财务内控体系汇编指南.doc

芜湖奇瑞科技财务内控体系汇编指南前 言 针对大部分企业处于筹建初期，财务管理相对薄弱，财务内部控制尚未健全的形势，为了更快地将管理思想转化流程和标准规范应用于企业的经营实践，更好地服务于企业的经济发展，公司组织编撰了财务内控体系汇编指南。 该指南着重从财务监控角度出发，汇集了企业经营管理的诸多方面，将业务与财务的关系通过模块的形式进行了整合，采用pdca循环管理模式，从财务组织机构的建立和岗位职责入手，贯穿于采购.生产.销售.资产管理.预算管理.风险控制.会计核算.持续改进等13环节，较为详实地阐述了财务内控体系的主要思路和管理要点。为企业合理.高效.切实地加强财务管理，在实施方法方面提供了有效的借鉴。 该指南作为企业经营管理的重要文件，下发后各企业应充分组织学习，切实结合自身情况，有效地加以贯彻落实，对于重要的控制点如：分级审批授权制度.资产管理制度.采购招议标及询价制度等，应马上加以转化，形成符合企业实际的管理文件；对于已经或者即将发生的业务尚未建立控制点的，则要立即行动起来，加以消化形成有效的制度各规范流程，及时发现和反馈企业经营过程中存在的问题，防患于未然，最大程度地发挥系统的作用，引导各企业在做大.做强.提高经济效益水平方而迈入新的阶段。对此，各企业应将本企业财务内控体系转化的整体进度报送至奇瑞科技，我们将通过审核清单配合进度计划，组织各企业财务内控体系建设开展情况的跟踪检查，引导各企业走上高效财务管理的高速路。另，在该指南编撰过程中，各企业财务负责人均参与了文件的编制.修订.会签等工作，在此表示感谢!但，由于时问仓促，加之水平有限，错误之处在所难免，请各企业多提宝贵意见，以便我们在今后的工作中不断改进。 内控体系建设化小组 2006年12月6日目 录第一章 管理职责第一节 财务组织机构图第二节 财务部门职责第三节 财务部门岗位职责”第四节 财务部门岗位工作流程第五节 财务部门岗位操作程序。第六节 会计人员工作交接管理第二章 风险控制第一节 财务管理第二节 财务审批管理第三节 合同管理第四节 纳税与筹划管理第五节 会计档案管理第六节 综合统计管理第七节 财务信息系统应用与管理第三章 全面预算管理第一节 经营计划与预算管理第二节 企业战略规划第三节 预算编制说明第四节 预算组织与实施第五节 预算分析与控制第六节 经营目标管理第四章 投资管理第一节 项目预算管理第二节 工程项目分析与控制第三节 对外投资分析与控制第五章 资产管理第一节 存货管理第二节 固定资产管理第三节 无形资产管理第六章 运营管理 第一节 全面质量成本管理 第二节 费用管理第三节 成本分析与控制第四节 内部索赔管理第七章 采购管理 第一节 采购成本管理 第二节 采购及付款管理第八章 生产管理 第一节 生产成本费用分析与控制 第二节 成本核算系统第九章 销售管理 第一节 销售信用评估与分析 第二节 销售与收款管理 第三节 售后索赔分析与控制第十章 人力资源管理 第一节 人员工资与福利 第二节 人力成本分析与控制第十一章 资金管理 第一节货币资金管理 第二节银行票据管理 第三节财务印鉴管理 第四节保险柜管理 第五节资金计划管理 第六节筹资与担保管理第十二章 会计核算 第一节会计核算办法 第二节会计科目使用及说明第十三章 持续改进 第一节财务报告与分析 第二节cc小组活动管理第一章 管理职责第一节 财务组织机构图(各企业根据实际情况自行制定)第二节 财务部门职责1. 目的 明确财务部门工作职责，促进公司会计核算和财务管理工作的规范化。2. 职责2.1组织编制公司年度经营计划.财务预算.决算.资金计划，监督各部门财务预算的执行.控制各部门的财务收支；2.2负责审核公司的年度经营计划.财务预算.决算.资金计划，监督预算执行，提出财务绩效考核方案；定期编制经营管理报告；2 3负责公司综合统计体系的建立.收集.整理各类财务运行信息，依照有关规定办理纳税.财务证照年检、对外财务报表的报送工作；2.4负责公司会计核算和财务管理，合并下属关联企业会计报表；2.5组织公司筹资、融资、税务筹划工作；2.6参与公司对外投资项目的经济分析，提出建议；2.7制定公司财务核算制度及财务管理制度；2.8负责公司股权投资、.并购、收购等重大财务事项的调查和分析；2.9负贵公司及关联企业的资产清盘、评估和财务审计l作，包括离职人员的经济责任审计的组织；2.10负责外派下属关联企业的财务经理的选拔和推荐。第三节 财务部门岗位职责1.目的 明确财务部门员工岗位职责，促进公司会计核算和财务管理工作的规范.有效进行。2.职责 财务部门负责编制部门人员岗位说明书，明确相应岗位职责。3.内容以下仅指企业财务部门设立相应岗位的岗位职责，各企业可根据实际情况参照以下内容进行合并或者细分。3.1财务总监3.1.1领导制定公司的各项财务政策及操作方法，确保遵守国家及国际有关的财务及税务法规；3.1.2总体领导公司的年度经营和预算计划程序，确保预算计划及时.