应收款项.ppt

往来结算业务核算课程,应收款项的核算,单元一应收款项的核算,应收款项：企业在生产经营活动中，会形成债权资产，即应收款项。这些应收款项是企业资产的一个组成部分，要加强核算和监督。应收款项包括应收账款、应收票据、长期应收款、预付账款和其他应收款等内容。,单元一：应收款项的核算,单元一：应收款项的核算,教学目标知识目标：掌握应收账款的核算；掌握外币销售业务的核算及期末余额的调整；掌握应收票据的核算；掌握预付账款和其他应收款的核算熟悉长期应收款的核算掌握应收款项减值的核算,能力目标会处理应收账款的业务会处理应收票据的业务会处理预付账款和其他应收款的业务会处理长期应收款的业务会处理收款项减值的业务,单元一应收款项的核算,业务归类,任务一：应收票据的核算（4学时）,完成上述应收票据业务的会计核算。,【要求】,【业务】,12101423293034,建明细账分析经济业务，归纳业务类型。阅读教材相关内容，了解常见业务类型及核算方法。讲练评结合，教师指导常见业务的核算方法，学生完成相关业务会计分录；组组之间相互讨论得出最后结果。老师点评编制记账凭证，登记明细账结果考评,【教学组织】,任务一：应收票据的核算（2学时）,一、取得商业汇票的核算二、票据到期核算（收到款，未收到款）三、票据背书的核算四、票据贴现的核算五、计提票据利息的核算,本任务知识要点,应收票据的核算,【业务处理流程】一、建账（应收票据三栏式明细账）1、新民公司期初余额1500000元(不带息）2、民泰公司期初余额2000000元（其中万为月日签发的个月期的票面利率为的票据）,【知识链接】,应收票据：指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票：按其承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按其是否计息分为带息商业汇票和不带息商业汇票。未到期的商业汇票可向银行申请贴现，也可背书转让。账户设置：1、设置“应收票据”总账科目（资产类）2、按开出承兑商业汇票的单位进行明细核算3、同时应设置“应收票据备查簿”。,你清楚了吗？,【知识链接】,一、收到应收票据的核算1、销售商品或提供劳务取得借：应收票据-X单位（以面值入账）贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）如第一、二笔业务2、收到债务人抵偿前欠货款的商业汇票借：应收票据-X单位贷：应收账款-X单位如第十笔业务,【知识链接】,二、票据到期的核算（一）收回票据款的核算不带息商业汇票借：银行存款（票据面值）贷：应收票据带息商业汇票借：银行存款（票据面值票据到期利息）贷：应收票据（账面金额）财务费用（差额）其中，票据到期利息票据面值票面利率票据期限。,【知识链接】,二、票据到期的核算（二）若票据到期不能收回时，借：应收账款（账面价值）贷：应收票据,思考：到期收回票据款时，应收票据账户的账面余额就是就收票据的票面金额吗？,【知识链接】,三、应收票据期末计息的核算1、带息应收票据，应于中期期末和年度终了，计提票据利息，增加应收票据的票面价值，同时，冲减财务费用。2、期末票据应计利息票据面值票面利率票据已持有的期限注：票面利率与持有期在时间表示上要一致。3、账务处理流程（1）通过分析应收票据明细账及相差资料，明确需要计息的应收票据。（2）逐笔计算应计提的利息。（3）进行账务处理。,说明,三、应收票据期末计息的核算3、计提利息的账务处理计提票据利息，增加应收票据的票面价值，同时，冲减财务费用。根据计提的利息金额借记“应收票据”科目，贷记“财务费用利息收入”科目。,思考：期末计提后，应收票据的账面价值是多少？到期收回票据款时，应收票据的账面价值等于票面价值吗？,讨论：带息应收票据未计提利息的，到期收回票据款如何核算？带息应收票据计了提利息的，到期收回票据款如何核算？,【知识链接】,四、应收票据的背书转让1、若是不带息票据借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额贷：应收票据借或贷：银行存款（差额）2、若是带息票据借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：应收票据（票据面值）财务费用（持有票据期间的利息）,【知识链接】,五、应收票据贴现的核算贴现：指汇票的持有人为了取得现款，将未到期的商业汇票在背书后送交银行、银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人的这种行为。