伯数字逐个写，不得写笔字。 在金前要填写人民符号汉额须规额书连额币化字。 大小写金必相符且填写范，小写金用阿拉伯数字逐个写，不得写笔字。 在金前要填写人民符号汉额须规额书连额币 “￥”，人民符号“￥”与阿拉伯数字之不得留有空白。 金数字一律填写到角、 分，无角、 分的，写“币间额“￥”，人民符号“￥”与阿拉伯数字之不得留有空白。 金数字一律填写到角、 分，无角、 分的，写“币间额00”00”或符号或符号 “”； 有角无分的，分位写“”； 有角无分的，分位写“0”0”，不得用符号“”。 大写金前未印有“人民”字的，加写“人民”额币样应币，不得用符号“”。 大写金前未印有“人民”字的，加写“人民”额币样应币 三个字，“人民”字和大写金之不得留有空白。大写金到元或角止的，后面要写“整”或“正”字；有分币样额间额为三个字，“人民”字和大写金之不得留有空白。大写金到元或角止的，后面要写“整”或“正”字；有分币样额间额为 的，不写“整”或“正”字。如小写金￥额为的，不写“整”或“正”字。如小写金￥额为1008.001008.00，大写金写成“壹仟零捌元整”。 额应，大写金写成“壹仟零捌元整”。 额应 （5 5）号要。编连续）号要。编连续 （6 6）不得涂改、 刮擦、 挖。 原始凭有的，当由出具位重开或更正，更正当加盖出具位印章。 原始凭补证错误应单处应单证）不得涂改、 刮擦、 挖。 原始凭有的，当由出具位重开或更正，更正当加盖出具位印章。 原始凭补证错误应单处应单证 金有的，当由出具位重开，不得在原始凭上更正。 额错误应单证金有的，当由出具位重开，不得在原始凭上更正。 额错误应单证 （7 7）填制要及。 时）填制要及。 时 第12 页 20142014 年会计从业资格证考试辅导 年会计从业资格证考试辅导 会计基础会计基础 出 人在理收款或付款后，在有关原始凭上加盖“收”或“付”的戳，以避免重收重付。纳员办应证讫讫记出人在理收款或付款后，在有关原始凭上加盖“收”或“付”的戳，以避免重收重付。纳员办应证讫讫记 考点考点9 9：原始凭的核证审：原始凭的核证审 1 1、 核原始凭的真性。 其真 性的核包括审证实实审、 核原始凭的真性。 其真性的核包括审证实实审凭日期证凭日期证是否真、实是否真、实内容业务内容业务是否真、实是否真、实 数据数据是否真等内容的。 此外实审查是否真等内容的。 此外实审查， 对对通用原始凭证通用原始凭证，核凭还应审证，核凭还应审证本身的真性实本身的真性