高质完成；3.1.3跟踪、分析公司的各种财务指数，揭示潜在的经营问题，供高层决策参考；3.1.4建立与银行的良好关系，确保以最低.最合理的财务费用获得公司所需的资金：3.1.5领导组织对公司内税务进行整体筹划：3.1.6培养.建立一支优秀高效的财务队伍3.2会计科科长3.2.1负责根据国家会计政策.法规，组织会计核算业务：3.2.2负责公司日常会计核算的指导和检查；3.2.3负责公司会计报告及合并会计报告的编制；3.2.4负责协助税收筹划工作；3.2.5负责年终决算工作的组织和协调：3.2.6负责公司在资金管理体系的建立：3.2.7负责制定本科室的工作计划，提高所属员工业务水平，促进工作的持续改进；3.2.8负责完成领导交付的其他工作。3.3控制科科长3.3.1负责建立企业投资分析和组织程序；3.3.2负责建立企业预算.预测.发展规划编制工作组织程序和分析系统；3.3.3负责建立企业统计信息系统；3.3.4负责建立企业财务内控体系；3.3.5负责外派人员管理体系的建立；3.3.6负责建立成本控制系统，组织企业持续改进；3 .3.7负责制定本科室的工作计划，提高所属员工业务水平，促进工作的持续改进；3.3 8完成领导交付的其他工作。3.4出纳员3.4.1执行国家财会相关法规，资金制度.印鉴管理制度：3.4.2办理企业资金收付业务；3 4.3现金.银行存款日记账登记.核对，资金收支报表的编制.往来账项的查询；3.4.4银行单据核对.传递以及银行业务的联系和协调：3.4.5保管库存现金.有价证券及财务印鉴(方章).空白收据及支票；3.4.6完成领导交付的其它工作。3.5资金管理员3.5.1负责制定企业资金管理程序，资金账户的管理；3 5 2负责组织企业资金状况信息调查；3.5.3负责组织企业资金需求计划的报送和相关资料审核；3.5.4负责编制资金运营情况分析报告：3.5.5负责筹资项目的评估，贷款.担保项目的申报；3.5.6投资项目的会计处理和款项收回；.3 5.7完成领导交付的其他工作。3.6总账管理员3.6.1负贵公司及下属企业资产账.实的核查；3.6.2负责公司及下属企业财务状况说明书的组织.审核；3.6.3负责组织公司及下属企业外部审计.评估的组织，检查；3 6 4负责新项目的验资.外部审计.评估的组织，办理；3.6.5负责会计凭证的审核，往来账项的清理.月末处理以及编制报表：3.6 6负责税务申报工作；3.6.7负责完成领导交付的其他工作。3.7综合管理员3.7 1负责编制财务内控体系建设计划.组织和检查各项制度.程序文件的编制情况3.7.2负责组织编制部门人员内外部业务培训计划.组织人员培训；3 .7 3负责建立统计信息系统，收集.整理.报送各类报表.文件；3 7 4负责建立企业会计档案管理制度,建立各类资料的信息库,实施档案管理；3 7 5负责制定外派财务人员管理制度，传达人员管理信息；3.7.6负责部门综合管理及行政工作；3 7 7完成领导交付的其他工作。3 8经营计划员3 8.1负责组织年度经营计划和预算；3 8 2负责组织经营计划调整和预测；3.8 3负责建立预算分析系统，组织开展预算分析；3 8 4负责跟踪和分析预算执行情况，编制经营管理报告；3 8 5负责制定五年经营计划编制程序，组织编制五年经营计划；3 8 6负责制定投资项目经济分析模型，升展经济分析；3 8 7完成领导交付的其他工作。3.9成本管理员3 9.1负责制定企业成本控制程序及方案，组织企业开展成本控制和持续改进3 9 2负责检查.指导企业成本活动开展情况.审核v上报和总结工作；3 9.3参与企业预算组织工作；3.9.4负责企业经济合同的审核，招议标项目的参与；3 9 5负责组织企业内部审计工作，检查和指导审计工作：3 9 6负责建立企业财务预警机制；3.9.7完成领导交付的其他工作。第四节财务部门岗位工作流程(各企业根据实际情况自行制定)第五节财务部门岗位操作程序(各企业根据实际情况自行制定)第六节 会计人员工作交接管理1.目的 根据会计基础工作规范要求，明确会计人员工作交接程序，保证会计工作正常开展。2.职责2.1会计人员：负责根据岗位变动按照要求程序办理工作交接；2 2会计主管、会计机构负责人：负责监督一般会计人员工作交接；2 3企业负责人：负责监督会计主管.会计机构负责人的工作交接；3内容3.1会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经许的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。3.2接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。3 3会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：3.3.1已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。3.3.2尚未登记的账目，应当登记完毕，并在母后。