国库集中支付改革对账和年底结余资金处理办法.doc

对账财政国库部门、人民银行国库部门、代理银行、预算单位都应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，加强对账工作，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。(一)财政国库管理机构在处理完当月账务后，分别与中国人民银行国库部门和财政国库执行机构核对账务。1、与中国人民银行国库部门核对月存款余额，对账单由中国人民银行国库部门提供，对账内容为“国库单一账户”结存数、支出数。2、与财政国库执行机构核对预算支出按预算单位分“类”、“款”、“项”的支出数。(二)财政国库执行机构在处理完当月账务后，分别与财政国库管理机构、代理银行和预算单位核对账务。1、与财政国库管理机构核对按预算单位分“类”、“款”、“项”的支出数，对账单由财政国库执行机构提供，内容主要包括分“类”、“款”、“项”财政支出的当月发生数和当年累计发生数。2、与代理银行对账，对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月分“类”、“款”、“项”的支出数和预算单位的财政直接支付数；同时与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账内容为代理银行提供的各预算单位：“零余额账户”分“类”“款”、“项”的相关数据。3、与预算单位对账，对账内容为该预算单位的分“类”“款”、“项”的预算支出总数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付的额度数、支用数、额度结余，对账单由财政国库执行机构提供。每月x日前，预算单位将加盖印章后的对账单返回财政国库执行机构。4、预算单位在处理完当月账务后，应对“单位零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，对账单由代理银行提供。(三)年度终了，财政部门和预算单位设置x天的整理期，用于处理未达账项等事宜。在整理期结束后，财政国库管理机构、财政国库执行机构、预算单位、上下级预算单位之间的各有关账务必须完全一致，不应再有未达账项。年终结余资金会计处理（一）财政总预算会计结余资金会计处理1.会计处理原则。对实行财政国库集中支付而形成的年终预算结余资金的财政总预算会计，按规定实行个别事项的权责发生制进行账务处理。2.会计分录处理。预算单位年终预算结余资金核定后，财政总预算会计进行会计核算时，根据有关核定结余资金的凭证，做会计分录如下：借：一般预算支出等贷：暂存款下年实际支用后，借：暂存款贷：国库存款（二）预算单位结余资金会计处理1.预算单位在资产类增设“财政应返还额度”科目。本科目借方登记：预算年度内下达的预算指标与财政部门已批复计划的差额部分；已批复直接支付用款计划尚未办理支付部分。本科目贷方登记：本单位根据上年结余资金编报并经财政部门批复的用款计划数，以及财政部门上年已批复的直接支付用款计划在本年度办理直接支付数。 2.年度决算前的账务处理预算单位根据与财政部门核对后的总预算指标与已批复的用款计划的差额作相关账务处理：借：财政应返还额度贷：拨入经费（财政补助收入）预算单位根据财政部门已批复的直接支付用款计划与已办理直接支付的差额作相关账务处理：借：财政应返还额度贷：拨入经费（财政补助收入）3.下一年度账务处理预算单位在上年度已登记“财政应返还额度”科目对应的预算指标本年上报并经财政部门批复用款计划后，属于授权支付的，根据代理银行送交的“授权额度到账通知书”作账务处理：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度预算单位在上年度已登记“财政应返还额度”科目对应的预算指标本年上报并经财政部门批复属于直接支付用款计划的，在办理直接支付业务后，根据代理银行返回的“直接支付入账通知书”作账务处理：借：一般预算支出等科目贷：财政应返还额度上年度财政部门已批复但预算单位