1、若是不带息票据借：银行存款（实际收到的贴现金额）财务费用（贴现利息）贷：应收票据（票据面值）,【知识链接】,实收贴现金额票据面值贴现利息票据面值票据面值贴现利率贴现期票据面值（1贴现利率贴现期）其中，贴现期是指申请贴现日至票据到期日（即占用银行款项的期限）,【知识链接】,五、应收票据贴现的核算2、若是带息票据借：银行存款（实际收到的贴现金额）财务费用（贴现利息）（或贷记）贷：应收票据（账面金额）实收贴现金额到期值贴现利息到期值到期值贴现利率贴现期到期值（1贴现利率贴现期）,【参考结果】,1.借:应收票据新民公司1755000贷：主营业务收入丙产品150000应交税费增值税（销）2550002.借：应收票据民泰877500（带息4%三个月）贷：主营业务收入丙750000应交税费增（销）12750010.借：应收票据大华公司600000贷：应收账款大华公司600000,【参考结果】,14.分析应收票据期初余额可知民泰公司2000000元（其中1000000为9月10签发的3个月期的票面利率为4%的票据。）到期应计利息=10000004%3/12=10000元借：银行存款1010000贷：应收票据民泰1000000财务费用-利息收入10000,【参考结果】,23借：应付账款永明1500000贷：应收票据新民150000029借：应收账款民泰1000000贷：应收票据民泰100000030到期值=1755000(1+4%3/12)=1772550贴现利息=17725505%2/12=14771实收贴现金额=1772550-14771=1757779借：银行存款1757779贷：应收票据新民1755000财务费用-利息收入2779,【参考结果】,34.期末计提应收票据利息要加新明公司的。8775004%1/12=2925元借:应收票据民泰2925贷:财务费用-利息支出2925,任务二：应收账款的核算（2学时）,完成上述应收账款业务的会计核算。,【要求】,【业务】,7912151618202282731,建明细账分析经济业务，归纳业务类型。阅读教材相关内容，了解常见业务类型及核算方法。讲练评结合，教师指导常见业务的核算方法，学生完成相关业务会计分录；组组之间相互讨论得出最后结果。老师点评编制记账凭证，登记明细账结果考评,【教学组织】,任务一：应收账款的核算（2学时）,一、取得应收账款的核算二、收回应收账款的核算三、有现金折扣的应收账款的核算四、应收账款外币业务的核算,本任务知识要点,【知识链接】,应收账款：企业在日常经营活动中，由于因销售商品、产品或提供劳务等而在向购贷单位或接受劳务的单位收取的款项。（是企业的一项短期债权）核算的内容销售货物、提供劳务时向对方收取的货款、增值税、代购贷方垫付的包装费、运杂费。账户设置：1、设置“应收账款”总账科目（资产类）2、按购货单位或接受劳务单位设置明细账,你清楚了吗？,应收账款的核算,【业务处理流程】一、建账（应收账款三栏式明细）、大华公司期初余额1851260元、丰利公司期初余额800000元,【知识链接】,一、取得应收账款的核算（略）二、收回应收账款的核算（略）,【知识链接】,三、有现金折扣应收账款的核算现金折扣又称销货折扣，是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日付款而给予的价格优惠。通常表示为（2/10，1/20，N/30）现金折扣的会计处理方法在销售业务发生时，应收账款和销售收入以未扣减现金折扣前的实际售价为入账价值；实际发生现金折扣时，将发生的现金折扣作为对客户提前付款的鼓励性支出，作为财务费用。,【知识链接】,三、有现金折扣应收账款的核算账务处理1、销售业务发生时借:应收账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项）2、实际付款时，若在折扣期付款借：银行存款（实际收到的金额）财务费用（现金折扣金额）贷:应收账款(账面金额),讨论：什么是商业折扣，你能举例说明吗？商业折扣下应收账款又如何计账，如何进行账务处理呢？,【知识链接】,四、应收账款外币业务的核算外币业务：以外币计价或结算的交易称为外币业务。外币结算业务处理主要涉及两个环节：第一、在交易日,按即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额；第二、期末（月末、季末或年末）,将所有外币货币性项目的外币期末余额,按照期末即期汇率折算为记账本位币金额,与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益计入“财务费用”账户。