笔余额后加盖经办人员印章。3.3.3整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。3.3.4编制移交清册，列明应当移交的会计凭证.会汁账簿.会计报表.印章.现金.有价证券.支票簿.发票.文件.其他会计资料和物品等内容：实行会计电算化的企业，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码，会计软件数据磁盘(磁带等)及有关资料.实物等内容。3.4会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由企业会计机构负责人.会计主管人员负责监交；会计机构负责人.会计主管人员交接，由企业负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。3.5移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交：接替人员要逐项核对点收。3.5 1现金.有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金.有价证券必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。3.5 2会计凭证.会计账簿.会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。3.5.3银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符：必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位.个人核对清楚。3 5 4移交人员经管的票据，印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。3 6会计机构负责人.会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作.重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。3 7交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交清册上注明：企业名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务.姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。3 8接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。3 9会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构盈责人.会计主管人员或者企业负责人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经企业负责人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担本规定4 5条的责任。3 10企业撤销时.必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算。未移交前，不得离职。接收单位和移交日期由主管部门确定。企业合并.分立的，其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。3 11移交人员对所移交的会计凭让.会计账簿.会计报表和其他有关资料的合法性.真实性承担法律责任。第二章 风险控制第一节 财务管理1.目的1.1.规范财务活动,发挥财务活动在企业经营管理过程中的作用,帮助企业建立财务管理系统；1.2.确保企业遵守国家的法律.法规和财务会计制度及企业会计准则，严格执行会计法；1.3.督促企业根据自身组织形式、营运特点和管理要求，制定一系列具体的、可操性的企业内部财务管理规定。2职责2.l董事会的职责：决定企业的经营计划和投资方案；批准企业年度财务预算方案、财务决算方案、预算外支出方案；制定企业利润分配方案和弥补亏损方案：制定企业股权变更方案；决定企业内部财务机构的设置、聘任或解聘财务负责人等。2.2总经理的职责：组织制定企业经营计划和全面预算；审核企业内部财务管理制度；组织财务分析和财务检查；完成财务收支计划和经营指标计划并接受审计机构的审计以及财政、税务等机关的监督。2 3财务负责人的职责：宣传和贯彻国家有关则经法律法规和政策；拟定企业财务制度；组织制定财务收支计划并负责实施；负责财务人员的配备和财务信息系统的建立；督促和检查董事会批准的财务预算执行情况，及时向总经理提出合理化建议，当好企业参谋；负责组织企业财务核算；审核各项财务收支、财务报告等。 3.