财政收入.ppt

第三篇财政收入,第七章税收原理,本章提要,l税收的概念和性质l税收术语和税收分类l税收负担,l税负的转嫁与归宿l征税中的公平与效率l税收效应l最优税制理论,7.1税收概念及其性质,l税收的定义,l税收的性质,国家凭借公共权力，强制、无偿地参与调节国民收入分配的一种手段。,强制性、无偿性、固定性,“税收三性”,7.2税收术语和税收分类,（一）税收术语,l纳税人或纳税主体：“对谁课税？”,l纳税人：承担纳税义务的单位和个人l负税人：最终负担税款的个人,l课税对象或课税客体：“对什么征税？”、,一电视机厂为配合税法宣传，同时也为扩大电视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上标有“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。”,l主要包括所得、商品和财产l税源课税对象：可能一致，如所得税；可能不一致，如财产税，对象是财产，税源则是纳税人的收入。,l课税标准,l对课税对象予以计量，核定实际征税的依据,l税率：“课多少税”税制的核心,l比例税率、定额税率、累进税率,累进税率表,一家公司的全年所得额为2万5千，分别计算全额和超额累进税率下的应纳税额。,l起征点与免征额,l课税基础（简称税基）,l税基是建立某种税或一种税制的经济基础或依据l税基课税对象：可能不一致，如商品税的课税对象是商品，税基是厂家的销售收入或消费的货币支出。,l税基税源：税源以收入的形式存在，税基可能是支出l税基选择是税制设计的重要内容，包括两方面问题：以什么为税基：收益、财产、支出？税基的宽窄问题：大体相当于征税范围,（二）税收分类,l按课税对象分l所得税、商品税和财产税,以征税对象为标准，我国把税收分为五类,1、对流转额的征税2、对所得额的征税3、对资源的征税4、对财产的征税5、对特定行为的征税，如印花税、筵席税。,l按税负能否转嫁分l直接税和间接税,l按课税标准分l从量税和从价税,l按税收与价格的关系分l价内税：零售环节的增值税l价外税：零售以前各环节的增值税,l按税种的隶属关系分,l中央税、地方税、中央和地方共享税,7.3税收负担,l税收负担的含义及其衡量l税负水平分析l拉弗曲线,（一）税收负担的含义及其衡量,l税收负担的含义l税收收入和可供征税的税基之间的对比关系l税收负担的衡量l宏观税负水平=税收总收入/GDP：表明税收在GDP分配中的集中程度,l微观税负水平=纳税人的纳税额/纳税人的相关收入,（二）税负水平分析,l宏观税负水平l与经济发展水平的关系（发达国家的财政收入占GDP的30到40，发展中国家是20到25,l经济发达国家一般高于发展中国家，而且随人均收入的升高而依次递升。l与国际水平相比，我国的宏观税负水平偏低，1990-1997年间呈下降趋势，1997年后开始回升,（三）拉弗曲线,l反映税率或税收收入与GDP之间的函数关系。,l高税率未必促进经济增长，取得高收入；高收入也未必需要高税率；l取得相同多的收入可以采用两种不同的税率。,l税率和税收收入与经济增长之间的最优结合是可能的，它是税制设计的理想目标模式，即最佳税率,如何理解税