,【知识链接】,四、应收账款外币业务的核算具体处理方法：（）发生外币销售业务时借：应收账款-外币户贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）在登记“应收账款”或“银行存款”等外币账户时，既要按照折算的人民币金额登记入账，同时，还应按外币金额登记入账。,知识链接,四、应收账款外币业务的核算（2）期末，应对外币账户的账面余额进行调整。若按月末市场汇率折算的余额大于账面余额时；借：应收账款美元户贷：财务费用汇总损益若按月末市场汇率折算的余额小于账面余额时；借：财务费用汇总损益贷：应收账款美元户,应收账款-美元户,期末：美元期末即期汇率,？期末调整,形成时：美元即期汇率（或其他汇率）,汇率高了，应收账款账面价值调高（借记）形成的差异，为汇兑收益，贷记”财务费用”汇率低了，应收账款账面价值调低（贷记）形成的差异，为汇兑损失，借记”财务费用”,【参考结果】,7.借：应收账款大华585000贷：主营业务收入甲产品500000应交税费增（销）850008.借：银行存款美元82006.72=55104贷：应收账款美元55104说明：发生外币业务时，将外币折算为人民币入账。9.借：应收账款丰利237000贷：主营业务收入乙产品200000应交税费增（销）34000库存现金3000,【参考结果】,12借：银行存款585000贷：应收账款大华58500015借：应收账款丰利468600贷：主营业务收入40000应交税费增（销）68000库存现金60016借：银行存款1805940贷：应收账款大华1073940-丰利732000,【参考结果】,18借：应收账款大华877500贷：主营业务收入甲750000应交税费增（销）12750020借：应收账款大华292500贷：主营业务收入甲250000应交税费增（销）4250022借：银行存款460600财务费用8000（4000002%）贷：应收账款丰利468600注：结合15题，合同中规定按乙产品售价给予丰利公司现金折扣，现金折扣按售价40万计算。,【参考结果】,注：27题有误，出口销售免征增值税，题目说法不妥。将“取得了增值税专用发票记账联，货款共计8000美元，增值税额1360美元”改为“货款9360美元”。27借：应收账款美元93606.65=62244贷：主营业务收入6224431由于要查看美元户期末余额，做本业务前要先登记应收账款美元户明细账。查看美元账户期初余额和本期发生额得出应收账款美元户余额为美元23360（155880）按期末当日汇率6.7523360=157680期末折算157680-账面155880=1800元借：应收账款美元1800贷：财务费用汇兑收益1800,任务三：预付账款和其他应收款的核算（2学时）,要求：阅读教材有关预付账款和其他应收款的知识，分析经济业务，找出涉及预付账款和其他应收款的业务。（5分钟）,任务三：预付账款和其他应收款的核算（2学时）,完成上述预付账款和其他应收款业务的会计核算。,【要求】,【业务】,61724，51113192125,建明细账分析经济业务，归纳业务类型。阅读教材相关内容，了解常见业务类型及核算方法。讲练评结合，教师指导常见业务的核算方法，学生完成相关业务会计分录；组组之间相互讨论得出最后结果。老师点评编制记账凭证，登记明细账结果考评,【教学组织】,任务三：预付账款、其他应收款的核算（2学时）,一、预付账款的核算1、预付货款的核算2、收到货物的核算3、补（收）差价的核算二、其他应收款的核算1、应收保险赔款的核算2、预支差旅费的核算3、支付押金的核算,本任务知识要点,【知识链接】,预付账款企业由于购进货物或接受劳务而预先支付给供货方或劳务方的账款。账户设置：1、设置“预付账款”总账科目（资产类）2、按购货单位或接受劳务单位设置明细账3、预付业务不多的企业，不设“预付帐款”，而直接在“应付帐款”的科目核算,【知识链接】,预付账款的核算1、预付货款时借：预付账款贷：银行存款2、收到货物借：原材料等应交税金应交增值税（进项）贷：预付账款3、多退少补补付借：预付账款贷：银行存款收回余额借：银行存款贷：预付账款,注：由于是预付账款的业务，收到货物时，不论预付货款够不够，一律货记“预付账款”。,【知识链接】,其他应收款其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。核算内容：1、应收的各种赔款、罚款（如：因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等。）2、应向职工收取的各种垫付款项，（如：为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等。）