内容3.1会计核算原则3.1.l按照财政部门颁布的财务会计制度及企业会计准则组织会计核算，保证会计信息的真实、完整。3.1.2会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。3 1.3财务人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证。3 1.4明确内部稽核及职责分工。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。 3.2权限与授权3.2.1企业进行长期投资需经董事会批准； 3 2 2企业进行重大的融资；3 2 2 1对于集团外部融资需经董事会批准；3 2 2 2对于集团内部融资需经董事长批准：3 2 3对企业财产盘盈、盘亏，折让、折价进行处置时，根据存货、固定资产管理制度相关审批权限进行审批；3 3货币资金管理3 3 1现金管理3 3 1.1企业应设置“现金日记帐”。所有发生的现金收支业务必须通过出纳人员.由出纳人员根据收付款凭证，按业务发生的顺序，逐笔登记“现金日记帐”3 3.1.2“现金日记帐”必须做到“日清月结”，帐款相符，严禁”白条”抵库。3 3.1.3企业根据业务需要正确核定库存现金限额(一般以企业三至五天日常现金需求量为限)。超过库存现金限额，应及时交存银行。 3.3.1.4企业应严格执行中国人民银行规定的现金支付范围：超过此范围的，应通过“转帐”方式结算。3 3 2银行存款管理3 3 2 i企业应设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按业务发生的顺序， 逐笔登记“银行存款日记帐”。3 3 2.2“银行存款日记帐”应按开户银行及存款的种类，分别设置。3 3 2 3“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。3 3 2.4月份终了，会计人员按月编制“银行存款余额调节表”，企业银行存款帐面余额与银行对帐单余额如有差异，出纳人员应逐笔查明原因，调节相符并装订归档。3 3 2 2企业应根据银行帐户管理办法的规定，加强公司银行帐户的管理。实行开户许可证制度，凭中国人民银行核发的开户许可证办理开户手续；不出租、出借企业帐户。3 3 2 3根据中华人民共和国票据法和票据管理实施办法咀及中国人民银行所制定的支付结算办法，适时正确选用不同的银行结算方式；可选用银行汇票.商业扩票.银行本票.支票.汇兑.委托收款.托收承付.信用卡及信用证等方式结算.3 3 3财务印鉴管理3.3 3 l明确财务印鉴使用程序，建立完善的印鉴管理制度。 3 3 3 2银行帐户预留印鉴与支票、汇票等必须分开存放：预留财务专用章与个人印章必须由财务部门二人分管。3 3 3 3财务专用章由财务负责人妥善保管；建立印章使用登记簿，明确事由及用印人，只能在财务业务范围内使用。3 3 4其他货币资金管理3.3 4.1企业应设置“其他货币资金”一级科目.并设置“外埠存款”.“银行汇票存款”.“银行本票存款”.“信用卡存款”.“信用证保证金存款”.“存出投资款”等二级科目进行核算。3.3.4.2其他货币资金应视同企业银行存款进行核算。3 4采购管理3.4.1采购包括固定资产的采购，生产用原.辅材料及动能的采购，低值易耗品.备品备件.办公用品的采购等。3 4 2所有采购均应按企业合同管理制度规定，签订采购含同，由商务部门负责采购。3.4.3固定资产的采购，应严格按董事会批准的年度预算执行。3.4.4生产用原、辅材料及动能的采购，应遵循“询价.比价及招议标”的原则，生产.物流部门协同商务部门根据生产计划，按照市场供求状况和现有实际库存量等情况确定台理库存，做出采购计划。3.4 5低位易耗品、备品备件、办公用品的采购，由各需求部门在年度预算范围内原则上按月申报计划报商务部门，由商务部门汇总后采购。3 4 6商务部门根据采购计划及所签订采购合同的付款条件，编制次月的资金需求计划，财务部门审核上报的资金需求计划，安排资金。3 5存货管理3.5 l所有外购物资及企业生产的半成品和产成品，应建立“入库登记制度”，由物流部门开具入库单据办理入库手续。3.5.2所有出库物资，由物流部门开具出库单据办理出库手续。3.5.3物流部门应对存货建立“帐卡登记制度”，定期编制库存报衷报送商务部门和销售部门。3.5.4商务部门应根据市场供求关系并结台原.辅材料的库存报表，制定月度采购计划，以合理控制库存量，提高存货的周转率。3 5.5生产部门应根据销售部门编制的市场销售计划并结合原辅材料的库存报表，制定产品生产计划，以合理控制产成品的库存量，提高产成品的周转率。3.5.6存货的m库席遵循“先进先出”的原则。3.5 7企业应建立存货定期盘点制度，并编制存货盘点报表报公司领导批准3.6固定资产管理3.6.1吲定资产标准：根据财政部门规定：固定资产是指使用期限超过一年的房屋.建筑物.机器.机械.运输工具以及其他与生产经营有关的设备.器具.工具等。不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2 000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产3 6 2固定资产的入帐价值及折旧计提范围根据企业会计准则的规定执行；3 6 3固定资产残值率一般为内资企业为5，外资企业不低于10；折旧方法采用直线法核算。如采用加速折旧法，应报经税务机关批准。3 6 4固定资产折旧年限如下表：(各关联企业可根据各自情况制定固定资产管理办法) 固定资产类别 折旧年限(年) 房屋及建筑物 20 生产设备 10 运输设备 10 空调设各 5 办公设备 4 3 6 5固定资产购置按照公司的审批权限进行审批。3 6 6固定资产的管理应有专门的归口部门，进行统一编号，建立固定资产卡片并设置台帐。财务部门对固定资产进行统一核算。3.6.7企业应建立固定资产盘点制度，至少每年对公司的固定资产进行一次全面的盘点.编制固定资产盘点报表并报公司领导批准。3 6 8资产归口管理部门每年应对固定资产价值进行检查，如发现固定资产可收回的金额低于其帐面价值，原则上应按其差额作为固定资产减值准备并按单项资产进行计提固定资产减值准备。3 7无形资产管理3 7 1无形资产是指公司为生产商品.提供劳务.出租给他人或为管理目的而持有的但没有实物形态的非货币性的长期资产，包括专利权.著作权.土地使用权.非专利技术.商誉等。3 7 2无形资产的入帐价值及摊销方法按照企业会计准则执行。3 7 3每年应对无形资产价值进行检查，如无形资产帐面价值超过其可收回金额，则应按超过的部分确认为无形资产减值准备；若预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济收益，可将该项兀形资产的帐面价值全部转入当期管理费用.在规定的时间内报经税务机关批准。3 8其他资产管理3 8.1其他资产是指除流动资产.长期资产.固定资产.无形资产等以外的资产，如长期待摊费用。3 8 2长期待摊费用包括开办费.摊销期限在一年以上的固定资产大修理支出.以经营租赁方式租入的固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其它待摊费用等。3 8 3开办费是企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资.办公费.培训.差旅费.印刷费.注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用。开办费应当在公司开始生产经营当月一次性计入管理费用。3.9投资与融资管理3.9.1投资是指企业的资本性支出，包含购建固定资产及无形资产支出和投资设立子公司；3 9 1.1购建固定资产及无形资产：在董事会批准的预算内按审批程序办理采购和报销业务；预算外购置须按审批权限批准后执行。3.9.1.2投资设立子公司：必须建立“投资可行性研究报告制度”，经董事会批准后按审批权限执行，以保障投资财产的安全和投资利得的收回。3.9.2融资：企业结合投瓷订划和经营需求，在充分利用自有资金的基础上合理吸收外部资金，包括资本性融资.金融性融资和经营性融资。3 9.2 l资本性融资：股东会根据企业的发展战略，接受外部资本金的注入；3.9 2.2金融性融资：企业根据经营策略，合理调配负债比率，利用金融机构资金，以达到最佳经营业绩的目的；3.9 2 3经营性融资：总经理利用企业信誉，合理处理好协作单位关系，合理占用客户资金，提高经营效率，以达到企业利益最大化。3.9 2.4企业各种融资，必须在董事会批准的预算内并按规定程序审批后予以办理；预算外融资方案须报请董事会批准后执行。3 9.2.4.1对于集团外部的融资，应报经董事会批准：3.9 2.4 2对于集团内部的融资.应报经董事长批准；3.10成本、费用管理3.10.1企业应该加强成本费用控制，降低各种消耗，推行目标成本管理，建立成本考核制度编制年度成本费用计划，每月分析成木费用升降原因，努力寻找降低成本的途径。3.10.2企业按照会计核算的要求设置营业成本.营业费用.管理费用.财务费用等科目对企业的成本费用进行归集和核算。对企业成本按照项目应分别进行核算。3.10.3成本费用核算坚持权责发生制原则。3.11.销售管理3 11.1销售业务必须严格执行发货管理制度，加强发出货物的管理；货款结算原则上通过银行结算，不收取现金；对于现金结算的.现金应及时交存银行，不得私设小金库.帐外帐。3.11 2商品销售价格由销售部门根据市场情况拟订，报总经理批准后执行，并报则务部门备案.3 11 3发票管理：财务部门必须指定专人负责发票的保管工作，发票的使用必须按照税务部门关于发票使用管理规定执行，不得转借.转让.代开发票；开具发票时字迹要工整清晰，同时应附有相应的附件资料单据。3 12收入.利润及利润分配管理3 12 1收入.成本.费用确认原则按企业会计准则执行。