3、应收取的出租包装物租金。4、存出保证金，如租入包装物支付的押金。5、其他各种应收、暂付款项，（如：职工出差预借差旅费等。）,你会区分各类应收款项核算的范围吗？,【知识链接】,其他应收款的核算1、应收保险赔款的核算512月2日，11月20日向永昌公司采购的A材料发生毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30000元，赔款尚未收到。,5.借：其他应收款保险公司30000贷：材料采购30000,【知识链接】,其他应收款的核算1、应收保险赔款及收到的核算512月2日，11月20日向永昌公司采购的A材料发生毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30000元，赔款尚未收到。,5.借：其他应收款保险公司30000贷：材料采购30000,25.12月23日，收到保险公司转账支票一张，支付材料毁损赔款30000元。转账支票已进账。,25借：银行存款30000贷：其他应收款保险公司30000,【知识链接】,其他应收款的核算2、预付旅差费及收回的核算1112月8日，收到行政部门王成一张借支单，出差借款2000元，已用现金支付。,2112月19日，收到王成的旅差费报销单，费用合计金额1800元，收回余款200元。,11借：其他应收款王成2000贷：库存现金2000,21借：管理费用公司经费1800库存现金200贷：其他应收款王成20000,【知识链接】,其他应收款的核算3、押金支付及收回的核算1312月10日，向永昌公司租入包装箱200个，开出转账支票支付其押金10000元。,1912月16日，向永昌公司归还包装箱，并收到其退还的押金10000元，已存入银行。,13借：其他应收款永昌10000贷：银行存款10000,19借：银行存款10000贷：其他应收款永昌10000,任务四：长期应收款的核算（2学时）,完成上述长期应收款业务的会计核算。,【要求】,【业务】,333,【知识链接】,长期应收款是企业在采用分期收款方式销售商品时，根据合同或协议价，采用递延方式收取销售价款时所形成的债权，其实质是企业向购货方提供信贷。在分期收款销售业务发生时，要反映的内容如下:根据合同价或协议价反映长期应收款债权的形成。按商品的合同价(或协议价)的公允价值或现销价确认销售收入合同价或协议价与现销价之间的差确认为“未实现融资收益”同时按全部商品的成本价结转销售成本应收的合同价或协议价与其公允价值之间的差额，即“未实现融资收益”应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。,【知识链接】,长期应收款的核算1、采用分期收款方式销售商品时1/2借：长期应收款（合同或协议销售价）贷：主营业务收入（公允价或现销价应交税费应交增值税（销项）增值税额未实现融资收益（按合同销售价与现销价之差）2/2根据商品出库单等，按该批销售商品的总成本借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。,【知识链接】,长期应收款的核算2每期期末收款时，借：银行存款贷：长期应收款。同时，按实际利率法计算的本期摊销的未实现融资收益金额。借：未实现融资收益贷：财务费用,【参考答案】,3.借：银行存款3400000长期应收款南方公司20000000贷：主营业务收入16000000应交税费增值税（销）3400000未实现融资收益4000000借：主营业务成本15600000贷：库存商品15600000,【参考答案】,33.收取款项借：银行存款20贷：长期应收款20同时，摊销未实现融资收益：（每期金额的确定）借：未实现融资收益63440贷：财务费用63440（实际利率7.93%）本期实现的利息=80万7.93%=63,440,任务五：应收款项减值的核算（2学时）,完成应收款项减值的会计核算。,【要求】,【业务】,42832,建明细账分析经济业务，归纳业务类型。阅读教材相关内容，了解常见业务类型及核算方法。讲练评结合，教师指导常见业务的核算方法，学生完成相关业务会计分录；组组之间相互讨论得出最后结果。老师点评编制记账凭证，登记明细账结果考评,【教学组织】,任务五：应收款项减值的核算（2学时）,一、计提坏账准备的核算（应收账款余额百分比法）二、实际发生坏账的核算三、已确定的坏账重新收回的核算,本任务知识要点,1、什么时候进行应收款项的减值测试？2、怎样的情况下才要计提应收款项的减值损失？3、应收款项的减值通过哪些账户核算？4、常见的应收款项减值的计提方法？,思考：,【知识链接】,一、为什么要进行应收款项的减值核算？企业存在无法