3.12 2利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润.3 12 2 l营业利润，是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其它业务利润，减去营业费用.管理费用和财务费用后的金额。3 12 2.2利润总额，是指营业利润加上投资收益.补贴收入.营业外收入，减去营业外支出后的金额。3 12.2.3投资收益，是指企业对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净额。3.12 2 4补贴收入，是指企业按规定实际收到退还的税(费)，按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其它形式的补贴。3 12 2.5营业外收入和营业外支出，是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。营业外收入包括固定资产盘盈.处置固定资产净收益.处置无形资产净收益.罚款净收入等。营业外支出包括固定资产盘亏.处置固定资产净损失.处置无形资产净损失.债务重组损失.计提的无形资产减值准备.计提的固定资产减值准备.计提的在建工程减值准各.罚款支出.捐赠支出.非常损失等。3 12.2.6所得税，是指企业应计入当期损益的所得税费用。3 12 2 7净利润，是指利润总额减去所得税后的金额。3.12 3企业的所得税费用应当按照纳税影响会计法(债务法)原则核算。3.12 4缴纳所得税后的利润按下列顺序分配：3 12 4 1支付各项赔偿金.违约金.滞纳金.罚息.罚款；3 12 4 2弥补企业以前年度亏损：3 12 4 3提取储各基金.企业发展基金和职工奖励及福利基金；3 12 4 4向投资人分配利润。利润分配依据股东会议决议执行。储备基金.企业发展基金和职工奖励及福利基金的提取比例由企业章程确定。其中，储备基金提取比例不得低于税后利润的10，当提取金额达到注册资本的50时，可不再提取；外商投资企业的储备基金，主要用于弥补企业的亏损。企业发展基金，主要用于扩大生产经营，也可转作投资人增资。职工奖励及福利基金，用于职工非经常性奖励，补贴购建和修缮职工住房等集体福利。3 1 3税务管理3.13.1财务部门设专人进行税务管理，负责税收核算、申报，编制各种纳税报表.按时缴纳，不得错报.漏报。3.13.2财务部门设置专人负责发票管理工作，负责发票的领、用、存的登记保管工作以及税务部门要求的其他有关税务事项。3.13 3加强发票管理：不得将销售发票借给外单位或个人使用；作废的发票不得擅自销毁；丢失的发票应及时登报申明作废，并及时向税务机关进行核销。3.13.4各种纳税申报报表由税务专管人员填制后，并定期归档。3.13.5税务专管人员应及时地关注和收集最新优惠政策，使企眦能及时地享受国家所赋予的税收优惠政策，从而最大限度地降低税收成本。3.14财务报告3 14 l财务报告编制要真实、完整，并按期报送。3 14 2财务报告分为年度、月度财务报告和财务分析资料。3.14.2.1月度财务报告指月度终了编制的财务报告，包括：资产负债表、损益表、现金流量表及企业内部管理用报表等；3.14 2 2年度财务报告是指年度终了对外编制的财务报告，包括：资产负债表.损益表.现金流量表.会计报表附注，财务状况说明书等。3.14.2.3财务分析：财务分析按月进行，分析的内容包括财务状况分析、投资与筹资分析、经济效益分析、提请注意事项；财务分析方法：主要采取比较分析法，对分析期与预算期进行比较，找出差异及原因，提出改进建议和设想。每月定期召开专题会议，讨论、解决分析中存在的问题，寻找解决方法。3.15往来帐管理3 15 1财务部门配合商务部门，每月与供应商核对帐务一次：3.15.2财务部门配合销售部门，每月与客户核对帐务一次，特别关注退货和退换业务及质量索赔，取得合法依据，作好相关帐务处理：及时分析客户的资信状况，编制应收帐款帐龄分析表，避免坏帐损失，降低风险：3.15 3年末作详细分析，并依据企业会计准则计提坏帐准备。3 16内部审计管理3.16 .l企业可委托审计机构进行内部审计工作。3.16.2企业按照国家有关规定，也可以实行内部审计制度，认真执行内部审计管理办法，独立.客观.公正地履行内部审计职能。3 16 3内审的内容是对企业的内部控制体系.财务收支状况.经营成果.经营目标责任.投资项目的预决算及经济责任制审计等进行审计监督。3 16 4被审计单位和人员应按要求积极、主动地配合内审工作。3 16 5内审工作程序分为四个阶段：计划阶段.实施阶段.报告阶段.后续阶段。3 16 6内审档案必须定期归档，防止丢失。3 1 7合同管理3 17 1企业根据国家相关的法律.法规及经济合同法，制定企业合同管理规章制度，以加强合同管理。3.17 2各责任部门根据其职责范围和权限负责合同谈判和合同文本拟定。3 17 3企业应实行合同会签和法律顾问制度，所有合同实行总经理.财务负责人联签制度，保证签订合同遵守国家的法律.法规。3 1 7 4合同生效后，各责任部门应及时跟踪和认真履行。如出现不能履行.不能完全履行或其他可能出现争议的情况，应及时报告.采取措施。3.1 7.5合同变更、解除或终止应按法定要求，经双方协商后执行。3 17 6企业应设立合同管理部门并建立备查薄：各责任部门应指派专人管理合同文件。第二节 财务审批管理1目的 明确审批人对付款业务的审批方式.权限及授权.程序.责任和相关控制措施，规定经办人办理付款业务的职责范围和工作要求，特制定本制度。2职责2 l经办人：办理请款及报销，负责付款单据的填制，帐项的及时清理，手续的完备和附件的完整性，并对原始凭据的真实性负责。2.2会计人员：审核票据的合法性.合规性，按照报销标准和有关管理规定核出最终的付款金额。2.3财务负贵人：按财务制度、资金状况审批各类支出项目的合理、合规性。2.4总经理：从公司经营战略的角度审批。2.5董事长：针对重点和重大资金支出项目的必要性和有效性进行审批。3内容3.1付款审批流程3.1.1经办人填写付款单据经本部门主管审核：3.i.2经办人将本部门主管审核后的付款单据交会计人员审核，报财务负责人审批，报总经理(或董事长)批准，出纳办理付款：3.2审批授权规定3.2.l审批人外出时事前以书面形式将被授权人以及权限等报财务部门备案；3.2.2审批人必须对被授权人在授权范围内的行为负责；3.2.3对于单笔资金支付金额在10万元以内(或占合同总金额比例10以内)，由总经理批准；3.2.4对于单笔资金支付金额在10万元以上(或占合同总金额比例10以上)，由董事长批准：3.2.5对于预算外的付款申请,应报经董事会批准后,按规定的审批流程进行审批申请付款金额或比例审批人单笔资金支付金额在10万元以内（或占合同总金额比例10%以内）总经理单笔资金支付金额在10万元以上（或占合同总金额比例10%以上）董事长预算外付款申请董事会/董事长3.2.6.各公司原则上按照上述审批权限组织财务审批,超出审批权限的须经审批授权人出具书面授权报财务部门备案各企业应有的审批权限.3.3相关规定3.3.1各类资金支出业务不论经济用途及金额大小，均按本制度内容执行。3.3.1各类付款单据附件应填写完整。对所有合同.协议.重点和重大资金支出项目的业务，报销或要求付款时应附合同或协议复印件，超过两页以上的台同或协议可附合同或协议的付款条款页和签字盖章页。3 3 2对于涉及分次付款的业务，首次付款时，应附有合同或协议的复印件，并标明付款条件的条款：下次付款时，应附有以前已付款的“报销封面或申请付款单”的复印件以及合同或协议的复印件。3 3 3各流程审批人在审批时发现审批流程有误或者手续不完整时，有权要求经办人补齐相关手续或重新办理审批手续，否则不予办理。4.则务审批管理流程图批准结束付款会计入帐董事长财务部门财务部门总经理审批审批初步审核报销付款单合同（协议）财务总监审批各部门主管各部门经办人审核开始财务部门财务部门责任人内容描述单笔10万元以内(或占合同总金额比例10以内)第三节 合同管理1.目的 为了防范产生合同纠纷，有效降低经营风险，保障公司合法权益，根据国家有关法律、法规，结合本企业实际情况，制定本制度。2.术语2.1合同，企业为实现一定经济目的，与企业以外的法人.其他组织及自然人之间设立.变更.终止民事权利.义务的具有法律约束力的协议。2 2合同管理，是对合同意向.资信调查.商务谈判.合同起草.合同审查.合同履行.合同变更.合同解除.合同终止.合同编号和合同档案管理等内容的全过程管理。3.职责3.1商务部门负责采购合同的文本拟订并与合同对方进行沟通与谈判；负责合同内容及条款的完整性。3 2销售部门负责销售合同的文本拟订并与合同对方进行沟通与谈判，负责合同内容及条款的完整性。3.3技术(质量)部门负责技术(质量)合同的文本拟订并与合同对方进行沟通与淡判，负责合同内容及条款的完整性。3.4各业务部门根据业务需要拟订合同文本，并经企业聘请的专业律师审核后使用。3.5各业务部门应指派专人管理合同文件，包括合同履行过程中各方往来信函.会议纪要.补充协议及其他重要文件。3 6则务部门参与合同的会签，监督合同的执行情况。4.内容4.1权限和授权4.1.l权限：董事长或授权总经理负责对外签署合同。4 1.2企业其他人员未经董事长或总经理的书面授权.不得进行对外合同的签署。4.1.3在签约代理人有违法违纪行为.职务变动等丧失代理权的情形时，原授权人应及时收回授权并负责落实。4.2合同签订程序4 2.1取得授权法定代表人签署授权证书。被授权人应在授权范围内对外签订合同。超出授权范围签订合同所引起的法律责任由授权人承担，但可以依法追究越权人的法律责任。4.2.2审查资信各合同经办部门应对以下事项进行审查，确保合同能如实.全面.及时履行：4.2 2 1签约对方的主体资格：包括是否具有法人资格、营业执照是否过期、是否超出经营范围、.特种行业是否具有资质证书、注册资本的大小等：4 2 2 2授权委托书，包括：受托人的姓名.所在单位名称及其职务.受托事项内容.授权权限以及授权委托书的有效期等；4 2 2 3签约对方的履约能力；重点审查其以前有无违约记录.银行信誉.股东背景等；4.2.2.4合同标的物产权状况等。4.2.3.合同洽谈各合同经办部门会同商务.财务及相关部门进行合同的谈判。4 2 4申请合同号 每个合同都必须编号，在合同签订前应向合同归口管理部门申请合同号。4.2.5草拟台同文本草拟合同文本应具备以下条款和内容：4.2 5.1合同双方名称.住所.法定代表人(以营业执照为准)；4.2 5 2标的名称(注意标的的完整性)：4 2 5 3标的数量和质量(质量标准应细分明确)；4 2 5.4价款或酬金；4.2.5.5履行期限.地点和方式；4 2 5 6违约责任 (应该明确具体)；4 2.5 7解决争议的方式(尽量约定由我方住所地人民法院管辖)：4 2 5.8 双方约定的其他必备条款。4 2 5 9根据公司保密制度划分合同的密级，并在合同首页的右上角标注。4 2 6合同审查与会签合同经办部门拟订好合同文本后，应由企业聘请的专业律师进行审核，并就其提出的意见或建议对合同文本进行修订和完善。经济合同审核完毕后由合同拟订部门组织财务及相关部门进行会签。4 2.7修改合同根据会签意见修改合同并和合同对方协商。如果未接受会签意见.应向提出该意见的部门作出说明，并将合同文本送该部门再次会签，并经专业律师确认。4 2 8签署成立合同文本经确认无误后，由董事长或其授权人和财务负责人在合同文件上签名,最后盖章生效。4.2.9履行法定或约定手续法律规定或合同约定必须履行公证.批准等手续后才能生效的，应履行相应手续4.2.10 存档合同签定后应交档案管理部门和合同归口管理部门存档.4.3合同和履行4.3.1合同生效后,经办部门应及时跟踪和认真履行4.3.2.如出现不能履行.不能完全履行或有其它可能出现争议的情况，应及时报告主管领导。可能涉及诉讼（包括起诉或被诉）或仲裁案件时，应及时通知聘请的专业律师及其它相关部门。4.3.3.发生合同纠纷时,各相应部门应及时同聘请的专业律师研究解决纠纷的办法,积极采取措施化解风险，减少损失。4 3 4合同重大变更或解除合同的，应报原审查.审核部门审批。4.3.5合同履行完毕或解除后，应将合同履行过程中各方的往来法律函件及解除合同文件归档。4.4合同的管理4.4.1企业合同应由专设的档案管理部进行统一管理。4.4.2合同专用章应由专人保管。4.4 3授权证书由行政管理部门或类似部门统一印制。4 4.4合同编号建议格式为：企业代码xxxx(年份)xx(部门代码)xxxx(当年部门总合同顺序号)x(合同类别号)xxxx(当年该类别合同顺序号)。4.4 5各相应部门负责管理本部门签订的合同档案.并负责维护合同电子文档。4.4.6合同档案应具各下列法律文件：4.4.6.1合同正本：4 4 6 2合同对方营业执照复印件：4 4.6.3合同对方的授权委托书(法定代表人签署合同的除外)；4.4.6.4合同对方授权签约人身份证复印件(法定代表人签署合同的除外)；4.4.6.5附担保的合同应具备保证人的有关资料，包括保证人营业执照复印件或身份证复印件，资信证明等；4.4.6.6通过招投标形式签订合同所形成的招标文件.投标文件.议标记录等资料：通过询议价方式签定的合同应附相关询议价记录.会签记录，律师审核意见书。4.4.6.7合同履行过程中的往来法律函件：4.4.6.8合同变更.解除或终止情况下签署的书面协议正本。4.4.7.签订的经济合同应交一份原件给财务部门备案。执行部门留取合同复印件执行。4.4.8查阅、借阅、复制合同等，应根据企业档案管理制度和保密制度的规定履行相应的手续。4.5.合同的检查和监督4 5 1财务部门对合同的签订和履行进行检查和监督。4 5 2合同检查的内容包括：4 5 3合同订立.变更.解除或终止的手续是否完备；4 5 4合同归档的文件是否完备；i4 5 5合同的履行情况；4 5 6是否存在违法和违反企业经营政策的合同及需要修改的合同；4 5 7其他需检查的事项。4 5 8各相应部门对检查中暴露出来的问题，应当采取措施，及时纠正。5其他5 1合同会签表 合同会签表 编号： 合同名称拟订经办部门合同内容拟订经办部门意见律师审核意见财务部门意见相关业务部门意见公司领导批准审核按合同授权管理权限执行总经理审批会签意见合同文本的拟定财务部门档案管理部门合同签定部门财务负责人内容描述批准结束合同执行合同存档董事长初步审核相关部门部门主管各部门经办人审核开始专业律师责任人ny审批ny第四节纳税与筹划管理1目的 遵守国家相关的税收法律、法规及规章制度，按时照章纳税：充分享受国家相关的税收法律、法规及规章制度所赋予的税收优惠政策。2.职责2 1投资(项日.合同签订部门)管理部门，在新投资组建子公司的筹备期，就组建子公司的规模、性质、产业方向等可能涉及税收政策与财务部门共同规划。2.2财务部门，在企业整个持续经营过程中全程